Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандидаги сиз айтаётган имтиёз қуйидагича берилган:

«Қуйидаги даромад турларига солиқ солинмайди:

…

16) солиқ тўловчининг қуйидагиларга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари:

…

олинган ипотека кредитларини ва улар бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга, башарти уй-жой фондининг кўчмас мулк объектларини сотиб олиш, қуриш ёки реконструкция қилиш дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Бунда ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, ушбу хатбошида бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган, қурилган ёки реконструкция қилинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади».

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, ходим 2025 йилда ипотека кредити ҳисобига уй-жой олган, дастлабки бадалнинг ва (ёки) кредит бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан субсидия олинган. 2025 йил 29 декабрда у 70 млн сўмлик бошланғич тўловни тўлаган. 2025 йил 29 декабрь ҳолатига 70 млн сўм 55,07 МҲЭКМни (70000000 : 1271000) ташкил этади, бу МҲЭКМнинг 80 бараваридан кам. Агар вазият ҳақиқатда шундай бўлса, жисмоний шахс 70 млн сўмлик даромадига нисбатан ЖШДС бўйича солиқ имтиёзини қўллашга ҳақли.

Имтиёз қуйидагича қўлланилиши мумкин:

1) агар ходим корхонага мурожаат қилган ҳолда ўзининг ойлик иш ҳақи ва ЖШДСга тортиладиган бошқа даромадларини ипотека кредити ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашга йўналтирган бўлса, яъни ушбу тўловларни корхона ходимнинг иш ҳақи ва бошқа даромадлари ҳисобидан тўлаб берган бўлса, имтиёз солиқ агенти бўлмиш корхона томонидан қўлланилади;

2) агар корхона имтиёзни қўлламаган бўлса ёки ходим ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни ўз пул маблағлари ҳисобидан ўзи тўласа, имтиёз йил якунига кўра солиқ органига тақдим этилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларация асосида қўлланилади.

Действительно, на сайте buxgalter.uz 25.02.2026 г. вышел материал Отражать ли в отчетности по НДФЛ и соцналогу договоры безвозмездного пользования недвижимостью с физлицами, в котором сказано, что в данной ситуации «У физлица налоговых последствий не возникает. В отчетности по НДФЛ и соцналогу у юридического лица данный договор не отражается».

Налоговый комитет опубликовал это и на своем официальном Телеграм-канале «Soliq xizmati xabarlari – Rasmiy kanal», ссылка на публикацию: https://t.me/soliqnews/17734.

При формировании расчета НДФЛ и соцналога за январь 2026 года при наличии договоров о безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физлица автоматически начислялся доход и это невозможно было переделать. Вы сами не сможете как-то сформировать данную отчетность, чтобы налог не появлялся. Нужно дождаться, когда Налоговый комитет исправит формулы в форме налоговой отчетности.

Доход физлица от представления имущества в аренду является имущественным доходом и облагается НДФЛ у юрлица, который выступает в роли налогового агента (п. 4 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Но как вы отметили, при заполнении расчета НДФЛ и социального налога бухгалтеры сталкиваются с недоработками и несоответствиями формы отчетности с действующим Налоговым кодексом и другими НПА. Указать имущественный доход в расчете НДФЛ и социального налога возможно только при аренде у физлица недвижимости и автотранспортных средств, потому что алгоритмы разработаны так, что информация тянется из системы e-ijara.uz. И только по ним формируется НДФЛ по коду 186.

По другому движимому имуществу невозможно указать имущественный доход. Но тем не менее отчитаться по данному доходу и уплатить налог по нему нужно.

В качестве выхода из сложившейся ситуации предлагается указать эти доходы как прочие (вид дохода – 5) в прил. №5 к расчету НДФЛ и социального налога. После чего доход и начисленный налог «сядут» в налоговую отчетность и отчет получится сдать. Данный НДФЛ отразится по коду 46, а социальный налог не возникнет.

Объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход физлица (ч. 1 ст. 365 НК).

В совокупный доход включаются (ст. 370 НК):

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 НК;

2) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 НК;

3) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 НК;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 НК.

