– В случае если в течение налогового периода у плательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает 500 млн сум., то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше 500 млн сум. (ч. 4 ст. 470-1 НК). Следовательно, если совокупный доход предприятия превысил 500 млн сум. в апреле 2023 года, начиная с этого же месяца предприятию следует уплачивать ежемесячно налог с оборота в размере 2,5 млн сум. (30 / 12) в месяц. 

При переходе на уплату налога с оборота по ставке в фиксированной сумме подается уведомление через сайт my3.soliq.uz. После превышения совокупного дохода 500 млн сум. сумма налога на сайте автоматически будет формироваться в размере 2,5 млн сум. ежемесячно.

1. При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения по налогу с оборота является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч. 6 ст. 463 НК). По мнению эксперта, в совокупный доход у плательщиков налога с оборота для определения порога в 1 млрд сум. включается именно эта разница. Если она в 2022 году превысила 1 млрд сум., то с суммы превышения предприятию необходимо переходить на уплату НДС и налога на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Предприятию необходимо представить уточняющую налоговую отчетность за соответствующие периоды 2022 года. 

2. Если предприятие с 1 января 2023 года не имело права уплачивать налог с оборота, переход на уплату налога с оборота по ставке в фиксированной сумме был неправильным. 

Налоговый кодекс не дает ответа на вопрос: будет ли в вашей ситуации автоматически аннулирован переход на уплату налога с оборота по ставке в фиксированной сумме. Рекомендуем обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. №ПҚ-419 1-б.). Эксперт фикрига кўра, корхона 2023 йил январь ойида 4%ли айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлганлигига қарамай, йил якунлари бўйича молиявий ҳисоботларни тақдим этмайди.

Лекин №ПҚ-419 сонли қарор билан айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари статистик ҳисоботларнинг тақдим этишдан озод этилмаган.

1. Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Требования залогодержателя (кредитора) удовлетворяются из стоимости заложенного недвижимого имущества по  решению суда. Принудительная реализация заложенного имущества производится путем продажи с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст. 26–28 Закона «О залоге» в новой редакции).

Рекомендуем изучить решение суда внимательно. Залоговое имущество не переходит в собственность банка. Суд выносит решение принудительно реализовать залоговое имущество путем продажи для погашения задолженности перед банком, оно остается собственностью залогодателя до тех пор, пока не продано. 

Передача на возмездной основе права собственности на товары, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства, является реализацией товаров (ст. 46 НК). Следовательно, при продаже здания с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона ваше предприятие продает его покупателю. Налоговый кодекс обязывает юрлиц выставлять ЭСФ при реализации товаров (услуг) (ст. 47 НК). ЭСФ выставляется не на имя банка, а на имя покупателя на сумму, за которую здание будет продано на аукционе. 

2. При реализации ОС налогом с оборота облагается доход (прибыль) от его выбытия (ч. 1 ст. 463, п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). При этом финансовый результат в целях налогообложения определяется в соответствии с частью 2 статьи 298 НК. 

Прибыль от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении порога в 1 млрд сум. для перехода на уплату НДС. Поэтому предприятию нужно определить, не станет ли оно при данной реализации плательщиком НДС. Если оно становится плательщиком НДС, то при реализации здания уплачиваются НДС и налог на прибыль. 

Оборот по реализации ОС облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Доход (прибыль) от реализации ОС, определенный в соответствии с частью 2 статьи 298 НК, облагается налогом на прибыль (ч. 1 ст. 463, п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). 

При погашении задолженности должника имуществом залогодателя у должника возникает кредиторская задолженность перед залогодателем. Последующие налоговые последствия зависят от того, будет ли погашена сумма данной задолженности или нет.

1. Для уменьшения УФ оформляется соответствующее решение учредителя, оформляется передача квартиры, подписывается акт приема-передачи. Изменение размера УФ необходимо зарегистрировать в центре государственных услуг.
2. Передача квартиры при уменьшении доли учредителя в УФ в целях налогообложения признается ее реализацией.   Предприятие реализовало ОС. Доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463 НК). Доход (прибыль) от реализации ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано (ч. 5 ст. 22 Закона № 310–II):

• выплатить ему действительную стоимость его доли;
• или с его согласия выдать имущество такой же стоимости.

Выплата действительной стоимости доли вышедшему участнику в части, превышающей размер доли этого участника в уставном фонде юрлица, признается дивидендами (ст. 41 НК). Дивиденды облагаются НДФЛ у источника выплаты (п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Если предприятие выплатит выбывающему учредителю действительную стоимость его доли, для самого предприятия налоговых последствий не возникает. Если сумма выплаты окажется меньше действительной стоимости доли, предприятие получает доход. Этот доход следует включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (ст. 463 НК).

