Договоры, заключенные со студентами государственных вузов, регистрируются в налоговых органах удаленно через персональный кабинет налогоплательщика с помощью технологии биометрической идентификации (Face-ID) в электронной форме в режиме реального времени (п.1 ПКМ №376 от 14.08.2023 г.).

Если бы склад использовался только для хранения товара, постоянное представительство (ПУ) не возникало бы (п.4 ст.5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, Москва, 2 марта 1994 г.). Т.к. предприятие собирается торговать с этого склада, возникает ПУ. Можете осуществлять деятельность через ПУ в РФ, при желании можете зарегистрировать юрлицо в РФ.

И осуществление торговли со склада, и определение налоговых последствий будет производиться в соответствии с законодательством РФ.

По каждому налогу есть свои сроки уплаты и сроки представления отчетности. Налогоплательщики обязаны делать это своевременно. Если на банковском счете нет или не хватает денег, платеж помещается на картотеку №2, затем погашается банком по мере поступления денежных средств.

Если платежное поручение помещается на картотеку №2 в кабинете налогоплательщика на сайте my3.soliq.uz, налоговый орган это видит. При отсутствии или нехватке денег на банковском счете рекомендуем делать именно так.

Если предприятие не представило в банк платежное поручение (не уплатило налог или не поместило налог на картотеку №2), налоговый орган снимает сумму недоимки инкассовым поручением на основании представленной налоговой отчетности. При этом налоговый орган вправе оштрафовать должностных лиц налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) за нарушение платежной дисциплины.

Нарушение платежной дисциплины влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере 15 БРВ (ч. 3 ст. 175 КОАО).

Руководителю предприятия следует добровольно оплатить штраф. Нужно сделать это как можно раньше, поскольку если он заплатит штраф в течение 15-ти дней со дня получения решения о наложении штрафа, то заплатит только 50% штрафа, а при уплате в течение 30-ти дней – 70% (п. 1 № ПП-99 от 23.03.2023 г.).

Солиқ органлари томонидан ортиқча ечиб олинган пул маблағлари МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича ҳисобланган фоизлар билан қайтарилиши СК 105-моддасида ва Бюджет тизими бюджетлари даромадларининг касса ижроси тўғрисидаги Йўриқномада (АВ рўйхат рақами №2771, 30.03.2016 й.) белгиланган.

Ортиқча ундирилган солиқ суммаларини ҳисобга олиш ёки қайтариш тўғрисида солиқ органига ариза солиқ тўловчи томонидан ундан солиқ ортиқча ундирилгани факти ўзига маълум бўлган кундан ёки суд қарори қонуний кучга кирган кундан эътиборан уч йил ичида берилиши мумкин (СК 105-м. 1-қ.).

Ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчига СК 103-моддаси қоидалари инобатга олинган ҳолда, унинг ёзма аризасига кўра, бундай ариза солиқ органи томонидан қабул қилинган кундан эътиборан ўн беш кун ичида, Тадбиркорлик субъектларининг юқори барқарорлик рейтингига эга бўлган тадбиркорлик субъектларига эса (бундан давлат корхоналари ҳамда устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз миқдорда ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслар мустасно) унга ҳисобланган фоизлар билан бирга уч кун ичида (бундан ҚҚС мустасно) қайтарилиши лозим (СК 105-м. 2-қ.).

Ортиқча ундирилган солиқ суммасига фоизлар солиқ тўловчи ундан солиқ ортиқча ундирилгани факти ўзига маълум бўлган кундан ёки суднинг қарори қонуний кучга кирган кундан эътиборан ўттиз кун ичида мурожаат этган тақдирда ҳисобланади. Фоизлар ундирилган кундан кейинги кундан эътиборан ҳақиқий ҳисобга олинган (қайтарилган) кунга қадар ҳисобланади. Ҳисобланган фоизлар тегишли бюджет маблағлари ҳисобидан тўланади. Фоиз ставкаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг шу кунлардаги амал қилаётган қайта молиялаштириш ставкасига тенг этиб қабул қилинади (СК 105-м. 3-қ.).

