Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с гл.43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст.304 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в ст.463 НК (ч.1 ст.463 НК).

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч.6 ст.463 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК). Валютная курсовая разница по всем другим операциям, в.т.ч. возникающая при формировании уставного фонда учитывается.

Однако в вашей ситуации есть противоречие действующему законодательству. Требования к размерам уставных фондов (уставных капиталов) юридических лиц на территории Республики Узбекистан определяются исключительно в валюте Республики Узбекистан (ст.9 Закона «О валютном регулировании» в новой редакции). Соответственно, уставный фонд предприятия не может быть зарегистрирован в иностранной валюте.

Так как размеры уставного фонда регистрируются исключительно в сумах, то бухучет операций при формировании уставного фонда осуществляется в сумах. Иностранный учредитель может внести иностранную валюту в счет вклада в уставный фонд, однако сумма должна быть пересчитана в сумы на дату поступления денежных средств на банковский счет предприятия. При этом валютная курсовая разница не возникает.

Может возникнуть разница между размером уставного фонда и фактически внесенными денежными средствами. Тогда:

- если фактически внесенная сумма меньше, учредитель должен доплатить;

- если фактически внесенная сумма больше, разница возвращается учредителю или с его согласия списывается на доходы предприятия.

В данной ситуации существуют несколько договоров, по которым предприятие получает доходы, подлежащие налогообложению. Налоговые последствия меняются в зависимости от того, какой из сторон какой именно договор заключен.

Тур является единым продуктом, это путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающим не менее двух видов туристских услуг (ст.3 Закона «О туризме»). Если предприятие заключило с покупателем договор на реализацию тура и продало  его за 25 млн.сум, значит, получает по данному договору доход в этом размере. С нее уплачивается налог с оборота по ставке 4% (п.1 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463, п.1 ч.1 ст.467 НК).

Также у предприятия есть договор комиссии с туроператором, по которому он получает комиссионное вознаграждение в размере 2 млн.сум. Данное вознаграждение также облагается налогом с оборота (п.1 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463).

Если предприятие намерено работать именно так, целесообразно перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Рекомендуем работать, заключая договоры по-другому. При этом с авиакассой и туроператором заключаются договоры комиссии, по которым предприятие как комиссионер будет продавать авиабилеты и туруслуги. А покупатели будут покупать не единый тур, а отдельные авиабилеты и туристические услуги, которые продают комитенты. В таком случае предприятие будет уплачивать налог с оборота только с суммы комиссионного вознаграждения.

Если при этом предприятие хочет устанавливать свои «наценки», в договоре с клиентом их следует отражать как стоимость услуг самого предприятия, например, за услуги по подбору и компановке туруслуг. Эта сумма также будет облагаться налогом с оборота.

Товарлар экспорт қилинганида БЮД расмийлаштирилади. Бу ҳужжат ЭҲФ ўрнини босадиган ҳужжат ҳисобланади. Шу сабабдан инвойс расмийлаштиришнинг ҳам ҳожати йўқ.

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган даромадлар айланмадан олинадиган солиқ солинадиган жами даромад таркибига киритилмайди (СК 464-м. 1-қ. 6-б.).

Солиқлар бўйича даво қилиш муддати маълум солиқ даври тугаганидан кейин 3 йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.). Демак, ЯТТ 2024 йилда 2021-2023 йиллар учун товарлар экспортидан олинган даромадларини солиққа тортмаган ҳолда айланмадан олинадиган солиқ бўйича аниқлаштирилган солиқ ҳисоботларини тақдим этишга ҳақли.

Солиқ суммаларини камайтириб тўлаш мақсадида тақдим этилган аниқлаштирилган солиқ ҳисоботлари солиқ органи томонидан камерал текширув ўтказилиб, ундан сўнг қабул қилиниши мумкин.

В ч.ч.1 и 2 ст.308 НК сказано, что:

«В порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, налогоплательщик вправе применять инвестиционные вычеты по амортизируемым активам, подлежащим амортизации исходя из первоначальной стоимости актива, определяемой в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса

Инвестиционный вычет признается расходами на амортизацию».