Данные статьи Налогового кодекса не содержат норм, в соответствии с которыми 80 млн сум. в вашем случае должны быть обложены НДФЛ, такой доход физлица не предусмотрен.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, реализацией признается также передача права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе (ст. 46 НК). Если в вашей ситуации предприятие вернуло уменьшаемую сумму УФ товарами, это является реализацией товаров. Если учредитель внес деньги, а затем забрал деньги, реализации товаров не было.

Для предоставления однозначного ответа на ваши вопросы, а также чтобы понять причину подобного трактования ситуации сотрудниками налоговых органов, необходимо изучить первичные документы. Однако это не входит в полномочия службы «Мы отвечаем!».

Если у налогового агента есть обособленные подразделения или филиалы с численностью работников более 25 человек, отчетность по НДФЛ и социальному налогу формируется отдельно по каждому филиалу – в соответствующий налоговый орган по месту учета.

Соответственно, вам необходимо сформировать отдельно налоговую отчетность по филиалу, который находится в Учтепинском районе г. Ташкента и представить отчетность в этот район. А по головному офису – в Шайхантахурский район г. Ташкента.

Сначала формируется отчетность по филиалу, и после этого отчетность по головному офису.

Читайте ответы на аналогичные вопросы:

https://buxgalter.uz/question/31332

https://buxgalter.uz/question/21660

Расходы юрлица на повышение квалификации и переподготовку работников не признаются в качестве доходов физлиц (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК). При этом в данном пункте нет ограничений, что юрлица, оказывающие эти услуги, должны быть зарегистрированы в Узбекистане.

Соответственно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

Если расходы юрлица на повышение квалификации работников являются экономически обоснованными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Налоговой базой НДФЛ является (ч. 1 ст. 366 НК):

1) для физических лиц – резидентов Республики Узбекистан – совокупный доход с учетом применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим разделом;

2) для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан – совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим разделом.

Статьей 369 НК установлены доходы физлиц, не включаемые в совокупный доход при налогообложении НДФЛ. В данной статье не предусмотрены суммы возмещения коммунальных расходов.

Обратимся к определению слова «доход» в целях налогообложения. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

Если арендуемая недвижимость находится в многоэтажном жилом доме, является объектом нежилого фонда, и по ней уплачиваются эксплуатационные расходы в ТЧСЖ или в управляющую компанию, эти расходы являются расходами арендодателя, он несет эти расходы в фиксированной сумме вне зависимости от того, есть в ней арендатор или нет. Если арендатор-юрлицо возмещает эти расходы арендодателю-физлицу, у арендодателя возникает доход в виде материальной выгоды, который следует обложить НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Аналогично следует обложить налогом другие возмещаемые расходы, которые являются расходами арендодателя, и не зависят от наличия или отсутствия арендатора.

Если арендатор-юрлицо возмещает расходы на услуги организаций коммунального хозяйства (электроэнергия, холодная вода и канализация, ГВС и др.), которые он сам потребил, и никакую маржу арендодателю не выплачивает, экономическая выгода, а следовательно, доход у арендодателя не возникает. Потому что употребил эти коммунальные услуги арендатор, а не арендодатель. Если бы арендатор не потребил эти услуги, расходов по ним не было бы. Несмотря на то, что договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены с арендодателем, фактическим потребителем услуг является арендатор. Обязанность арендодателя по оплате коммунальных услуг носит формальный характер и обусловлена только особенностями оформления договорных отношений с коммунальными организациями. В силу статьи 42 НК доходом признается именно экономическая выгода. В рассматриваемой ситуации имущественное положение арендодателя-физлица не улучшается, поскольку полученные суммы компенсируют только лишь понесенные им расходы и не приводят к увеличению его активов. Поэтому отсутствуют основания для признания дохода арендодателя-физлица и облагать НДФЛ суммы возмещаемых коммунальных расходов. При этом оговоримся, что речь идет о нежилой недвижимости, и расходы уплачиваются по счетчику, а не по проживающим лицам.

В действующем Налоговом кодексе предусмотрено возмещение расходов юрлицу (ст. 301 НК). Также есть отдельная форма ЭСФ на возмещение коммунальных расходов, которую юрлицо-арендодатель выставляет арендатору (Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Однако Налоговый кодекс не содержит отдельных норм о возмещении коммунальных расходов физлицу-арендодателю. Поэтому на практике часто коммунальные расходы, возмещаемые физлицу-арендодателю, рассматриваются его доходом в виде материальной выгоды.

