Ходимларга иш ҳақи тўлаш муддатлари жамоа шартномасида ёки ички ҳужжатда, улар мавжуд бўлмаганда эса меҳнат шартномасида шарт қилиб кўрсатилган муддатларда белгиланади ва ҳар ярим ойда бир мартадан кам бўлиши мумкин эмас. Ходимларга ойлик иш ҳақи, қоида тариқасида, ўн олти кундан кўп бўлмаган танаффус билан икки қисмга бўлинган ҳолда (бўнакда ва қолган қисми миқдорида) тўланади (МК 253-м. 1-қ.).

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида даромад олинганда бундай даромаднинг олинган санаси деб, солиқ тўловчига меҳнат шартномаси асосида меҳнат мажбуриятларини бажарганлиги учун, унга даромадлар ҳисобланган ойнинг охирги куни эътироф этилади (СК 367-м. 2-қ.).

Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш белгиланган солиқ базаси ҳамда солиқ ставкаларидан келиб чиққан ҳолда, даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан эътиборан ҳар ойда ортиб борувчи якун билан солиқ тўловчининг иш жойи бўйича солиқ агенти томонидан амалга оширилади (СК 388-м. 6-қ.).

Яъни, ходимларга тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳар ой якунига кўра ЖШДСга тортилади. Бунда ой давомида тўланган бўнак суммалари ҳам ҳисобга олинади.

Иш ҳақи ҳисобидан бўнак бериш чоғида солиқ ушлаб қолинмайди ва бюджетга тўланмайди.

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мулкий даромадлар ҳисобланади. Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса – кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.).

Шу билан бирга жисмоний шахснинг ўзига хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган фойдаланилган мебеллар ва офис техникасини сотишдан кўрган даромади ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.).

Демак, корхонангиз жисмоний шахсдан ушбу мол-мулкни сотиб олишида ҳеч қандай солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Шартнома суммасини жисмоний шахснинг пластик картасига ҳеч қандай ушланмаларсиз тўлаб берасиз.

1. В ответе на вопрос ID 32714 было сказано, что передача семян физлицу является реализацией товаров и влечет соответствующие налоговые последствия (ст. 46 НК). Юридические лица при реализации товаров должны оформлять ЭСФ (ст. 47 НК).

2. Доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, продукции растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 378 НК). Для применения льготы вам необходимо запросить документы, подтверждающие, что картофель выращен в домашнем хозяйстве (включая дехканское) физлица.

Да, можно. Стороны сами согласовывают процентную ставку займа.

Проценты, выплачиваемые учредителю-физлицу, являются имущественным доходом. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает предприятие-заемщик (п. 1 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

При выплате процентов вы должны исчислить НДФЛ, удержать налог у заимодавца и уплатить в бюджет. Доходы в виде процентов облагаются налогом по ставке 5 процентов (ч. 2 ст. 381 НК).

1. Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Чешской Республики подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество (Прага, 2 марта 2000 г., утв. ПКМ №113 от 30.03.2000 г.). В соответствии с положениями данного Соглашения, если недвижимое имущество находится в Чехии, доходы, возникающие от его реализации, облагаются налогом в Чехии (ст. 13 Соглашения).

Льготы по Налоговому Кодексу Республики Узбекистан на такой доход не распространяются.

2. Ввоз физическими лицами наличных валютных средств на территорию Республики Узбекистан осуществляется в неограниченном количестве, с соблюдением правил таможенного контроля. Ввозимая физическими лицами наличная иностранная валюта свыше суммы, эквивалентной 100 000 000 (сто миллионов) сумов, подлежит таможенному контролю путем ее декларирования и предъявления сотруднику таможенного органа. При заполнении пассажирской таможенной декларации указывается вся сумма ввозимых средств (пп. 2, 4 Правил ввоза и вывоза наличной валюты Республики Узбекистан и наличной иностранной валюты физическими лицами через таможенную границу Республики Узбекистан, прил. №1 к ПКМ №66 от 30.01.2018 г.).

НДФЛ 

Если вы передаете сертификаты неограниченному кругу физлиц, это не будет их доходом, т. к. невозможно определить конкретного получателя дохода. Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

Налог на прибыль

Поскольку вы проводите рекламную акцию, себестоимость безвозмездно переданных сертификатов относятся на расходы по реализации – счет 9410 (п. 2.1 Положения о составе затрат, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

При расчете налога на прибыль эти расходы вычитаются, если они экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 305 НК). В противном случае это – невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/23531

Фарзандларига нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари ва (ёки) мактаблар кўрсатадиган таълимга оид хизматлар учун ота-она (фарзандликка олувчилар) томонидан ҳар бир фарзанд учун тўланадиган ойига 3 миллион сўмгача бўлган тўловлар ЖШДСдан озод этилади (СК 378-м. 16-б.).

