Операции по КПК регламентируются главой 7 Положения о правилах выпуска банковских карт и их обращения на территории Республики Узбекистан (рег. МЮ №3294 от 03.04.2021 г., далее – Положение).

Денежные средства, расходуемые для оплаты в безналичной форме с использованием корпоративных банковских карт, являются средствами, предоставляемыми держателю КПК на условии отчетности и используемыми на строго определенные цели. С держателем КПК нужно заключить договор о материальной ответственности.

Держатель КПК обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной банковской карты представлять в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных посредством КПК средствах. При использовании корпоративной карты для оплаты командировочных расходов подотчетное лицо должно в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки представить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах, приложив подтверждающие документы.

Если один из чеков по оплате с КПК утерян, у вас есть 2 варианта выхода из ситуации:

1) удержать эту сумму из зарплаты директора. В таком случае налоговые последствия не возникают;

2) или признать эту сумму доходом директора в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Дополнительно к изучению:

https://buxgalter.uz/question/25810

https://buxgalter.uz/question/20836

Выплата, осуществляемая уволенному работнику вашим предприятием, является выходным пособием.

Выходное пособие относится к прочим доходам работника и облагается НДФЛ (п. 9 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Выходное пособие облагается НДФЛ за каждый месяц выплаты. Поскольку  данное пособие не является доходом в виде оплаты труда, оно не облагается социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

О том, когда и в каких размерах выплачивается выходное пособие, читайте здесь:

https://kadrovik.uz/en/publish/doc/text185895_kogda_rabotodatel_obyazan_platit_vyhodnoe_posobie_tablica11

Агар ходимларини овқатлантириш учун корхонанинг ўзида иссиқ овқат пиширилса, ва бу учун озиқ-овқат маҳсулотлари нақд пулга сотиб олинса, нақд пул моддий жавобгар шахс бўлган ходимга ҳисобдорлик асосида берилади. Сотиб олинган озиқ-овқат маҳсулотлари ҳисобдорнинг ҳисоботи ва харид далолатномаси асосида кирим қилинади. Харид далолатнома солиқ органларининг электрон базасида ҳам расмийлаштирилиши керак. Батафсил бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text205031_harid_qilish_dalolatnomasini_elektron_shaklda_rasmiylashtirish_shartmi

Иссиқ овқатни пиширишда сотиб олинган озиқ-овқат маҳсулотларининг қийматини тўгридан-тўғри корхонанинг асосий ишлаб чиқариш харажатларига Дт 2090 Кт 1090 бухгалтерия ўтказмаси билан ҳисобдан чиқариб бўлмайди. Пиширилган иссиқ овқат ишлаб чиқариш жараёнидаги каби тайёр маҳсулот ҳисобланади. Шундан келиб чиққан ҳолда бухгалтерия ҳисоби тўғри юритилиши керак.

Ходимларни озиқ-овқат билан таъминлаш айрим ҳолатлардагини ЖШДСга тортилмайди. Яъни корхонанинг меҳнат шароитлари ноқулай бўлган ишларда банд бўлган ходимларни қонунчиликда белгиланган тартибда сут, даволаш-профилактика озиқ-овқати, газланган шўр сув, шахсий ҳимоя ва гигиена воситалари билан таъминлаш бўйича харажатлари ходимларнинг даромадлари ҳисобланмайди, шу сабабли ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 369-м. 3-қ. 1-б.). Агар сизнинг вазиятингиз бундай бўлмаса, ходимларга бериладиган иссиқ овқат қиймати конпенсация тўловлари таркибида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳисобланади. Бундай даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м. 1-қ., 373-м. 13-б., 387-м. 1-қ. 1-б., 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Бунда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини ҳам эътибордан четда қолдирмаслик лозим.

Саволингиздаги мавзу атрофлича ёритилган тавсияни ушбу ҳавола орқали ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191219_hodimlarning_ovqatlanishi_qanday_tashkil_etiladi

2024 йил 1 мартда қабул қилинган №ПҚ-108-сон қарорга 4-илованинг 3-бандига мувофиқ 23.10.2021 йилдаги ПҚ-5265-сон қарорнинг 2-банди учинчи хатбошисидаги "2024 йил" сўзлари "2028 йил" сўзлари билан алмаштирилган.