Ҳар қандай солиқ ушбу солиқ бўйича солиқ объекти мавжуд бўлганидагина тўланади.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон ҳудуди бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилишда ёки товарларни импорт қилишда ҚҚС тўланади (СК 238-м. 1-қ.). Фойда солиғи эса корхона кўрган фойдадан тўланади, у эса солиқ солиш мақсадида тан олинадиган жами даромад харажатлардан ортганда вужудга келади (СК 295-м.).

Агар корхонангиз ҳозирда ҳеч нарса сотмаётган, даромад кўрмаётган бўлса, у ҳолда ҚҚС ва фойда солиғи тўлаш бўйича мажбуриятлар вужудга келмайди.

Корхона узум эктириб етиштирар экан, демак, унда бир қанча ходим ишлайди. Ҳар бир ходимнинг меҳнати учун тегишлича ҳақ тўланиши лозим. Ходимларнинг иш ҳақи ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м., 387-м. 1-қ., 1-б., 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Корхона ер майдонини ижарага олган экан. Ижара тўлови ер солиғига тенглаштирилади (СК 424-м.). Агар корхонанинг СК 411-моддасига кўра кўчмас мулки мавжуд бўлса, мол-мулк солиғи ҳам тўланади.

Корхонангиз узум экиб ўстирар экан, бунда сувдан фойдаланиши керак бўлади. Шундай бўлса, корхонангиз сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлайди (СК 441-м.).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, корхонангизда қайси солиқ бўйича солиқ объекти мавжуд бўлса, шулар бўйича тегишли солиқ ҳисоботларини топшириб, солиқларни тўлаб бориши лозим.

С даты уведомления регистрирующего органа о добровольной ликвидации (подп. «а» п. 18 Положения, прил. №1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.):

«приостанавливается финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации;

прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пени по всем видам налогов и сборов. При реализации имущества, остатков готовой продукции и других активов налоги и сборы, за исключением указанных в настоящем абзаце, начисляются и уплачиваются в порядке, установленном законодательством, исходя из цен фактической реализации;

…».

При наличии объектов налогообложения по НДС и налогу на прибыль ликвидируемое предприятие должно их уплачивать. В этом случае представляется налоговая отчетность.

При добровольной ликвидации назначается ликвидатор (или ликвидационная комиссия), который:

а) принимает в установленном законодательством порядке меры по прекращению трудовых правоотношений с работниками коммерческой организации;

б) проводит инвентаризацию активов и обязательств коммерческой организации в порядке, установленном законодательством, в том числе составляет реестр исполнительных документов, по которым коммерческая организация участвует в качестве должника;

в) составляет расчеты по всем видам налогов и сборов, уплачиваемым коммерческой организацией за период с начала года до даты уведомления регистрирующего органа о добровольной ликвидации коммерческой организации;

г) принимает меры по получению дебиторской задолженности коммерческой организации, а также выявлению и письменному информированию кредиторов о ликвидации коммерческой организации с получением подтверждения (отметка о дате приема, почтовая квитанция, письменное или электронное сообщение и др.).

Если в период добровольной ликвидации работникам и самому ликвидатору выплачиваются заработная плата, выходное пособие, вознаграждение и т.п., они облагаются соответствующими видами налогов исходя из норм Налогового кодекса. Эти налоги нужно будет уплатить и представить налоговую отчетность.

По налогам, по которым в процессе добровольной ликвидации объект налогообложения не возникает, налоговую отчетность представлять не нужно.

Дополнительные материалы для изучения:

https://buxgalter.uz/question/32548

https://buxgalter.uz/question/32484

https://buxgalter.uz/question/29639

1. Шартнома шартларини бажармаган тарафга талабнома юборилади. Агар у талабномада кўрсатилган жаримага рози бўлса, тўлаб беради. Агар рози бўлмаса судга даъво киритилади.
2. Электрон ҳисоб-фактура товарларни (хизматларни) реализация қилишда тақдим этилади (СК 47-моддаси 1-қисми). Жарима товар ёки хизматлар реализацияси эмас, шу сабабли бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Да, ЭСФ на процентный доход по денежному займу необходимо выставлять ежемесячно.

Процентный доход по займам является оборотом по реализации услуг (п.1 ч.2 ст.239 НК). Проценты по денежному займу освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).