Активы, на которые не начисляется амортизация, определены в ч.7 ст.306 НК. Соответственно, по отношению к ним не применяется и инвестиционный вычет. Амортизируемые активы, являющиеся объектами лизинга, не указаны в этой части статьи.

В соответствии со ст.306 НК:

- амортизируемый актив, полученный по договору договору лизинга, включается в состав амортизируемых активов у получателя объекта лизинга (ч.6 ст.306 НК);

- Первоначальная стоимость амортизируемых активов, полученных по договору лизинга, в целях налогообложения определяется в соответствии с ч.10 ст.306 НК (ч.11 ст.306 НК).

То есть, амортизация в целях налогообложения начисляется также на амортизируемые активы, являющиеся объектами лизинга, ограничений нет. Лизингополучатель получает их не безвозмездно, в соответствии с договором лизинга стоимость актива должна быть уплачена. Значит, это не является препятствием и для применения инвестиционного вычета.

Инвестиционный вычет применяется в размере 20% от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, техническое и (или) технологическое перевооружение производства (ч.3 ст.308 НК).

Новым технологическим оборудованием признаются машины и оборудование (включая транспортное оборудование), используемые налогоплательщиком в процессе производства товаров (услуг), со дня выпуска которых прошло не более трех лет (ч.6 ст.308 НК).

Если объект лизинга отвечает условиям п.1 ч.3 ст.308 НК, предприятие вправе применить инвестиционный вычет. При этом инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства (ч.5 ст.308 НК). Следовательно, для применения инвестиционного вычета предприятию придется представить уточняющие расчеты налога на прибыль за соответствующие отчетные периоды 2023 года.

В случае реализации, безвозмездной передачи и ином выбытии амортизируемого актива в течение трех лет с даты применения инвестиционного вычета по нему действие инвестиционного вычета аннулируется посредством вычета его из суммы накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие такого актива (ч.7 ст.308 НК).

Перечень видов деятельности, разрешенных к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий утвержден в прил.№2 к ПКМ №589 от 15.07.2019 года. Среди них отсутствует «прочая деятельность по информационному обслуживанию, не включенная в другие категории».

Резиденты Технопарка имеют ряд льгот. В том числе по налогу с оборота. Льготы предусмотрены на определенные виды доходов, поэтому для применения льгот нужно вести раздельный учет. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179911_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka111

Особенности уплаты налога с оборота в фиксированной сумме установлены в ст.470-1 НК. Налогоплательщики данного налога уплачивают его ежемесячно равными долями не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за календарным месяцем (ч.10 ст.470-1 НК). Если совокупный доход налогоплательщика за календарный год не превышает 500 млн.сум, он ежемесячно уплачивает 2 083 333,33 сум (25 000 000 : 12), а если совокупный доход за календарный год составляет от 500 млн.сум до 1 млрд.сум, ежемесячный уплачивается в размере 2 833 333,33 сум (34 000 000 : 12). При таком налогообложении раздельный учет доходов не предусмотрен. Если резидент Технопарка намерен пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными в п.5 №УП-5099 от 30.06.2017 г.,  уплата налога с оборота в фиксированной сумме ему не подходит.

Плательщики налога с оборота по ставкам, установленным в ч.1 ст.467 НК, имеют возможность вести раздельный учет доходов в целях налогообложения. Но в течение 2024 года предприятие не сможет перейти с уплаты налога с оборота в фиксированной сумме на уплату налога с оборота по ставкам, установленным в ч.1 ст.467 НК. Перейти можно только с 1 января 2025 года. Для этого следует отправить в налоговый орган по месту регистрации уведомлением в установленной форме не позднее 10 дней до начала 2025 года (ч.6 ст.470-1 НК).

В течение 2024 года с уплаты налога с оборота по фиксированной сумме можно перейти на уплату НДС и налога на прибыль. При переходе с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату НДС и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов (ч.5 ст.470-1 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»). При этом нет речи, что от экспорта должна поступать иностранная валюта.

Доходы, полученные от реализации услуг на экспорт, вычитаются из совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК). При этом для применения данной нормы нет условия о поступлении валютной выручки от покупателя услуг.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход (ч.1 ст.463 НК).

