Денежные выплаты по компенсации морального вреда, возмещение стоимости услуг адвоката и почтовых расходов являются прочими доходами физлица и облагаются НДФЛ (п. 12, 15 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль эти расходы не являются экономически оправданными, поэтому их нельзя вычитать (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Если предприятие уплатит НДФЛ за свой счет, сумма налога будет являться для него доходом в виде материальной выгоды и также облагаться НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Тогда эта сумма также будет являться невычитаемым расходом (п. 3 ст. 317 НК).

Жисмоний шахслардан текин (шу жумладан ҳадя шартномалари бўйича) олинган мол-мулкнинг, мулкий ҳуқуқларнинг қиймати уни олаётган жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 3-б.).

Жисмоний шахслардан текин (шу жумладан ҳадя шартномалари бўйича) олинган улушлар, пайлар ва акциялар тарзидаги даромадлар, агар бу улушларни, пайларни ва акцияларни бериш яқин қариндошлар ўртасида амалга оширилса, уларни олаётган жисмоний шахснинг бу даромади ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 17-б.).

Жисмоний шахснинг яқин қариндошлари - унинг ота-онаси, туғишган ва ўгай ака-укалари ва опа-сингиллари, эри (хотини), фарзандлари, шу жумладан фарзандликка олинганлар, боболари, бувилари, неваралари, шунингдек эрининг (хотинининг) ота-онаси (СК 60-м.).

Демак, ота ўз ўғлига МЧЖ устав фондидади улушини ҳадя қилса, ўғил учун бу даромад ЖШДСга тортилмайди.

Бошқа солиқлар бўйича ҳам солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Агар кўчмас мулкни олди-сотди қилиш шартномаси бекор қилинса, демак, унинг оқибатида вужудга келган мажбуриятлар ҳам, шу жумладан, ушбу олди-сотдидан келиб чиққан ҳолда банкнинг солиқ агенти сифатида ЖШДС тўлаб бериш мажбурияти ҳам бекор бўлади.

Банк олди-сотди амалга оширилган ой ва ундан кейинги ойлар учун аниқлаштирилган ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобларини тақдим этади (СК 83-м.). Натижада бюджетга ортиқча тўланган ЖШДС суммаси келиб чиқади. Уни бошқа солиқлар ҳисобига ўтказиш ёки банкнинг ҳисоб рақамига қайтариб олиш СК 103-105-моддаларига мувофиқ амалга оширилади.

Иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан представляет декларацию о совокупном годовом доходе в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 НК в налоговый орган в Узбекистане по месту регистрации (ч.3 ст.393 НК). Декларация представляется не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ч.1 ст.397 НК). Если по результатам представления декларации дополнительно начисляется НДФЛ, он уплачивается не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.398 НК).

Ответы на вопросы о законодательстве иностранных государств не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем!». О требованиях налогового законодательства Республики Казахстан вам необходимо узнать в уполномоченных органах или у налоговых консультантов Казахстана.

1. Болани парвариш қилиш бўйича нафақа уни олиш учун ариза берилган ойдан бошлаб тайинланади, лекин ҳомиладорлик ва туғиш таътили тугаган кундан олдин эмас. Бола парвариши бўйича нафақа тайинланиши учун қуйидаги ҳужжатлар тақдим этилади (Низом., АВ рўйхат рақами 1113, 14.03.2002 й.):

а) болани парвариш қилиш бўйича нафақани тайинлаш тўғрисида ариза;

б) бола туғилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг нусхаси.

Ишловчи оналарга (бюджет ташкилотларида ишлайдиганлар бундан мустасно) 2021 йил 1 сентябрдан бошлаб бола икки ёшга тўлгунга қадар уни парваришлаш учун ҳар ойлик нафақалар миқдори МҲЭКМнинг 60% миқдорида белгиланган (№ПФ-6277-сон Фармонга 1-илова 1«б»-банди). Бугунги кунда ушбу сумма 630000 сўмни (1 050 000 х 60%) ташкил этади.