Молия вазирлиги ушбу имтиёзни қўллаш тўғрисида қўйидагича тушунтириш берган эди:

https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27  

Ота ёки она имтиёзни бундай қўллаши мумкин: 

• иш жойи бўйича, корхона бухгалтериясига нодавлат мактабгача таълим ташкилотига ёки мактабга маблағларни ўтказиш тўғрисида ариза ва тўлов учун счёт (шартнома) тақдим этган ҳолда;
• солиқ хизматига йил якунлари бўйича даромадлар тўғрисида декларация ва тўлов ҳақи тўлангани тўғрисида ҳужжатларни тақдим этган ҳолда.

Солиқ кодексида ёки Молия вазирлиги томонидан берилган тушунтиришда ходим фарзандининг хусусий мактабда ўқиши учун тўлов 5 ой учун олдиндан тўланса, имтиёз 5 ой давомида қўлланилишига чеклов белгиланмаган. Амалиётда сиз кўрсатган ҳолат юзага келганида, корхоналар ушбу имтиёзни қўллаб келмоқдалар.

Бунда қуйидагиларга эътибор беринг:

• имтиёз бола ҳақиқатда мактабда ўқиган ойлар учун қўлланилади. Хусусий мактабда ўқиш даври йилнинг сентябрь ойидан бошлансаю, ўқиш пули шу йилнинг июнида тўланган бўлса, имтиёз ёз ойларидаги иш ҳақига нисбатан қўлланилмайди;
• имтиёзни 5 ой давомидаги ҳар бир ой учун ўқиш пулидан келиб чиқиб 3 млн.сўмдан ошмаган суммага нисбатан қўлланг, бир неча ой учун ўқиш ҳақини бир-бирига қўшиб ёки аралаштириб юборманг.

Ҳа, ушбу вазиятда ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқади.

Хизматларни жисмоний шахсларга реализация қилиш нархи ҳамда шу хизматларнинг таннархи ўртасидаги салбий фарқ моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 3-б.).

Моддий наф тарзидаги даромад солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.).

С 1 января 2019 года не применяется метод накопления. Курсовые разницы, накопленные до 1 января 2019 года, моглы быть отнесены на результаты финансово-хозяйственной деятельности (п. 19 НСБУ №22, рег. МЮ №1364 от 21.05.2004 г.):

а) по дебиторской и кредиторской задолженностям в иностранной валюте – по мере их погашения (или списания);

б) в остальных случаях – по мере совершения хозяйственных операций с соответствующими валютными статьями баланса.

Накопленные курсовые разницы можно было отнести на финансовые результаты по средней величине курсовой разницы, приходящейся на одну единицу иностранной валюты.

Ваше предприятие по какой-то причине не списало всю сумму накопленных курсовых разниц до 1 января 2019 г. и они до сих пор «висят» по дебету счета 3290.

Бухгалтерские проводки по исправлению ошибок зависят от их существенности. Критерий существенности не установлен законодательством. Каждое предприятие определяет его самостоятельно и закрепляет в учетной политике.

Если для вашего предприятия ошибка является существенной, ее следует исправить через сальдо нераспределенной прибыли на начало года бухгалтерской проводкой Дт 8720 (или 8710) – Кт 3290.

Если ошибка несущественная, дается бухгалтерская проводка Дт 9430 – Кт 3290.

Расход можно было отнести на вычет при определении налоговой базы по налогу на прибыль по итогам 2018 г. Даже если предприятие в 2018 году уплачивало налог на прибыль, сейчас вы не сможете представить уточняющий расчет налога на прибыль по итогам 2018 года, поскольку срок исковой давности вышел (ст. 88 НК).

Исходя из ситуации, нераспределенная прибыль по итогам 2018 года была определена неверно. Если бы дивиденды были выплачены, они были бы выплачены излишне. Но поскольку срок исковой давности и по выплаченным дивидендам, и по налогу по этому виду доходов вышел (ст. 150 ГК, ст. 88 НК), сейчас вам не нужно было бы доначислять налоги или удерживать с учредителей излишне выплаченные дивиденды.

Однако вы написали, что фактической выплаты дивидендов не было. Налоговый агент облагает дивиденды налогом на прибыль или НДФЛ при их фактической выплате. Следовательно, в данной ситуации вопрос о выплате налога с доходов в виде дивидендов не имеет оснований.

Хизмат сафарларига оид қуйидаги компенсация тўловлари жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СК 369-м. 3-қ. 8-б.):

- тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, лекин авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда;

- уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда, қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида;

- тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;

- қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);

- қонунчиликда белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа тўловлар.

Демак, агар амалга оширган тўловларингиз ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар ходимнинг даромади деб қаралмайди. Бунда ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Агар тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаса, СК 369-м. 3-қ. 8-б. кўрсатилган нормалар доирасида ходимнинг даромади деб қаралмайди. Нормалардан ортиқ йўл харажатлари ва яшаш харажатлари ходим учун моддий наф тарзидаги даромад деб тан олинади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Бундай даромадлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.). Ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ.).

2021 йил февраль ойида ЎзР Молия вазирлиги вакилининг жисмоний шахслар томонидан корхоналарнинг устав фондига  киритиладиган пулсиз шаклдаги улушларга ЖШДС солиниши тўғрисида фикр билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Устав фондига мол-мулкни киритишга солиқ солинадими» ҳаволаси орқали танишиш мумкин. 

Шундан сўнг, ЎзР ССП ҳузуридаги Ҳакамлик суди судьясининг МВ вакилининг фикрига қўшилмаслиги билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Жисмоний шахсларнинг устав фондига киритган улушига солиқ солиш масаласига доир» ҳаволаси орқали танишиш мумкин.

Экспертнинг фикрига кўра, жисмоний шахснинг пулсиз шаклда киритадиган улуши унинг даромади ҳисобланмайди ва унга ЖШДС солинмайди.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/question/24910

Да, возникают. Выигрыши являются прочими доходами физлиц (п. 5 ст. 377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Исходя из ситуации, физлица получают свои выигрыши и не осуществляют за них какие-либо платежи. Значит, ваше предприятие должно уплачивать НДФЛ за свой счет. Поскольку НДФЛ, уплаченный за физлиц, является их доходом в виде материальной выгода, он тоже облагается НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК). Поэтому при определении суммы НДФЛ вам необходимо признать стоимость выигрыша как 88% дохода, а оставшиеся 12% – это НДФЛ.

Прочие доходы физлиц не облагаются соцналогом (п. 1 ч. 1 ст. 403, п. 1 ч. 1 ст. 404 НК).

Стоимость питания или возмещение стоимости питания является доходом физлиц в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч. 1 ст. 371, п. 13 ст. 373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИПНС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Поскольку предприятие закупает продукты питания (или готовые блюда) и отражает предоставление горячего питания работникам, вам следует признавать доходы работников и облагать налогами, другого способа нет.

Чтобы покрыть работникам суммы НДФЛ с питания, предприятие намерено повысить их зарплату на сумму НДФЛ. Если хотите полностью нивелировать эффект НДФЛ со стоимости питания работников на их зарплату, вам необходимо правильно рассчитать сумму налога, поскольку добавленная сумма зарплаты тоже будет облагаться налогом. Для этого вам следует признать стоимость питания как 88% дохода, а оставшиеся 12% – это НДФЛ, зарплата повышается именно на эту сумму.

Таблица с расчетами для сравнения:

Для повышения зарплаты сотрудников необходимо издать приказ. Если предприятие не является бюджетным и не финансируется со стороны государства, оно вправе самостоятельно распоряжаться своими средствами. В приказе не нужно указывать, что зарплата повышается для покрытия НДФЛ или по какой-либо другой причине.

Нет, неправильно. Налоги исчисляются в национальной валюте «сум». А также и ставка НДФЛ, и ставка социального налога для вашей ситуации составляют 12% (п. 3 ст. 382, п. 1 ч. 1 ст. 405 НК). Однако вы исчислили эти налоги по некой ставке 10,7156(6) %, которой нет в Налоговом кодексе.

Как же вам следует исчислить эти налоги?

НДФЛ 

Доходы физлица в иностранной валюте пересчитываются в сумы по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов (ч. 3 ст. 366 НК). Дата получения дохода в денежной форме – это дата его выплаты, в том числе – перечисления на счет физлица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ч. 1 ст. 367 НК).

Следовательно, вам необходимо определить доход иностранца в сумах по курсу ЦБ на дату их перечисления и из этой суммы исчислить НДФЛ по ставке 12%. Налог удерживается и уплачивается в бюджет, а оставшаяся сумма выплачивается иностранному физлицу. 

