Признается прочим доходом работника материальная помощь, оказываемая (п. 10 ст. 377 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи (п. 1 ст. 378 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 4,22 МРОТ;
• в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, - до 4,22 МРОТ за налоговый период.

То есть, материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи при каждой такой выплате является льготной в размере до 4,22 МРОТ на дату расчета. Данная льгота не привязана к календарному году, она не пересчитывается при изменении МРОТ в течение года.

А ко всем остальным видам материальной помощи в совокупности льгота по НДФЛ применяется в размере до 4,22 МРОТ за календарный год. То есть, при изменении МРОТ в течение года налоговая база пересчитывается.

В марте 2024 года 1 МРОТ составлял 1 050 000 сум, а 4,22 МРОТ – 4 431 000 сум. Вы могли применять льготу на материальную помощь на рождение ребенка на эту сумму.

С 1 октября 2024 года  МРОТ составляет 1 155 000 сум, соответственно, 4,22 МРОТ – это 4 874 100 сум. Если, к примеру, предприятие в октябре выдаст материальную помощь на покупку сельхозпродукции, льгота по НДФЛ будет применяться исходя из 4,22 МРОТ на октябрь 2024 года. Нужно будет сложить суммы материальной помощи на рождение ребенка и на покупку сельхозпродукции, а затем применить льготу по НДФЛ на их общую сумму до 4 874 100 сум. Превышающая сумма материальной помощи облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

В Расчете НДФЛ и социального налога отражаются доходы физлиц в соответствии со ст.370 НК и налоги, начисленные по ним.

Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до двух лет не признаются доходами физлиц в целях налогообложения (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, эти пособия не отражаются в налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу.

1. Сизнинг вазиятингизда ходимга тўлаб берилиши мумкин бўлган меҳнатда майиб бўлганлик ёки соғлиққа бошқача тарзда шикаст етганлик билан боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш бўйича қуйидаги миқдордаги тўловлар жисмоний шахснинг даромади ҳисобланмайди, шу сабабли ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 369-м. 3-қ. 10-б.):

• жабрланувчи меҳнатда майиб бўлгунига қадар олган ўртача ойлик иш ҳақига нисбатан фоиз ҳисобидаги, унинг касбга оид меҳнат қобилиятини йўқотганлик даражасига мувофиқ белгиланадиган ҳар ойлик тўловлар (вояга етмаган шахс меҳнатда майиб бўлиб қолган тақдирда, зарарнинг ўрни унинг иш ҳақи (даромади) миқдоридан келиб чиққан ҳолда, лекин қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 1,76 бараваридан кам бўлмаган миқдорда қопланади);
• махсус тиббий парваришга муҳтож жабрланувчиларга қўшимча харажатлар учун ойига меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 70,3 фоизи миқдоридаги тўловлар;
• жабрланувчининг маиший парвариши учун қўшимча харажатлар тариқасида ҳар ойда меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 17,6 фоизи миқдоридаги тўловлар;
• ходимнинг соғлиғига шикаст етказилганлиги муносабати билан иш берувчи томонидан бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида жабрланувчининг йиллик ўртача иш ҳақи миқдоридаги тўловлар.

2. Ходимнинг даволаниши харажатлари қоплаб берилиши – жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ 1-б.).

Ходим даволаниши учун пул маблағлари иш берувчилар томонидан соғлиқни сақлаш муассасаларига нақд пулсиз тўланган тақдирда, шунингдек соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган ҳужжатлар асосида ушбу мақсадлар учун мўлжалланган нақд пул маблағлари бевосита ходимга, ходим йўқлигида эса - унинг оила аъзоларига, ота-онасига берилган ёки мазкур мақсадлар учун мўлжалланган маблағлар ходимнинг банкдаги ҳисобварағига киритилган тақдирда, бу даромадлар ЖШДС солишдан озод қилинади (СК 378-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадларига ижтимоий солиқ солинмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ.).

Корхонанинг жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель министра финансов РУз Дильшод Султанов выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». По его мнению, если учредитель не сможет документально обосновать стоимость неденежного вклада, вся сумма вклада облагается НДФЛ.

После этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз Нодир Юлдашев выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд». 

По мнению эксперта, при осуществлении неденежного вклада в УФ юрлица у учредителя-физлица доход не возникает. Соответственно, это не влечет налоговых последствий ни для учредителя-физлица, ни для предприятия.

Но если вы решите обложить неденежный вклад учредителя НДФЛ, предприятию следует уплатить НДФЛ в качестве налогового агента. Поскольку удерживать НДФЛ не с чего, предприятию придется уплатить НДФЛ за свой счет и списать на расходы, или признать задолженность физлица, которую в последующем с него удержит.