2. Қонунчилик томонидан белгиланган миқдорда тўланган 2 ёшгача болани парвариш қилиш бўйича нафақа жисмоний шахснинг даромади деб қаралмайди, шу сабабли ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 369-м. 1-қ. 7-б.). Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бу миқдордаги харажат чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

3. 2 ёшгача бўлган болани парвариш қилиш бўйича нафақани ҳисоблаш ва тўлашда қуйидаги бухгалтерия ёзувлари амалга оширилади: 

Жисмоний шахснинг Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди. Мазкур имтиёз жисмоний шахснинг профессионал ва олий таълим ташкилотларида ўқиш учун тижорат банклари томонидан ажратилган таълим кредитларига (фоизлари билан) қоплашга йўналтирилган даромадларига нисбатан ҳам қўлланилади (СК 378-м. 16-б. 29.12.2021 й. ЎРҚ-741-сон Қонуни таҳриридаги хатбоши).

Агар сиз банкдан олинган таълим кредити бўйича асосий қарз суммаси ва фоизларини банкка ўзингиз тўлаётган бўлсангиз (ишхонадан иш ҳақи ҳисобидан эмас), у ҳолда ушбу имтиёзни қўллаш учун солиқ органига 2023 йил учун жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация тақдим этилади. Бунда солиқ чегирмаси таълим олиш учун ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар суммасига, солиқ даври учун кўрсатилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромади миқдорида берилади (27.05.2010 й. АВ рўйхат рақами №2107 Низом 16-б.). Имтиёздан фойдаланиш учун турмуш ўртоғингиз 2023 йилда 26 ёшга тўлмаган бўлиши лозим.

2023 йил учун тақдим этиладиган жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияда 2021-2023 йиллардаги эмас, балки фақат 2023 йилда кредит бўйича асосий қарз суммаси ва фоизларини тўлашга йўналтирилган сумма кўрсатилади.

Вазиятда ёзилишича, 2022 йилда декларация топширилганида, 2021 йилда банк томонидан чиқарилган 6 900 000 сўмнинг ҳаммасига нисбатан имтиёз қўлланилган. Бу нотўғри, имтиёз олий таълим муассасасига банк томонидан йўналтирилган суммага нисбатан эмас, балки даромадлари декларация қилинаётган йилда жисмоний шахснинг кредитни (фоизлари билан) қоплашга йўналтирган солиққа тортиладиган даромадларига нисбатан қўлланилади.

1. Да, можно. Командированный должен представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки. Окончательный расчет по результатам командировки производится по фактическим расходам, подтвержденным документально, с учетом установленных норм и доплат, по курсу ЦБ РУз, на дату принятия авансового отчета (п.43 Положения рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).
2. Если предприятие компенсирует расходы по проживанию по документам, подтверждающим фактически произведенные расходы на проживание, у работника не возникает доход, даже если они составляли более 140 долл.США за сутки. Потому что фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения не являются доходами командированного работника (п.8 ч.3 ст.369 НК).

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, также не являются доходом командированного работника (п.8 ч.3 ст.369 НК). Их не нужно подтверждать документами. Но если предприятие решит выплатить их в большем размере, суточные сверх норм признаются доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч.1 ст.371, п.9 ст.373 НК).

Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403-404, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Насчет расходов на такси в Дубае: расходы за пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных расходов, отдельно не компенсируются (п.23 Положения рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

По данному вопросу существует 2 противоположных мнений экспертов. Одни считают, что получение компенсации за снос здания в целях налогообложения не является реализацией и не приводит к получению дохода.

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. ст. 42, 46 НК). А выгоду от получения компенсации оценить невозможно. У собственника его нет возможности не согласиться с изъятием и сносом своего дома, несмотря на то, что придется сменить привычное место жительство. Получив компенсацию за дом на земле, физлицо на эту сумму может купить земельный участок значительно дальше от привычного места или придется покупать квартиру.

