Предприятие в данной ситуации не может применить льготу НДФЛ в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях (п. 16 ст. 378 НК).

Порядок применения налоговой льготы установлен Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г., далее «Положение»). Рекомендуем изучить данное Положение, в нем все очень подробно описано.

Работодатель может применить льготу по НДФЛ, если он осуществляет оплату обучения высшему учебному заведению Республики Узбекистан за счет заработной платы и других доходов работников, подлежащих налогообложению (пп. 10–12 Положения).

В вашей ситуации оплату обучения осуществил сам работник (или его близкие родственники), а не работодатель. При оплате обучения в высших образовательных организациях Республики Узбекистан физическим лицом самостоятельно (за счет наличных средств, со сберегательных и иных счетов физических лиц в банках или с применением пластиковых карт) льгота может предоставляться путем подачи декларации о совокупном годовом доходе по итогам года в налоговые органы (п. 16 Положения).

Налоговые последствия в данной ситуации зависят от условий договора. Если договор заключен на проведение корпоративного мероприятия без указания конкретного числа физлиц, невозможно определить, кто именно проживал и питался. Соответственно, это не признается доходом конкретных физических лиц (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу не возникают.

Если в договоре указано конкретное число отдыхающих, значит, можно определить и физлиц, получающих доход. В таком случае это признается доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). При определении налоговой базы по налогу на прибыль данный расход не вычитается (п. 3 ст. 317 НК).

Корхона директори шу корхонанинг бир ходими ҳисобланади. Ходим фарзандларининг хусусий болалар боғчада тарбияланиши учун ҳар ойлик тўлов пуллари корхона ҳисобидан тўланганида, ушбу ходим моддий наф тарзидаги даромад кўради (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Моддий наф тарзидаги даромадлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.).

Ушбу вазиятда ходимнинг даромади ҳар ойда 14 млн сўмдан тан олиб борилиши лозим. ЖШДС ходимдан йил якунига кўра умумий битта суммада эмас, балки ҳар ойда ушлаб қолиниб, бюджетга тўлаб берилиши шарт. Бунда солиқ ходимга тўлаб бериладиган ҳар қандай пул маблағлари ҳисобидан ушлаб қолинади (СК 367-м. 1-қ. 3-б, 388-м. 5, 6-қ.). Солиқни йил якунига кўра бир марта ҳисоблаб тўласангиз, солиқ органлари корхонангизга пеня ҳисоблаб беради.

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Бухгалтерия ҳисобини юритишда 6740 «Моддий наф тарзидаги даромадлар» счётини очиб, уни ҳисоб сиёсатингизга киритиб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Уй-жой сотиб олишда ЖШДСдан имтиёз айнан олинган ипотека кредити ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашда қўлланилади (СК 378-м. 16-б.). Бу бандда имтиёзни қўллаш учун мажбурий бўлган бошқа шартлар ҳам белгиланган.

Уй-жой бошқа турдаги шартномалар, шу жумладан, бўлиб тўлаш шарти билан олинган бўлса, солиқ имтиёзи қўлланилмайди.

Нет, нельзя. Стоимость питания или возмещение стоимости питания являются доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч. 1 ст. 371, п. 13 ст. 373 НК).

Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Расходы предприятия, произведенные на питание сотрудников, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если они являются экономически оправданными и документально подтвержденными (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Ётоқхоналар фуқароларнинг айрим тоифалари қонунчиликда белгиланган тартибда ва шартларда яшаши учун мўлжалланган махсус уйлар жумласига киради (Уй-жой кодекси 81-м.).

Ходимлар, хизматчилар, студентлар, ўқувчилар, шунингдек бошқа фуқароларга ишлаш, хизмат ёки ўқиш даврида яшаш учун ётоқхоналар берилиши мумкин. Махсус қурилган ёки шу ётоқхоналар учун қайта жиҳозланган уйлар ётоқхоналар сифатида берилади. Ётоқхоналар уларда яшайдиган фуқароларнинг истиқомат қилишлари, шуғулланишлари ва дам олишлари учун зарур бўлган мебель, бошқа уй-рўзғор асбоблари ва маданий-маиший буюмлар билан таъминланган бўлади. Уйларни ётоқхоналарга ўтказиш, шунингдек ётоқхоналарга уйлар мақомини бериш уй-жой фондининг мулкдорлари томонидан маҳаллий давлат ҳокимияти органлари билан келишилган ҳолда амалга оширилади. Ётоқхоналардан жой бериш ва улардан фойдаланиш тартиби Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланади (Уй-жой кодекси 82-м.).

Олий таълим муассасалари талабаларини турар   жой   билан   таъминлаш Ўзбекистон Республикаси Вазирлар маҳкамасининг 14.08.2023 йилдаги 376-сон қарорига мувофиқ амалга оширилади. Талабалар ётоқхона билан олий таълим муассасаси томонидан таъминланадилар. Жисмоний шахс ўзига тегишли турар жой биносида талабалар ётоқхонасини ташкил эта олмайди.

