Субъекты предпринимательства вправе распоряжаться своим имуществом, в т.ч. денежными средствами по собственному усмотрению (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции).

В данной ситуации семейное предприятие не может распределить дивиденды и осуществить платеж в счет дивидендов.

Но, несмотря на это СмП вправе осуществить оплату паломнического тура родителей участника или директора СмП. Налоговые последствия зависят от того, как осуществление данного платежа будет документально оформлено между СмП и этим физлицом. Варианты оформления могут быть различными, рассмотрим пару наиболее распространенных среди них.

Вариант 1.

Если СмП оплатит  эти суммы в интересах физлица и спишет на расходы, физлицо получит доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, налоговых последствий по данному налогу нет.

Вариант 2.

Между СмП и физлицом может быть оформлен беспроцентный договор займа. Условия и сроки погашения оговариваются в договоре. Если физлицо погасит свою задолженность перед СмП, налоговые последствия для сторон не возникнут.

Қонунчиликда белгиланган миқдорларда ва тартибда тўланадиган стипендиялар солиқ солиш мақсадида жисмоний шахсларнинг даромадлари таркибига киритилмайди (СК 369-м. 1-қ. 5-б.). Лекин корхонангиз томонидан тўлаб бериладиган стипендия бундай стипендия эмас.

Корхонангиз медицина техникумининг иқтидорли ва аълочи талабаларининг бирига ўз ҳисобидан тўлаб берадиган стипендия жисмоний шахснинг бошқа даромади ҳисобланади ва солиқ агентида ЖШДСга тортилиши лозим (СК 377-м. 15-б., 387-м. 1-қ. 4-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар тўланадиган стипендия шундай харажат эканлигини исботлаб беролсангиз, бу чегириладиган харажатдир, акс ҳолда эса - чегирилмайдиган.

Лекин корхонангиз тиббий хизматларни кўрсатиш билан шуғулланиб, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлар экан (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Корхонангиз фойда солиғини 0%ли ставкада тўлаши учун шартлар СК 59-моддасида келтирилган. Бунда корхона томонидан амалга оширилган харажатларнинг 0%ли ставкани қўллашга алоқаси йўқ. Шундай экан, харажат чегириладиган ёки чегирилмайдиган бўлишидан катъий назар, корхона СК 59-моддаси шартларини бажарса, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлай олади.

1. Для оплаты лечения работника за счет предприятия издается приказ. Далее между предприятием и клиникой заключается договор. Клиника выставляет ЭСФ на имя предприятия.

Оплата лечения работника за счет предприятия является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). В вашей ситуации суммы, уплаченные работодателем на лечение работника, не подлежат налогообложению НДФЛ (п.3 ст.378 НК).

НДС по приобретенным товарам (услугам) берется в зачет, если они используются при осуществлении деятельности предприятия, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.266 НК). В вашей ситуации данное условие не выполняется, поэтому НДС не берется в зачет.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). Данный невычитаемый расход признается вместе с суммой уплаченного НДС.

2. Работник может заключить с клиникой договор на медицинское обслуживание, а затем обратиться к работодателю с заявлением об оплате его лечения с последующим удержанием из заработной платы. В таком случае оформляется соответствующий приказ и договор займа с работником, последующее погашение оплаченной суммы осуществляется в соответствии с этим договором.

Если работник погасит всю сумму задолженности, для него и работодателя налоговые последствия не возникнут.

В данной ситуации оплата лечения работника является его расходом, и этот расход определяется вместе с НДС. Предприятие не является покупателем услуг клиники, оно лишь одолжило деньги работнику. Предприятие не имеет права на зачет НДС.

Клиника выставляет ЭСФ на имя работника, а не работодателя.

Данный вопрос является продолжением вопроса ID 28098. На него в части НДФЛ был дан ответ, что призы являются выигрышами, а это прочие доходы физлиц (п.5 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Если НДФЛ по доходу физлиц предприятие будет уплачивать за свой счет, стоимость выигрыша следует рассматривать как 88% дохода, остальные 12% - это НДФЛ.