Также нужно учитывать, что если бы дом не был изъят для сноса, физлицо могло бы:

- проживать в нем дальше, перестроить его, что привело бы к увеличению стоимости,

- или получать доходы от аренды,

- или перевести в нежилой фонд и получать доходы,

- или он мог бы продать свой дом за более высокую цену и т.д.

Вариантов развития событий, если бы не было изъятия и сноса, очень много. Зачастую при сносе и получении компенсации физическое лицо, наоборот, теряет. Поэтому некорректно признавать доход от реализации имущества при выплате компенсации физлицу и облагать НДФЛ.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194460_snos_nedvijimosti_kak_uchest_i_oblojit_nalogami

С противоположным мнением экспертов можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/27076 .

С налоговыми последствиями при изъятии недвижимости юрлиц для сноса можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/26052 ,

https://buxgalter.uz/question/22527 ,

https://buxgalter.uz/question/22632 .

Да, облагаются. Выплаты по ГПД облагаются НДФЛ, социальным налогом и обязательными отчислениями на ИНПС.

В вашей ситуации с физлицом заключен договор гражданско-правового характера. Выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.387 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Граждане  Республики Узбекистан, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы (п. 1 Положения, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Поэтому с выплат по ГПД также следует осуществлять обязательные отчисления на ИНПС.

Страхование жизни (страхование интересов, связанных с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и денежным обеспечением физических лиц, где минимальный срок страхования по договору составляет один год и включает разовые или периодические выплаты страховых сумм, содержащих в себе наращенный процент, оговоренный договором страхования (аннуитетов) (ст.6 Закона «О страховой деятельности»).

Исходя из ситуации, в 2024 году сотрудники предприятия получают аннуитеты. Это относится к их прочим доходам (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает страховая компания (п.1 ч.1 ст.386, п.4 ч.1 ст.387 НК).

При этом есть мнение других экспертов, которые считают, что аннуитеты, выплачиваемые в соответствии с договором на долгосрочное страхование жизни, также являются страховыми выплатами (страховым возмещением) (ст.3 Закона). А суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ (п.4 ч.1 ст.369 НК).

Не включаются в совокупный доход физлица (п.8 ч.3 ст.369 НК):

• фактически произведенные компенсационные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. Если проездных документов – нет, – в размере стоимости проезда ж/д транспортом (междугородным автобусом, если ж/д сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

А нормы, установленные законодательством при командировках по Узбекистану, указаны в Положении, утв. ПКМ №424 от 02.08.2022 года. Чтобы применять вышеуказанные нормы и не облагать указанные суммы налогом, следует соблюдать условия Положения, в т.ч. оформлять необходимые документы. Иначе вы не сможете доказать, что работник был отправлен в служебную командировку. Тогда все расходы работодателя могут быть обложены налогами как доходы в виде оплаты труда и доходы в виде материальной выгоды. А также доходы физлица в виде материальной выгоды не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184910_zachem_nebyudjetnym_organizaciyam_primenyat_normy_novogo_polojeniya_o_slujebnyh_komandirovkah

Что такое выходное пособие, и в каких случаях оно выплачивается, установлено в ст.173 ТК. В ситуации не указано, по какой причине работник и работодатель решили расторгнуть трудовой договор. Если по одной из причин, указанной в ст.173 ТК, данная выплата является выходным пособием.

Выплата, произведенная работодателем, не соответствует ни одному из видов доходов в виде оплаты труда. Это прочий доход физлица по п.9 (выходное пособие) или по п.15 ст.377 НК.

Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.). Социальным налогом не облагаются.

Доход физлица от сдачи имущества в аренду является имущественным доходом (п.3 ст.375 НК). Если бы физлицо сдавал недвижимость в аренду юрлицу, арендатор, как налоговый агент удерживало бы с дохода физлица НДФЛ и уплачивало в бюджет (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Индивидуальный предприниматель является налоговым агентом только по доходам своих наемных работников, которые состоят с ним в трудовых отношениях (ч.8 ст.385 НК, п.10 №ПП-4742 от 08.06.2020 г.).