Для юридических лиц, осуществляющих безвозмездную передачу товаров доходом является себестоимость товаров или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (абз.5 ч.2 ст.463 НК). Эта сумма будет облагаться налогом с оборота.

При безвозмездной передаче товаров дистрибьютору оформляется стандартный ЭСФ с указанием этой суммы, но без оплаты (п.52 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Қатъий белгиланган суммадаги айланмадан олинадиган солиқнинг солиқ тўловчисидан дивидендлар тарзида олинадиган даромадларга солиқ солинмайди. Бу  солиқнинг тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1-м 7-8-қ.).

Демак, корхонангиз таъсисчиларига тўланган дивидендлар бўйича солиқ ҳисоботини тақдим этмайди.

Агар солиқ даври давомида қатъий белгиланган суммадаги айланмадан олиганидан солиқ тўловчининг жами даромади 500 млн.сўмдан ошса, у ҳолда қатъий белгиланган суммадаги солиқ суммаси бундай ошиш рўй берган ойдан бошлаб жорий солиқ даврининг охирига қадар жами даромади 500 млн.сўмдан ортиқ бўлган солиқ тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда қайта ҳисоблаб чиқилади (СК 470-1-м. 4-қ.).

Эътибор беринг, гап товарларни реализация қилиш айланмаси ҳақида эмас, корхонанинг жами даромади ҳақида кетяпти.

Агар корхонангизнинг жами даромади 2024 йилнинг август ойида 500 млн.сўмдан ошса, солиқ йилига 34 млн сўм миқдоридаги қатъий белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда қайта ҳисоблаб чиқарилади.

 Корхона 2024 йилнинг январь-июль даври учун 14,583 млн.сўм солиқ тўлаган (25 : 12 х 7). Лекин августда жами даромади 500 млн.сўмдан ошганлиги сабабли, корхона 2024 йил учун солиқни 34 млн.сўм миқдоридаги ставкадан келиб чиқиб тўлаши лозим. Демак, фарқни кейинги ойларда тўлаб беради. 2024 йилнинг август-декабрь даврида тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси 19,417 млн.сўм (34 – 14,583). Бу сумма кейинги 5 ой учун тенг улушларда тўланиши лозим, бир ойлик солиқ суммаси 3,883 млн.сўмни ташкил этади.

Солиқ календарь ойидан кейинги ойнинг 15 санасидан кечиктирмай ҳар ойда тенг улушларда тўланади (СК 470-1-м. 10-қ.).

Агар корхонанинг жами даромади 2024 йил давомида 1 млрд.сўмга етса, у ушбу миқдорга етган кундан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.).

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194291_daromad_500_mln_sumdan_oshganda_qatiy_belgilangan_soliq_qanday_qayta_hisoblanadi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text193795_daromad_500_mlndan_oshganda_qatiy_belgilangan_soliq_qaysi_oydan_boshlab_qayta_hisoblab_chiqiladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186962_kak_budem_platit_nalog_s_oborota_v_2023_godu

Это прописано не в постановлении, а в самом Налоговом кодексе.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов, могут уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК). Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд.сум, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст.462 НК).

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч.11 ст.462 НК). То есть, для исчисления суммы 1 млрд.сум включаются не суммы вознаграждения посредника, а суммы сделки посреднических договоров, несмотря на то, что эта сумма на самом деле не является доходом посредника. Таким образом, налогоплательщики налога с оборота, оказывающие посреднические услуги, очень быстро достигают порога в 1 млрд.сум и становятся плательщиками НДС.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2024 год» утверждены минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду недвижимости и автомобильного транспорта. С этого года они касаются не только физических лиц, но также и юридических лиц, сдающих имущество в аренду (прил.№8 к №ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Также имущество можно передать в безвозмездное пользование. Законодательство это не ограничивает.

В соответствии с разъяснением (https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_za_sdachu_v_arendu_nedvijimosti_i_avto_dlya_fizlic_i_yurlic_na_2024_god_v_uzbekistane) начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умида Хамроева, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды.