2022 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар иш берувчи томонидан ўз ходимлари учун бахтсиз ҳодисалардан эҳтиёт шарт суғурта қилиш ва тиббий суғурта турлари бўйича тузилган суғурта шартномалари асосида Ўзбекистон Республикасида суғурта фаолиятини амалга оширишга лицензияси бўлган юридик шахсларга йўналтириладиган маблағлар жисмоний шахсларнинг жами даромади сифатида қаралмайди (23.10.2021 й. № ПҚ-5265 2-б.). Лекин ушбу имтиёз Солиқ кодексида ўз аксини топмаган. Бу имтиёз 2022 йил 1 январдан 2024 йил 1 январга қадар берилганида ҳам, Солиқ кодексига киритилмаган эди.

Айрим солиқлар бўйича солиқ имтиёзлари Президентнинг қарорлари билан фақат белгиланган солиқ ставкасини камайтириш, лекин кўпи билан 50 фоизга камайтириш тарзида ва кўпи билан 3 йил муддатга берилиши мумкин (СК 75-м. 5-қ.).

Агар норматив-ҳуқуқий ҳужжат ёки унинг бир қисми солиқ муносабатлари субъектлари ҳаракатларининг СКда белгиланган асосларини, шартларини, кетма-кетлигини ёки тартибини ўзгартирса, норматив-ҳуқуқий ҳужжат ёки унинг бир қисми СКнинг қоидаларига мувофиқ эмас деб топилади (СК 3-м. 1-қ. 3-б.).

Шундай экан, 23.10.2021 й. №ПҚ-5265-сон қарорнинг 2-бандида белгиланган имтиёз қўллаш учун тавсия этилмайди.

Ушбу масала бўйича ДСҚ Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора НИЗАМУТДИНОВАнинг тушунтиришини ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text189162_hodimlarni_ihtieriy_tibbiy_sugurtalashga_qanday_soliqlar_solinadi

1. Исходя из ситуации, олимпиада не является государственной, она организовывается в рамках университета. Так как университет зарегистрирован в форме общества с ограниченной ответственностью, необходимо провести общее собрание учредителей и  запротоколировать решение общего собрания на проведение олимпиады и выдачу призов. На основании этого решения издается приказ. При выдаче призов оформляется:

- акт приема-передачи, если выдача призов является экономически оправданной;

- ЭСФ с НДС и акт приема-передачи, если выдача призов не является экономически оправданной.

2. НДФЛ

Призы, выданные за призовые места в олимпиаде, являются прочими доходами физлиц (п.4 ст.377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.4 ч.1 ст.387 НК). С высокой вероятностью университет уплатит сумму НДФЛ за свой счет. В таком случае налог, уплаченный за физлицо, является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Поэтому стоимость передаваемых призов следует признать в качестве 88% дохода физлица, а остальные 12% - это НДФЛ.

НДС

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является объектом налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если университет обоснует экономическую оправданность выдачи призов по результатам олимпиады, их передача будет осуществляться без НДС. В противном случае это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС.

Налог на прибыль

Поскольку НДФЛ, уплаченный за физлиц, признается доходом физлиц в виде материальной выгоды, данный расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Для определения налоговых последствий передачи призов по результатам олимпиады также следует определить экономическую оправданность данных расходов в соответствии с ч.4 ст.305 НК. Если расходы экономически оправданные, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если предприятие не сможет обосновать экономическую оправданность выдачи призов, это будет признаваться как обычная безвозмездная передача и не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Бухгалтерские проводки при передаче призов:

В статье 369 НК установлены виды выплат физлицам, которые не признаются доходами физлиц в целях налогообложения НДФЛ. К вашей ситуации нормы данной статьи не применимы.

Премии к праздникам, в т. ч. к Хайиту относятся к доходам в виде оплаты труда в составе стимулирующих выплат (ч. 1 ст. 371, п. 7 ст. 372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Предприятию следует представить уточняющий расчет НДФЛ и соцналога за март 2025 года и уплатить доначисленные налоги (ч. 1 ст. 83 НК). Также следует уплатить обязательные взносы на ИНПС и представить реестр в Народный банк.

Выплаты по ГПД иностранному физлицу относятся к доходам в виде оплаты труда, они облагаются НДФЛ и социальным налогом (ч. 2 ст. 371, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Когда в соответствии с договором доход физлица определен в иностранной валюте, для отражения в бухучете, а также в целях налогообложения необходимо определить его сумовой эквивалент. Доход физлица пересчитывается на дату его получения.

При выплате дохода физлицу по ГПД датой получения дохода признается дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (п. 1 ч. 1 ст. 367 НК).

Бухгалтерские проводки:

Виды страхования, которые являются обязательными для въезда в страну назначения, возмещаются на основании подтверждающих документов (п. 29 Положения, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Такие расходы по страхованию не признаются доходами физлица в целях налогообложения НДФЛ (абз. 6 п. 8 ч. 3 ст. 369 НК).