По имущественному доходу физлица ИП не является налоговым агентом. В данной ситуации НДФЛ с арендной платы уплачивает сам арендодатель на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК).

Физлица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды представляют также предварительную декларацию. При постановке договора аренды недвижимого имущества на учет в налоговых органах предварительная декларация не представляется. При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду налогоплательщик в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган по месту постоянного жительства (ч.ч.5-7 ст.397 НК).

При реализации недвижимости у физлица возникает обязательство по уплате НДФЛ, это регламентируется Налоговым кодексом.

Доход от реализации недвижимости является имущественным доходом физлица. Доход от реализации недвижимости определяется как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально (в соответствии с договорами купли продажи). В вашей ситуации недвижимость была приобретена в 2022 году, в договоре указана стоимость приобретения. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п.4 ст.375 НК).

Если недвижимость является жилой и она продается после нахождения в собственности физлица не менее 36 календарных месяцев, доход от реализации данной недвижимости освобождается от НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Во всех других случаях доход облагается НДФЛ по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК). Если покупателем является юрлицо, оно как налоговый агент исчисляет налог, удерживает его у физлица и уплачивает в бюджет (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если покупаетелем недвижимости является физлицо, оно не является налоговым агентом. Физлицо, продавшее недвижимость, уплачивает налог самостоятельно на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК).

Если предприятие намерено раздавать ТМЗ в рамках рекламной акции, нужно оформить соответствующие документы. Такие рекламные акции проводятся для увеличения объемов продаж. Поэтому, если грамотно оформить документы, то в целях налогообложения:

- стоимость полученных акционных ТМЗ являются для физлиц прочими доходами, и облагаться НДФЛ у налогового агента (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК). Если предприятие уплачивает НДФЛ с доходов физлиц за свой счет, этот уплаченный налог является доходом физлиц в виде материальной выгоды, который также облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376 НК);

- безвозмездная передача ТМЗ в рамках рекламной акции является экономически оправданной (ч.3 ст.239 НК). Поэтому это не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). При такой безвозмездной передаче ЭСФ не оформляется, нужно оформить акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий передачу ТМЗ;

- передача ТМЗ является экономически оправданным и документально подтвержденным расходом, поэтому вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК). А расходы предприятия, являющиеся доходом физлиц в виде материальной выгоды (налоги, уплаченные за них), не вычитаются (п.3 ст.317 НК).

Стоимость ТМЗ выданного физлицам в рамках рекламной акции, а также налог, уплаченный за них, отражается по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога и в прил.№5 к данному Расчету.

В налоговой отчетности по налогу на прибыль эти расходы отражаются по строкам 0109 и 0124 прил.№2 к Расчету налога на прибыль.

Приложения №2.1, №2.1.«а» и №2.1.«б» к Расчету налога на прибыль заполняются только по итогам года. В течение года их заполнять не нужно.

Пополнение УФ путем внесения ТМЗ не влечет налоговых последствий для частного предприятия.

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель министра финансов РУз Дильшод Султанов выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». 

После этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз Нодир Юлдашев выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд». 

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ. Поэтому учредителю-физлицу не нужно предоставлять предприятию документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, вносимого в качестве вклада в УФ.

Исходя из ситуации, речь идет об оперативной аренде, т.к. арендодателем является физическое лицо.

1. При аренде имущества арендатор выплачивает арендодателю арендную плату. Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами (п.3 ст.375 НК). Если арендодателем является физлицо, а арендатором – юрлицо, арендатор, при выплате имущественного дохода физлицу, как налоговый агент должен исчислить НДФЛ, удержать его у физлица и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если объектом аренды является автомобильный транспорт или недвижимость, налоговая база по НДФЛ не может быть ниже минимальных ставок аренды, устанавливаемых законодательством. Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2024 год, установлены в прил.№8 к Закону «О государственном бюджете Республики Узбекистан на 2024 год».

Само по себе заключение договора оперативной аренды на срок 60 месяцев налоговых последствий не влечет.

