С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в частный детский сад и счет на оплату (договор). Но в разъяснении нет речи о применении льготы к доходу супруга, если договор с частным детским садом заключен с супругой, и наоборот.

Тем не менее, логично, что для применения налоговой льготы договор должен быть оформлен между частным детским садом и родителем (усыновителем), по отношению доходов которого применяется льгота. Вы как работодатель не можете знать и проконтролировать, что место работы супруги работника не применило льготу по договору, работает ли его супруга где-то или нет. А оба супруга одновременно льготу применить не могут. Применение предприятием льготы в данной ситуации влечет риски доначисления НДФЛ. Рекомендуем запросить у работника договор, заключенный между ним и частным детским садом.

Следующие виды материальной помощи относятся к прочим доходам физлиц (п.10 ст.377 НК):

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

- работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

- в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

- в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Суммы указанных видов материальной помощи не облагаются НДФЛ в следующих размерах (п.1 ст.378 НК):

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи до 4,22 МРОТ при каждой выплате;

- в других случаях, указанных в п.10 ст.377 НК в совокупности, – до 4,22 МРОТ за календарный год. То есть суммы других видов материальной помощи складываются, и их общая сумма за год до 4,22 МРОТ не облагается НДФЛ, а превышающая сумма облагается.

Для выплаты материальной помощи на приобретение сельскохозяйственной продукции издается приказ. Если предприятие в течение календарного года выплачивает физлицу материальную помощь только на приобретение сельхозпродукции, льготной является сумма в размере 4,22 МРОТ. Если в течение года МРОТ меняется, сумма льготы пересчитывается.

На сегодняшний день 1 МРОТ составляет 920 000 сум. (№УП-138 от 20.05.2022 г.). 3 млн сум. – это 3,26 МРОТ (3 000 000 / 920 000), сумма полностью подпадает под льготу. Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и ИНПС нет.

Социальным налогом облагаются доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Прочие доходы физлиц не являются объектом налогообложения.

ЖШДС бўйича солиқ объекти – бу жисмоний шахснинг жами даромадидир (СК 365-м. 1-қ.).

Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчи корхонага ТМЗларни ҳадя шартномаси асосида берганида, бу жисмоний шахс даромад кўрмайди. Шу сабабли бунда ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Расходы работодателя на проведение праздничных торжеств, а также другие расходы, связанные с обеспечением условий отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц, не рассматриваются в качестве доходов физлиц (п.5 ч.2 ст.369 НК). Предприятие вправе воспользоваться данной нормой, если невозможно определить круг работников, получивших доход, а также нет возможности определить доход конкретного работника.

С 10.02.2018 г. до 1.01.2025 г. введен порядок, согласно которому расходы работодателя на приобретение туристских туров у лицензированных субъектов туристской деятельности для работников и членов их семей в пределах республики не рассматриваются в качестве дохода работника и подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридического лица (п.8 ПП-3514 от 07.02.2018 г.). Вы вправе применить данную льготу, если:

- турфирма, реализовавшая вашему предприятию туристические услуги, имеет лиценцию на осуществление туристской деятельности;

- приобретенные вами услуги рассматриваются как тур.

Расходы работодателя, не рассматриваемые в качестве доходов работников, не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

Если отдых сотрудников в горах, оплаченный работодателем, не отвечает вышеуказанным условиям, значит, работники получили доход в виде материальной выгоды. Данный вид дохода работников облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС, а социальным налогом не облагается (п.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Расходы, связанные с проездом к месту служебной командировки и обратно, к месту постоянной работы, возмещаются лицу, направленному в служебную командировку в размерах, указанных в п.14 Положения о служебных командировках на территории Республики Узбекистан (прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Эти расходы возмещаются в том числе в размере:

- стоимости проезда всеми видами транспорта общего пользования (кроме такси) (подп. «а» п.14 Положения);

- расходов по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. При этом в случае позднего времени или отсутствия транспорта общего пользования руководителю организации предоставляется право разрешить оплату проезда сотрудников на такси, имеющем лицензионную карточку на осуществление деятельности по перевозке легковыми автотранспортными средствами (подп. «д» п.14 Положения).

При отсутствии проездных документов оплата проезда при служебной командировке для работников небюджетных организаций осуществляется в размере, предусмотренном коллективным соглашением (договором), трудовым договором, но не менее 0,1% от установленного размера БРВ за каждый километр. При этом в случае отсутствия подтверждающих документов по транспортным расходам разрешается определение расстояний с использованием электронных карт во всемирной информационной сети Интернет.

Предприятие как хозяйствующий субъект вправе распоряжаться своими средствами самостоятельно (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). Оно может компенсировать проезд работника на такси во время служебной командировки или выдать на транспортные расходы наличные деньги в фиксированном размере. Но это может повлечь за собой налоговые последствия.

Не являются доходами физлиц компенсации транспортных расходов при служебных командировках в следующих размерах (п.8 ч.2 ст.369 НК):

- фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов;

- в случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета.

В указанных размерах компенсация не облагается НДФЛ и социальным налогом. Сумма превышения будет признаваться компенсационными выплатами в составе доходов в виде оплаты труда (п.13 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Сумма превышения также не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.22 ст.317 НК).

Налоговые последствия по НДС не возникают, так как НДС в стоимости транспортных услуг включается в состав компенсационных выплат.

1. Надомники работают на основании трудового договора. С 1 июля 2022 года с надомниками могут заключаться также ГПД, в том числе договоры подряда, договоры на производство товаров, выполнение работ (оказание услуг).

Как правило, надомники работают на сдельной основе. Поэтому их труд оплачивается исходя из сдельных расценок. Выполненная ими работа оплачивается в одинарном размере, на них не распространяются условия оплаты труда за сверхурочную работу, за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни.

2. В период с 1 июля 2022 года по 1 января 2025 года (п.2 №ПП-214 от 21.04.2022 г.):

- при исчислении НДФЛ надомникам общий доход с надомничества рассчитывается с уменьшением на 50%, но не более размера до 1 млн сумов за отчетный период (один месяц);

- надомники уплачивают социальный налог в порядке, установленном для самозанятых лиц, а именно самостоятельно в добровольном порядке по ставке не менее 1 БРВ в год. Следовательно, работодатель не уплачивает социальный налог;

- субъектам предпринимательства, организовавшим надомничество в махаллях, расположенных в отдаленных и труднодоступных районах, перечень которых определен в приложении №1 к №ПП-214, выделяется единовременная субсидия на первые три месяца надомного труда каждого надомника в размере его среднемесячного дохода за счет средств Фонда общественных работ.

3. Доходы физических лиц от надомной деятельности отражаются в стр.014 Расчета НДФЛ и социального налога. Программа на сайте my.soliq.uz автоматически не отражает эти суммы в качестве объекта социального налога, соответственно, не считает налог.

В выпадающем списке по стр.0501 прил. №2 к Расчету выбирается льгота по НДФЛ на основании п.2 №ПП-214 от 21.04.2022 г., отражается количество лиц, использующих льготу, и сумма льготы. Эти суммы автоматически отражаются в стр.030 Расчета и уменьшают налоговую базу. Так как льгота предоставлена на часть доходов работников (до 1 млн сум. ежемесячно), превышающая сумма облагается НДФЛ.

Также по доходам надомников и их НДФЛ заполняется прил. №8 к Расчету.

Иностранные компании открывают на территории Республики Узбекистан свои представительства в целях представления и защиты своих интересов на территории Узбекистана. Представительство наделяется имуществом создавшей его иностранной компании и действует на основании утвержденного ею положения о представительстве (пп.5, 22 Положения, прил. №1 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г.).

Представительство может оплатить контракт на учебу практиканта в вузе при наличии согласия иностранной компании.

Средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшими образовательными организациями в Республике Узбекистан, не являются доходами физлиц (п.12 ч.2 ст.369 НК). Данная норма применяется, если представительство иностранной компании намерено подготовить работника для себя и в этих целях оплачивает его обучение.

В ином случае при оплате контракта студент получает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (ч.1 ст.376, ст.387 НК).

При оплате контракта иностранная компания, создавшая представительство, дохода не получает. Для него налоговых последствий нет.

Доходы нерезидентов, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ по ставке 12% (п.3 ст.382 НК).

С 1 января 2019 года с высококвалифицированных специалистов взимается НДФЛ в размере 50 процентов от его установленной ставки (подп. «б» п.5 №ПП-4008 от 07.11.2018 г.).

Высококвалифицированными специалистами признаются иностранные граждане (подп. «а» п.3 №ПП-4008 от 07.11.2018 г.):

- окончившие высшие образовательные учреждения, занимающие первые 1 000 позиций среди высших образовательных учреждений в рейтинге международно признанных организаций, перечень которых утверждается совместным постановлением Министерства высшего и среднего специального образования и Государственной инспекции по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Республики Узбекистан;

- имеющие опыт работы не менее 5 лет по заявленной специальности либо специальности по диплому;

- условия привлечения к трудовой деятельности в Республике Узбекистан которых предполагают получение ими заработной платы (вознаграждения) в размере не менее суммы, эквивалентной 60 тыс. долларов США в год.

В Расчете НДФЛ и социального налога ставка налога 6% не предусмотрена.