Логично, что для поездки работника на автомобиле в служебную командировку автомобиль необходимо периодически заправлять, и сотрудник несет эти расходы в интересах предприятия. Однако пункт 8 части 2 статьи 369 НК не содержит нормы о возмещении расходов на ГСМ в ходе служебной командировки. По этой причине рискованно возмещать эти расходы без удержания НДФЛ.

Не признаются доходами физлица расходы налогового агента на компенсационные выплаты при служебных командировках (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК):

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Обратите внимание, что в случае отсутствия проездных документов, расходы, возмещаемые в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета, не признаются доходами работника в целях налогообложения НДФЛ. Рекомендуем воспользоваться данной нормой и не использовать в документах на возмещение командировочных расходов выражение «компенсация расходов на ГСМ». Если будете возмещать расходы в размерах, превышающих установленные данным положением Налогового кодекса, разница будет являться доходом работника в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/24495

Деньги, выплачиваемые в вашей ситуации, не являются для физлица доходами в виде оплаты труда. Поэтому налоговых последствий по социальному налогу нет (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Вопрос о налогообложении НДФЛ зависит от документального оформления выплаты. Если Федерация выплатит физлицу возмещение расходов за счет средств гранта, это будет являться доходом физлица в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Однако, если Федерация непосредственно сама сможет выдать грант физлицу, появляется возможность применения налоговой льготы.

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа, не облагаются НДФЛ (п. 14 ст. 378 НК). Ключевым моментом является получение заключения уполномоченного органа, если сможете его получить, можно будет применить льготу.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олишда электрон шаклда харид қилиш далолатномаларини расмийлаштиришлари лозим (07.11.2024 й. ВМҚ №745га 2-илова Низом).

Ушбу далолатномалар қандай расмийлаштирилиши билан бу ерда танишинг:

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларининг электрон харид қилиш далолатномасини қандай расмийлаштириш керак

Жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари ЖШДСга тортилмайди, бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно (СК 378-м. 8-б.). Ушбу солиқ имтиёзини қўллаш учун жисмоний шахсдан ер участкаси мавжудлиги ёки деҳқон хўжалиги рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги ҳужжатларни сўраб олинг.

Бу ҳақда батафсил ушбу ҳаволада ўқинг:

Қандай қилиб деҳқон бозорида хом ашёни тўғри харид қилиш мумкин

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини шакллантиришда жисмоний шахсларнинг бундай даромадларини ва имтиёзни кўрсатиш лозим. Бу ҳисоб-китобга 5-иловада мулкий даромад сифатида (1-мулкий) кўрсатилади, солиқ имтиёзи ҳам ушбу иловада кўрсатилади. Агар кўрсаткичлар тўғри акс эттирилса, ҳисоб-китобнинг ўзида ва 2-иловада ҳам автоматик тарзда акс этади.

2026 йил учун ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби проактив тартибда тақдим этилади. Ҳисоб-китоб тўғри шаклланиб жўнатилиши учун иловалар тўғри шакллантирилган бўлиши лозим.

Ушбу тавсиялар билан ҳам танишишингиз мумкин:

ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича ҳисоботни проактив тартибда қандай тўлдириш керак

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини проактив тартибда тўлдириш намунаси

Харид қилиш далолатномасини электрон шаклда расмийлаштириш шартми

В локальных документах предприятия следует прописать, что предприятие обеспечивает питанием работников, работающих далеко от города.

Открытие столовой оформляется приказом, где указываются:

• цель (обеспечение питания сотрудников),
• порядок организации (собственная столовая),
• ответственные лица (повар, работник, ответственный за закуп продуктов),
• порядок учета и списания продуктов.

Закуп продуктов с оплатой по корпоративной карте оформляется авансовым отчетом и чеками онлайн-ККМ, виртуальной кассы.

