Порядок выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденный ПКМ №154 от 2.04.1999 г., утратил свою силу с 1.07.2021 г.

На сегодняшний день нет норм компенсационных выплат за использование личного автомобиля для служебных поездок. Поэтому любые суммы такой компенсации признаются компенсациями сверх норм.

Выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам и включаются в состав доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК, п.11 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Также существует мнение другого эксперта, в соответствии с которым такая компенсация не облагается налогами. Подробнее можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text171508_chto_delat_v_otsutstvie_poryadka_vyplaty_kompensacii
_za_ispolzovanie
_lichnogo_avto_na_slujbe

Нет, размер суточных, установленный приказом, не является не облагаемой налогами нормой. Нормы суточных во время командировок в пределах Республики Узбекистан, установленные законодательством, приведены в п.11 Инструкции (рег. МЮ №1268 от 29.08.2003 г.). Они составляют:

- в г. Ташкенте, городах – областных центрах – 0,1 БРВ;

- в других городах и населенных пунктах – 0,08 БРВ.

Возмещение указанных расходов производится без документального подтверждения фактически произведенных затрат.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физлиц (п.8 ч.2 ст.369 НК). Они не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (п.9 ст.373, ч.1 ст.371 НК). Суточные сверх норм облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

1.Йўқ, корхона ўзини ўзи банд қилган шахсга у томонидан кўрсатилган хизмат учун пул ўтказиб берса, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Қонунчиликда белгиланадиган тартибда ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг меҳнат фаолияти натижасида олинган даромадлари ЖШДС солиш мақсадида жами даромад таркибига киритилмайди. Шу сабабли ЖШДСга тортилмайди (СК 369-м. 1-қ. 9-б.).

2.Корхона логотипи дизайини яратиш учун амалга оширган харажати иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

В подп. «а» п.4 УП-60 от 28.01.2022 г. сказано:

«В рамках задач по повышению качества образования, определенных в Стратегии развития, в 2022 году:

а) освободить с 1 апреля от подоходного налога платежи до 3 миллионов сумов в месяц родителей, дети которых посещают негосударственные дошкольные образовательные организации и школы.

Министерству финансов (Ишметов Т.) совместно с Государственным налоговым комитетом (Кудбиев Ш.) в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проекты нормативно-правовых актов, предусматривающие внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс и иные акты законодательства».

Но на сегодняшний день льгота не внесена в Налоговый кодекс. Также неизвестен механизм ее применения. Рекомендуем дождаться внесения изменений.

1. Нет, юридические и физические лица не имеют права предоставлять землю в аренду. Земля (земельные участки) предоставляются в аренду только со стороны государственных органов (ст.24 ЗК). Предприятие может арендовать у физического лица здания и сооружения, тогда оно может пользоваться прилегающим земельным участком.

2. При реализации товаров (услуг) счет-фактуру выставляют юридические лица и индивидуальные предприниматели. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме (ст.47 НК). Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не выставляет счет-фактуру. Акт выполненных работ или акт оказания услуг также не оформляется. Расходы по аренде признаются на основании договора аренды.

3. Если расходы по аренде недвижимости являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

4. При аренде недвижимости у физлица предприятие в качестве налогового агента должно удержать с доходов арендодателя НДФЛ и уплатить в бюджет (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). Доход физлица-арендодателя отражается в Расчете НДФЛ и социального налога.

Учредитель может передать товары в качестве вклада в уставный фонд ООО. Кроме того, он может продать товары обществу или передать их по договору товарного займа.