НДФЛ, уплачиваемый за счет предприятия, является доходом физлиц в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Прочие доходы физлиц и доходы физлиц в виде материальной выгоды отражаются по стр.012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил.№5 к Расчету. Доход каждого физлица указывается в реестре по отдельности. Для этого вам необходимо знать их ФИО и ПИНФЛ.

Если физлицо не возвращает полученный заем, у него возникает доход в виде материальной выгоды (п.5 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды, облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Удержание налога производится за счет любых  денежных средств, выплачиваемых физлицу налоговым агентом либо по поручению физлица третьим лицам (ч.5 ст.388 НК).

Если НДФЛ по доходу физлиц предприятие будет уплачивать за свой счет, списанный долг физлица следует рассматривать как 88% дохода, остальные 12% - это НДФЛ. НДФЛ, уплачиваемый за счет предприятия, также является доходом физлица в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Компенсационные выплаты (компенсации), включаемые в доход в виде оплаты труда, установлены ст.373 НК. Это конкретный закрытый перечен компенсационных выплат. Компенсации расходов на мойку служебных автомобилей не являются компенсационными выплатами в соответствии с НК.

В зависимости от того, сможет ли предприятие обосновать экономическую оправданность затрат в виде компенсации расходов на мойку служебных автомобилей, данные выплаты физлицам являются прочими доходами или доходами в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376, п.15 ст.377 НК). И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ у налогового агента, а также обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.). Социальным налогом они не облагаются (ч.1 ст.403 НК).

Если расходы являются экономически оправданными, они признаются прочими доходами физлиц и вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1-5 ст.305 НК).

Если предприятие не будет обосновывать экономическую оправданность выплат, эти расходы будут признаваться доходами физлиц в виде  материальной выгоды и не будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Суммы заработной платы и другие доходы родителя (усыновителя), подлежащие налогообложению, направляемые на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагается НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

Для применения льготы по НДФЛ при оплате обучения договор заключается между частной школой и родителем ребенка. Если он хочет оплачивать обучение ребенка в счет зарплаты, он обращается с этим договором к своему работодателю. Работодатель перечисляет в частную школу оплату обучения в счет заработной платы работника и применяет льготу по НДФЛ.

 Если работник сам оплатил обучение своего ребенка, работодатель не вправе применять льготу. В таком случае физлицо применяет льготу по НДФЛ путем представления в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе по итогам года.

Передача автомобиля учредителю в счет дивидендов является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Предприятию при передаче автомобиля следует выставить ЭСФ (ч.1 ст.242 НК).

 Дивиденды являются имущественными доходами физлиц (п.2 ст.375 НК). Т.к. предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, оно обязано исчислить налог, удержать его у учредителя-физлица и уплатить в бюджет (ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если дивиденды были выплачены (автомобиль передан в счет дивидендов) учредителю в мае 2024 года, налоговая отчетность по выплаченным дивидендам должна быть представлена в июне года за май 2024 года.

Перерегистрация отчуждения автомобиля в органе ГСБДД может быть осуществлена в июне 2024 года, при этом учредителю переходит право собственности на него.

О нотариальном оформлении такой передачи читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/1933 .

При реализации товаров (услуг) ЭСФ выставляют юрлица и индивидуальные предприниматели. Физлицо, продавшее автомобиль вашему предприятию, не выставляет ЭСФ. Оформляется акт приема-передачи.

О нотариальном оформлении договора купли-продажи автомобиля читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/23038

Также автомобиль следует перерегистрировать в органах ГСБДД.

Если физлицо продает автомобиль по цене дороже стоимости приобретения, подтвержденной документально, разница является для него имущественным доходом (п.4 ст.375 НК). Доход физлица от продажи автомобиля, принадлежащего ему на праве частной собственности, не облагается НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Выплачивая заработную плату работникам, предприятия является налоговым агентом по НДФЛ. Налоговые агенты обязаны исчислить налог, удержать у налогоплательщика и уплатить его в бюджет (п.1 ч.1 ст.386 НК).

Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан (ч.4 ст.386 НК).

По письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления выдать работнику документы, связанные с работой (копии приказов о приеме на работу, о переводах на другую работу, выписки из трудовой книжки либо из электронной трудовой книжки, справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных работником налогах и сборах, о периоде работы у данного работодателя и другие) (ч.1 ст.117 ТК).

Нет, нельзя. Налоговой базой по НДФЛ для физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан является совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных разделом XIII НК (п.2 ч.1 ст.366 НК). Т.е. по отношению к нерезидентам не применяются налоговые льготы в соответствии со статьями 378-380 НК.

Налоговые льготы по НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрены только для физлиц-резидентов.

2021 йил февраль ойида ЎзР молия вазирининг ўринбосари Дилшод Султоновнинг жисмоний шахслар томонидан корхоналарнинг устав фондига  киритиладиган пулсиз шаклдаги улушларга ЖШДС солиниши тўғрисида фикр билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Устав фондига мол-мулкни киритишга солиқ солинадими» ҳаволаси орқали танишиш мумкин. 

Шундан сўнг, ЎзР ССП ҳузуридаги Ҳакамлик суди судьяси Нодир Юлдашевнинг МВ вакилининг фикрига қўшилмаслиги билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Жисмоний шахсларнинг устав фондига киритган улушига солиқ солиш масаласига доир» ҳаволаси орқали танишиш мумкин.

Экспертнинг фикрига кўра, жисмоний шахснинг пулсиз шаклда киритадиган улуши унинг даромади ҳисобланмайди ва унга ЖШДС солинмайди.

II гуруҳ ногиронлиги бўлган шахслар ЖШДС солишдан қисман (даромадлар қайси ойда олинган бўлса, ўша ойда ҳар бир ой учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 баравари миқдоридаги даромадлар бўйича) озод этилади. Бу имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-ижтимоий эксперт комиссиясининг маълумотномаси асосида берилади (СК 380-м. 1-қ. 3-б.).

Бу ходимга ҳар ойда ойлик иш ҳақини ҳисоблаганингизда, солиқ солинадиган базадан меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 баравари миқдоридаги даромадни айириб ташлаб, қолган суммани солиққа тортишингиз лозим.

Имтиёз йил давомида ўсиб бориш тартибида эмас, балки ҳар ой учун алоҳида қўлланилади. Ходимнинг даромади бўлмаган ёки даромади меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 бараваридан кам бўлган ойлардаги имтиёз миқдори бошқа ойларга ўтказилмайди.

Полевое довольствие выплачивается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с проведением работ в полевых условиях, обусловленных временной необустроенностью труда и быта работающих, а также размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов (п.2 Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам, занятым на работах в полевых условиях, прил. к ПКМ №190 от 02.07.2012 г., далее «Положение»).

Аутстаффинговые услуги регулируются ст.16 Закона «О занятости населения» (№ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

Аутстаффинг - вид услуг, оказываемых работодателем путем временного направления своих работников с их согласия к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, определенных трудовыми договорами, заключенными между работодателем и его работником, а также коллективными соглашениями.

Аутстаффинговые услуги оказываются на основании договора, заключенного между работодателем и иным юридическим лицом.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем.

Юридическое лицо, к которому направлены физлица для работы, не может выплачивать им полевое довольствие, т.к. это не его работники.

Если ваше предприятие является работодателем, который направляет своих работников к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, вы оплачиваете им зарплату, включая все ее составляющие (доплаты, надбавки, компенсации и пр.). При необходимости полевое довольствие работникам также выплачивает ваше предприятие.

Полевое довольствие, выплаченное работнику в пределах норм, не рассматривается в качестве его дохода в целях налогообложения НДФЛ (п.9 ч.3 ст.369 НК). Нормы полевого довольствия установлены в Положении.

Полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством, является доходом в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч.1 ст.371, п.8 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда, выплачиваемые иностранным работникам, облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Обязательные взносы на ИНПС уплачиваются добровольно.