В данной ситуации расходы на поездку лиц, являющихся сотрудниками другой организации, осуществляются за счет вашего предприятия, что в итоге отразится на дивидендах учредителей. Вам необходимо исходить из полномочий руководителя предприятия, установленных в Уставе. Если он имеет право самостоятельно принимать решения об осуществлении подобных расходов, достаточно оформить приказ. В противном случае необходимо решение учредителей, и на основании этого оформляется приказ.

Расходы, которые ваше предприятие осуществляет в интересах сотрудников другой организации (авиа или ж/д билеты, проживание в гостинице, трансфертное обслуживание и др.), являются для них доходами в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог в соответствии со статьей 393 НК (ч. 2 ст. 387 НК).

Исходя из ситуации, с высокой вероятностью предприятие уплатит и эти суммы НДФЛ за свой счет. В таком случае налог, уплаченный за физлиц, также является их доходом в виде материальной выгоды (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК). Тогда предприятию следует признать расходы по поездке, осуществленные в интересах физлиц, в качестве 88% их доходов, а остальные 12% – это НДФЛ.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Исчисленная сумма НДФЛ у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

Аванс, выданный на служебную командировку, не является доходом работника. При выплате суточных сверх норм дата получения дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ч. 1 ст. 367 НК).

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, являются доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч. 1 ст. 371, п. 9 ст. 373 НК).

Командировочные сверх норм отражаются в строках 011 и 0110 Расчета НДФЛ и соцналога, а также в приложении №4 к Расчету в сумме всех доходов в виде оплаты труда (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). В данной налоговой отчетности они нигде отдельно не выделяются.

Предприятия уплачивают НДФЛ по доходам в виде оплаты труда, в т. ч. и по командировочным сверх норм, одновременно с выплатой зарплаты за вторую половину месяца, но не позднее сроков представления Расчета НДФЛ и соцналога.

При оплате добровольного медицинского страхования родственников сотрудников возникают доходы физлиц в виде материальной выгоды. Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

В данной ситуации нет необходимости признавать доход каждого застрахованного физлица. Вы собираетесь оплачивать медицинское страхование родственников сотрудников предприятия, поэтому признаете доход в виде материальной выгоды по каждому сотруднику, облагаете НДФЛ этих сотрудников, их родственников ни в какой отчетности указывать не нужно.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Работодатель может обеспечить питание работников в рабочее время одним из следующих способов:

• учесть стоимость питания в его заработной плате в виде компенсации или увеличения оклада; 
• обеспечивать работников готовой едой путем создания собственного подразделения общепита или по договору со сторонней организацией.

Расходы на питание работников в целях их экономического обоснования должны быть документально оформлены (чч. 1-5 ст. 305 НК).

Стоимость питания работников или ее возмещение – это доход физлица в виде оплаты труда, то есть часть платы за его труд, поэтому:

• не является для работника бесплатным;
• не является безвозмездной передачей имущества (или услуг) для работодателя;
• это экономически оправданный расход работодателя, как и любой другой вид заработной платы.

Стоимость питания работников или ее возмещение является доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных расходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются соцналогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 371 НК, п. 13 ст. 373, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Подробно о бухучете и налоговых последствиях предоставления питания работникам читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191085_kak_organizovat_pitanie_rabotnikov

Қарз шартномалари бўйича жалб қилинган маблағлар фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилмайди (СК 304-м. 16-б., 463-м. 1-қ.). Лекин солиқ органи корхонадан фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқни эмас, ЖШДС тўлаб беришни талаб қиляпти. Солиқ органининг бу талаби ўринли.

Сизнинг вазиятингизда корхона директори ва таъсисчиси бўлган жисмоний шахс корхонага йиллик 14% ставкада фоиз тўлаш шарти билан қарз берган. Ушбу фоиз суммалари жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 1-б.). Корхонангиз жисмоний шахсга қарз бўйича фоизларни тўлаб берар экан, солиқ агенти сифатида унинг мулкий даромадидан ЖШДС ушлаб қолиб, бюджетга тўлаши керак эди (СК 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Жисмоний шахс ушбу вазиятда солиқни ўзи тўламайди.

Солиқ агенти жисмоний шахсдан солиқни ушлаб қолмаса, ушбу солиқ суммасини ва у бўйича ҳисобланган пеняни ўз ҳисобидан тўлаб бериши шарт (СК 386-м. 3-қ.).