При передаче товаров в качестве вклада в УФ ООО и при передаче по договору товарного займа у учредителя-физлица налоговых последствий не возникает.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицу на праве частной собственности, кроме имущества, указанного в абз. 2–4 п.7 ст.378 НК, не облагаются НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

1. Ваше предприятие будет перечислять денежные средства конкретным физическим лицам на их пластиковые карты. При этом у них возникает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ (ст.387 НК). Маловероятно, что предприятие будет удерживать налог с этих физлиц или брать у них заявление о неудержании налога, поэтому НДФЛ придется уплатить за счет самого предприятия. Суммы налога, уплаченные за физлиц, также являются доходами в виде материальной выгоды этих физлиц (п.6 ч.1 ст.376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не подлежат вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Доходы физлиц в виде материальной выгоды не облагаются социальным налогом (ст.ст.403–404 НК).

Для представления Расчета НДФЛ и социального налога вам нужно узнать Ф.И.О. и ПИНФЛ интервьюеров. Рекомендуем фиксировать информацию о них с выделением граф Ф.И.О., ПИНФЛ, номера пластиковой карты.

2. Средства в форме бонусов (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на банковские пластиковые карты либо на скидочные (дисконтные) карты физических лиц (cashback), не рассматриваются в качестве базы налога на доходы физических лиц (подп. «б» п.3 УП-5813 от 06.09.2019 г.). Данная норма нашла свое отражение в п.14 ч.2 ст.369 НК. Здесь речь идет о совершенно других выплатах физлицам. Вы не вправе воспользоваться этой нормой.

1.Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчига дивидендлар тайёр маҳсулот билан тўланганидаги бухгалтерия ўтказмалари:

2.Таъсисчига дивиденд тўланганида унда мулкий даромад вужудга келади. Мулкий даромадлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Жисмоний шахсга дивиденд тўлаш ҳисобига товарларни бериш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 5-б.). Корхона таъсисчига товарларни ҚҚС билан бериши ва ҚҚСни бюджетга тўлаб бериши керак.

Товарларни таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш товар реализация ҳисобланганлиги сабабли товарларни реализация қилишдан олинган даромад фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромадлар таркибига киритилади, товар таннархи эса чегириладиган харажатларга олиб борилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., 305-м. 1-5-қ.).

1.Жисмоний шахслардан товар сотиб олиш учун нақд пул банкдан чек орқали олинади. Олинган нақд пул моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади. У жисмоний шахслардан қорамол ичакларини харид далолатномаси асосида сотиб олади, сўнг корхонага сафрланган пул тўғрисида бўнак ҳисоботини тақдим этади.

2.Жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган қорамолларни тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) олинадиган даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 8-б.).

Бошқа солиқлар бўйича ҳам солиқ оқибатлари йўқ.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом и финансами, в том числе оплачивать арендную плату за квартиру, в которой проживает директор. Для директора это является доходом в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Норма, которую вы упомянули о льготе по НДФЛ при продаже одной жилой недвижимости в течение года, устарела. С 1 января 2020 года льгота по НДФЛ при продаже физическими лицами – резидентами РУз объектов жилой недвижимости применяется при выполнении другого условия. А именно доходы от продажи жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика более 36-ти календарных месяцев, не облагаются НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Если все три квартиры находились в собственности физлица-резидента более 36-ти календарных месяцев, при продаже ни у одной из них не возникают налоговые последствия по НДФЛ.

Доходы физлиц, не включаемые в совокупный доход при определении налоговой базы по НДФЛ предусмотрены в ст.369 НК. Норма, установленная п.2 №ПП-5265 от 23.10.2021 года, о том, что в период с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года средства, направляемые работодателями юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан, на основании договоров страхования от несчастных случаев и по видам медицинского страхования, заключенных для своих работников, не рассматриваются в качестве совокупного дохода физических лиц, не включена в ст.369 НК или в ст.483 НК.

Налоговые льготы предоставляются Налоговым кодексом. Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции и налога за пользование недрами, с учетом положений ч.6 ст.75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50% и сроком не более чем на 3 года (ст.75 НК).

Предприятию нужно рассчитывать НДФЛ и применять льготы по налогу в соответствии с Налоговым кодексом. По мнению эксперта, вы не вправе применять норму, указанную в п.2 № ПП-5265 от 23.10.2021 года, пока она не будет внесена в Налоговый кодекс. Рекомендую также обратиться в ГНК и МФ с данным вопросом.