Все строки Расчета налога с оборота и приложений к нему по коду 10104_33 заполняются автоматически. Для того чтобы разница между арендной платой по минимальным ставкам и арендной платой по договору аренды отразилась в налоговой отчетности, вам необходимо оформить односторонний ЭСФ по типу «реализация ниже рыночной стоимости».

Плательщики налога с оборота могут уплачивать по ставке 2%, если:

• они осуществляют электронную коммерцию; 
• доходы от электронной коммерции по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 90% совокупного дохода (ч.5 ст.337, п.5 ч.1 ст.467 НК).

Если ваше предприятие отвечает этим требованиям, то может уплачивать налог с оборота по ставке 2%.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194535_osobennosti_ucheta_v_internet-torgovle_elektronnoy_kommercii

17.04.2024 года на сайте buxgalter.uz было опубликовано разъяснение начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулноры Низамутдиновой о налогообложении курсовой разницы при экспорте услуг. Можно ознакомиться здесь:

Как влияют курсовые разницы на прибыль от экспорта

В частности, она ответила, что:

«Если вы осуществляете только один вид деятельности – экспорт услуг, то курсовая разница также возникает от осуществления экспорта. В вашем случае вся прибыль предприятия будет являться прибылью от экспорта и облагаться по ставке 0 %, при условии выполнения всех установленных законодательством требований к экспортным операциям».

То есть, в соответствии с ее разъяснением, если предприятие занимается только экспортом услуг, то курсовая разница касается только экспорта услуг, поэтому вся прибыль предприятия (с учетом курсовых разниц) облагается нулевой ставкой налога на прибыль.

Ваше предприятие уплачивает налог с оборота. Налогоплательщики данного налога не применяют нулевую ставку по отношению к доходу от экспорта услуг. Доходы, полученные от реализации услуг на экспорт вычитаются из налоговой базы при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК).

Ягона иштирокчиси ногиронлиги бўлган шахсларнинг жамоат бирлашмалари, "Нуроний" жамғармаси ва "Ўзбекистон Чернобилчилари" ассоциацияси бўлган, умумий сонида ногиронлиги бўлган шахслар, уруш ва 1941-1945 йиллардаги меҳнат фронти ветеранлари 50 фоиздан кам бўлмаган ва ногиронлиги бўлган шахслар, уруш ва 1941-1945 йиллардаги меҳнат фронти ветеранларининг меҳнатига ҳақ тўлаш фонди умумий меҳнатга ҳақ тўлаш фондининг 50 фоизидан кам бўлмаган солиқ тўловчилар айланмадан олинадиган солиқни 0%ли ставкада тўлайдилар (СК 467-м. 1-қ. 6-б.).

Агар МЧЖнинг ходимлари 2024 йил октябрь ойида 50%дан камни ташкил эта бошлаган бўлса, солиқни 0%ли ставкада тўлай олмайди.

Айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китоби йил бошида ўсиб борувчи тартибда шакллантирилади. 2024 йил IV чораги учун солиқ ҳисоб-китобида 4%ли ставка акс эттирилиб, бу ставка жами йиллик даромадга нисбатан қўлланилади.

Солиқ ҳисоб-китобида 4%ли ставка акс этиши учун солиқ органлари порталидаги шахсий кабинетда имтиёзли ставкадан воз кечиш тўғрисида мурожаат қилиш лозим.

Плательщики НДС и налога на прибыль, совокупный доход которых за 2024 год не превышает 1 млрд сум, вправе перейти на уплату налога с оборота с начала следующего налогового периода, а именно с 1 января 2025 года. Это можно сделать при условии, что они не попадают в перечень лиц, на которых не распространяется налог с оборота, установленный частью 2 статьи 461 НК.

Для перехода на уплату налога с оборота в налоговый орган подается уведомление. Форма уведомления размещена на сайте my3.soliq.uz в интерактивной услуге в разделе «Постановка юридических лиц на учет в качестве плательщиков НДС» во вкладке «Снятие с учета плательщика НДС». Такая вкладка есть, она находится по центру строки, которая следует за наименованием раздела.

Материал по теме:

Три инструкции для желающих платить налог с оборота в 2024 году

Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога с оборота в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в ч.1 ст.467 НК, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода (ч.6 ст.470-1 НК).