Если предприятие уплатит НДФЛ в счет своих расходов, это признается невычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Бухгалтерские проводки: 

НДФЛ

Исходя из ситуации, у вас есть конкретные физлица-респонденты, которым вы выдаете промокоды на покупки в Узум Маркет. При этом физлица получают доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК). Если респонденты не являются работниками вашего предприятия, вы вправе не удерживать НДФЛ по их письменному заявлению. В этом случае:

• в течение 30 дней после окончания года предприятию следует представить в налоговые органы справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.389 НК);
• физлицо-получатель должен подать декларацию о доходах по итогам года (ч.1 ст.393 НК).

Другой вариант решения в данной ситуации – предприятие может уплатить НДФЛ за физлиц. О налоговых последствиях читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183512_esli_predpriyatie_platit_ndfl_ne_za_svoego_rabotnika

Налог на прибыль

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

НДС

Если безвозмездная передача промокода является экономически оправанной, это не признается оборотом по его реализации и не облагается НДС. Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК. Если безвозмездная передача не является экономически оправданной, она облагается НДС (ст.239 НК).

Ҳа, корхона раҳбари ўз фарзанди хусусий мактабда ўқиши учун шартнома суммасини ўз иш ҳақи ҳисобидан тўласа бўлади.

Бунда корхона раҳбарнинг иш ҳақи ҳисобидан унинг фарзанди хусусий мактабда ўқиши учун тўланадиган суммага ЖШДС бўйича имтиёз қўллаши мумкин. Имтиёз суммаси 1 ойда ҳар бир фарзанднинг ўқиши учун 3 млн.сўмдан ошмаган суммага нисбатан қўлланилади (СК 378-м. 16-б.).

Ходим хизмат сафаридан қайтгач белгиланган тартибда уч иш кунидан кечиктирмай  бўнак ҳисоботи топширади. Шу асосда унга хизмат сафаридаги харажатлари учун компенсация тўлаб берилади.

Хизмат сафари натижалари бўйича якуний ҳисоб-китоб ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳақиқий харажатлар бўйича, белгиланган меъёрлар ва қўшимча тўловларни ҳисобга олган ҳолда, бўнак ҳисоботини қабул қилиш кунидаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки курси бўйича амалга оширилади (АВдан 19.11.2015 йилда 2730-рақам билан рўйхатдан ўтган Низом 43-б. 2-қ).

Хизмат сафарига юборилган шахс олдидаги қарз суммаси нақд хорижий валютадаги тегишли суммани бериш йўли билан қопланади. Ташкилот хорижий валютадаги маблағларга эга бўлмаса, хизмат сафарига юборилган шахснинг розилиги билан унинг олдидаги хорижий валютадаги қарздорлик бўнак ҳисобот топширилган кундаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курси бўйича миллий валютадаги эквивалентда қопланиши мумкин (АВдан 19.11.2015 йилда 2730-рақам билан рўйхатдан ўтган Низом 50-б. 1-қ).

Хизмат сафаридаги харажатлар бўйича тўланадиган компенсациянинг қанча миқдори ходимнинг даромади ҳисобланмаслиги ва шу сабабли солиққа тортилмаслиги СК 369-м. 3-қ. 8-бандида белгиланган.

Мавзу бўйича жавоблар:

https://buxgalter.uz/ru/question/23577

https://buxgalter.uz/ru/question/28143

https://buxgalter.uz/ru/question/16951

https://buxgalter.uz/ru/question/24559

https://buxgalter.uz/ru/question/16891

В вопросе не уточнено для чего выдана материальная помощь.

Признается прочим доходом работника материальная помощь, оказываемая (п. 10 ст. 377 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи (п. 1 ст. 378 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 4,22 МРОТ;
• в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, - до 4,22 МРОТ за налоговый период.

То есть, материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи при каждой такой выплате является льготной в размере до 4,22 МРОТ на дату расчета. Данная льгота не привязана к календарному году, она не пересчитывается при изменении МРОТ в течение года. Если такая материальная помощь выдается в ноябре 2024 года, максимальная льготная сумма составляет 4874100 сум (4,22 х 1155000).

А ко всем остальным видам материальной помощи в совокупности льгота по НДФЛ применяется в размере до 4,22 МРОТ за календарный год. То есть, при изменении МРОТ в течение года налоговая база пересчитывается.