Если закуп осуществляется у физических лиц, необходимо оформлять акты закупа на сайте my3.soliq.uz. Если у них есть земельные участки, в которых были выращены сельхозпродукты, запросите подтверждающие документы. Подробно об этом читайте здесь:

Как грамотно закупать сырье на дехканском рынке

https://buxgalter.uz/question/35612

С бухгалтерским учетом и налоговыми последствиями организации питания сотрудников в столовой предприятия можете ознакомиться здесь:

Как организовать питание работников

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

Данный вопрос является продолжением вопроса ID 35767. На этот вопрос был дан ответ, что у вас не аутсорсинг, а аутстаффинг.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем (ст. 16 Закона «О занятости населения», № ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

То есть расходы на заработную плату и другие выплаты физлицам осуществляются за счет вашего предприятия. Эти расходы составляют себестоимость услуг аутстаффинга. Далее предприятие добавляет свою маржу, определяет стоимость услуг и выставляет ЭСФ с НДС.

В ответе на вопрос ID 35767 было рекомендовано, чтобы стороны заключили договор комиссии на покупку авиабилетов физлицам, не являющимся работниками предприятия. Тогда вы облагали бы налогом только свое комиссионное вознаграждение.

Однако, если предприятие от своего имени и за счет своих средств покупает авиабилеты на данных физлиц, они получают доход в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Также физлица могу написать заявление и уплатить НДФД путем подачи декларации о совокупном годовом доходе (ст. 387 НК). Но исходя из ситуации, НДФЛ удерживать не с чего, а также они не будут уплачивать НДФЛ по декларации, значит, предприятию следует уплатить НДФЛ за свой счет. В таком случае стоимость авиабилетов рассматривается как 88% дохода физлиц, а оставшиеся 12% – это НДФЛ.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). Не забывайте, что НДФЛ, уплаченный за физлиц, также является их доходами в виде материальной выгоды.

При расчете стоимости услуг, оказанных клиентам, рекомендуем учесть все эти расходы.

Полученный заем учитывается по кредиту счетов 6820 «Краткосрочные займы» и 7820 «Долгосрочные займы». Счета учета текущих обязательств поставщикам и подрядчикам (6000) не предназначены для учета полученных займов.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).

В вашей ситуации по одному договору займа необходимо вернуть товары, а по другому – деньги. Для взаимозачета задолженностей их необходимо привести к «общему знаменателю».

Рекомендуем заключить дополнительное соглашение к договору товарного займа о замене первоначального обязательства для возврата займа деньгами (ст.347 ГК). После чего стороны будут должны друг другу деньги. Далее стороны могут осуществить зачет встречных однородных требований по статье 343 ГК.

Если суммы взаимозачитаемых задолженностей одинаковые, стороны не получают доходов, следовательно, налоговых последствий нет.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/32260

1. Маркетинговая компания в форме ИП ООО будет уплачивать налоги, как и любое предприятие, зарегистрированное в РУз. При регистрации может выбрать уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль. Если выберет уплату налога с оборота и совокупный доход за календарный год превысит 1 млрд сум., ему придется перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Также налог с оборота не распространяется на предприятия, указанные в ч.2 ст.461 НК.

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет платить земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК).

В определенных ситуациях предприятие в соответствии с действующим Налоговым кодексом может уплачивать акцизный налог, налог за пользование недрами, сборы.

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать социальный налог, НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. Создание ИП ООО для маркетинговых исследований не приводит к образованию ПУ иностранной компании, потому что ИП ООО будет вести эту деятельность в качестве юридического лица Республики Узбекистан. Зависимым агентом оно станет, если начнет действовать от имени иностранного юрлица, подписывать контракты от его имени. Тогда иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном ст.130 НК (ст.36 НК). ПУ само будет исполнять свои налоговые обязательства.

Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных налогов осуществляется на основании главы 12 Налогового кодекса. Глава состоит из статей 103, 104 и 105.

При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности (ч.2 ст.103 НК):

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику (ч.3 ст.103 НК).

Правила, установленные главой 12 НК, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа (ч.9 ст.103 НК). А принятие со стороны налогового органа такого решения регулируется Положением о порядке возмещения суммы НДС (прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). В соответствии с Положением налоговый орган может возместить НДС, то есть зачесть в счет погашения налоговой задолженности по другим налогам (в том числе авансового платежа по налогу на прибыль) или вернуть на банковский счет налогоплательщика. В целях Положения под суммой НДС, подлежащей возмещению, понимается определяемая в соответствии с Налоговым кодексом отрицательная разница между суммой НДС, рассчитанной исходя из налоговой базы по операциям, относящимся к реализации товаров (услуг), и суммой НДС, принимаемой в зачет по приобретенным товарам (услугам) (п.4 Положения). Если у вашего предприятия образовался именно НДС к возмещению, то можете обратиться в налоговый орган с заявлением. В Положении подробно расписан порядок действий налогоплательщика и налогового органа в данной ситуации. При этом проводится камеральная налоговая проверка. Суммы НДС можно возместить в течение срока исковой давности. Это 5 лет после окончания налогового периода (ст.88 НК).

