1. Агар корхона 2022 йил учун мол-мулк солиғи ҳисоб-китобини айнан ўша йил учун кўзда тутилган шаклда тақдим этган бўлса, бошқа шаклда аниқлаштирилган ҳисоб-китобни тақдим этиши керак эмас. Агар адашиб 2022 йилда амалда бўлмаган ҳисоб-китоб шаклини тўлдириб тақдим этган бўлсангиз, у ҳолда 2022 йил учун кўзда тутилган шаклда тақдим этишингиз лозим.

 2. Мол-мулк солиғи базаси 1 кв.метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлмаслиги лозимлиги СК 411-моддаси 2-қисми 1-бандида белгиланган кўрмас мулк объектларига нисбатан қўлланилади (СК 412-м. 1-қ. 1-б. 3-хатбошиси).

Қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач мол-мулк солиғи бўйича солиқ объекти бўлиши  эса СК 411-моддаси 2-қисми 4-бандида белгиланган. Бундай объектларга нисбатан солиқ базаси 1 кв.метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлмаслиги тўғрисида талаб қўйилмаган.

Бундай кўчмас мулк объектлари бўйича солиқ базаси мазкур объектларнинг ўртача йиллик қиймати (реализация қилинмаган қисми бўйича) аниқланади (СК 412-м. 1-қ. 3-б.).

Солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қиймати солиқ давридаги ҳар бир ойнинг охирги кунидаги ҳолатга кўра солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қийматларини қўшишдан олинган сумманинг ўн иккидан бир қисми сифатида ортиб борувчи якун билан аниқланади (СК 413-м. 1-қ.). Яъни қуриб фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач сотилмаган турар жой кўчмас мулк объектларининг ҳар бири бўйича йиллик ўртача таннарх мол-мулк солиғи бўйича солиқ базаси ҳисобланади.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п.1 ч.1 ст.414 НК).

По мнению эксперта, льгота дается объекту, а не виду деятельности. Статья 414 НК не содержить каких-либо условий, ограничивающих применения налогоплательщиками льготы. И если в результате передачи объекта в аренду, его назначение не измениться каким-либо образом, то налогоплательщик в праве применять данную льготу.

В тоже время, необходимо предурпредить автора вопроса, что представители государственной налоговой службы или другие эксперты в области налогообложения могут иметь противоположное мнение.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

По мнению эксперта, льгота дается объекту, а не виду деятельности собственника объекта. Статья 414 НК не содержить каких-либо условий, ограничивающих применения льготы налогоплательщиками. Если в результате передачи объекта в аренду, его назначение не измениться каким-либо образом, то арендодатель в праве применять данную льготу, признав объект недвижимости в качестве объекта образования.

Однако есть иное мнение экспертов, в соответствии с которым собственник такой недвижимости может применять указанную льготу, только если осуществляет деятельность в сфере образования и имеет выручку от оказания этих услуг.

Сизнинг вазиятингизда келтирилган 27.01.2022 йилдаги № ПҚ-104-сон қарор бўйича имтиёз СК 483-м. 24-қисмида ўз аксини топган. Ушбу имтиёз қуйидагича ифодаланган:

«Тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 январдан 2027 йил 1 январга қадар бўлган даврда майдони беш минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари ва меҳмонхона (жойлаштириш воситалари), шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари бўйича қуйидагиларга ҳақли:

юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича солиқ ставкаларига нисбатан 0,1 коэффициентни қўллашга. Бунда 2027 йил 1 январга қадар янгидан қурилган ушбу кўчмас мулк объектларига ва ушбу объектлар эгаллаган ер участкаларига нисбатан мазкур имтиёз улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан беш йил мобайнида қўлланилади;

фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида икки йил давомида мазкур биноларнинг қийматини амортизация тарзида чегириб ташланадиган харажатлар жумласига киритишга».

