С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п. 16 ст. 378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

C 1 августа 2023 года платежи, направляемые физлицами на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, относятся к категории доходов, не облагаемых налогом (п.11 №УП-67 от 08.05.2023 г.). Данное изменение льготы еще не внесено в Налоговый кодекс.

Так как ваша сотрудница оплатила обучение ребенка в частной школе самостоятельно за счет собственных средств, работодатель не вправе применить льготу. Она может применить льготу и вернуть НДФЛ путем подачи декларации о совокупном годовом доходе по итогам года в налоговый орган по месту жительства.

Нет, ООО не вправе воспользоваться данной временной льготой. На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц – резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц (ч. 27 ст. 483 в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Льгота представлена только по дивидендам акционеров АО. Дивидендов учредителей и собственников юридических лиц с другими организационно-правовыми формами льгота не касается. Дивиденды учредителей ООО продолжают облагаться НДФЛ.

Зарубежные преподаватели и специалисты освобождаются от уплаты НДФЛ и отчислений во внебюджетный пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан в рамках заключенных трудовых договоров (п. 10 № ПП-3276 от 15.09.2017 г.).

Исходя из смысла, льгота по НДФЛ представлена по отношению к доходам в виде оплаты труда и аналогичных доходов работников, т.к. выплаты в рамках трудовых договоров подразумевают  именно такие доходы.

Зарубежные преподаватели, дети которых бесплатно учатся в образовательных учреждениях компании, получают доход в виде материальной выгоды. Доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Включив условия о бесплатном обучении детей зарубежных преподавателей в трудовой договор в целях избежания налогообложения, компания рискует, что эти условия трудового договора будут признаны мнимыми (притворными) со стороны налоговых органов, и будет доначислен НДФЛ (ст. 14 НК).

Ушбу вазиятда корхона ёки унинг таъсисчиси даромад ёки харажат қилаётгани йўқ. Томонлар учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Устав фондидаги улуш пул кўринишида қайтарилганида ҚҚС солинадиган айланма ҳам вужудга келмайди.

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 333 ТК).

Такая выплата является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Прочие доходы не облагаются социальным налогом.

Прочие доходы отражаются по стр. 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил. № 5 к Расчету.

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп освобождаются частично от налогообложения НДФЛ в размере 3 МРОТ за каждый месяц, в котором получены доходы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии (п. 3 ч. 1 ст. 380 НК).

Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы - налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК). Пенсионер неработающий, следовательно, предприятие не является основным местом его работы. Пенсионер может применить льготу путем подачи декларации в налоговый орган.

Жисмоний шахсга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган ТМЗларни сотишдан олинадиган даромадлар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.).

Лекин корхона сурункали равишда жисмоний шахсдан товарларни сотиб олса, бу жисмоний шахс томонидан давлат рўйхатидан ўтмаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини юритиш деб тан олиниши эҳтимоли юқори. Шундай бўлган тақдирда жисмоний шахсга нисбатан ҳам чора кўрилади, корхонадан ҳам ЖШДС тўлаб бериш талаб қилиниши мумкин.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом его совокупный доход состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 НК (ст. 394 НК).

Чеки онлайн-ККМ не предоставляют только физлица, реализующие сельходпродукцию на дехканских рынках. На других рынках торгуют юрлица или ИП, они обязаны предоставлять чеки онлайн-ККМ.

Если ИП покупает товар на дехканском рынке, ему следует оформить закупочный акт. Это будет являться документальным подтверждением расхода.

Так как налог тесно связан с документальным подтверждением расходов, рекомендуем не рисковать и делать покупки у продавцов, которые предоставляют чеки онлайн-ККМ.

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платыработодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день задержки (ст. 333 ТК).

По налогообложению данной выплаты мнения экспертов разделились. По мнению одних экспертов такие выплаты при налогообложении должны рассматриваться как прочие доходы работников и облагаться НДФЛ. По мнению же других, такие выплаты в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода работников. Также есть мнение, что это проценты, то есть имущественные доходы. 

Каждый из экспертов выразил свое мнение на основании сделанного им анализа. Каждый из них имеет достаточную квалификацию для обоснования своего мнения.

Ссылки:

https://buxgalter.uz/question/25290,

https://buxgalter.uz/question/25907,

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191709_stavka_ndfl_dlya_procentov_denejnoy_kompensacii_za_zaderjku_zarabotnoy_platy_mnenie_
nalogovogo_konsultanta,

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191984_nalogovye_posledstviya_pri_vyplate_kompensacii_za_zaderjku_zarabotnoy_platy_v_uzbekistane.

