Агар корхонангиз ходимларининг ушбу йўналишларда сертификат олишлари корхона фаолиятида керак бўлса, корхонанинг ходимлар малакасини ошириш ва уларни қайта тайёрлаш харажатлари уларнинг даромади деб қараймайди (СК 369-м. 3-қ. 13-б.). Бунда ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Агар бундай харажат иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Доходы в виде оплаты труда, полученные работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 процента (п.8 №УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Граждане, осуществляющие трудовую деятельность по трудовым договорам (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы в качестве получателей накопительных пенсионных выплат, если с доходов этих работников в виде оплаты труда в соответствии с законодательством удерживается налог на доходы физических лиц. Обязательные взносы на ИПНС вычитаются от суммы НДФЛ (пп.1,3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных накопительных пенсионных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, прил. к рег.МЮ №3577 от 20.11.2024 г.).

Действующая ставка обязательных взносов на ИНПС составляет 0,1%.

Если оклад сотрудника резидента IT-парка составляет 5000000 сум, НДФЛ составит 375000 сум (5000000 х 7,5%), а обязательные взносы составят 5000 сум (5000000 х 0,1%). Обязательные взносы на ИПНС удерживаются за счет НДФЛ, и НДФЛ в бюджет уплачивается в размере 370000 сум (375000 - 5000).

Вазиятингиз тушунарсиз ёзилган. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, таъсисчилар жисмоний шахслар, корхона МЧЖ, бино эса асосий воситалар таркибида ҳисобда туради.

Агар таъсисчи ўз улушини бошқа таъсисчига сотган ҳолда корхонадан чиқиб кетаётган бўлса, бунда у даромадни бошқа таъсисчидан олади, корхона учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Лекин бунда таъсисчи корхонадан биносини олиб чиқиб кетмайди.

Улушини сотган таъсисчи жами йиллик декларация тақдим этган ҳолда сотиш қиймати ва улушининг УФдаги номинал қиймати ўртасидаги фарқдан ЖШДС тўлайди (СК 375-м. 4-б., 393-м. 1-қ.).

Агар таъсисчи корхонадан ўзи устав фондига улуш сифатида киритган бинони олиб чиқиб кетаётган бўлса, бунда вазият бироз мураккаб. Аввал таъсисчининг корхонадаги ҳақиқий улушини аниқлаш керак, унга шу ҳақиқий улуш пул ёки натура кўринишида тўлаб берилиши шарт («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 22-м. 5-қ.).

Таъсисчининг ҳақиқий улуши ва улушининг УФдаги номинал қиймати ўртасидаги фарқ дивиденд деб тан олинади (СК 41-м. 1-қ. 3-б.). Бунда корхона солиқ агенти сифатида ЖШДС ҳисоблаши, таъсисчидан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Солиқ ставкаси резидентлар учун 5%, норезидентлар учун 10% (СК 375-м. 2-б., 381-м. 2-қ., 382-м. 1-б. 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Асосий восита чиқиб кетишидан кўрилган даромад айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 463-м. 1-қ.). Асосий воситанинг чиқиб кетишидан даромад СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар вазиятингиз булардан фарқли бўлса, уни батафсил ва аниқ баён этган ҳолда янги савол билан мурожаат қилишингиз мумкин.

Жисмоний шахс номинал қиймати 1 млн.сўм бўлган улушни 10 млн.сўмга сотганида, унда 9 млн.сўм миқдорида мулкий даромад вужудга келади (СК 375-м. 4-б.).

Мулкий даромадлар солиқ агентида ЖШДС солинадиган даромадлар жумласига киради (СК 387-м. 1-қ. 3-б.). Сизнинг вазиятингизда юридик шахс жисмоний шахсга тўлаб берган мулкий даромад бўйича солиқ агенти ҳисобланади (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Шундай экан, у мулкий даромаддан вужудга келадиган 1,08 млн.сўм миқдоридаги солиқ суммасини жисмоний шахсдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт.

Солиқ кодексида бошқача тартиб назарда тутилмаган. Агар юридик шахс солиқ агенти сифатида ўз мажбуриятини бажармаса, солиқ органлари унга қўшимча ЖШДС ҳисоблаб беришга ҳақли.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

В совокупный доход включаются (ст. 370 НК):

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 НК;

2) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 НК;

3) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 НК;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 НК.