Нет, нельзя. Стоимость питания работников относится к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.13 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404, п.1 ч.1 ст.387, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Законодательством не предусмотрено исключение таких доходов из налоговой базы, если работник работает вахтовым методом.

С налоговыми последствиями по НДС и налогу на прибыль можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176907_oblagaetsya_li_nds_pitanie_rabotnikov#

Суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату обучения (свое, а также своих детей или супруга (супруги) – в возрасте до 26-ти лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан, не облагаются НДФЛ. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях (п.16 ст.378 НК).

Обратите внимание на возраст обучающихся для применения льготы: если физлицо оплачивает свое обучение, то ограничений по возрасту нет; если оплачивает обучение своих детей, супруга/супруги, то возраст обучающегося (обучающейся) должен быть до 26-ти лет.

Предприятие вправе применить льготу по НДФЛ по отношению к доходам работника в возрасте 37 лет в части средств, направляемых на оплату его обучения в вузе. Вуз должен быть узбекский или иностранный, но аккредитованный в РУз.

Также ваш работник может воспользоваться льготой путем подачи декларации в налоговые органы. Если он обучается не первый год, но льготой не пользовался, то вправе воспользоваться льготой в течение пяти лет (срок исковой давности по налогам) путем подачи декларации о совокупном годовом доходе.

Порядок применения льготы по НДФЛ при оплате обучения в профессиональных и высших образовательных организациях утвержден Положением (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г.).

В подп. «а» п.4 УП-60 от 28.01.2022 г. сказано:

«4. В рамках задач по повышению качества образования, определенных в Стратегии развития, в 2022 году:

а) освободить с 1 апреля от подоходного налога платежи до 3 миллионов сумов в месяц родителей, дети которых посещают негосударственные дошкольные образовательные организации и школы.

Министерству финансов (Ишметов Т.) совместно с Государственным налоговым комитетом (Кудбиев Ш.) в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проекты нормативно-правовых актов, предусматривающие внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс и иные акты законодательства».

Данная льгота внесена в п.16 ст.378 Налогового кодекса на основании №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. (п.4 ст.2 ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика (физлица), подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (ст.7 ЗРУ-785 от 26.07.2022 г., абз.3 п.16 ст.378 НК).

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Ваша сотрудница может применить льготу, представив в бухгалтерию предприятия заявление о перечислении средств в частный детский сад и счет на оплату (договор).

Предприятие не должно заключать договор с частным детским садом.

Также сотрудница вправе применить льготу, представив в налоговые органы по итогам года декларацию о совокупном годовом доходе и документы об оплате обучения в частном детском саде.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183231_izmeneniya_v_nk_stavka_n
dfl_dlya_nerezidentov_bilety_na_koncerty_rashody_na_obuchenie_detey_zarabotok_studentov?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2022_07_27_15_28

На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц – резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц (ст.483 в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Льгота представлена только по дивидендам акционеров АО. Дивидендов учредителей и собственников юридических лиц с другими организационно-правовыми формами льгота не касается. Дивиденды собственника частного предприятия продолжают облагаться НДФЛ.

1. Юридик шахснинг фойдасини ушбу юридик шахснинг иштирокчисига тегишли улушлар бўйича тақсимлаш чоғида иштирокчи томонидан олинган ҳар қандай даромад дивиденд деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 1-б.).

Корхонанинг тақсимланмаган фойдасини таъсисчи номига очилган пластик картага ўтказиш учун тақсимланмаган фойдани (ёки унинг бир қисмини) дивиденд сифатида таъсисчига тўлаб бериш тўғрисида таъсисчи қарори қабул қилиниб расмийлаштирилиши керак.