Срок, исчисляемый днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях (ч.5 ст.5 НК).

Для перехода с 1 января 2025 года на уплату налога с оборота по ставкам, указанным в ч.1 ст.467 НК, предприятие должно было подать уведомление до 15 декабря 2024 года.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.) утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт. При этом в 2025 году местным органам власти дали право использовать повышающие коэффициенты – до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы.

Кенгаш народных депутатов города Ташкента ввел повышающие коэффициенты для г. Ташкента. Повышающие коэффициенты и минимальные ставки арендной платы установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.: https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Юридические и физические лица вправе сдавать недвижимость по договорной стоимости, которая может быть выше или ниже установленных минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов. Минимальные ставки с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Совокупный доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.297 НК (ч.1 ст.463 НК). Доход, доначисленный исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), также включается в состав совокупного дохода (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Поэтому положительная разница между арендной платой, рассчитанной исходя из минимальных ставок, и арендной платой по договору аренды, также включается при исчислении суммы совокупного дохода в 1 млрд.сум для определения допустимости применения налога с оборота согласно п.1 ч.1 ст.461 НК.

Арендатор вправе владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом, принадлежащим им на праве собственности. Он вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. А также может передать в безвозмездное пользование (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции).

Если договорная ставка арендной платы ниже минимальных ставок аренды с учетом повышающих коэффициентов, это не влечет доначисления налога с оборота для арендодателя, поскольку он уплачивает налог с оборота по ставке в фиксированной сумме.

При этом не нужно забывать, что предприятие вправе уплачивать налог с оборота до тех пор, пока его совокупный доход за налоговый период не превысит один миллиард сумов (п.1 ч.1 ст.461 НК). А если в течении налогового периода у налогоплательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает пятьсот миллионов сумов, то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов (ч.4 ст.470-1 НК).

Совокупный доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.297 НК (ч.1 ст.463 НК). Доход, доначисленный исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), также включается в состав совокупного дохода (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Поэтому положительная разница, о которой идет речь, также включается при определении суммы совокупного дохода в размере:

• 1 млрд.сум для определения допустимости применения налога с оборота согласно п.1 ч.1 ст.461 НК;
• 500 млн.сум для перехода на более высокую ставку налога с оборота по ставке в фиксированной сумме согласна ч.4 ст.470-1 НК.

Поэтому вам следует регулярно анализировать размер совокупного дохода в целях налогообложения.

Минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт, утверждены Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

В Налоговом кодексе нет норм о минимальных ставках арендной платы и о том, как быть, если арендная плата по договору ниже арендной платы, исчисленной исходя из утвержденных минимальных ставок (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Согласно разъяснению, арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом коэффициентов.

О том, как отразить в отчетности сдачу имущества в аренду ниже минимальной стоимости или безвозмездно, нужно ли выставлять ЭСФ на сумму разницы, разъяснила директор организации налоговых консультантов OOO «ICONSULTANT» Иродахон Аббосхонова. Подробно читайте здесь.

Платежный агент – это посредник, не владеющий средствами клиентов, а лишь передающий их платежной системе.

Предприятие, выступающее как платежный агент и уплачивающее налог с оборота, уплачивает налог по ставке 4% (п. 1 ч. 1 ст. 467 НК). Налогом облагается агентское вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая за оплату товаров (услуг) (ч. 2 ст. 463 НК).

Агентский договор должен четко фиксировать:

• кто является принципалом;
• какая сумма считается вознаграждением платежного агента;
• как фиксируется и подтверждается каждая операция.

Специальные налоговые льготы для платежных агентов не предусмотрены.

Предприятие уплачивает также социальный налог с доходов в виде оплаты труда, а в качестве налогового агента – НДФЛ и обязательные взносы на ИНПС.

Обратите внимание!

Плательщики налога с оборота, совокупный доход которых в течение календарного года превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК).

При этом налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, определяют совокупный доход для перехода на уплату НДС и налога на прибыль исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не исходя из суммы комиссионных вознаграждений (ч. 11 ст. 462 НК).