2. При оперативной аренде право собственности не переходит к арендатору (ст.9 Закона «Об аренде»). Кадастровые документы не переоформляются.

Доходы спикера от оказания услуг по ГПД признаются доходами в виде оплаты труда. Они облагаются НДФЛ и социальным налогом (ч.2 ст.371, п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.404 НК).

Если выступление спикера нужно для предпринимательской деятельности предприятия, а оплата авиабилета и проживания спикера в гостинице является условием согласия его выступления в Ташкенте, эти расходы предприятия нельзя рассматривать в качестве доходов физлица в виде материальной выгоды. Потому что доходы в виде материальной выгоды осуществляются в интересах физлица (п.1 ч.1 ст.376 НК). А данные расходы предприятие осуществляет в своих интересах (иначе выступление не состоится). Вам следует все это обосновать документально. Тогда это признается в качестве прочих доходов физлица и облагается НДФЛ (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК).

Если предприятие обоснует осуществляемые расходы надлежащим образом, они (и оплата услуг спикера, и стоимость авиабилета, проживания) будут признаваться экономически оправданными, и будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Но если спикер должен сам оплачивать свой авиабилет и проживание, но предприятие осуществляет эти расходы за него (в его интересах), такие расходы предприятия будут признаваться доходами физлица в виде материальной выгоды, они также облагаются НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376,  п.2 ч.1 ст.387 НК). Но расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Если спикер является налоговым резидентом страны, с которой у Узбекистана имеется международный договор об избежании двойного налогообложения, и он представит сертификат резидентства, налогообложение НДФЛ осуществляется с учетом положений международного договора (ст.400 НК).

Стипендии, выплачиваемые в размерах и порядке, установленных законодательством, не включаются в состав совокупного дохода физлиц (п.5 ч.1 ст.369 НК). Поэтому они не облагаются НДФЛ.

Стипендии, учрежденные самим вузом, являются прочими доходами студентов (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При надлежащем оформлении стипендии, выплачиваемые в данной ситуации, можно вычитать.

Предполагаем, что вуз уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК). Поэтому выплата подобных стипендий не повлияет на данный налог.

Начисление стипендий, учрежденных самим вузом, оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6990 «Прочие обязательства».

Исходя из ситуации, вопрос задается по причине того, что с 1 апреля 2024 года крупные налогоплательщики, а с 1 июля 2024 года все хозяйствующие субъекты обязаны оформлять ЭТТН при перевозке товаров (п.2 ПКМ №673 от 21.12.2023 г.).

Для доставки товара покупателям следует оформить ЭТТН. Водитель автомобиля должен подтвердить прием груза к перевозке. О том, как оформляется ЭТТН, и другие ответы на вопросы о ЭТТН читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy.

Если товар доставляется на автомобиле предприятия, с сотрудником, который занимается доставкой, целесообразно заключить трудовой договор как с водителем (или внутреннее совместительство как с водителем). Также с ним обязательно нужно заключить договор о полной материальной ответственности. За осуществление трудовых обязанностей водителю следует выплачивать заработную плату. Бухгалтерские проводки такие же, как и при стандартном начислении зарплаты и зарплатных налогов.

Доходы в виде оплаты труда физлиц облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.371, п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Если сотрудник доставляет товары покупателям на своем личном автомобиле, можно арендовать автомобиль у сотрудника, а его самого оформить в качестве водителя и платить зарплату.

Арендная плата, выплачиваемая собственнику автомобиля, является имущественным доходом физлица и облагается НДФЛ у налогового агента (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Бухгалтерские проводки:

Бухгалтерский учет и налоговые последствия выплаты зарплаты водителю описаны выше.

Или можно выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. На сегодняшний день законодательно утвержденных норм за использование личного автомобиля для служебных поездок нет. Поэтому сумма компенсации полностью будет признаваться компенсационными выплатами в составе доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.11 ст.373 НК). О бухучете и налоговых последствиях выплаты доходов в виде оплаты труда читайте выше.

 Если расходы предприятия, описанные выше, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК).