Вы не можете указать одного и того же работника в двух строчках в прил. №5 к Расчету НДФЛ и социального налога, программа выдаст ошибку и расчет не отправится. Работника и информацию по нему нужно указать одной строкой.

Для возмещения социального налога программа автоматически формирует список работников предприятия до 25 лет, которые непрерывно работали в течение 6 месяцев. Предполагаем, что информация формируется из данных сайта my.mehnat.uz, и если там отражено увольнение и принятие работника, он не попадет в список для возмещения социального налога.

Обратите внимание! Чтобы перевести совместителя на основное место работы на одном и том же предприятии, его не обязательно увольнять и принимать новым приказом. Можно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, указав пункты, подлежащие изменению. При этом в обоих вариантах различные последствия: при увольнении нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, теряется возможность возмещения социального налога по работнику до 25 лет и др.

Материалы по теме:

https://bit.ly/33aHNKV

https://bit.ly/3OMVwKc

Доходы физлица от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, являются имущественными доходами и облагаются НДФЛ. При этом при реализации доли в УФ юрлица доходом признается превышение стоимости реализации над номинальной стоимостью доли (п.4 ст.375 НК). Так как оба учредителя продали свои доли в УФ третьему лицу по номинальной стоимости, налоговые последствия не возникают.

Предприятие вправе распоряжаться своими денежными средствами самостоятельно (п.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). В том числе предприятие может оплатить контракт сотрудника в зарубежном вузе.

Так как оплата производится в счет зарплаты сотрудника, с ним нужно заключить договор займа в размере оплачиваемой суммы контракта, который в последующем будет погашаться из заработной платы. Заем может быть и беспроцентным, налоговых последствий у физлица не будет.

Если предприятие простит сотруднику его задолженность, у физлица возникнет доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ у налогового агента и обязательными взносами на ИНПС (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб- китобида норезидентлар даромадига ЖШДС ҳисобланмаслиги учун Ҳисоб-китобга 2-иловада 0611-сатрига кириб, сатр танлашга бериладиган рўйхатдан «5 – Солиқ кодекси»га кириб, унда «102844 – (СК 2-м.) Халқаро шартномаларга асосан берилган солиқ имтиёзлари»ни танлаш керак.

Доходы физлиц в виде материальной выгоды определены в ст.376 НК, перечень закрытый.

Адвокатская фирма осуществила оплату в размере 5,2 млн сум. за счет зарплаты работника. АФ за свой счет ничего не уплачивала. Работник при этом не получает доход в виде материальной выгоды. Следовательно, налоговых последствий по налогу на прибыль также нет.

Корхона таъсисчиси ва ходими фарзандларининг ўқув контрактлари корхона ҳисобидан тўлаб берилиб, уларнинг дивидендидан ёки иш ҳақидан ушлаб қолинмаса, таъсисчи ва ходимда моддий наф тарзидаги даромад вужудга келади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Моддий наф тарзидаги даромад ЖШДСга тортилади (СК 387-м). Шунингдек ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга ҳам тортилади (2.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Корхона Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотлари билан тўғридан-тўғри шартномалар бўйича пулли-контракт асосида пул тўлаб ўзи учун ходим тайёрлаши мумкин. Бунда контракт пули тўлаб берилаётган жисмоний шахс солиқ солиш мақсадида даромад олмайди ва солиқ тўланмайди (СК 369-м. 2-қ. 12-б.). Корхона учун бу иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган харажат ҳисобланиб, фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Если сотрудник хочет воспользоваться льготой по месту работы за счет зарплаты и приравненных к ней выплат, платежи в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию должно осуществить предприятие-работодатель.

Если сотрудник оплачивает обучение своего ребенка самостоятельно, для применения льготы ему нужно представить по итогам года декларацию о доходах в налоговый орган.

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Для применения льготы по месту работы оплату обучения должно осуществлять предприятие-работодатель. В вашей ситуации предприятие-работодатель не вправе применять льготу по НДФЛ, так как сотрудник самостоятельно оплачивает обучение ребенка в частной школе. Он может применить налоговую льготу, представив в налоговый орган по итогам года декларацию о совокупном годовом доходе.

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27

Дополнительный материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/22668

https://vopros.norma.uz/question/22649

https://vopros.norma.uz/question/22676

https://vopros.norma.uz/question/22530

https://vopros.norma.uz/question/22500

1. Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404, 371, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан»).

Налоговые льготы по НДФЛ установлены в статьях 378–380 НК.

2. Пособие по беременности и родам, уплачиваемое в размерах, установленных законодательством, не включается в состав совокупного дохода физлица, следовательно, не влечет налоговых последствий (п.7 ч.1 ст.369 НК).

Это вычитаемый расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Уклонение от обязанности по выплате пособий по беременности и родам в размерах, установленных законодательством, влечет наложение штрафа от десяти до пятнадцати базовых расчетных величин. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, влечет наложение штрафа от пятнадцати до тридцати базовых расчетных величин (ст.49-3 КоАО).

С 1 сентября 2022 года часть пособия по беременности и родам выплачивается за счет государства. Подробнее читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184350_kak_gosudarstvo_budet_vyplachivat_posobie_po_beremennosti_i_rodam#

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

В соответствии с разъяснением физлицо может применить льготу по месту работы или представить в налоговую инспекцию декларацию о совокупном годовом доходе. Для применения льготы по месту работы оплату обучения должно осуществлять предприятие-работодатель. Поэтому два предприятия, в которых физлицо работает директором, могут перечислить оплату обучения его детей и применить льготу по НДФЛ. Чтобы применить льготу по отношению к дивидендам, физлицо должно обратиться в налоговую службу по итогам года.

В данном случае налоговые последствия зависят от того, по какой причине предприятие оплачивает обучение сотрудников на курсах русского и английского языка, а также как будут оформлены первичные документы, связанные с обучением.

Если для деятельности предприятия нужны сотрудники со знанием иностранных языков, расходы предприятия на обучение своих работников на таких курсах не признаются их доходами (п.13 ч.2 ст.369 НК). Налоговых последствий по НДФЛ нет.

Так как эти расходы являются экономически оправданными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Если предприятие оплачивает курсы иностранных языков в интересах работников, такие расходы признаются доходом физлиц в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). При расчете налога на прибыль эти расходы не вычитаются (п.3 ст.317 НК).

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Для применения льготы по месту работы оплату обучения должно осуществлять предприятие-работодатель.

При расчете НДФЛ исчисленная сумма налога уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС, начисленных в порядке, установленном законодательством (ч.7 ст.385 НК). Работодатель ежемесячно производит обязательные накопительные пенсионные взносы за счет соответствующего уменьшения суммы начисленного в соответствии с законодательством налога на доходы физических лиц (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан»).

Соответственно, доходы физлиц, не подлежащие налогообложению НДФЛ, также не облагаются обязательными взносами на ИНПС.

Вы не сможете представить Расчет НДФЛ и социального налога без указания ПИНФЛ по какому-либо физлицу, получившему доход.

Можно попробовать указать в ячейке ПИНФЛ 14 единиц, 14 двоек, 14 троек по каждому нерезиденту. Если таким образом сформированный Расчет не отправится, вам нужно будет запросить у иностранцев доверенности на получение ПИНФЛ, получить их и представить налоговую отчетность.

Фарзандларига нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари ва (ёки) мактаблар кўрсатадиган таълимга оид хизматлар учун ота-она (фарзандликка олувчилар) томонидан ҳар бир фарзанд учун тўланадиган ойига 3 миллион сўмгача бўлган тўловлар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 16-б.).