Жисмоний шахс жисмоний шахсларга, шу жумладан талабаларга уй-жойни шартномаси асосида ижарага бериши мумкин. Бундай шартномалар “E-ijara” тизимида рўйхатга қўйилади. Ижарага берувчи олган даромадидан ЖШДС тўлайди.

Ишчи-ходимлар учун берилган озиқ-овқат қиймати компенсация тўловлари таркибида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СК 371-м. 1-қ., 373-м. 13-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-м. 1-қ. 404-м. 1-қ. 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Ишчи-ходимларни овқатлантириш бўйича бухгалтерия ўтказмалари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/3868

Жисмоний шахс корхонадаги улушини сотишдан олган даромади мулкий даромад ҳисобланади. Даромад улушни реализация қилиш қиймати ва унинг номинал қиймати ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади (СК 375-м. 4-б.).

Жисмоний шахснинг бундай даромади ЖШДСга тортилади, солиқ имтиёзи берилмаган.

Сизнинг вазиятингизда харидор ҳам жисмоний шахс экан. Шу сабабли ЖШДСни улушини сотаётган жисмоний шахс ўзи тўлайди.

Ушбу вазиятда «2-таъсисчининг тақсимланмаган фойдадаги улуши 1-таъсисчига қолади» деб ҳисоблаш нотўғри. Тақсимланмаган фойда таъсисчиларнинг қарорига асосан 2 корхона ўртасида бўлиняпти. Лекин бунда тақсимланмаган фойда ҳали таъсисчиларга эмас, балки юридик шахсга тегишли. Шундай экан, таъсисчида солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Таъсисчилар учун солиқ оқибатлари юридик шахсларнинг тақсимланмаган фойдаси таъсисчилар қарори билан дивидендга тақсимланиб, ушбу дивидендлар уларга тўлаб берилганидагина вужудга келади. Дивидендларни тақсимловчи юридик шахслар солиқ агенти сифатида солиқларни ушлаб қоладилар (СК 345-м., 375-м. 2-қ., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Жисмоний шахс ўзига тегишли мулкни сотишидан олган даромади мулкий даромад ҳисобланади. Даромад суммаси мулкни сотиш ва ҳужжатлар билан тасдиқланган сотиб олиш нархи ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади. Агар сотиб олиш қиймати ҳужжатлар билан тасдиқланмаган бўлса, даромад мулкни сотиш қийматидан келиб чиқиб аниқланади (СК 375-м. 4-б.).

Жисмоний шахс ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган юк автомобилини сотишдан олган даромади ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 7-б.). Шундай экан, юридик шахс жисмоний шахсдан юк автомобилини сотиб олганида солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Да, можно. Предприятие вправе оплачивать арендную плату жилья иногородних сотрудников.

Налоговые последствия уплаты арендной платы жилья, в которой проживает сотрудник, зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономический оправданности установлены в части 4 статьи 305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377 НК, ч. 1–5 ст. 305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК, п. 3 ст. 317 НК).

И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды сотрудника облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2, 4 ч.1 ст. 387 НК). Так как эти виды доходов не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются (ст. 364 НК):

1) физические лица – резиденты Республики Узбекистан;

2) физические лица – нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан.

Для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан совокупный доход состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода от источников в Республике Узбекистан (п. 2 ст. 368 НК).

В вашей ситуации сотрудник дубайского филиала не получает доходов от источников в Республике Узбекистан. Соответственно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

За время нахождения женщины в дородовом и послеродовом отпуске (ст. 404 ТК) ей выплачивается пособие по беременности и родам в размере и порядке, установленных законодательством (ч. 4 ст. 237 ТК). 

Женщине предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью семьдесят календарных дней до родов и пятьдесят шесть (в случае осложненных родов или при рождении двух или более детей – семьдесят) календарных дней после родов с выплатой пособия в размере, установленном законодательством, но не менее семидесяти пяти процентов от средней месячной заработной платы. Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам определен Кабинетом Министров в Положение о порядке назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также пособия работнику, усыновившему (удочерившему) новорожденного ребенка или установившему над ним опеку (ст. 404 ТК, прил. №1 к ПКМ 314 от 31.05.2024 г.).

О том, как исчисляется пособие по беременности и родам, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/27088

Пособие по беременности и родам не включается в совокупный доход физлица в целях налогообложения (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК). Соответственно, эти выплаты не облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС.

Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандидаги сиз айтаётган имтиёз қуйидагича берилган:

«Қуйидаги даромад турларига солиқ солинмайди:

…

16) солиқ тўловчининг қуйидагиларга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари:

…

олинган ипотека кредитларини ва улар бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга, башарти уй-жой фондининг кўчмас мулк объектларини сотиб олиш, қуриш ёки реконструкция қилиш дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Бунда ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, ушбу хатбошида бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган, қурилган ёки реконструкция қилинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади».

Бундан келиб чиққан ҳолда саволларингизга жавоблар қуйидагича:

1. Сизнинг вазиятингизда ходим ва унинг турмуш ўртоғи 30 ёшга тўлмаган, яъни ёш оила ҳисобланар экан. Демак, ушбу ипотека кредити учун субсидия ажратилмаган бўлса ҳам, ходимнинг даромадларини ипотека кредити ва кредит бўйича фоизларни қоплашга йўналтиришда унинг даромадига нисбатан солиқ имтиёзини қўллаш мумкин. Бунда имтиёз қўлланиладиган даромад суммаси бир йил давомида меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдордан ошмаслиги лозим.
2. Агар оилада хотин 30 ёшдан ошмаган ва эр 30 ёшдан ошган бўлса, бундай оила ёш оила ҳисобланмайди. Эрнинг даромадига имтиёз қўллаш имконияти бўлиши учун бундай ипотека кредити бўйича субсидия олинган бўлиши керак.
3. Солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг 80 бараваригача бўлган миқдор ипотека кредити бўйича субсидия олганлар ва олмаганлар учун айнан бир хил. Бунда субсидия олмаганларга имтиёз қўллаш учун бу оила ёш оила бўлиши шарт.

Пункт 14 части 2 статьи 369 НК гласит, что:

«Не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика расходы налоговых агентов, указанных в статье 386 настоящего Кодекса, производимые в пользу физического лица:

…

14) доходы в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия налогоплательщика в программах, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе. Доходы включаются в совокупный доход налогоплательщика в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах, указанных в абзаце первом настоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты которых предусмотрен срок для акцепта менее тридцати дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организатором программы в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи».

По мнению эксперта, ваша программа, направленная на увеличение активности клиентов, соответствует критериям, указанным в п. 14 ч. 2 ст. 369 НК, и предприятие вправе применять данную норму.

Для представления однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить публичную оферту и другие документы, касающиеся вашей программы, направленной на увеличение активности клиентов. Однако это не входит в полномочия службы «Мы отвечаем». Рекомендуем обратиться к налоговым консультантам за индивидуальной консультацией.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Исходя из ситуации, предприятие в марте 2026 года перечислит в частную школу 42 млн сум. в счет премии сотрудника, то есть, единоразово удержит 42 млн сум. из его доходов в виде оплаты труда. В таком случае предприятие может применить льготу только в марте 2026 года в размере 3 млн сум., а в последующие месяцы льготы не будет.

Для применения налоговой льготы рекомендуем осуществлять ежемесячный платеж в соответствующем месяце или перечислить 42 млн сум. в счет займа, выдаваемого сотруднику и ежемесячно удерживать с его зарплаты по 3,5 млн сум.

Это довольно распространенная ситуация. На практике для ее решения предприятия представляют уточняющие расчеты НДФЛ и соцналога за соответствующие периоды.

По взносам на ИНПС перерасчеты не представляются. Для того чтобы исправить ситуацию с ИНПС, вам необходимо обратиться в Народный банк.

Ходим яшаш жойининг ижара ҳақи корхона томонидан тўланиши ушбу ходим учун моддий наф тарзидаги даромад деб тан олинади. Ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади солиқ агенти бўлмиш корхона томонидан ЖШДСга тортилади (СК 376-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 2-б.).

Моддий наф тарзидаги даромад ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-қ. 1-қ.).

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлмиш харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Мавзу бўйича ўқинг: https://buxgalter.uz/question/29529 

К минимальным арендным ставкам по недвижимости Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать повышающие коэффициенты до 2,0 в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В Ташкенте данный коэффициент определяет Кенгаш народных депутатов в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога (ч. 9 ст. 12 № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г.).

Бухгалтерская проводка при начислении НДФЛ (в том числе при доначислении исходя из повышающих коэффициентов Кенгаша):

Дт          6910 «Оперативная аренда к оплате»

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Вся сумма НДФЛ удерживается с арендной платы, это расход физлица-арендодателя.

Если доначисленную сумму НДФЛ уплатите за счет предприятия, эту сумму следует признать в качестве дохода физлица в виде материальной выгоды с вытекающими последствиями по НДФЛ и по налогу на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text212991_kak_zapolnit_raschet_po_ndfl_i_socialnomu_nalogu_s_uchetom_dohodov_fizicheskogo_lica_ot_arendy1111

Компенсационные выплаты, начисленные взамен срока предупреждения, и выходное пособие при увольнении являются прочими доходами работника (п. 9 ст. 377 НК).

Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Данные виды доходов не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).