Ставка НДФЛ по доходам в виде оплаты труда составляет 12%. Ставка налога одинаковая как для резидентов, так и для нерезидентов Узбекистана (ч.1 ст.381, п.3 ст.382 НК). При выплате полевого доволстьвия сверх норм работник получит на руки 88% суммы за минусом НДФЛ.

Компенсация за задержку заработной платы  является прочим доходом работника и облагается НДФЛ, а также обязательными взносами на ИНПС (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.). Прочие доходы физлиц не облагаются социальным налогом.

Прочие доходы отражаются по стр.012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил.№5 к данному Расчету.

Суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, не облагаются НДФЛ (п.3 ст.378 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль данные расходы не вычитаются, т.к. оплата стационарного и амбулаторного лечения работников и их детей является доходом физлиц в виде материальной выгоды (п.3 ст.317, п.1 ч.1 ст.376 НК).

1. Поскольку обучение работников на курсах английского языка необходимо для деятельности предприятия, расходы предприятия на оплату обучения не признаются доходами работников (п.13 ч.3 ст.369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятие признает вычитаемый расход (чч.1-5 ст.305 НК).

Налоговые последствия удержания 50% стоимости обучения:

• если при расчете налога на прибыль предприятие признает в качестве расходов 100% стоимости обучения, при удержании 50% суммы из зарплаты работников у предприятия возникает налогооблагаемый доход (п.14 ч.3 ст.297, ст.301 НК);
• соответственно, если сумма, подлежащая удержанию из зарплаты работников, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при ее фактическом удержании налогооблагаемый доход не возникает.

2. Бухгалтерские проводки:

1-вариант:

2-вариант:

Вазиятда касаба уюшмасига ходимларнинг иш ҳақидан ажратмалар ўтказилиши ёки ўтказилмаслиги, ходимларнинг 100% бепул даволанишларини қайси тараф тўлаб бериши кўрсатилмаган.

Агар ходимларнинг иш ҳақидан касаба уюшмасига ажратмалар ўтказилса ва уларнинг йил давомида биринчи марта 100% бепул даволанишлари касаба уюшмаси томонидан тўлаб берилса, бу жисмоний шахсларнинг даромади деб қаралмайди (СК 369-м. 3-қ. 2-б.). Шу сабабли бунда ЖШДС ва ижтимоий солиқ тўланмайди.

Агар ходимларнинг йил давомида биринчи марта 100% бепул даволанишлари ва 2-марта даволанишларининг 50%и жамият томонидан тўлаб берилса, бу улар учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Лекин бундай даволаниш ҳақи иш берувчи томонидан тўлаб берилганлиги учун, бу даромад суммаси ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 3-б.). Жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ижтимоий солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 403-м. 1-қ.).

Жамиятнинг ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Агар тиббиёт ташкилоти ҚҚС тўловчиси бўлса ва ҚҚС ажратиб кўрсатилган ЭҲФ тақдим этса, жамият ушбу ҚҚС суммаси ҳисобга ололмайди. Даволаниш нархи ҚҚС билан биргаликда ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади деб тан олинади.

Расходы предприятия на проведение церемоний, праздничных торжеств, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц не рассматриваются в качестве доходов физлиц (п.5 ч.3 ст.369 НК). Соответственно, в этом случае налоговых последствий по НДФЛ и социальному налогу нет.

Вам следует соответствующим образом оформлять первичные документы на расходы, связанные с проведением собрания для сотрудников.

Данные расходы предприятия также не признаются командировочными расходами для командированных сотрудников.

Если расходы, связанные с проведением собрания, являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

1. При возмещении предприятием расходов директора на медицинские услуги, директор получает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доходы работников в виде материальной выгоды облагаются у налогового агента НДФЛ, а также обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

П.3 ст.378 НК гласит, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии - членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника.

А в вашей ситуации работник сам оплатил медицинские услуги, и принес работодателю чеки на возмещение. По мнению эксперта в данном случае вы не вправе применять льготу по п.3 ст.378 НК.

Социальным налогом облагаются доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются данным налогом.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Доходы в виде материальной выгоды отражаются по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил.№5 к Расчету.