Яъни мол-мулк, ер ва фойда солиқларидан имтиёз айнан тадбиркорлик субъектларига уларга тегишли бўлган кўчмас мулк бўйича берилган. Корхона ўз балансидаги кўчмас мулкни жисмоний шахсга ўтказса, ушбу солиқ имтиёзларини қўллаш имкони йўқолади. Объектдан тадбиркорлик фаолиятида фойдаланилганлиги сабабли жисмоний шахс мол-мулк ва ер солиқларини юридик шахслар учун белгиланган ставкалар бўйича тўлаши керак бўлади (СК 422-м. 1-қ., 437-м. 5-қ.). Шунингдек, корхона жисмоний шахсга тўлайдиган ижара суммасидан солиқ агенти сифатида ЖШДС ушлаб қолиб, бюджетга тўлаб бериши лозим бўлади (СК 375-м. 3-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

1. Таъсисчи бино-иншоотларни қурдириб корхонага бериб юборган бўлса, бу жараён тегишли равишда ҳужжатлаштирилиши лозим. Таъсисчи кўчмас мулк объектларини текинга бериши ёки устав фондига улуш сифатида киритиши мумкин. Устав фондига улуш сифатида киритилса, қурилиш бошланишидан олдин ҳам таъсисчиларнинг қарори расмийлаштирилиши керак эди. Устав фондидаги улушни ошириш мақсадида киритилган бўлса, таъсис ҳужжатларига ҳам ўзгариш киритилади. Агар айнан шундай кирим қилинса, Дт 0820 Кт 4610 ёки 6610 бухгалтерия ўтказмаси берилади.

Молия вазирлиги вакилининг фикрига кўра, устав фондига улуш мол-мулк билан киритилганида, жисмоний шахснинг харажатлари ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлиши лозим. Шу харажатлар миқдорида улуш киритса, солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Агар тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаса, устав фондига киритилган мол-мулк суммаси ЖШДСга тортилади. Батафсил бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/23714.

Корхона ўзига тегишли бўлган кўчмас мулк бўйича мол-мулк ва ер солиқларини тўлайди.

2. 2023 йил май ойида 2022 йил мол-мулк солиғи бўйича ҳисобот қайта топширилганида қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси бухгалтерия ҳисобида 2023 йилда акс эттирилади. 2022 йилдаги бухгалтерия ҳисобига ўзгариш киритилмайди, у йил учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

2023 йил 1 апрелдан бошлаб умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини ўрнатган жисмоний ва юридик шахслар ушбу қурилмалар бўйича мол-мулк солиғи, қурилмалар билан банд бўлган участкалар бўйича ер солиғи ҳамда юридик шахслар томонидан умумий тармоққа сотган электр энергияси учун олган фойдасидан ҳисобланадиган фойда солиғини тўлашдан улар фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан уч йил муддатга, ўрнатилаётган қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини сақлаш тизими билан ўрнатилган бўлса - ўн йил муддатга озод этилади (16.02.2023 й. № ПҚ-57 9-б.).

Қарорга кўра ер участкалари бўйича имтиёз қўлланиладиган майдон аниқ -  бу қурилмалар билан банд бўлган участкаси майдони. Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз эса ушбу қурилмаларнинг ўзига берилган. Лекин Солиқ кодекси 411-моддасидаги солиқ солиш объектлари жумласида қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари кўрсатилмаган. Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз ҳақидаги савол билан Иқтисодиёт ва молия вазирлигига ёки ДСҚга мурожаат қилишингизни маслаҳат беарамиз.

с 1 апреля 2023 года физические и юридические лица, установившие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются от уплаты налога на имущество - по данным установкам, земельного налога - по участкам, занятым данными установками, налога на прибыль - начисляемого на прибыль за электроэнергию, реализованную юридическими лицами для общей сети, со дня введения их в эксплуатацию - на срок три года, в случае их установки с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов мощности устанавливаемых солнечных панелей - на срок до десяти лет (п. 9 № ПП-57 от 16.02.2023 г.). 

Вы правильно понимаете льготу по налогу на имущество, представленную по № ПП-57 - от уплаты налога освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт.

Обратите внимание, что в объекты налогообложения налогом на имущество установлены в статье 411 НК. Солнечные панели и установки для возобновляемых источников энергии не являются объектом налогообложения.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК). Для возможности применения налоговых льгот по № ПП-57 от 16.02.2023 г. их следует внести в Налоговый кодекс.

В ситуации вы пишете, что закупаете солнечные панели и установки для возобновляемых источников энергии общей мощностью 100 кВт.

Производители энергии из возобновляемых источников энергии освобождаются от налога на имущество за установки возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более) сроком на десять лет с момента ввода их в эксплуатацию (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК). 0,1 МВт - это 100 кВт.