Физлицо, передающее недвижимость в безвозмездное пользование, не получает никаких доходов, у него нет экономической выгоды в денежной или натуральной форме. В статьях 371–377 НК также не предусмотрен такой вид дохода физлица. Поскольку у физлица не возникает налогооблагаемый доход, юрлицо не уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента.

В данной ситуации недвижимостью безвозмездно пользуется юрлицо. У него возникает доход от безвозмездно полученных услуг, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п. 10 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Для начала вам необходимо узнать требования налогового законодательства того иностранного государства, а именно, кем должна быть выдана или подтверждена справка. Например, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан документом, подтверждающим уплату (удержание) НДФЛ за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за пределами Республики Узбекистан (ч. 4 ст. 342, ч. 1 ст. 399 НК). То есть, это может быть не только справка налогового органа иностранного государства, но и иной документ, который подтверждает уплату налога. Возможно, в налоговом законодательстве той страны существует аналогичная норма.

Но если иностранному сотруднику нужна именно справка с QR-кодом из сайта my3.soliq.uz, находясь за границей, он не сможет ее получить даже при наличии ЭЦП, поскольку этот сайт недоступен за пределами Республики Узбекистан. Вопрос о получении ЭЦП за границей и о доступе на сайты налоговых органов носит технический характер и не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем». Рекомендуем обратиться в Налоговый комитет.

1. Сроки выплаты работникам заработной платы устанавливаются в коллективном договоре или локальном акте, а при их отсутствии – в трудовом договоре, и не могут быть реже одного раза в каждые полмесяца. Месячная заработная плата выплачивается работникам с разделением на две части (авансом и в размере остальной части) с перерывом, как правило, не более шестнадцати дней. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным днем или праздничным нерабочим днем заработная плата выплачивается накануне этих дней (чч. 1, 3 ст. 253 ТК).

Вам не нужно ежемесячно издавать приказ с указанием даты выплаты зарплаты. Эту дату необходимо прописать в коллективном или трудовом договоре.

При этом до тех пор, пока сотрудник не отработает до окончания последнего рабочего дня месяца, вы не можете утверждать, что он отработал весь месяц. Если вы начислили зарплату 28 января 2025 года, работник мог бы не отработать последующие дни до конца месяца. Поэтому рекомендуем начислять зарплату, имея документы, подтверждающие, что он отработал весь месяц.

2. Из доходов сотрудника удерживается только НДФЛ, обязательные взносы на ИНПС удерживаются из суммы НДФЛ (ч. 7 ст. 385 НК). А социальный налог уплачивается за счет работодателя.

Поскольку в вашей ситуации выплаты работнику установлены в долларах США, необходимо знать, на какую дату брать курс инвалюты для начисления налога. НДФЛ исчисляется исходя из эквивалента доходов физлица в национальной валюте, рассчитанного по курсу ЦБ на дату получения доходов.

По компенсации командировочных расходов датой получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ч. 1 ст. 367 НК).

При получении дохода в виде оплаты труда датой получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (ч. 2 ст. 367 НК).

Удержание у работника начисленной суммы НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом (ч. 5 ст. 388 НК). Налоговое законодательство не определяет, удерживать ли НДФЛ из зарплаты работника или из суммы компенсации командировочных расходов.

3. Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли правила пользования сервисом (https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf) и обязуетесь им следовать. В соответствии с данными правилами эксперты службы «Мы отвечаем» не производят расчеты за клиентов, это не входит в нашу компетенцию.

Разъездной характер работ предполагает (ч. 1 ст. 288 ТК, прил. №3 к ПКМ №743 от 06.09.2019 г.):

• регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории, расположенной вне пределов населенного пункта, в котором располагается организация;
• работы на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места расположения организации.

При этом у работника есть возможность ежедневно возвращаться к месту жительства или расположения организации.

Нормы выплаты надбавок за разъездной характер работы установлены частью 1 статьи 288 ТК.

Конкретный размер надбавки, предусмотренной пунктами «а» и «в» части 1 статьи 288 ТК, устанавливается в соответствии с заключенным коллективным договором.