1. Корхона айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўлашга 2023 йил 1 июлдан ўтганлиги сабабли, йил охиригача 15 млн.сўм миқдорида ойига 2,5 млн.сўмдан солиқ тўлайди (СК 470-1-м. 3-қ.).

Корхонангиз 1 йил учун 30 млн.сўм ставкада солиқ тўлашга ўтган, демак, солиқни қатъий белгиланган ставкада тўлашга ўтганида жами даромади 500 млн.сўмдан ортиқ бўлган (СК 467-м. 3-қ.). Айланмадан олинадиган солиқ тўлашда қолиши учун йил якунигача жами даромади 1 млрд.сўмдан ошмаслиги лозим.

2. Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. №ПҚ-419 1-б.). Эксперт фикрига кўра, корхона 2023 йил июль ойидан солиқни қатъий белгиланган ставкада тўлашга ўтганига қарамай, йил якунлари бўйича молиявий ҳисоботларни тақдим этмайди.

Товарларнинг кирим-чиқими ҳисоби 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» билан тартибга солинади. Ушбу стандартда қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчилари товарлар ҳаракати бўйича бухгалтерия ҳисобини юритмаслиши белгиланмаган.

1. Да, может. Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в т.ч. продать производственный цех физлицу по договорной цене (ст. 8 Закона «О гарантиях предпринимательской деятельности»).

2. При реализации товаров (услуг) юрлица обязаны выставлять ЭСФ (ст. 47 НК). При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч. 3 ст. 242 НК). ЭСФ также выставляется этой датой. Но право собственности на объект недвижимости переходит к покупателю после переоформления кадастровых документов (ст. 185 ГК).

3. Доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы налога с оборота. Данная прибыль в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК). Она может отличаться от бухгалтерской прибыли от выбытия ОС.

Статья 242 НК определяет дату совершения оборота по реализации товаров (услуг). При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч. 3 ст. 242 НК). Вы должны выставить также ЭСФ этой датой.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сумов, могут уплачивать налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Налогоплательщики, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд. сумов, переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК).

Если реализация недвижимого имущества приведет к тому, что совокупный доход вашего предприятия превысит 1 млрд. сум, вы должны перейти на уплату НДС и налога оборота в день оформления ЭСФ и акта выполненных работ. Здание следует продать с НДС. ЭСФ нужно будет выставить с НДС, вы не вправе выставить ЭСФ без НДС или поделить сумму на 2 части. Положение части 9 статьи 462 НК стимулирует налогоплательщика заблаговременно планировать свои доходы и заблаговременно перейти на уплату НДС и налога на прибыль, чтобы его деятельность не приостанавливалась.

Если в сентябре 2023 года предприятие продаст недвижимость, оно должно будет в сентябре 2023 года уплачивать налог с оборота в размере 2,5 млн. сум, а также НДС и налог на прибыль (ч. 5 ст. 470-1, ч. 9 ст. 462 НК).

Корхона ўз мулкини мустақил равишда белгиланган нархда сотишга ҳақли (Янги таҳрирдаги «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонун 8-м.).

Лекин солиқ солиш мақсадида автомобилнинг бозор қийматидан келиб чиқиш лозим. Агар бозор қиймати бўйича ҳисобланганида корхонанинг жами даромади 1 млрд. сўмдан ошмаса, қатъий белгиланган ставкада айланмадан олинадиган солиқни тўлайди. Агар жами даромад 1 млрд.сўмдан ошиб кетса, ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтиб, автомобилни ҚҚС билан сотиш лозим (СК 462-м.
9-қ.).

1. Доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт, вычитается из совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК). То есть, доход от экспорта услуг вычитается из совокупного дохода и поэтому не облагается налогом. Нулевая ставка налога не применяется.

2. О том, как оформить односторонний ЭСФ при экспорте услуг, а также на сумму превышения положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text186525_kak_oformit_odnostoronniy_esf11

В целях налогообложения налогом на прибыль и (или) налогом с оборота в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК). Для плательщиков налога с оборота по ставке в фиксированной сумму иной порядок не предусмотрен.

В целях налогообложения доход или убыток от реализации ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК. Эта сумма может отличаться от финансового результата от выбытия ОС, определяемого в бухгалтерском учете.

Да, возникает. Безвозмездно полученное имущество включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота и облагается налогом (ч. 1 ст. 463, п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Отсутствие чеков не имеет значения. Доход определяется по рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества. Рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности (ч. 2-3 ст. 299 НК):

1) документы на отгрузку, поставку или передачу;

2) ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

3) данные из средств массовой информации;

4) биржевые сводки;

5) данные органов государственной статистики.

1. Нет, льготы по НДС не распространяются на налог с оборота. Для медицинских организаций, уплачивающих налог с оборота, не предусмотрены налоговые льготы.