Значит, если у вашего предприятия будут установки возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 100 кВт и более, и если они будут являться объектом налогообложения налогом на имущество, вы будете вправе применять льготу по пункту 2 части 3 статьи 414 НК.

Недвижимые имущества, используемые некоммерческими организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности, не являются объектами налогообложения налогом на имущество (п. 1 ч. 3 ст. 411 НК). Следовательно, объекты недвижимости, используемые бюджетными организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности, не являются объектами налогообложения. Данная норма является действующей, информации о внесении изменений в нее нет.

До 1 января 2024 года бюджетные организации по доходам от реализации товаров (услуг) освобождаются от уплаты всех видов налогов, за исключением социального налога (ч. 38 ст. 483 НК). Если данная льгота не будет продлена, бюджетные организации будут уплачивать налоги при осуществлении коммерческой деятельности, в т.ч. налог на имущество по объектам недвижимости, используемым для коммерческой деятельности. Налоговая база будет определяться на общих основаниях в соответствии со статьей 412 НК.

По зданиям налоговой базой по налогу на имущество является их среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). То есть, налоговая база определяется исходя из данных в бухучете.

Если налоговая база окажется ниже минимальной стоимости, установленной в пункте 1 части 1 статьи 412 НК, в качестве налоговой базы принимаются эти минимальные стоимости. Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, тогда результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы. Но если налоговая база выше минимальной стоимости, независимая оценка не проводится, налоговая база определяется исходя из данных бухгалтерского учета.

Обязательная переоценка ОС отменена с 1 января 2021 года. Но если вы добровольно переоцениваете свои ОС, налоговая база по налогу на имущество должна определяться исходя из среднегодовой остаточной стоимости здания с учетом переоценки.

Налоговый кодекс предусматривает ряд льгот по налогу на имущество и земельному налогу. Представляем статьи Налогового кодекса для детального ознакомления с ними, т.к. льгот много и все эти льготы невозможно описать в одном ответе.

В части 3 статьи 411 НК установлено, какие объекты недвижимого имущества не являются объектами обложения налогом на имущество. Налоговые льготы по налогу на имущество предусмотрены в статье 414 НК.

Земельные участки, не являющиеся объектами налогообложения, установлены в части 2 статьи 426 НК. Налоговые льготы по земельному налогу предусмотрены в статье 428 НК.

Также частями 16, 22, 25, 39 статьи 483 НК предусмотрены временные льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Кроме того, льготы по данным налогам могут быть представлены решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров.

При этом, налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьи 483 НК, а также решениями Президента или Кабинета Министров, уплачивают указанные налоги в размере 1 % от начисленной суммы этих налогов (ч. 11 ст. 75 НК).

Қурилиши тугалланмаган объектлар мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Солиқ кодексида сизнинг вазиятингизда мол-мулк солиғини тўлаш тўхтатиб турилиши кўзда тутилмаган.

Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби СК 417-моддасида белгиланган.

Юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ҳисоботи йилда бир марта, солиқ ҳисоботи давридан кейинги йилнинг 1 мартидан кечиктирмай тақдим этилади.

Йил давомида корхонангиз ушбу солиқ бўйича бўнак тўловларини амалга ошириши лозим. Бўнак тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун жорий йилнинг 20 январидан кечиктирмай солиқ органига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этишингиз керак.

Бўнак тўловлар қуйидагича тўланади:

- айланмадан солиқ тўловчилар томонидан - йиллик солиқ суммасининг тўртдан бир қисми миқдорида йилнинг ҳар чораги учинчи ойининг 20-кунидан кечиктирмай;

- айланмадан солиқ тўловчилар ҳисобланмайдиган солиқ тўловчилар томонидан - йиллик солиқ суммасининг ўн иккидан бир қисми миқдорида ҳар ойнинг 10-кунидан кечиктирмай. Бунда январь ойи учун 20 январдан кечиктирмай тўланади.

Солиқ даври учун тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси, бўнак тўловлар ҳисобга олинган ҳолда, солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддатидан кечиктирмай бюджетга ўтказилади.

Солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10 фоиздан ортиқ камайтирилган тақдирда, солиқ органи бўнак тўловларни солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади.

Нет, предприятие не может не уплачивать налог на имущество по подвальным помещениям, которые ему принадлежат. Подвальные помещения являются недвижимым имуществом, следовательно, объектом налогообложения (ч.ч.1-2 ст.411 НК).

Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию относятся к налогооблагаемой недвижимости. Налоговой базой по ним является их среднегодовая стоимость (п.4 ч.2 ст.411, п.3 ч.1 ст.412 НК). По отношению к ним не применяется налоговая база исходя из минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв.м.

Маловероятно, что ваши подвальные помещения являются объектами жилой недвижимости. Но если это так, налог по ним следует уплачивать исходя из их среднегодовой стоимости.

Если подвальные помещения не являются жилыми, налоговая база определяется с учетом минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв.м. Предприятие вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (п.1 ч.1 ст.412 НК).

1. Здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, относятся к объектам недвижимости (п.1 ч.2 ст.411 НК).

Государственной регистрации подлежат права на объекты недвижимости, в частности, на здания и сооружения (№ ЗРУ-803 от 28.11.2022 г. Административный регламент, прил. № 2 к ПКМ № 535 от 02.09.2020 г.). 

Не подлежат госрегистрации права на:

• разные подсобно-хозяйственные постройки отдельно от основного здания или сооружения;
• самовольно построенные здания и сооружения;
• временные постройки, возведенные для временного использования на период строительства.

Если указанные вами объекты зарегистрированы в кадастровых документах, они являются объектом налогообложения налогом на имущество. В противном случае – не являются.

При этом к таким объектам недвижимости как вышки, мосты (эстакады), резервуары (сооружения пожаротушения, цистерны), навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) не применяется минимальная стоимость, установленная в абсолютной величине за 1 кв. м. (п. 3 № ПП-208 от 15.04.2022 г.).

2. Налоговой базой по объектам недвижимости, предусмотренным в п.п.1 и 3 ч.2 ст.411 НК, является среднегодовая остаточная стоимость.

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

В целях исчисления налога налоговая база в отношении объектов, предусмотренных в п.1 ч.2 ст.411 НК, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м.

Плательщики налога на имущество вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости (п.1 ч.1 ст.412 НК).

Если среднегодовая остаточная стоимость объектов недвижимости выше минимальной стоимости, ничего предпринимать не нужно. Налог исчисляется исходя из среднегодовой остаточной стоимости.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади. Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк деб тан олинади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан 24 ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м.).

Сизнинг вазиятингиздан келиб чиқилса, янги объект қурилмаган, мавжуд кўчмас мулк объекти қайта ихтисослаштирилган ва реконструкция қилинган. Яъни бу қурилиши тугалланмаган объект эмас.

Бу объект бўйича корхона реконструкцияга қадар мол-мулк солиғи тўлаб келинган, реконструкция вақтида ҳам тўлаб борилади. Қайта ихтисослаштириш ва реконструкция ишлари тугатилгач, унинг қиймати асосий восита қийматига капитализация қилинади ва солиқ янгидан аниқланган базадан келиб чиқиб ҳисобланади.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.).

Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк ҳисобланади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда қурилишга рухсатнома 10.02.2019 й. олинган. Демак, 24 ой 2019 йил февралдан бошлаб ҳисобланади. 2021 йил январь ойида 24 ой тугаб, 2021 йил 1 февралдан бошлаб мол-мулк солиғи солиш мақсадида қурилиши тугалланмаган объект ҳисобланади.

Объект қурилиши тугагач, бу объект қандайлигидан келиб чиққан ҳолда ишчи ёки давлат комиссияси томонидан қабул қилинади (ШНК-3.01.04-19). Шу далолатнома расмийлаштирилгач, объект қурилиши тугалланган деб тан олинади.

Ушбу ШНКда қурилиш объектини қабул қилиш батафсил ёритилган, далолатномаларнинг намуналари ҳам мавжуд.

Сиз айтаётган меъёр тўғрисида СК 414-м. 3-қ. 1-бандида сўз юритилган.

Ягона иштирокчилари ногиронлиги бўлган шахсларнинг жамоат бирлашмалари бўлган ва ходимларининг умумий сонида ногиронлиги бўлган шахслар камида 50 фоизни ташкил этадиган ҳамда ногиронлиги бўлган шахсларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш фонди меҳнатга ҳақ тўлаш умумий фондининг камида 50 фоизини ташкил этадиган юридик шахслар мол-мулк солиғидан озод этилган (СК 414-м. 3-қ. 1-б.).