При этом согласно пункту 9 Положения № 743 размер надбавки не должен был превышать установленного минимального размера оплаты труда в расчете на месяц. Однако Трудовым кодексом данное ограничение не предусмотрено, при этом по состоянию на 20.03.2025 г. изменения в Положение № 743 не внесены.

Компенсационные выплаты (компенсация) работникам в связи с подвижным и разъездным характером работ в пределах норм, установленных законодательством, в целях налогообложения не признаются их доходом. Поэтому не облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 9 ч. 3 ст. 369, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Сверхнормативная часть компенсации признается доходом в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат, облагается НДФЛ и социальным налогом (ч. 1 ст. 371, п. 5 ст. 373, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Ваш директор является релокантом. Если он нерезидент Республики Узбекистан и представит сертификат резидентства государства, с которым у Узбекистана есть международный договор об избежании двойного налогообложения, его доходы подлежат налогообложению НДФЛ с учетом положений международного договора (ст. 400 НК).

В качестве подтверждающего документа при разъездном характере работы может служить путевой лист, в котором содержится информация о маршруте, водителе, времени выезда и прибытия, грузе и других важных данных.

Подробнее читайте в материале: Путевой лист: правила заполнения

В бухгалтерском учете начисление надбавок за разъездной характер работ оформляется такими же проводками, как и начисление заработной платы.

Операции по КПК регламентируются главой 7 Положения о правилах выпуска банковских карт и их обращения на территории Республики Узбекистан (рег. МЮ №3294 от 03.04.2021 г., далее – Положение).

Денежные средства, расходуемые для оплаты в безналичной форме с использованием корпоративных банковских карт, являются средствами, предоставляемыми держателю КПК на условии отчетности и используемыми на строго определенные цели. С держателем КПК нужно заключить договор о материальной ответственности.

Держатель КПК обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной банковской карты представлять в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных посредством КПК средствах. При использовании корпоративной карты для оплаты командировочных расходов подотчетное лицо должно в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки представить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах, приложив подтверждающие документы.

Если один из чеков по оплате с КПК утерян, у вас есть 2 варианта выхода из ситуации:

1) удержать эту сумму из зарплаты директора. В таком случае налоговые последствия не возникают;

2) или признать эту сумму доходом директора в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Дополнительно к изучению:

https://buxgalter.uz/question/25810

https://buxgalter.uz/question/20836

Выплата, осуществляемая уволенному работнику вашим предприятием, является выходным пособием.

Выходное пособие относится к прочим доходам работника и облагается НДФЛ (п. 9 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Выходное пособие облагается НДФЛ за каждый месяц выплаты. Поскольку  данное пособие не является доходом в виде оплаты труда, оно не облагается социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

О том, когда и в каких размерах выплачивается выходное пособие, читайте здесь:

https://kadrovik.uz/en/publish/doc/text185895_kogda_rabotodatel_obyazan_platit_vyhodnoe_posobie_tablica11

Агар ходимларини овқатлантириш учун корхонанинг ўзида иссиқ овқат пиширилса, ва бу учун озиқ-овқат маҳсулотлари нақд пулга сотиб олинса, нақд пул моддий жавобгар шахс бўлган ходимга ҳисобдорлик асосида берилади. Сотиб олинган озиқ-овқат маҳсулотлари ҳисобдорнинг ҳисоботи ва харид далолатномаси асосида кирим қилинади. Харид далолатнома солиқ органларининг электрон базасида ҳам расмийлаштирилиши керак. Батафсил бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text205031_harid_qilish_dalolatnomasini_elektron_shaklda_rasmiylashtirish_shartmi

Иссиқ овқатни пиширишда сотиб олинган озиқ-овқат маҳсулотларининг қийматини тўгридан-тўғри корхонанинг асосий ишлаб чиқариш харажатларига Дт 2090 Кт 1090 бухгалтерия ўтказмаси билан ҳисобдан чиқариб бўлмайди. Пиширилган иссиқ овқат ишлаб чиқариш жараёнидаги каби тайёр маҳсулот ҳисобланади. Шундан келиб чиққан ҳолда бухгалтерия ҳисоби тўғри юритилиши керак.

Ходимларни озиқ-овқат билан таъминлаш айрим ҳолатлардагини ЖШДСга тортилмайди. Яъни корхонанинг меҳнат шароитлари ноқулай бўлган ишларда банд бўлган ходимларни қонунчиликда белгиланган тартибда сут, даволаш-профилактика озиқ-овқати, газланган шўр сув, шахсий ҳимоя ва гигиена воситалари билан таъминлаш бўйича харажатлари ходимларнинг даромадлари ҳисобланмайди, шу сабабли ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 369-м. 3-қ. 1-б.). Агар сизнинг вазиятингиз бундай бўлмаса, ходимларга бериладиган иссиқ овқат қиймати конпенсация тўловлари таркибида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳисобланади. Бундай даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м. 1-қ., 373-м. 13-б., 387-м. 1-қ. 1-б., 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Бунда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини ҳам эътибордан четда қолдирмаслик лозим.

Саволингиздаги мавзу атрофлича ёритилган тавсияни ушбу ҳавола орқали ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191219_hodimlarning_ovqatlanishi_qanday_tashkil_etiladi

2024 йил 1 мартда қабул қилинган №ПҚ-108-сон қарорга 4-илованинг 3-бандига мувофиқ 23.10.2021 йилдаги ПҚ-5265-сон қарорнинг 2-банди учинчи хатбошисидаги "2024 йил" сўзлари "2028 йил" сўзлари билан алмаштирилган.

2022 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар иш берувчи томонидан ўз ходимлари учун бахтсиз ҳодисалардан эҳтиёт шарт суғурта қилиш ва тиббий суғурта турлари бўйича тузилган суғурта шартномалари асосида Ўзбекистон Республикасида суғурта фаолиятини амалга оширишга лицензияси бўлган юридик шахсларга йўналтириладиган маблағлар жисмоний шахсларнинг жами даромади сифатида қаралмайди (23.10.2021 й. № ПҚ-5265 2-б.). Лекин ушбу имтиёз Солиқ кодексида ўз аксини топмаган. Бу имтиёз 2022 йил 1 январдан 2024 йил 1 январга қадар берилганида ҳам, Солиқ кодексига киритилмаган эди.

Айрим солиқлар бўйича солиқ имтиёзлари Президентнинг қарорлари билан фақат белгиланган солиқ ставкасини камайтириш, лекин кўпи билан 50 фоизга камайтириш тарзида ва кўпи билан 3 йил муддатга берилиши мумкин (СК 75-м. 5-қ.).

Агар норматив-ҳуқуқий ҳужжат ёки унинг бир қисми солиқ муносабатлари субъектлари ҳаракатларининг СКда белгиланган асосларини, шартларини, кетма-кетлигини ёки тартибини ўзгартирса, норматив-ҳуқуқий ҳужжат ёки унинг бир қисми СКнинг қоидаларига мувофиқ эмас деб топилади (СК 3-м. 1-қ. 3-б.).

Шундай экан, 23.10.2021 й. №ПҚ-5265-сон қарорнинг 2-бандида белгиланган имтиёз қўллаш учун тавсия этилмайди.

Ушбу масала бўйича ДСҚ Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора НИЗАМУТДИНОВАнинг тушунтиришини ўқишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text189162_hodimlarni_ihtieriy_tibbiy_sugurtalashga_qanday_soliqlar_solinadi

1. Исходя из ситуации, олимпиада не является государственной, она организовывается в рамках университета. Так как университет зарегистрирован в форме общества с ограниченной ответственностью, необходимо провести общее собрание учредителей и  запротоколировать решение общего собрания на проведение олимпиады и выдачу призов. На основании этого решения издается приказ. При выдаче призов оформляется:

- акт приема-передачи, если выдача призов является экономически оправданной;

- ЭСФ с НДС и акт приема-передачи, если выдача призов не является экономически оправданной.

2. НДФЛ

Призы, выданные за призовые места в олимпиаде, являются прочими доходами физлиц (п.4 ст.377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.4 ч.1 ст.387 НК). С высокой вероятностью университет уплатит сумму НДФЛ за свой счет. В таком случае налог, уплаченный за физлицо, является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Поэтому стоимость передаваемых призов следует признать в качестве 88% дохода физлица, а остальные 12% - это НДФЛ.