Корхонангиз қарз суммасини шартномага кўра фоизлари билан бирга тўлиқ тўлаб берган бўлса, демак, ҳеч қандай даромад кўрмаган. Корхона учун солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Жисмоний шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадлари мулкий даромад ҳисобланади (СК 375-м. 3-б.). Жисмоний шахснинг мол-мулки юридик шахс томонидан ижарага олинганида, юридик шахс солиқ агенти сифатида ижарага берувчи жисмоний шахснинг мулкий даромадидан 12% ставкада ЖШДС суммасини ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт (СК 381-м. 1-қ., 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Жисмоний шахс ушбу вазиятда солиқни бюджетга ўзи тўламайди.

Солиқ агенти жисмоний шахсдан солиқни ушлаб қолмаса, ушбу солиқ суммасини ва у бўйича ҳисобланган пеняни ўз ҳисобидан тўлаб бериши шарт (СК 386-м. 3-қ.).

Жисмоний шахснинг мулкий даромади ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 012-сатрида кўрсатилади ва ҳисоб-китобга 5-иловада даромад олувчи жисмоний шахслар кесимида ҳам акс эттирилади.

Ҳисоб-китобга 3-иловада эса ижара суммаси минимал ставкалар билан солиштирилиб, агар солиқ қўшимча ҳисобланиши керак бўлса, бу сумма ҳам ҳисобланиб ҳисоб-китобнинг 071-сатрида акс этади.

Солиқни тўғри ҳисобласангиз ва солиқ ҳисоботида тўғри акс эттириб, бюджетга тўлаб берсангиз, корхонангиз жисмоний шахсдан солиқни ушлаб қолиб бюджетга тўлаб берганлиги my3.soliq.uz сайтидаги корхонанинг шахсий кабинетида тўғри акс этади.

Стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав является прочим доходом физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК).

Владение долей в уставном фонде предприятия является имущественным правом (чч. 4, 5 ст. 45 НК). Стоимость безвозмездно полученного от физлица (в том числе по договорам дарения) имущественного права относится к прочим доходам одаряемого физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК). Если дарение доли в УФ предприятия происходит между близкими родственниками, то одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ (п. 11 ст. 378 НК). Физлица-нерезиденты не могут воспользоваться данной льготой при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 366 НК).

Доход одаряемого физлица определяется исходя из рыночной стоимости доли.

Данные доходы облагаются НДФЛ на основании декларации, которая подается в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, ставка налога – 12% (п. 3 ст. 382, ст. ст. 393, 397 НК).

Налоговой базой по НДФЛ является (ч. 1 ст. 366 НК):

1) для физических лиц – резидентов Республики Узбекистан – совокупный доход с учетом применения налоговых льгот;

2) для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан – совокупный доход без применения налоговых льгот.

Предоставляя недвижимость в безвозмездное пользование, физлицо не получает доход. Соответственно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

В приложениях №8 №ЗРУ-886 от 25.12.2023 г. и №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г. есть примечание, где написано:

«Настоящие ставки применяются в целях налогообложения доходов физических и юридических лиц от сдачи имущества в аренду, а также распространяются на договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом (за исключением договоров, заключенных между близкими родственниками)».

Обратите внимание! В примечании не написано, что договоры безвозмездного пользования недвижимым имуществом облагаются НДФЛ. Там написано, что ставки также распространяются на такие договоры. Это означает, что предприятию следует признавать доход от безвозмездно полученных услуг исходя из данных ставок минимальной арендной платы (п. 10 ст. 297 НК). Но НДФЛ при этом не уплачивается.

Служба «Мы отвечаем» не занимается составлением ответов на письма налоговых органов. Вам следует самостоятельно написать ответ, ориентируясь на рекомендации, которые вы читали на сайте buxgalter.uz и на данный ответ.

1. Часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые в течение налогового периода на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, выпущенных на местном рынке ценных бумаг, при выполнении всех следующих условий не облагается НДФЛ (п. 23 ст. 378 НК):

• совокупная сумма направленных средств составляет не более 100 МРОТ;
• денежные средства, зачисленные на индивидуальный инвестиционный счет, не возвращаются в течение двенадцати месяцев с даты первого зачисления. При этом сумма средств, направляемых в течение месяца на индивидуальный инвестиционный счет, не может превышать 20 МРОТ;
• денежные средства на индивидуальном инвестиционном счете используются для приобретения ценных бумаг.

В случае нарушения условий данного пункта средства на индивидуальном инвестиционном счете подлежат налогообложению у источника выплаты.