1. Агар 1 ойлик ўқиш учун тўлов суммаси 2,8 млн.сўмга тенг бўлса, 2022 йилнинг сентябрь ва октябрь ойларида ҳар бир ой учун ходимнинг айнан 2,8 млн.сўм миқдоридаги иш ҳақига нисбатан имтиёз қўлланилади.
2. 1 ўқув йили учун ходимнинг ойлиги ва мукофот пули ҳисобидан фарзандининг ўқиши учун тўловни олдиндан амалга ошириб, шу 1 йил давомида имтиёз қўллаш мумкин. Бунда ҳар бир ой учун шу ойдаги ўқиш ҳақи миқдорида, лекин 3 млн.сўмдан ошмаган миқдордаги ходимнинг иш ҳақига нисбатан имтиёз қўлланилади.

Олдиндан тўловни амалга ошириш учун ходимнинг иш ҳақи етмаса, унга қарз ҳисобидан тўлаб бериш ва қарз суммасини ойлигидан ушлаб қолиш мумкин.

Корхона ходимларига телефон олиб берса, ходимларда моддий наф тарзидаги даромад вужудга келади. Ходимлар кўрган моддий наф тарзидаги даромадлар ЖШДСга ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 376-м., 387-м. 1-қ. 2-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.). Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари кўринишидаги харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Ходимлар иш берувчидан солиқ даври мобайнида меҳнатга ҳақ тўлашдаги энг кам миқдорнинг 2,11 бараваригача бўлган қийматдаги натура шаклида олган совғалар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 10-б.). Бу сумма бугунги кунда 1941200 сўмни (920000 х 2,11) ташкил этади. Агар сизнинг вазиятингизга тўғри келса, ушбу имтиёзни қўллашингиз мумкин.

Ходимларнинг такси хизматларини фойдаланиш билан боғлиқ харажатларини тўлаб бериш ҳам моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланиб, худди телефон олиб беришдаги каби солиқ оқибатларини келтириб чиқаради. Лекин такси харажатларини тўлаб беришга нисбатан солиқ имтиёзини қўллаш мумкин эмас.

Юридик шахсдан фарқли равишда, ЯТТ – жисмоний шахс. У тарбиркорлик субъекти сифатида рўйхатдан ўтгач, тадбиркорлик фаолиятини амалга оширади. ЯТТ тадбиркорлик сифатида фаолиятини тўхтатсада, ўша жисмоний шахснинг ўзи ЯТТ бўлган давридан келиб чиққан ҳуқуқларига ҳақли ва мажбуриятларини бажаради. У ўзига тегишли бўлган мулкни корхонангиздан қайтариб олишга ҳақли. Унга пул кўринишида олдиндан амалга оширилган бўнак тўловини пул ўтказиш йўли билан, давал хомашёсини эса натура кўринишида қайтаришингиз мумкин. Бунда солиқ оқибатлари вужудга келмайди, чунки ўз пулини ва давал хомашёсини худди ўша аввалги кўринишда қайтариб олади.

Жисмоний шахсга унинг хомашёсини натура кўринишида эмас, балки хомашёнинг ҳақини қайтариш учун уни шартнома тузиб сотиб олишингиз керак. Эксперт фикрига кўра, бу хомашё аввал ЯТТ сифатида фаолият юритган жисмоний шахс учун хусусий мулк бўлиб, уни сотишдан кўрилган даромадга нисбатан ЖШДС бўйича имтиёзни қўллаш мумкин (СК 378-м. 7-б.).

Если физлицо имеет право на налоговую льготу по нескольким основаниям, предусмотренным ст.380 НК, предоставляется только одна налоговая льгота по его выбору (ч.4 ст.380 НК). Но у вашего работника частичное освобождение от НДФЛ в соответствии с п.3 ч.1 ст.380 НК, так как он является инвалидом II группы, а также он просит применить льготу при оплате обучения своего ребенка в возрасте до 26-лет в вузе на основании п.16 ст.378 НК. Эти 2 льготы одновременно применять можно.

Исходя из ситуации зарплаты работника за 1 месяц недостаточно для выплаты суммы контракта. С ним нужно заключить договор займа на сумму, перечисляемую в вуз. Далее бухгалтерия предприятия осуществляет удержания с его зарплаты на основании договора займа (и его заявления).