По начисленным процентам заимодавец должен выставить заемщику счет-фактуру (ст.47 НК). Счет-фактура выставляется в электронном виде с надписью «Без НДС» (пп.10, 15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Проценты начисляются непрерывно за каждый день пользования заемными средствами. Следовательно, ЭСФ нужно выставлять ежемесячно на проценты, начисленные за каждый месяц на последнее число календарного месяца. ЭСФ предоставляется до десятого числа следующего месяца (п.6 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При реализации услуг предприятие должно выставлять ЭСФ (ст.47 НК). Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

ЭСФ на услуги по производству бетона выставляется на дату передачи изготовленного бетона заказчику.

Предоставление помещения в аренду осуществляется на постоянной (непрерывной) основе. ЭСФ надо выставлять последним днем каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК).

Если строительно-монтажные работы выполняются в течение нескольких месяцев, ЭСФ также выставляется последним днем каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК).

На выполнение дизайнерских работ самозанятым лицом составляется ГПД (пп.23–27 Положения о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица, прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.). При оказании услуг (выполнении работ) юридическим лицам самозанятые лица выставляют ЭСФ (п.19 Положения).

При этом предприятие, являющееся заказчиком услуг, не уплачивает с дохода самозанятого физлица НДФЛ, ИНПС, социальный налог.

Новая форма Расчета налога с оборота не имеет отношения к сложившейся ситуации. Вам необходимо выбирать корректный тип выставляемого ЭСФ.

Пунктами 48–51 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) установлено, что арендодатель, получающий электрическую и (или) тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги, услуги связи от поставщиков данных услуг, передает их своим арендаторам. Арендаторы возмещают арендодателю потребленные коммунальные услуги. Стоимость их возмещения не является доходом арендодателя.

Для того чтобы суммы коммунальных услуг «сели» в базу ЭСФ и налогов как возмещаемые суммы, арендодателю необходимо выбрать ЭСФ на возмещение.

Если арендодатель выставит на возмещение коммунальных услуг стандартный ЭСФ, то эти суммы «сядут» в качестве оборотов по реализации самого арендодателя со всеми вытекающими налоговыми последствиями. В вашем случае они сели в налогооблагаемую базу по налогу с оборота.

Разные типы ЭСФ разработаны в связи с необходимостью их применения на практике. Хозяйствующие субъекты должны выставлять ЭСФ с применением корректных типов, предлагаемых операторами ЭСФ.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч.1 ст.47 НК). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или самозанятыми лицами, не обязаны выставлять ЭСФ.

Арендодатель – физическое лицо не должен выставлять ЭСФ на предмет предоставления недвижимости в аренду. Передача и получение недвижимости в аренду оформляется по передаточному акту к договору аренды. После подписания сторонами этого акта недвижимость считается переданной. При обратной сдаче недвижимости арендодателю оформляется аналогичный акт (ст.578 ГК). Следовательно, для начисления и выплаты ежемесячных арендных платежей физлицу достаточно договора аренды недвижимости и передаточного акта. Этого достаточно для признания расходов по аренде при исчислении налога на прибыль. Бумажный счет-фактура не нужен.

На семинаре-тренинге, состоявшемся 14.12.2019 г., представители ГНК ответили, что физическое лицо может выставлять ЭСФ на аренду помещения, имея ЭЦП. Подробнее читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text156383_nalogoviki_otvechayut_na_voprosy_po_esf

Безвозмездная передача товара (за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной) является оборотом по реализации товаров (п.2 ч.1 ст.239 НК).

При безвозмездной передаче товаров налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости товаров (п.2 ч.3 ст.248 НК). Нужно будет выбрать тип ЭСФ – «Без оплаты». Соответственно, в электронном счете-фактуре отразить рыночную стоимость передаваемых в дар товаров, а не балансовую. В итоговой строке проставляется запись «Без оплаты» (п.52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Оформляется один ЭСФ.

Также можете выставить один ЭСФ одаряемому исходя из себестоимости товара. Тогда нужно будет выставить еще один ЭСФ на разницу до рыночной стоимости для доначисления НДС.