Если, к примеру, предприятие течение года не выдавало другие виды материальной помощи (кроме материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи), и в ноябре 2024 года выдало материальную помощь на покупку сельхозпродукции, максимальная льготная сумма составит 4874100 сум (4,22 х 1155000). Применяется МРОТ, действующий в ноябре 2024 года.

Сумма материальной помощи, превышающая льготную, облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

Ходимларга бериладиган иссиқ овқат қиймати меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар таркибида компенсация тўловларига киради ҳамда ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м., СК 373-м. 13-б., СК 404-м., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари ҳақида сўз юритиш учун, корхона ходимларини иссик овқат билан таъминлаши иқтисодий жиҳатдан оқланган ёки оқланмаганлигини аниқлаб, корхона локал актларида расмийлаштириб қўйиш керак.  Бунда корхонангиз вахта усулида ишлашини ҳам назарда тутинг.

Агар бепул овқатлантиришнинг иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини асослаб бера олсангиз, у ҳолда таомларни беришда ҚҚС ҳисобланмайди, бироқ уларни харид қилишда тўланган ҚҚСни талабларга риоя қилинган тақдирда ҳисобга олиш мумкин (СК 239-м. 1, 3-қ СК 266-м.). Ходимларни овқатлантириш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган бўлса – бу фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажатдир (СК 305-м. 1-5 қ.).

Мавзу бўйича жавоблар:

https://buxgalter.uz/question/21615

https://buxgalter.uz/question/30115

Тавсиялар:

Вахта усулидаги ишлар қандай ташкил этилади

Вахта усулидаги ишларда ҳисоб қандай юритилади ва солиқлар қандай тўланади

В 2025 году при сдаче недвижимости в аренду налоги уплачиваются исходя из минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов, установленных Постановлением Кенгаша народных депутатов города Ташкента.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.) утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт. При этом в 2025 году местным органам власти дали право использовать повышающие коэффициенты – до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы.

Кенгаш народных депутатов города Ташкента ввел повышающие коэффициенты для г. Ташкента. Повышающие коэффициенты и минимальные ставки арендной платы установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.:

https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Например, если в аренду сдается нежилая недвижимость в 3-зоне г.Ташкента, минимальная ставка арендной платы в 2025 году составит 90 тыс.сум за 1 квадратный метр. Арендодателем может быть юридическое или физическое лицо, сумма не меняется.

Обратите внимание!

Юридические и физические лица вправе сдавать недвижимость по договорной стоимости, которая может быть выше или ниже установленных минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов.

Минимальные ставки с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Материал по теме:

https://oml.pw/1ih25mae1

Пособие по уходу за ребенком до двух лет не включается в состав совокупного дохода физлица (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и социальному налогу нет.

Материальная помощь, выплачиваемая при вступлении в брак работника либо его детей, признается прочим доходом физлица (п.10 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц не облагаются соцналогом (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). В совокупности виды материальной помощи,  оказываемые работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей, в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение, – до 4,22 МРОТ за календарный год освобождаются от НДФЛ (п.1 ст.378 НК).

Выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с законодательством о труде при прекращении трудового договора (контракта) с работником, являются прочими доходами физлица (п.9 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц не облагаются соцналогом (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Льгота по НДФЛ на такие выплаты не предусмотрена.

Повышающие коэффициенты по г.Ташкенту за 2025 год и минимальные ставки арендной платы с учетом этих коэффициентов установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.:

https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Бухгалтерские проводки:

НДФЛ от сдачи имущества в аренду учитывается в КЛС с кодом 186, этот налог уплачивается в местный бюджет. Уплачивайте налог по коду 186, а не 46.

О том, как заполняется Расчет НДФЛ и социального налога в данной ситуации, читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/30728 .

Повышающие коэффициенты по г.Ташкенту за 2025 год и минимальные ставки арендной платы с учетом этих коэффициентов установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.:

https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Повышающий коэффициент 1,8 установлен к 5-зоне г.Ташкента. Поскольку ваши расчеты произведены с применением коэффициента 1,8, будем исходить из предположения, что речь идет о 5-зоне.

Отражение дохода физлица и начисленного налога в налоговой отчетности по НДФЛ за январь 2025 года

Прил.№3 к Расчету НДФЛ и социального налога заполняется так: 

Арендная плата по договору 2250000 сум за 1 месяц является имущественным доходом физлица (п.3 ст.375 НК). Эта сумма указывается в стр.012 Расчета. Далее она автоматически отображается в стр.040 гр.7 Расчета как налоговая база.

В стр.050 гр.7 Расчета указывается ставка налога 12%. После чего в стр.060 гр.7 Расчета автоматически рассчитывается и отображается сумма начисленного НДФЛ с арендной платы по договору – 270000 сум (2250000 х 12%).