«Ягона иштирокчилари ногиронлиги бўлган шахсларнинг жамоат бирлашмалари бўлган юридик шахслар» деганда, ягона таъсисчига эга ва ушбу таъсисчи ногиронлиги бўлган шахсларнинг жамоат бирлашмаси (мисол учун, Ўзбекистон Республикаси Кўзи ожизлар жамияти) бўлган корхона ва ташкилотлар тушунилади.

Уплата налога на имущество физлиц и земельного налога физлиц за налоговый период производится равными долями до 15 апреля и 15 октября соответствующего налогового периода (т.е. календарного года) (ч. 11 ст.423, ч.4 ст.440 НК).

Налогоплательщик исполняет свое налоговое обязательство самостоятельно. Налоговое обязательство должно быть исполнено в срок, установленный налоговым законодательством. Налоговое обязательство должно быть исполнено до 24-х часов последнего дня срока исполнения налогового обязательства (ч.ч.1, 3, 5 ст.86 НК). То есть первая половина годовой суммы налога на имущество физлиц и земельного налога физлиц должна быть уплачена до 24-х часов 15 апреля соответствующего года.

Если последний день исполнения налогового обязательства приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день (ч.6 ст.86 НК). Если речь идет о 2024 годе, 15 апреля было рабочим днем, поэтому эта дата и является последним днем уплаты первой половины годовой суммы налога на имущество и земельного налога физлиц.

Если физлицо, не являющееся ИП, не исполнило в установленный срок обязательство по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности за счет имущества этого физлица (ч.1 ст.125 НК). Взыскание налоговой задолженности физлица, не являющегося ИП, осуществляется в соответствии со ст.125 НК.

То есть, в 2024 году налоговый орган вправе подать заявление в суд на физлицо, если тот не уплатил первую половину годовой суммы за 2024 год указанных налогов до 24-х часов 15.04.2024 года. А подать в суд до 15.03.2024 года налоговый орган не имел права, т.к. у физлица был еще целый месяц для самостоятельного исполнения налогового обязательства.

Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 3 года после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство. Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием и если иное не установлено НК, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 3 года с момента этого события или действия (ч.2 ст.88 НК). Данная норма касается налогового обязательства как юридических, так и физических лиц.

Но это не значит, что через 3 года налоговое обязательство налогоплательщика должно быть списано в обязательном порядке. Течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством (ч.4 ст.88 НК).

Взыскание налоговой задолженности физлица, не являющегося ИП, осуществляется в соответствии со ст.125 НК.

Мол-мулк солиғи

Ҳа, тўғри. Қурилиши тугалланмаган объектлар мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади. Солиқ солиш мақсадида қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.). Агар корхона балансида шундай қурилиши тугалланмаган объект мавжуд бўлса, у солиққа тортилади. Бунда объект сотиш учун ёки корхонанинг ўзи фойдаланиши учун қурилаётганлигининг аҳамияти йўқ. Ушбу бандда бу ҳақда ҳеч қандай истисно қилинмаган. Агар корхонангиз объектни ўз вақтида қуриб фойдаланишга топширганида эди, ушбу бандга кўра солиқни тўлаш мажбурияти келиб чиқмаган бўларди.

Қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач, мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 4-б.). Яъни корхонангиз бу объектни қуриб фойдаланишга топширса-ю, шундан 6 ой ўтганидан кейин ушбу турар жойда сотилмаган квартиралар мавжуд бўлса, улар бўйича мол-мулк солиғини тўлайди. Бу мол-мулк солиғини тўлаш учун бошқа асос, келажакда бу бандга кўра солиқ тўлашингиз ҳам мумкин.

Ер солиғи

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг ер солиғи бўйича солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). Корхонангизга ер участкаси шу ҳуқуқларнинг исталгани асосида тегишли бўлса, ер солиғини тўлашингиз керак.

Кўп квартирали уйлар ва ётоқхоналар эгаллаган ерлар, шунингдек кўп квартирали уйларга туташ ер участкалари солиқ солиш объекти ҳисобланмайди, бундан яшаш учун мўлжалланмаган кўчмас мулк объектлари эгаллаган ер участкалари мустасно (СК 426-м. 2-қ. 12-б.). Лекин сиз қурган бино хали кўп квартирали уй деб тан олиниб ҳужжатлаштирилмаган, фойдаланишга топширилмаган. Шу сабабли ер солиғи ҳам тўланади.