В обоих вариантах налоговая база по НДС и начисленный НДС будут одинаковыми.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы нужно отнести себестоимость товара и расходы, связанные с такой передачей. Это невычитаемый расход (п.27 ст.317 НК).

Для дарителя доходной части в данной операции нет. Поэтому мнение о «дутом» доходе в бухгалтерском и налоговом учете является ошибочным.

ЭҲФ хатолик билан расмийлаштирилган вазиятда мол етказиб берувчи корхона уни бекор қилиши керак. Сўнгра унинг ўрнига тўғри маълумотлар киритилган тузатилган ЭҲФ расмийлаштирилади ва харидор томонидан қабул қилинади. Тузатилган ЭҲФ Солиқ кодексининг 88-моддасига асосан даъво қилиш муддатлари давомида расмийлаштирилади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сонли қарорига 2-иловадаги Низомнинг 44-45-бандлари).

Хотим обратить ваше внимание на то, что Инструкция (рег. МЮ №1235 от 29.04.2003 г.) утратила силу с 31.08.2008 г. (постановление МФ и ГНК, рег. МЮ №1761 от 21.01.2008 г.). После этого оформление и выставление счетов-фактур регулировалось Налоговым кодексом в редакции 2007 года и другими НПА.

Объекты лизинга переданы вашему предприятию не в 2021-м, а в 2018 году. В 2018 году действовал Налоговый кодекс в редакции 2007 года. В то время счет-фактура при передаче объекта лизинга могла не оформляться, если (п.4 ч.3 ст.222 НК в ред. 2007 года):

- лизингодатель (плательщик НДС) передал объект по цене приобретения (с учетом расходов на приобретение);

- лизингодатель не являлся плательщиком НДС.

В этих случаях было достаточно акта приема-передачи.

В 2018 году лизингодатель не являлся плательщиком НДС, поэтому не выставил счет-фактуру лизингополучателю.

Ваше предприятие (лизингополучатель) должно было оприходовать объекты лизинга в 2018 году на счет 0800 «Счета учета капитальных вложений», а при вводе объектов в эксплуатацию отразить по дебету счета 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды». Уже с того времени объекты должны находиться на балансе лизингополучателя, начисляться износ. Их в 2021 году не нужно еще раз приходовать на баланс.

Но право собственности на объект до его выкупа лизингополучателем принадлежит лизингодателю (ст.15 Закона «О лизинге»). По окончании срока договора лизинга лизингополучатель обладает правом выкупа объекта лизинга по цене ниже рыночной стоимости объекта лизинга на дату реализации этого права (ст.2 Закона «О лизинге»). Если по окончании срока договора лизингодатель за отдельную сумму продал объект лизинга, то должен выставить ЭСФ (ст.47 НК). Если этого не было, то нет оснований для выставления ЭСФ.

Если объектом лизинга является недвижимость или автомобиль, право собственности на них возникает с момента государственной регистрации (ст.185 ГК). На недвижимость переоформляются кадастровые документы, на автомобиль осуществляется регистрация в органах ГИБДД, получается техпаспорт.

При переходе права собственности первоначальная (восстановительная) стоимость объектов лизинга переводится в дебет соответствующих счетов учета основных средств (0100), накопленный износ – в кредит соответствующих счетов учета износа основных средств (0200).

Если объект лизинга – не недвижимость и не автомобиль, то стороны могут подписать акт сверки взаиморасчетов и указать в нем, что все обязательства выполнены и в соответствии с условиями договора объект переходит в собственность лизингополучателя.

Обратите внимание!

Если предприятие сейчас заключит договор лизинга, то лизингодатель должен будеть выставить ЭСФ при первоначальной передаче объекта лизинга (Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Статьи по теме:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text140750_lizingovye_sdelki_uchet_i_nalogi_u_lizingopoluchatel
ya?paper=ntv

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text140578_lizingovye_sdelki_uchet_i_nalogi_u_lizingodatelya?paper=ntv

https://buxgalter.uz/finansovaya_arenda_lizing/uchet_lizinga_u_lizingodatelya

https://buxgalter.uz/finansovaya_arenda_lizing/kak_uchityvat_finansovuyu_arendu_lizing11

https://buxgalter.uz/finansovaya_arenda_lizing/kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг). При возврате тары покупатель не реализует ее. В данном случае тара является реализуемым товаров, при ее возврате поставщик должен выставить дополнительный корректировочный ЭСФ (п.40 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При возврате тары дается бухгалтерская проводка:

Дт 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ»

Кт 1060 «Тара и тарные материалы», 2950 «Тара под товаром и порожняя».

Если тара была приобретена с НДС, и если НДС был зачтен, то его нужно откорректировать на основании дополнительного корректировочного ЭСФ от поставщика (ч.6 ст.269 НК).

Тара, указанная в ситуации, называется «многооборотная тара» или «тара многоразового использования». При операциях с многооборотной тарой целесообразно не продавать ее с последующим возвратом с оформлением корректировочного ЭСФ, а предусматривать залоговую сумму за тару. Тогда поставщик продает товар, а за тару берет залог. При возврате тары залоговая сумма возвращается покупателю. Если тара не будет возвращена в установленные договором сроки, она считается реализованной (пп.79–83 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). Передача тары покупателю, взяв за нее залог, не является реализацией, не влечет налоговых последствий, на ее передачу и возврат не оформляется ЭСФ.

Хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлса, бу хизматларни кўрсатиш айланмаси ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., СК 239-м. 2-қ. 1-б., СК 241-м.). Бунда корхона бюджетга тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли. ҚҚСни тўлов топшириқномаси асосидагина ҳисобга олишнинг имкони йўқ. Шу сабабли бир томонлама кирувчи ЭҲФ расмийлаштириш керак. Чет эллик компаниялар томонидан кўрсатилган ҳар бир хизмат учун ўша хизмат кўрсатилганлигини тасдиқловчи санада алоҳида ЭҲФ расмийлаштирилади. Агар бир ой давомида 5 марта хизмат импорт қилинган бўлса, 5 марта ЭҲФ расмийлаштирилади.

Бундан ташқари ҳар бир солиқ даври учун солиқ органига Чет эллик шахслардан олинган товарлар (хизматлар) бўйича қўшилган қиймат солиғи ҳисоб-китоби ҳам тақдим этилади (АВда 24.02.2020 йилда 3221-сон билан рўйхатга олинган қарорга 1-илова).

1.Корхона хатоликни бартараф этиши учун фарқ суммасига 2021 йил сентябрь ойи билан яна битта бир томонлама ЭҲФ юбориши лозим. Лекин бунинг техник имконияти мавжуд эмас. Ўтган даврлардаги саналар билан ЭҲФ юбориб бўлмайди.

2.Корхона сиз айтган вазиятдаги тушумлар айнан 2021 йил сентябрь ойи учун терминал тушумлари бўлса, бу суммалар айланмадан солиққа тортилиши лозим. Маълумки, айланмадан солиқ ҳисоб-китобида сотишдан олинган даромад суммалари ЭҲФлар орқали шаклланади.

Солиқ тўловчи ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаганида солиқ органларига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.). Лекин корхона ўтган давр билан ЭҲФ шакллантириб жўната олмаслиги натижасида қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини қўшиб, аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим эта олмайди, яъни ўз мажбуриятини бажара олмайди. Корхона ўз солиқ мажбуриятини бажариш имкониятини талаб қилиб, 2021 йил сентябрь ойи билан ЭҲФ юборишга рухсат бериши учун ДCҚга мурожаат қилиши лозим.

Корхона ушбу вазиятда амалга ошираётган фаолияти ишлаб чиқариш фаолияти ҳисобланади. Сотиб олиниб, ишлов берилиб, харидорга тақдим этилаётган ТМЗлар – бу тайёр маҳсулот. Бундай шартнома асосида ишлашнинг бухгалтерия ҳисоби айнан ишлаб чиқариш фаолиятидаги каби юритилиши керак.

Мижозларга тақдим этилаётган ЭҲФда ҳар бир товарга МХИК коди танланиши ва унда белгиланган ўлчов бирлигида кўрсатилиши керак.

Код ИКПУ легкового автомобиля зависит от его марки. Зайдите на сайт https://tasnif.soliq.uz/ и вбейте в поисковую строку данные автомобиля с его техпаспорта.

При этом не имеет значения, является ли легковой автомобиль ОС или товаром.