Рекомендуем перейти на уплату НДС и налога на прибыль, т.к.:

• оборот по реализации медицинских услуг освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК);
• предприятие как налогоплательщик, осуществляющий деятельность в социальной сфере, будет вправе уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке (ст. 59, п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

2. Несмотря на отсутствие лицензии, на предприятии кто-то работает, занимается получением лицензии, работает с банком, отправляет платежные поручения, представляет налоговую отчетность. Труд работников должен оплачиваться. Поэтому предприятию необходимо начислять зарплату работающим сотрудникам хотя бы за дни, которые они отработали.

Предприятие должно представлять налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу, а также по налогу с оборота.

Бу айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган суммадаги солиқ ставкаси бўйича тўлашдир. Бундай солиқ ставкалари СК 467-моддаси 3-қисмида белгиланган. Йил давомида жами даромади 500 млн сўмдан ошмаган солиқ тўловчилар 1 йил учун 20 млн сўм миқдорида, жами даромади 500 млн сўмдан юқори бўлган солиқ тўловчилар эса 1 йил учун 20 млн сўм миқдорида солиқ тўлайдилар. Ҳар ойда тўланадиган солиқ миқдори белгиланган ставкани 12 га бўлиш орқали аниқланади (СК 470-1 м.).

Қатъий белгиланган суммадаги солиқ ставкаси бўйича айланмадан олинадиган солиқни тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари СК 470-1-моддасида белгиланган.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчисидан дивидендлар тарзида олинадиган даромадларга солиқ солинмайди.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. № ПҚ-419 1-б.).

Бошқа барча солиқ ва статистика ҳисоботлари тақдим этилади.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия, определяемый в соответствии с главой 43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 НК (ч. 1 ст. 463 НК).

Налоговой базой является совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 НК, за вычетом доходов, полученных от реализации товаров (услуг) на экспорт (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК). Следовательно, предприятие не будет облагать налогом с оборота доходы от экспорта услуг.

Да, должно. Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сумов (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК).

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд. сумов, переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК). Сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей, возникающее при переоценке валютных счетов баланса также включается при исчислении этой суммы.

1. Начиная с 2023 года субъекты предпринимательства, уплачивающие налог с оборота по фиксированной налоговой ставке, освобождаются от обязательства по представлению годовых финансовых отчетов в налоговые органы (п.1 №ПП-419 от 10.11.2022 г.). Годовая финансовая отчетность не представляется даже если предприятие перешло на уплату налога по фиксированной ставке в течение года.

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов (ч.8 ст.470-1 НК).

Однако плательщики налога в фиксированной сумме не освобождены от от представления статистической отчетности. Ваше предприятие должно представлять статистическую отчетность.

2. Предприятия, уплачивающие налог с оборота по ставке в фиксированной сумме, обязаны вести бухгалтерский учет. От ведения бухгалтерского учета они не освобождены.

Бухгалтерский учет ведется не только для представления годовой финансовой отчетности в налоговые органы. У бухгалтерской информации много других внешних и внутренних пользователей.

Товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) электрон савдосини амалга оширувчи солиқ тўловчилар айланмадан олинадиган солиқни 2%ли ставкада тўлайдилар. Бу ставка электрон савдодан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 90 фоизини ташкил этганда қўлланилади (СК 467-м. 1-қ. 5-б.).

Агар корхонангизнинг даромадлари ушбу талабларга жавоб берса, айланмадан олинадиган солиқни 2%ли ставкада тўлашга ҳақли.

Бу ставкани қўллаш учун корхона солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали солиқ органига ариза жўнатиши лозим. Солиқ органи ушбу ставкани тасдиқлагач, айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида 2%ли ставка автоматик тарзда акс этади.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с гл.43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст.304 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в ст.463 НК (ч.1 ст.463 НК).

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч.6 ст.463 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК). Валютная курсовая разница по всем другим операциям, в.т.ч. возникающая при формировании уставного фонда учитывается.

Однако в вашей ситуации есть противоречие действующему законодательству. Требования к размерам уставных фондов (уставных капиталов) юридических лиц на территории Республики Узбекистан определяются исключительно в валюте Республики Узбекистан (ст.9 Закона «О валютном регулировании» в новой редакции). Соответственно, уставный фонд предприятия не может быть зарегистрирован в иностранной валюте.

Так как размеры уставного фонда регистрируются исключительно в сумах, то бухучет операций при формировании уставного фонда осуществляется в сумах. Иностранный учредитель может внести иностранную валюту в счет вклада в уставный фонд, однако сумма должна быть пересчитана в сумы на дату поступления денежных средств на банковский счет предприятия. При этом валютная курсовая разница не возникает.

Может возникнуть разница между размером уставного фонда и фактически внесенными денежными средствами. Тогда:

- если фактически внесенная сумма меньше, учредитель должен доплатить;

- если фактически внесенная сумма больше, разница возвращается учредителю или с его согласия списывается на доходы предприятия.