Далее сумму НДФЛ с арендной платы 270000 сум нужно вручную ввести в стр.070 гр.7 Расчета. А сумма доначисленного НДФЛ 216000 сум с прил.№3 к Расчету автоматически отображается по стр.071 гр.7 Расчета. Эти две цифры в сумме составляют 486000 сум – сумму НДФЛ с арендной платы, которую налоговый агент должен удержать у физлица-арендодателя и уплатить в бюджет.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет по стр.090 гр.7 Расчета отображается автоматически за минусом суммы НДФЛ от сдачи имущества в аренду. Но это не значит, что налог от аренды не уплачивается. Вы как налоговый агент обязаны его уплатить.

Почему это так сделано? – Потому что НДФЛ от сдачи имущества в аренду учитывается в КЛС с кодом 186, этот налог уплачивается в местный бюджет. Если вы сформируете и сдадите Расчет НДФЛ и социального налога правильно, НДФЛ от сдачи имущества в аренду в размере 486000 сум отразится в КЛС с кодом 186.

А НДФЛ от остальных видов доходов отражается в КЛС с кодом 46 и уплачивается в республиканский бюджет.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text187871_kak_otrajat_dohody_ot_arendy_v_raschete_ndfl_i_socialnogo_naloga

https://oml.pw/1ih25mae1

https://buxgalter.uz/question/30684

Действительная стоимость доли выплачивается выбывающему учредителю, если его доля переходит ООО (ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.). В вашей ситуации выбывающий учредитель хочет подарить свою долю второму учредителю. Вам не нужно определять действительную стоимость доли и что-либо с ней делать.

При безвозмездном получении доли выбывающего учредителя у второго учредителя, являющегося физлицом-резидентом Узбекистана, возникает доход в виде материальной выгоды в размере номинальной стоимости доли выбывающего учредителя в УФ (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ. Поскольку выбывающий учредитель является иностранным юрлицом, он не выступает в качестве налогового агента (ст.386 НК). Поэтому учредитель-физлицо должен уплатить НДФЛ путем подачи декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК).

При получении доли выбывающего учредителя какие-либо налоговые последствия относительно нераспределенной прибыли ООО у физлица-учредителя не возникают. Когда нераспределенная прибыль будет распределена на дивиденды, ООО в качестве налогового агента обложит НДФЛ дивиденды учредителя-физлица (п.2 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

К прочим доходам относится материальная помощь, оказываемая (п.10 ст.377 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи (п.1 ст.378 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 4,22 МРОТ;
• в других случаях, указанных в ст.377 НК, - до 4,22 МРОТ за налоговый период.

То есть, льгота по НДФЛ применяется только к материальной помощи, указанной в п.10 ст.377 НК, в размерах, указанных в п.1 ст.378 НК. Материальная помощь, выданная работнику по любым другим причинам, является доходом в виде оплаты труда в составе стимулирующих выплат (ч.1 ст.371, п.4 ст.372 НК).

Поэтому в вашей ситуации льгота по НДФЛ применяется только к матпомощи, выданной на покупку сельхозпродукции. Она не облагается НДФЛ и обязятельными взносами на ИНПС. Льгота применяется на всю сумму, поскольку 3 000 000 сум – это меньше чем 4,22 МРОТ (1 155 000 х 4,22 = 4 874 100 сум).

Поскольку прочие доходы не являются объектом налогообложения соцналогом, по этому налогу тоже нет налоговых последствий.

При этом, материальная помощь, выданная на покупку сельходпродукции, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ст.317 НК).

А материальная помощь, выданная как родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, включается в состав доходов в виде оплаты труда, и облагается соцналогом, НДФЛ, а также обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Если этот расход является экономически оправданным и документально подтвержденным, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1-5 ст.305 НК).

В вашей ситуации предприятие оплачивает расходы учеников, поэтому у родителей учеников возникают доходы в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК). Доходы в виде материальной выгоды определяются с учетом НДС, выплачиваемого поставщикам товаров (услуг).

Поскольку ваше предприятие не выплачивает никаких доходов этим физлицам, налог удерживать не с чего. А так как речь идет о нерезидентах, они не будут платить НДФЛ на основании декларации. Поэтому придется уплатить НДФЛ за счет вашего предприятия.

Суммы НДФЛ, уплаченные за этих физлиц, также являются для них доходами в виде материальной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Поэтому сумму фактических расходов на них следует рассматривать как 88% их доходов, а остальные 12% - это НДФЛ. НДФЛ нужно посчитать именно таким образом.