Предприятия до сих пор отражали льготу в соответствии с подп. «б» п.5 №ПП-4008 от 07.11.2018 г. через приложение №4 к Расчету НДФЛ и социального налога. А там на данный момент установлена налоговая ставка 20%, 50 процентов от этого – 10%.

На данный момент, если вы обложите доход высококвалифицированного специалиста по ставке 6%, технически не сможете отразить его в Расчете НДФЛ и социального налога. Для этого или в самом Расчете должна быть такая ставка, или в прил. №4 к Расчету должна быть установлена ставка 12%, 50 процентов от которых будут 6%.

Налоговые последствия по НДФЛ в данной ситуации зависят от того, как вы признаете расходы на оплату пребывания партнеров в зоне отдыха.

Если не будете оформлять какие-либо документы, по умолчанию это доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 12% (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387, п.3 ст.382 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Предприятие приняло в Узбекистане не просто гостей, а партнеров по бизнесу. Если признаете расходы на их прием как представительские расходы и оформите соответствующие документы (приказ, смета расходов, подтверждающие документы), налоговых последствий по НДФЛ не будет (п.5 ч.2 ст.369 НК). Если обоснуете экономическую обоснованность понесенных расходов, они также будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

Дополнительный материал к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами (п.3 ст.375 НК). Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ч.1 ст.387 НК).

На ваш вопрос есть 2 разных мнения экспертов.

Одни считают, что:

• В целях налогообложения НДФЛ дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п.1 ч.1 ст.367 НК). Осуществляя предоплату арендных платежей на 12–24 месяца вперед, предприятие не платит доход арендодателю, это авансовый платеж, арендодатель еще не заработал дохода. В соответствии с методом начисления предприятие будет признавать расход по аренде ежемесячно, соответственно, доход физлица-арендодателя будет признаваться ежемесячно на последнее число месяца. Учет в целях налогообложения также ведется по методу начисления (ст.78 НК). Предприятию нужно удержать НДФЛ на последнее число каждого месяца. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее даты представления Расчета НДФЛ и социального налога за соответствующий месяц.

Однако предприятие не должно выплачивать арендодателю всю сумму арендной платы на 12–24 месяца вперед. Нужно рассчитать и заплатить сумму за минусом НДФЛ, иначе налог будет не из чего удерживать. НДФЛ от арендной платы составляет 12% (ч.1 ст.381, п.3 ст.382 НК).

• В соответствии с другим мнением экспертов налог нужно уплатить не позднее осуществления предоплаты за аренду на 12–24 месяца вперед. Они считают, что вне зависимости от того, является ли платеж предоплатой или оплатой за прошедший период, физлицо-арендодатель получает доход в соответствии с п.1 ч.1 ст.367 НК.

Обратите внимание!

Независимо от того, когда уплатите налог в бюджет, не забывайте ежемесячно заполнять прил. №3 к Расчету НДФЛ и социального налога «Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, представляющих имущество в аренду».

Материалы к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text172881_kak_i_dlya_chego_opredelyat_datu_polucheniya_dohoda

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177863_kak_zapolnit_raschet_po_ndfl_i_socialnomu_nalogu_s_uchetom_dohodov_fizicheskogo_lica_ot_arendy1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text156834_nujno_li_uplachivat_ndfl_pri_vyplate_avansa_po_zarplate

Мажбурий прогул вақти учун ҳақ тўлаш ишланмаган вақт учун ҳақ тўлаш ҳисобланади ва меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 371-м. 1-қ., 374-м. 10-б.).  Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ушбу сумма ходимнинг йил давомида олинган жами даромадларига қўшилади.

Мавзуга доир материал: https://vopros.norma.uz/question/16822 .

Предприятие как хозяйствующий субъект вправе распоряжаться своими денежными средствами самостоятельно (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). В том числе предприятие может возместить сотруднику расходы на ремонт автомобиля. Но это влечет за собой налоговые последствия.

Среди доходов физлиц, не включаемых в совокупный доход в целях налогообложения НДФЛ, нет возмещения ранее понесенных расходов (ст.369 НК). Поэтому возмещение расходов физлица признается в качестве налогооблагаемого дохода.

Если предприятие обоснует, что сотрудник осуществлял ремонт автомобиля в интересах предприятия, и поэтому предприятие возместило ему сумму расходов, то это будет признаваться прочими доходами физлица и вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.15 ст.377, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

В противном случае это доходы физлица в виде материальной выгоды и невычитаемый расход при расчете налога на прибыль (п.2 ч.1 ст.376, п.3 ст.317 НК).

Невозмещенная сотруднику часть расходов на ремонт является доходом предприятия (ст.299 НК).

Бухгалтерский учет ремонта автомобиля и возмещения расходов сотруднику:

1. Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если работник направляет свою зарплату на оплату обучения своего ребенка и предприятие применяет льготу по НДФЛ в части направляемой суммы, в прил. №2 к Расчету НДФЛ и социального налога нужно выбрать льготу в соответствии с п.16 ст.378 НК. Данная сумма также отражается в стр. 030 Расчета и не будет облагаться НДФЛ. Социальным налогом она облагается.

2. В случае, когда работник оплачивает обучение ребенка за счет своих сбережений, предприятие не может применить льготу по НДФЛ. При этом предприятие не перечисляет доход работника на обучение его ребенка, поэтому не является налоговым агентом, который вправе применить льготу. В таком случае льгота применяется путем подачи декларации о совокупном годовом доходе.

Оплата предприятием лечения ребенка работника является для работника доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание ребенка работника, освобождаются от НДФЛ (п.3 ст.378 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются социальным налогом (ч.1 ст.403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если оплата обучения осуществляется с банковского счета предприятия за счет зарплаты работника, предприятие вправе применить льготу по НДФЛ. Стоимость обучения ребенка вашего работника в частном детском саду составляет 12 млн сум. за 3 месяца, значит, 1 месяц обучения стоит 4 млн сум. При наличии заявления от работника и договора, заключенного между работником и частным детским садом, предприятие применяет ежемесячно в течение трех месяцев, за которые сделана оплата, льготу по НДФЛ в размере 3 000 000 сум. Сумма превышения в размере 1 млн сум. за каждый месяц не освобождается от налога. То есть, если оплата сделана за август–октябрь 2022 года, НДФЛ за каждый из этих месяцев рассчитывается из совокупного дохода работника, уменьшенного на 3 млн сум.

Юридик шахс устав фондидаги улушни сотишдан олинган даромад жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади. Бунда ушбу улушни сотиш қиймати ва улушнинг номинал қиймати ўртасидаги фарқ даромад деб тан олинади ва ЖШДСга тортилади (СК 375-м. 4-б.).

Сиз келтирган вазиятда таъсисчи ўз улушини номинал қийматда сотганлиги сабабли солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если оплата обучения осуществляется с банковского счета предприятия за счет зарплаты работника, предприятие вправе применить льготу по НДФЛ. Если стоимость обучения за год составляет 44 200 000 сум., значит, 1 месяц обучения стоит 3683333,33 сум. При наличии заявления от работника и договора, заключенного между работником и частной школой, предприятие применяет ежемесячно в течение года льготу по НДФЛ в размере 3 000 000 сум. Сумма превышения в размере 683333,33 сум. не подлежит освобождению от налога.

В случае, когда работник оплачивает обучение ребенка сам, минуя место работы, предприятие не может применить льготу по НДФЛ. При этом предприятие не осуществляет оплату обучения, поэтому не является налоговым агентом, который вправе применить льготу. В таком случае работник может применить льготу путем подачи в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе и документов об оплате обучения.

Расходы по процентам признаются на основе временного соотношения, которое учитывает реальные расходы по обязательству. По сути, проценты по займу «капают» каждый день. Проценты за определенное количество дней пользования займом рассчитываются по формуле:

расходы по процентам = сумма займа х процентная ставка по займу / 365 дней х дни пользования займом.

Например, 200 000 000 х 17% / 365 х 30 = 2 794 520,55 сум.

В бухгалтерском учете проценты начисляются в конце каждого месяца бухгалтерской проводкой:

Дт 9610 «Расходы в виде процентов»

Кт 6920 «Начисленные проценты».

Если проценты были начислены не за полный месяц, проводка дается в последний день их начисления.

Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, являются имущественными доходами физлица. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Исчисленная сумма налога уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч.1 ст.390 НК).

Материальную помощь можно выплачивать как сотрудникам по основному месту работы, так и совместителям.

К видам материальной помощи, указанным в п.10 ст.377 НК, применяется льгота по НДФЛ (п.1 ст.378 НК). Данную льготу работодатель может применять только по отношению к материальной помощи сотрудников, работающих по основному месту работы.

Работодатель как налоговый агент не вправе применять льготу по НДФЛ к материальной помощи, выданной совместителю. Перерасчет суммы НДФЛ с доходов физлиц, получивших материальную помощь не по месту основной работы, осуществляют налоговые органы при подаче физлицом декларации о совокупном годовом доходе (ч.ч.7, 11 ст.388 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176512_mojno_li_primenit_lgoty_k_
matpomoshchi_sovmestitelya#

1. Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом самостоятельно, в том числе направлять денежные средства на оплату обучения студента, не являющегося сотрудником предприятия (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). В данном случае предприятие готовит сотрудника для себя, поэтому налоговых последствий по НДФЛ нет (п.12 ч.2 ст.369 НК).

2. Предприятию следует отнести оплату обучения студента в вузе на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).