Однако правила Положения не распространяются на возврат излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с него сумм налога (п.3 Положения). Сумма излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим налогам на основании главы 12 Налогового кодекса, без применения норм Положения.

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Агар аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи солиқ органига солиқни тўлаш муддати ўтгандан кейин тақдим этилган бўлса, солиқ тўловчи бир пайтнинг ўзида қуйидаги шартларга риоя этган тақдирда жавобгарликдан озод қилинади (СК 83-м. 4-қ.):

1) аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи у ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган ҳолатлар солиқ органи томонидан аниқланганлигини ёки солиқ аудити тайинланганлигини билган пайтга қадар тақдим этилган бўлса;

2) аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этилгунга қадар у етишмаётган солиқ суммасини ва унга тегишли пеняларни тўлаган бўлса.

Шунга кўра солиқ аудити даврида тақдим этилган аниқлаштирилган ҳисобот текширувчилар томонидан инобатга олинмаганлиги тўғри.

Предприятие должно уплачивать НДС при осуществлении облагаемых оборотов (ст.ст.237–282 НК).

Прибыль, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом, облагается налогом на прибыль (ст.ст.294–363 НК).

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет платить земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК).

В определенных ситуациях предприятие в соответствии с действующим Налоговым кодексом может уплачивать акцизный налог, налог за пользование недрами, сборы.

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать социальный налог, НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

По уплачиваемым видам налогов в сроки, установленные Налоговым кодексом, представляется налоговая отчетность.

Читать на узбекском языке

Резиденты Технопарка сроком до 1 января 2028 года освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.). Несмотря на это, они обязаны представлять налоговую отчетность в сроки, установленные Налоговым кодексом. В частности:

• по НДС – сроки представления налоговой отчетности установлены в статье 273 НК;
• по налогу на прибыль – сроки представления налоговой отчетности установлены в статье 339 НК;
• по НДФЛ и социальному налогу – сроки представления налоговой отчетности установлены в статьях 389 и 407 НК.

При приобретении товаров и услуг у нерезидентов могут возникнуть обязательства по уплате НДС и налога с доходов нерезидента в качестве налогового агента. По ним также представляется налоговая отчетность в установленные Налоговым кодексом сроки.

– Действительно, статья 64 НК в редакции 2007 года обязывала юрлиц в течение десяти дней со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности представить в налоговые органы акты сверки взаимных расчетов с дебиторами либо письменное уведомление, в том числе уведомление, направляемое через персональный кабинет налогоплательщика, об отсутствии дебиторской задолженности, по которой срок оплаты истек. Налоговые органы не позднее трех рабочих дней с даты получения актов сверки взаимных расчетов с дебиторами обращали взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов. 

В действующем Налоговом кодексе, а также в других законодательных и подзаконных актах подобной нормы нет. 

Начиная с 1 января 2020 года в случае неисполнения или неполного исполнения требования о погашении налоговой задолженности в установленный срок производится взыскание этой задолженности в порядке, предусмотренном главой 15 НК. 

В статье 120 НК предусмотрено, что в определенных случаях взыскание налоговой задолженности налогоплательщика осуществляется с других лиц. Это осуществляется только в судебном порядке. Но речь идет не о дебиторах налогоплательщика в аналогии со статьей 64 НК в редакции 2007 года.

Раньше существовала единственная разница –  сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, не облагалась НДФЛ (п. 6 ст. 179 НК в ред. 2007 г.). Сейчас данной льготы нет. В целях налогообложения эти суммы являются дивидендами и облагаются налогами (ч. 4 ст. 41, п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

На сегодняшний день при налогообложении в обществе с ограниченной ответственностью и в частном предприятии нет отличий. Отличия этих организационно-правовых форм в количестве собственников бизнеса, их правах и обязанностях.