Социальный налог 

Налоговая база социального налога – это расходы предприятия на оплату труда (ч. 1 ст. 404 НК). По методу начисления расход по услугам (работам) нерезидента возникает на дату подписания акта выполненных работ (ч. 1 ст. 78 НК).

Соответственно, социальный налог на доходы нерезидента по ГПД:

1) начисляется в месяце, в котором подписан акт оказания услуг;

2) рассчитывается по курсу ЦБ на дату акта оказания услуг. В вашем случае это последний день каждого месяца.

Читайте в материале:

Как рассчитать налоги с валютного дохода иностранца

Ўзбекистон Республикаси Транспорт вазирлиги ҳузуридаги Автомобиль йўллари қўмитаси ва унга идоравий мансуб ташкилотлар ходимларини ижтимоий муҳофаза қилиш ва уларнинг меҳнати самарадорлигини ошириш мақсадида (21.11.2019 й. 924-сон ВМҚ, 2-илова, Низом, 11-б., кейинги ўринларда «Низом») :

• ҳар ойда транспорт харажатларини қоплаш учун базавий ҳисоблаш миқдорининг икки баробаригача;
• ҳар ойда овқатланиш харажатларини қоплаш учун базавий ҳисоблаш миқдорининг тўрт баробаригача;
• қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш учун ходимларга бир йилда бир маротаба базавий ҳисоблаш миқдорининг ўттиз баробаригача бўлган миқдорда тўловлар амалга оширилади.

Низом 11-банди 2 ва 3-хатбошиларига мувофиқ ходимларга амалга ошириладиган тўловлар, яъни транспорт ва овқатланиш харажатларини қоплаш учун тўловлар компенсация тўловлари таркибида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СК 371-м. 1-қ., 373-м. 13-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 404-м. 1-қ. 387-м. 1-қ. 1-б., АВ 20.11.2024 й. 3577-сон рўйхат рақамли Низом 3-б.).

Низом 11-банди 4-хатбошисига мувофиқ қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш учун ходимларга бир йилда бир маротаба базавий ҳисоблаш миқдорининг ўттиз баробаригача бўлган миқдорда амалга ошириладиган тўловлар – қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш учун моддий ёрдам, яъни ходимларнинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 10-б.). Ушбу даромадга СК 378-моддаси 1-қисмига кўра солиқ имтиёзи қўлланилган ҳолда, имтиёзли даромад суммасидан юқори қисми солиқ агентида  ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б.).

Низом 11-бандига кўра ходимларингизга амалга ошириладиган тўловларнинг солиқ оқибатлари эксперт Д.Б. Саидованинг ID 33145 саволга берган жавобида тўғри ва аниқ баён этилган. Транспорт вазирлиги ҳузуридаги  Автомобиль  йўллари  қўмитаси  ва унга идоравий мансуб  ташкилотлар ходимларига тўланадиган бундай тўловларни солиққа тортиш учун Солиқ кодексида бошқа алоҳида тартиб назарда тутилмаган.

Солиқ кодекси 369-моддаси 3-қисми 4 ва 6-бандларида белгиланган жисмоний шахсларга тўловлар тамоман бошқача тўловлар бўлиб, сизнинг вазиятингизга дахлдор эмас. Албатта, ҳар қандай шахс ушбу бандларни ўз хоҳишига кўра талқин қилиши мумкин, аммо бу уларнинг ҳуқуқий моҳиятини ўзгартирмайди.

Ходимларга амалга ошириладиган тўловларнинг солиқ оқибатларини оптималлаштиришни исташингиз табиий ҳолатдир. Бироқ оптималлаштириш фақат солиқ қонунчилигига мувофиқ келгандагина самарали бўлади. Субъектив истакларга асосланган ҳолда солиқ конунчилигига мувофиқ келмайдиган талқинлар эса нохуш оқибатларни келтириб чиқариши муқаррардир.

Шуни эслатиб ўтмоқчиманки, сиз «Жавоб берамиз» хизматига мурожаат этар экансиз, https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf ҳаволадаги бу хизматдан фойдаланиш қоидалари билан танишганингизни ва уларга розилигингизни тасдиқлайсиз. Ушбу қоидаларга кўра экспертнинг жавоби сизнинг солиқ тўланишгиз учун тўғридан-тўғри кўрсатма эмас, балки сиз мустақил қарор қабул қилишингиз учун ҳуқуқий асос ҳисобланади. Қандай қарор қабул қилиш – бу сизнинг танловингиз, ва албатта, унинг натижасида келиб чиқадиган оқибатлар учун масъулият ҳам сизнинг зиммангиздадир.