В данной ситуации сначала нужно применить льготу по НДФЛ в соответствии с п.3 ч.1 ст.380 НК, а на сумму, удерживаемую с заработной платы в счет оплаты обучения, применяется льгота по п.16 ст.378 НК. Если в удерживаемой сумме есть доходы работника, к которым применена льгота по п.3 ч.1 ст.380 НК, ее нужно вычесть при применении второй льготы. К одному и тому же доходу (части дохода) 2 раза льгота по НДФЛ не применяется.

Обратите внимание!

Если в отчетном налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью (сумма совокупного годового дохода меньше суммы фактически произведенных расходов на оплату за обучение), его остаток не переносится на последующие налоговые периоды (п.8 Положения, рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г.).

Оплату проживания в отелях иногородних или иностранных лиц можно отнести к представительским расходам, если само представительство проводит какое-либо мероприятие и при этом расходы на проживание приглашенных лиц направлены на развитие компании и поддержание сотрудничества. В таком случае можно обосновать, что расходы являются представительскими и не признавать их доходами физлиц (п.5 ч.2 ст.369 НК).

Если сотрудник компании командирован в Узбекистан в иных ситуациях, а представительство уплачивает его проживание в гостинице, маловероятно, что это можно отнести к представительским расходам. Тогда это будет рассматриваться в качестве дохода физлица в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173576_kak_o
boyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы физлиц, подлежащие налогообложению, направляемые на (п.16 ст.378 НК):

- оплату за обучение (свое, а также своих детей или супруга (супруги) – в возрасте до 26-ти лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях;

- оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка.

Если работник оплачивает в счет заработной платы свое обучение в вузе и образовательные услуги в частных школе и детском саду своих детей, значит, размер его зарплаты позволяет это сделать. Льготу по НДФЛ можно применять и по отношению его доходов, направляемых на образовательные услуги в частных школе и детском саду до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, а также на свое обучение в вузе (при этом ограничений по сумме нет).

Например, оклад работника составляет 10 млн сум. Он учится в вузе заочно. Оплата обучения за один семестр составляет 6 млн сум. У работника есть 2 детей, старший учится в частной школе со стоимостью 1 месяца обучения 4 млн сум., младший ребенок посещает частный детский сад, 1 месяц обучения в котором составляет 2,5 млн сум. Оплата всех этих выплат осуществляется за счет зарплаты работника, он предоставил все необходимые документы для применения льгот по НДФЛ. Оплата обучения работника осуществлена в сентябре 2022 года за счет займа, выданного работодателем в размере 6 млн сум., и в соответствии с заявлением работника осуществляются удержания с зарплаты в размере 1,5 млн сум. в месяц в течение 4-х месяцев. Ежемесячный размер удержаний за этот период составляет 8 млн сум. (4 млн сум. + 2,5 млн сум. + 1,5 млн сум.). Так как эти удержания не являются удержаниями, осуществляемыми без согласия работника (ст.164 ТК), с его письменного согласия можно осуществлять удержания в размере более 50% его ежемесячной зарплаты. В течение периода сентябрь–декабрь 2022 года его ежемесячная зарплата в размере 7 млн сум. (3 млн сум. + 2,5 млн сум. + 1,5 млн сум.) не облагается НДФЛ.

Нет, материальная помощь, выплачиваемая работнику, получившему травму, не связанную с исполнением им трудовых обязанностей, не подпадает под абз.3 п.10 ст.377 НК. В этом абзаце идет речь о трудовом увечье, профессиональном заболевании либо ином повреждении здоровья работника, связанного с исполнением им трудовых обязанностей.

Для понимания формулировки «иное повреждение здоровья», указанной в данном абзаце, рекомендуем изучить ПКМ №60 от 11.02.2005 г.

Если в вашем случае предприятие выплатит работнику материальную помощь, она будет признаваться выплатой стимулирующего характера (п.4 ст.372 НК). Выплаты стимулирующего характера включаются в состав доходов в виде оплаты труда и облагаются социальным налогом, НДФЛ, а также обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.371, п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).