Если внимательно изучить статью 333 ТК, то можно увидеть, что с точки зрения Налогового кодекса, по признакам, написанным в самом тексте данной статьи, такая выплата является штрафом за несвоевременную выплату зарплаты. А штраф, выплаченный физлицу – это его прочий доход. Также некоторые специалисты рассматривают данную выплату как проценты, то есть, имущественный доход. И прочие доходы, и имущественные доходы облагаются НДФЛ, но по разным ставкам налога.

Иродахон Аббосхонова считает, что данная выплата не является налогооблагаемым доходом физлица. Она тоже определенным образом обосновывает свою позицию.

Полагаю, что компетентные органы должны внести ясность по данному вопросу, опубликовав официальное Информационное
сообщение. До тех пор налогоплательщикам следует рассматривать налоговые последствия данной выплаты с учетом возможных налоговых рисков и доначислений со стороны налоговых органов.

Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли Правила пользования сервисом и обязуетесь им следовать. Они приведены по ссылке https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf . В Правилах написано, что ответы специалистов не являются консультациями, а лишь создают информационную основу для принятия Вами решения. Решение Вы принимаете самостоятельно, брать его на себя, решать за Вас эксперт не вправе.

Юридик шахс устав фондидаги улуш чет эллик корхона томонидан бошқа юридик шахсга ёки норезидент бўлган жисмоний шахсга ёхуд Ўзбекистон Республикаси резидентига реализация қилинган бўлса, бунда норезидент даромадига солинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари СК 356-моддасига кўра аниқланади.

Сизнинг вазиятингизда жисмоний шахс чет эллик юридик шахсдан УФдаги улушни сотиб олган. Жисмоний шахс норезидент даромадига солинадиган солиқ бўйича солиқ агенти сифатида СК 356-моддасида белгиланган мажбуриятларини бажариши лозим. Норезидентнинг даромади улушни реализация қилиш суммасининг уни ҳужжатлар билан тасдиқланадиган сотиб олиш қийматидан ошган суммаси сифатида аниқланади. Улушни сотиб олиш қийматини тасдиқлайдиган ҳужжатлар мавжуд бўлмаганда, солиқ агенти томонидан солиқни ушлаб қолиш улушнини реализация қилиш қийматидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади. Улушни реализация қилувчи норезидент солиқ агентига улушни сотиб олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатларнинг (улар мавжуд бўлган тақдирда) кўчирма нусхаларини тақдим этиши шарт.

Сиз томондан келтирилган вазиятда маълумот кам. Улушнинг номинал қиймати қандай, қанақа нархда сотилган, улуши сотилаётган корхона фойда кўриб ишлайдими ёки зарарлими – бу ҳақда ёзмагансиз.

Улуш ҳаққоний қийматга сотилган бўлса, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Агар фойда мавжуд бўлиб, дивиденд олинмаган бўлса, дивиденддан солиқ улушни сотиб олиш вақтида эмас, харидор бўлмиш жисмоний шахс дивидендларни ҳақиқатда олганида тўланади.

Агар улуши сотилаётган корхона фойда кўриб ишлаётган бўлса, лекин бу вазиятда чет эллик корхона ушбу корхонадаги улушини номиналдан паст нархга сотса, сотиб олган жисмоний шахсга ЖШДС қўшимча ҳисобланиши эҳтимоли мавжуд. Чунки нормал вазиятда ҳеч бир сотувчи фойда кўриб ишлаётган корхонадаги улушини номиналидан паст баҳога сотмайди. Солиқ органлари бундай битимни кўзбўямачилик учун тузилган битим деб эътироф этишлари ва қўшича солиқ ҳисоблашлари мумкин (СК 14-м.).

Действительно, пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений часть 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льгота, предоставленная пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. должна быть внесена в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены, и абзац 3 пункта 16 статьи 378 НК представлен в редакции № ЗРУ-785 от от 26.07.2022 г. как «оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка».

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мулкий даромадларга киради ва солиққа тортилади. Жисмоний шахс кўчмас мулкни 65 млрд. сўмга сотиб олиб, 72 сотибди, буни тасдиқловчи ҳужжатлар бор. Демак, ушбу вазиятда жисмоний шахснинг ЖШДСга тортиладиган даромади 7 млрд. сўмни (72-65) ташкил этади (СК 375-м. 4-б.). Солик ставкаси 12 % (СК 381-м. 1-қ.).

Агар жисмоний шахсдан кўчмас мулкни юридик шахс сотиб олган бўлса, у солиқ агенти сифатида ЖШДСни ҳисоблаб чиқариши, жисмоний шахсдан ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Агар харидор ҳам жисмоний шахс бўлса, ЖШДСни кўрмас мулкини сотаётган жисмоний шахснинг ўзи жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияга асосан тўлайди (СК 393-м.).

Действительно, пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льготу, предоставленную пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. следует внести в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены в пункт 16 статьи 378 НК.