Жавоб якунида шуни қайд этаманки, солиқ қонунчилигини чуқур англаш ва уни амалиётда тўғри қўллаш юқори малака талаб қилади. Сизнинг ID 33145 саволингизга жавоб берган эксперт Саидова Дилором Бахтияровна бухгалтерия ҳисоби ва солиқ соҳаларида 17 йиллик тажрибага эга, 2017 йилда Молия Вазирлиги томонидан берилган Солиқ маслаҳатчиси малака сертификати соҳибаси бўлган юқори малакали мутахассисдир. Мен эксперт Д.Б. Саидованинг жавобига тўлиқ қўшиламан.

Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м. 1-қ.).

Корхона таъсисчига қарзни товар билан эмас, нақд пулда қайтарган экан, бунга қўшимча шартнома расмийлаштирилиши лозим. Сизнинг вазиятингизда таъсисчи даромад олган деб ҳисобланмайди, у корхонага товар билан берган қарзини шу суммада пул кўринишида қайтариб олган. Шундай экан, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Таъсисчи корхонага товар кўринишида берган қарзини пул кўринишида қайтариш такрорланаверса, бу жисмоний шахс томонидан товарни сотиш деб қаралиб,  тадбиркорлик субъекти сифатида рўйхатдан ўтмаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини юритганлик учун жавобгарлик келтириб чиқариши эҳтимоли катта.

При превышении совокупного дохода 1 млрд сум. за налоговый период на уплату НДС и налога на прибыль переходят юридические лица и индивидуальные предприниматели (ч. 1 ст. 461, ч. 9 ст. 462 НК).

Данная норма не касается физических лиц, которые получают доходы не в качестве ИП. К примеру, у физлица могут быть доходы в виде оплаты труда или дивиденды или доходы от сдачи имущества в аренду и т. д., которые превышают 1 млрд сум. за календарный год. При этом они не становятся плательщиками НДС и налога на прибыль, а продолжают уплачивать НДФЛ по соответствующим ставкам.

Налоговые последствия данного расхода предприятия зависят от того, необходимо ли вашему предприятию, чтобы юрист знал бухгалтерский учет. А на курсах бухучета даются еще и определенные знания по налогообложению, без этого никак.

На практике часто встречаются случаи, когда юрист и бухгалтер предприятия спорят и не могут прийти к единому мнению, потому что каждый исходит из знаний, касающихся своей профессии. Знание юристом бухучета и налогообложения хотя бы на уровне начинающих существенно облегчает рабочие процессы на предприятии. Поэтому если предприятие отправляет юриста на курсы бухгалтерского учета для начинающих, и это делается в интересах самого предприятия, то этот расход:

• признается расходом предприятия на повышение квалификации и переподготовку работников, при этом не признается доходом физлица. Соответственно, не возникают налоговые последствия по НДФЛ (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК);
• вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1-5 ст. 305 НК).

Предприятие в данной ситуации не может применить льготу НДФЛ в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях (п. 16 ст. 378 НК).

Порядок применения налоговой льготы установлен Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г., далее «Положение»). Рекомендуем изучить данное Положение, в нем все очень подробно описано.

Работодатель может применить льготу по НДФЛ, если он осуществляет оплату обучения высшему учебному заведению Республики Узбекистан за счет заработной платы и других доходов работников, подлежащих налогообложению (пп. 10–12 Положения).

В вашей ситуации оплату обучения осуществил сам работник (или его близкие родственники), а не работодатель. При оплате обучения в высших образовательных организациях Республики Узбекистан физическим лицом самостоятельно (за счет наличных средств, со сберегательных и иных счетов физических лиц в банках или с применением пластиковых карт) льгота может предоставляться путем подачи декларации о совокупном годовом доходе по итогам года в налоговые органы (п. 16 Положения).

Налоговые последствия в данной ситуации зависят от условий договора. Если договор заключен на проведение корпоративного мероприятия без указания конкретного числа физлиц, невозможно определить, кто именно проживал и питался. Соответственно, это не признается доходом конкретных физических лиц (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу не возникают.

Если в договоре указано конкретное число отдыхающих, значит, можно определить и физлиц, получающих доход. В таком случае это признается доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). При определении налоговой базы по налогу на прибыль данный расход не вычитается (п. 3 ст. 317 НК).