Жисмоний шахсга тўланган дивидендлар мулкий даромад ҳисобланади (СК 375-м. 2-б.). Мулкий даромадларга солиқ агентида ЖШДС солинади (СК 387-м. 1-қ. 3-б.). Корхона таъсисчисига дивиденд тўлаб берар экан, ундан ЖШДСни ушлаб қолиб, дивиденд тўланадиган кундан кечиктирмасдан бюджетга тўлаб бериши керак. Солиқ резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивидендига 5%ли ставкада солиқ солинади (СК 381-м. 2-б.).

2. Агар МЧЖнинг уставида заҳира фонди шакллантирилиши кўзда тутилган бўлса, фойданинг бир қисми ҳар йили шу фонд белгиланган миқдоргача шакллантирилишига йўналтирилади. Бунда солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Тақсимланмаган фойдани бошқа ҳар қандай ишлатиш учун аввал таъсисчига дивиденд сифатида тақсимланиши керак. Чунки таъсисчи корхона фойдасини ўз хоҳишига кўра тасарруф эта олмайди, тақсимланмаган фойда корхонага тегишли. Таъсисчи уни тасарруф этиши учун (МЧЖ устав фондини оширишга йўналтирили, бошқа юридик ёки жисмоний шахсга ўтказиб бериши ва ҳ.к.) учун аввал тақсимланмаган фойдани дивиденд сифатида тақсимлаш керак. Бунда эса 1-саволга жавобдаги солиқ оқибати келиб чиқади.

Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов осуществляется у источника выплаты, который выступает в роли налогового агента (ч.1 ст.400 НК). Но в вашей ситуации немецкая компания не является налоговым агентом по НДФЛ (ч.1 ст.386 НК).

В данной ситуации, если физлицо-нерезидент останется в Узбекистане и станет налоговым резидентом, оно задекларирует этот доход в налоговых органах. Декларацию о совокупном годовом доходе оно подаст только в следующем году, не позднее 1 апреля 2023 года (ч.1 ст.393, ч.1 ст.397 НК).

Между Республикой Узбекистан и ФРГ подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Берлин, 7 сентября 1999 г.). Если физлицо представит документ, подтверждающий, что его доходы были обложены налогом в ФРГ, налог, удержанный в ФРГ, зачитывается при исчислении НДФЛ на основании декларации (ст.399 НК).

Если при подаче декларации будет исчислен НДФЛ, подлежащий к уплате, физлицо должно уплатить его не позднее 1 июня 2023 года (ч.1 ст.398 НК).

1. Нет, нельзя. Льгота по НДФЛ применяется при направлении заработной платы и других налогооблагаемых доходов родителя (усыновителя) на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка (п.16 ст.378 НК).

Если оплата образовательных услуг осуществляется за счет предприятия, родитель этого ребенка получает доход в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). Также этот расход не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Льгота предоставляется с 1 апреля 2022 года, а в Налоговый кодекс она внесена на основании №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. Следовательно, работодатель может применять льготу к доходам работников с июля 2022 года. А для применения льготы за период апрель–июнь 2022 года работнику нужно представить в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе. Декларация представляется не позднее 1 апреля следующего года.

3. Работник может применить льготу, представив в бухгалтерию предприятия заявление о перечислении средств в частный детский сад или в частную школу и счет на оплату (договор).

4. Удержания из зарплаты работника, производимые вне зависимости от его согласия, установлены в ст.164 ТК. Их размер не может превышать 50% зарплаты за месяц. Направление зарплаты работника на оплату образовательных услуг частного детского сада или частной школы не входит в состав таких удержаний.

Если зарплата работника составляет 3 млн сум., оплата обучения также составляет 3 млн сум., и если из зарплаты работника не нужно осуществлять удержания, указанные в ст.164 НК, вы можете направить на оплату образовательных услуг всю зарплату работника на основании его письменного заявления.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183231_izmeneniya_v_nk_stavka_ndfl_
dlya_nerezidentov_bilety_na_koncerty_rashody_na_obuchenie_detey_zarabotok_studentov?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2022_07_27_15_28