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

1. Вазиятда ёзилганки, таъсисчи В корхонадан УФдаги ўз улушини В корхонага тегишли АЖ акциялари билан олиб чиқиб кетмоқчи. Бунинг учун таъсисчилар мажлис баёни, қарор, буйруқ расмийлаштирилиши керак. В корхона акцияларни таъсисчига берганида, ЭҲФ расмийлаштиради. ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

2. Таъсисчи корхонадан ўз улушини олиб чиқиб кетаётганида, унга улушнинг ҳақиқий қиймати тўлаб берилиши керак. Агар улушнинг ҳақиқий қиймати унинг УФдаги номинал қийматидан ортиқ бўлса, фарқ суммаси дивиденд деб эътироф этилиб, солиқ агенти томонидан ЖШДСга тортилади (СК 41-м. 1-қ. 3-б., 375-б. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Акцияларни таъсисчига УФдаги улуш ҳисобига бериш уларни реализация қилиш ҳисобланади. Акцияларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.). Корхона акцияларини реализация қилишдан фойда кўрган бўлса, у фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

Бухгалтерский учет и налоговые последствия оплаты страхования сотрудников, выезжающих заграницу, зависят от того, по какой причине уплачены эти расходы и удерживаются ли они в последующем с зарплаты сотрудников.

Если предприятие направляет сотрудника в командировку и оплачивает виды страхования, которые являются обязательными для въезда в страну назначения, это признается расходом на командировку (п. 29 Положения, рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г.). Эти расходы не являются доходами физлиц, а также вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 2 ст. 369, ч. 1-5 ст. 305 НК).

Бухгалтерские проводки:

Если страхование не является обязательным условием, расходы на страховку списываются на прочие операционные расходы, счет 9430. В таком случае это доходы физлиц в виде материальной выгоды, облагаемые у налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Данный расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Если суммы страховой премии удерживаются с зарплаты работника, налоговых последствий для сторон нет. Бухгалтерские проводки:

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189139_kakimi_nalogami_oblagaetsya_dobrovolnoe_medicinskoe_strahovanie_rabotnikov?ysclid=lkc8frfhkp504221128

Пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом. То есть, перестают существовать ограничения в сумме оплаты для применения налоговой льготы.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льготу, предоставленную пунктом 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. следует внести в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены в пункт 16 статьи 378 НК.

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

Корхонада хизмат вазифаларини бажариш учун уяли алоқа телефонларидан фойдаланиши керак бўлган ходимлар рўйхатини кўрсатган ҳолда буйруқ расмийлаштириш лозим. Буйруқда хизмат фаолиятини амалга ошириш учун етарли бўлган алоқа хизматлари лимитини белгилаш керак.

Бу ҳолда белгиланган лимитлар доирасида амалга оширилган харажатлар:

• иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳисобланиб, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.);
• юридик шахснинг ходимларнинг меҳнат шароитларини таъминлаш билан боғлиқ харажатлари сифатида ЖШДС солиш мақсадида ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 5-б.);
• ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида амалга оширилган бўлса, ушбу алоқа хизматлари бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 1-қ.).

Агар ходимлар уяли алоқа хизматларидан белгиланган лимитлардан ортиқ фойдаланишса, харажатларнинг лимитдан ортиқ қисмини ҳам корхона тўлайди, чунки шартнома корхона билан тузилган. Бунда лимитлардан ортиқ фойдаланилган алоқа хизматларининг корхона томонидан тўланган суммаси ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади деб тан олишини эҳтимоли мавжуд (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.). Ушбу лимитдан ортиқ қисм бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳам ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Ҳа, ходим банкдан олган ипотека кредити бўйича ЖШДС бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Жисмоний ЖШДС солинадиган даромадларини олинган ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга йўналтирса, башарти ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса, ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади (СК 378-м. 16-б.).

Имтиёз икки хил йўл билан қўлланилиши мумкин:

1) солиқ агенти бўлмиш корхона ўз ходимининг ойлик иш ҳақисини унинг ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашга йўналтирса, корхона томонидан;

2) агар корхона имтиёзни қўлламаган бўлса ёки ходим ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни ўз пул маблағлари ҳисобидан ўзи тўласа, йил якунига кўра солиқ органига тақдим этилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларация асосида.

1. ГПД с иностранным программистом заключается в соответствии с положениями Гражданского кодекса. Он не будет являться работником вашего предприятия, а будет оказывать услуги на возмездной основе на основании ГПД. Поэтому положения Трудового кодекса в данной ситуации не применяются.

ПИНФЛ на иностранца получать нужно. Если он не планирует приезжать в Узбекистан и самостоятельно получать ПИНФЛ, то должен оформить и прислать доверенность на своего представителя в Узбекистане.

2. Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Возникают обязательства по уплате НДФЛ и социальному налогу (п. 1 ч. 1 ст. 387, ст. 403 НК). Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 400 НК).

Доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 % (п. 8 УП-5099 от от 30.06.2017 г.). Следовательно, ставка НДФЛ 7,5 % не применяется по отношению к выплатам по ГПД.

Иностранные физлица участвуют в накопительной пенсионной системе на добровольной основе. Обязательные взносы на ИНПС не осуществляются.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/23889.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда поезд чиптаси ва меҳмонхона харажатлари тақдим этилган ҳужжатлардаги ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар миқдорида қоплаб берилади. Ушбу харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлган ҳолатларда хизмат сафарларига оид бундай компенсация тўловлари ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарларида кундалик харажатлар учун ҳақ жамоа шартномалари, жамоа келишувлари ва меҳнат шартномаларида кўзда тутилган миқдорларда, лекин қуйидаги миқдорлардан кам бўлмаган ҳолда белгиланади (базавий ҳисоблаш миқдорига нисбатан коэффициентларда), жами 0,35 гача (02.08.2022 й. ВМҚ № 424 га илова Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарлари тўғрисидаги Низом 16-б.):

• ходимнинг хизмат сафари даврида овқатланиш (алкоголь ва тамаки маҳсулотлари бундан мустасно) харажатларини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) тақдим этилганда - 0,25 гача;
• бошқа харажатлари учун - 0,1.

Бунда умумий овқатланиш объектларида харидни амалга оширганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни (чекларни) хизмат сафари учун ишлаб чиқилган махсус мобил иловада харид чекининг фискал белгисини матрицали штрих код (QR-код) ёрдамида сканерлаш орқали рўйхатдан ўтказиш имконияти мавжуд бўлмаганда, ушбу ҳужжатларни (чекларни) тақдим этишга рухсат этилади.

Умумий овқатланиш объектларида харид амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) хизмат сафари даврининг ҳар бир куни учун алоҳида-алоҳида расмийлаштирилади.

Яъни ҳар бир кун учун 0,1 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатларсиз тўлаб берилади. Ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатларни тўлаб бериш учун эса ушбу харажатлар овқатланиш учун амалга оширилган бўлиб, уларни тасдиқловчи ҳужжатлар тақдим этилиши лозим.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарлари тўғрисидаги Низом қоидалари бюджет ташкилотлари, давлат мақсадли жамғармалари, бюджет тизими бюджетларидан маблағ ажратиладиган белгиланган тартибда ташкил этилган бошқа жамғармалар, устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслардан ташқари бошқа барча ташкилотлар ва тадбиркорлик субъектларига нисбатан тавсиявий хусусиятга эга (Низом 1-б.).

Лекин солиқ солиш мақсадида кундалик харажатларнинг нормалари ушбу Низомдаги миқдорлардан келиб чиқади.

Бугунги кунда 1 БҲМ 330 000 сўмга тенг. Мос равишда 0,1 БҲМ 33 000 сўмни, 0,25 БҲМ эса 82500 сўмни ташкил этади.

Қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.). Демак, ҳар бир кун учун 0,1 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатларсиз норма доирасига киритилади ва ходимнинг даромади ҳисобланмайди. Ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги овқатланиш учун кундалик харажатлари эса тасдиқловчи ҳужжатлар асосида норма доирасига киритилади ва ходимнинг даромади ҳисобланмайди. Агар тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаса, ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар норма доирасидаги харажатлар деб тан олинмайди, балки нормадан ортиқча харажат бўлиб қолади.

Хизмат сафарлари вақтида қонунчиликда белгиланган нормалардан ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадига киритиладиган компенсация тўловлари ҳисобланади (СК 373-м. 9-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404-м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Сизнинг вазиятингизда бугунги кундаги БҲМдан келиб чиққан ҳолда қуйидаги кундалик харажатлар учун ходимга тўланадиган ҳақ нормалардан ортиқча деб ҳисобланади:

• агар ходим овқатланиш учун амалга оширилган 0,25 БҲМдаги кундалик харажатларни тасдиқламаса, ҳар бир кун учун 217 000 сўм (250 000 – 33 000) миқдоридаги сумма. Бунда агар 0,25 БҲМгача бўлган харажатларни қисман тасдиқласа, тасдиқланган қисми ҳам айрилади;
• агар ходим овқатланиш учун амалга оширилган 0,25 БҲМдаги кундалик харажатларни тасдиқласа, ҳар бир кун учун 134 500 сўм (250 000 – 33 000 – 82500) миқдоридаги сумма.

Хизмат сафари харажатлари иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Ходим тақдим этган ҳужжатлардаги ҚҚС суммалари корхона томонидан ҳисобга олинмайди.