Расходы юрлица, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). Ваше предприятие является школой и уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК). Поэтому в данном случае невычитаемые расходы не повлекут обязательства по уплате налога на прибыль.

Для осуществления данных расходов внутри вашей сети школ уже должны быть определенные документы: письменные обращения российских школ, распоряжение учредителя. На основании этих документов предприятию нужно оформить приказ.

Агар корхонангиз ходимларининг ушбу йўналишларда сертификат олишлари корхона фаолиятида керак бўлса, корхонанинг ходимлар малакасини ошириш ва уларни қайта тайёрлаш харажатлари уларнинг даромади деб қараймайди (СК 369-м. 3-қ. 13-б.). Бунда ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Агар бундай харажат иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Доходы в виде оплаты труда, полученные работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 процента (п.8 №УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Граждане, осуществляющие трудовую деятельность по трудовым договорам (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы в качестве получателей накопительных пенсионных выплат, если с доходов этих работников в виде оплаты труда в соответствии с законодательством удерживается налог на доходы физических лиц. Обязательные взносы на ИПНС вычитаются от суммы НДФЛ (пп.1,3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных накопительных пенсионных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, прил. к рег.МЮ №3577 от 20.11.2024 г.).

Действующая ставка обязательных взносов на ИНПС составляет 0,1%.

Если оклад сотрудника резидента IT-парка составляет 5000000 сум, НДФЛ составит 375000 сум (5000000 х 7,5%), а обязательные взносы составят 5000 сум (5000000 х 0,1%). Обязательные взносы на ИПНС удерживаются за счет НДФЛ, и НДФЛ в бюджет уплачивается в размере 370000 сум (375000 - 5000).

Вазиятингиз тушунарсиз ёзилган. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, таъсисчилар жисмоний шахслар, корхона МЧЖ, бино эса асосий воситалар таркибида ҳисобда туради.

Агар таъсисчи ўз улушини бошқа таъсисчига сотган ҳолда корхонадан чиқиб кетаётган бўлса, бунда у даромадни бошқа таъсисчидан олади, корхона учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Лекин бунда таъсисчи корхонадан биносини олиб чиқиб кетмайди.

Улушини сотган таъсисчи жами йиллик декларация тақдим этган ҳолда сотиш қиймати ва улушининг УФдаги номинал қиймати ўртасидаги фарқдан ЖШДС тўлайди (СК 375-м. 4-б., 393-м. 1-қ.).

Агар таъсисчи корхонадан ўзи устав фондига улуш сифатида киритган бинони олиб чиқиб кетаётган бўлса, бунда вазият бироз мураккаб. Аввал таъсисчининг корхонадаги ҳақиқий улушини аниқлаш керак, унга шу ҳақиқий улуш пул ёки натура кўринишида тўлаб берилиши шарт («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 22-м. 5-қ.).

Таъсисчининг ҳақиқий улуши ва улушининг УФдаги номинал қиймати ўртасидаги фарқ дивиденд деб тан олинади (СК 41-м. 1-қ. 3-б.). Бунда корхона солиқ агенти сифатида ЖШДС ҳисоблаши, таъсисчидан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Солиқ ставкаси резидентлар учун 5%, норезидентлар учун 10% (СК 375-м. 2-б., 381-м. 2-қ., 382-м. 1-б. 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Асосий восита чиқиб кетишидан кўрилган даромад айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 463-м. 1-қ.). Асосий воситанинг чиқиб кетишидан даромад СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар вазиятингиз булардан фарқли бўлса, уни батафсил ва аниқ баён этган ҳолда янги савол билан мурожаат қилишингиз мумкин.

Жисмоний шахс номинал қиймати 1 млн.сўм бўлган улушни 10 млн.сўмга сотганида, унда 9 млн.сўм миқдорида мулкий даромад вужудга келади (СК 375-м. 4-б.).

Мулкий даромадлар солиқ агентида ЖШДС солинадиган даромадлар жумласига киради (СК 387-м. 1-қ. 3-б.). Сизнинг вазиятингизда юридик шахс жисмоний шахсга тўлаб берган мулкий даромад бўйича солиқ агенти ҳисобланади (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Шундай экан, у мулкий даромаддан вужудга келадиган 1,08 млн.сўм миқдоридаги солиқ суммасини жисмоний шахсдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт.

Солиқ кодексида бошқача тартиб назарда тутилмаган. Агар юридик шахс солиқ агенти сифатида ўз мажбуриятини бажармаса, солиқ органлари унга қўшимча ЖШДС ҳисоблаб беришга ҳақли.