Льгота по НДФЛ дана на совокупную сумму направленных средств на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг в размере не более 100 МРОТ в течение налогового периода. Это означает, что направленная сумма должна быть не менее 100 МРОТ, установленного на конец календарного года. Значит, налоговая база для применения льготы пересчитывается при изменении МРОТ в течение календарного года.

При этом не забывайте, что для применения льготы должны выполняться все условия в пункте 23 статьи 378 НК.

2. В пункте 23 статьи 378 НК речь идет о том, что совокупная сумма направленных средств составляет не более 100 МРОТ в течение налогового периода. Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год (ч. 1 ст. 384 НК). Он не разбивается на 2 календарных года.

Если ИИС был открыт не в начале года, а, например, в июне 2025 года, направляемый льготный совокупный доход не более 100 МРОТ определяется за период с июня по декабрь 2025 года. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Если это физлицо направляет средства на инвестиционный счет и в 2026 году, оно  также имеет право на применение льготы по НДФЛ на совокупный доход не более 100 МРОТ в течение всего 2026 года.

Если иностранный специалист-нерезидент приглашается исключительно для участия в семинаре, конференции или переговорах, и расходы на его проезд и проживание оформлены как представительские, НДФЛ не удерживается, поскольку в данном случае у физического лица не возникает доход (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

Представительскими расходами считаются расходы, понесенные предприятием в связи с установлением и поддержанием деловых связей, в том числе на прием и обслуживание представителей других организаций, включая:

• расходы на проезд и проживание гостей;
• аренду помещений;
• организацию переговоров, семинаров, конференций и т. д.

Расходы квалифицируются как представительские, а не как доход физического лица, если они:

• документально подтверждены (приглашение, программа мероприятия, приказ о представительских расходах),
• цель визита не носит трудового характера или оказания услуг по ГПД.

Подготовьте документы, подтверждающие статус мероприятия: приглашение, приказ о представительских расходах, программу семинара или переговоров, отсутствие трудовых обязанностей.

Не включайте оплату личных расходов (например, туристических поездок, дополнительных ночей после мероприятия) в представительские расходы, поскольку это доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

Ходимларга иш ҳақи тўлаш муддатлари жамоа шартномасида ёки ички ҳужжатда, улар мавжуд бўлмаганда эса меҳнат шартномасида шарт қилиб кўрсатилган муддатларда белгиланади ва ҳар ярим ойда бир мартадан кам бўлиши мумкин эмас. Ходимларга ойлик иш ҳақи, қоида тариқасида, ўн олти кундан кўп бўлмаган танаффус билан икки қисмга бўлинган ҳолда (бўнакда ва қолган қисми миқдорида) тўланади (МК 253-м. 1-қ.).

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида даромад олинганда бундай даромаднинг олинган санаси деб, солиқ тўловчига меҳнат шартномаси асосида меҳнат мажбуриятларини бажарганлиги учун, унга даромадлар ҳисобланган ойнинг охирги куни эътироф этилади (СК 367-м. 2-қ.).

Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш белгиланган солиқ базаси ҳамда солиқ ставкаларидан келиб чиққан ҳолда, даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан эътиборан ҳар ойда ортиб борувчи якун билан солиқ тўловчининг иш жойи бўйича солиқ агенти томонидан амалга оширилади (СК 388-м. 6-қ.).

Яъни, ходимларга тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳар ой якунига кўра ЖШДСга тортилади. Бунда ой давомида тўланган бўнак суммалари ҳам ҳисобга олинади.

Иш ҳақи ҳисобидан бўнак бериш чоғида солиқ ушлаб қолинмайди ва бюджетга тўланмайди.

1. Маркетинговая компания в форме ИП ООО будет уплачивать налоги, как и любое предприятие, зарегистрированное в РУз. При регистрации может выбрать уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль. Если выберет уплату налога с оборота и совокупный доход за календарный год превысит 1 млрд сум., ему придется перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Также налог с оборота не распространяется на предприятия, указанные в ч.2 ст.461 НК.

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет платить земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК).

В определенных ситуациях предприятие в соответствии с действующим Налоговым кодексом может уплачивать акцизный налог, налог за пользование недрами, сборы.

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать социальный налог, НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. Создание ИП ООО для маркетинговых исследований не приводит к образованию ПУ иностранной компании, потому что ИП ООО будет вести эту деятельность в качестве юридического лица Республики Узбекистан. Зависимым агентом оно станет, если начнет действовать от имени иностранного юрлица, подписывать контракты от его имени. Тогда иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном ст.130 НК (ст.36 НК). ПУ само будет исполнять свои налоговые обязательства.