НДС

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является объектом налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если университет обоснует экономическую оправданность выдачи призов по результатам олимпиады, их передача будет осуществляться без НДС. В противном случае это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС.

Налог на прибыль

Поскольку НДФЛ, уплаченный за физлиц, признается доходом физлиц в виде материальной выгоды, данный расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Для определения налоговых последствий передачи призов по результатам олимпиады также следует определить экономическую оправданность данных расходов в соответствии с ч.4 ст.305 НК. Если расходы экономически оправданные, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если предприятие не сможет обосновать экономическую оправданность выдачи призов, это будет признаваться как обычная безвозмездная передача и не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Бухгалтерские проводки при передаче призов:

В статье 369 НК установлены виды выплат физлицам, которые не признаются доходами физлиц в целях налогообложения НДФЛ. К вашей ситуации нормы данной статьи не применимы.

Премии к праздникам, в т. ч. к Хайиту относятся к доходам в виде оплаты труда в составе стимулирующих выплат (ч. 1 ст. 371, п. 7 ст. 372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Предприятию следует представить уточняющий расчет НДФЛ и соцналога за март 2025 года и уплатить доначисленные налоги (ч. 1 ст. 83 НК). Также следует уплатить обязательные взносы на ИНПС и представить реестр в Народный банк.

Выплаты по ГПД иностранному физлицу относятся к доходам в виде оплаты труда, они облагаются НДФЛ и социальным налогом (ч. 2 ст. 371, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Когда в соответствии с договором доход физлица определен в иностранной валюте, для отражения в бухучете, а также в целях налогообложения необходимо определить его сумовой эквивалент. Доход физлица пересчитывается на дату его получения.

При выплате дохода физлицу по ГПД датой получения дохода признается дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (п. 1 ч. 1 ст. 367 НК).

Бухгалтерские проводки:

Виды страхования, которые являются обязательными для въезда в страну назначения, возмещаются на основании подтверждающих документов (п. 29 Положения, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Такие расходы по страхованию не признаются доходами физлица в целях налогообложения НДФЛ (абз. 6 п. 8 ч. 3 ст. 369 НК).

В данной ситуации расходы на поездку лиц, являющихся сотрудниками другой организации, осуществляются за счет вашего предприятия, что в итоге отразится на дивидендах учредителей. Вам необходимо исходить из полномочий руководителя предприятия, установленных в Уставе. Если он имеет право самостоятельно принимать решения об осуществлении подобных расходов, достаточно оформить приказ. В противном случае необходимо решение учредителей, и на основании этого оформляется приказ.

Расходы, которые ваше предприятие осуществляет в интересах сотрудников другой организации (авиа или ж/д билеты, проживание в гостинице, трансфертное обслуживание и др.), являются для них доходами в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог в соответствии со статьей 393 НК (ч. 2 ст. 387 НК).

Исходя из ситуации, с высокой вероятностью предприятие уплатит и эти суммы НДФЛ за свой счет. В таком случае налог, уплаченный за физлиц, также является их доходом в виде материальной выгоды (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК). Тогда предприятию следует признать расходы по поездке, осуществленные в интересах физлиц, в качестве 88% их доходов, а остальные 12% – это НДФЛ.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Исчисленная сумма НДФЛ у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

Аванс, выданный на служебную командировку, не является доходом работника. При выплате суточных сверх норм дата получения дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п. 6 ч. 1 ст. 367 НК).

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, являются доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч. 1 ст. 371, п. 9 ст. 373 НК).

Командировочные сверх норм отражаются в строках 011 и 0110 Расчета НДФЛ и соцналога, а также в приложении №4 к Расчету в сумме всех доходов в виде оплаты труда (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). В данной налоговой отчетности они нигде отдельно не выделяются.

Предприятия уплачивают НДФЛ по доходам в виде оплаты труда, в т. ч. и по командировочным сверх норм, одновременно с выплатой зарплаты за вторую половину месяца, но не позднее сроков представления Расчета НДФЛ и соцналога.

При оплате добровольного медицинского страхования родственников сотрудников возникают доходы физлиц в виде материальной выгоды. Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

В данной ситуации нет необходимости признавать доход каждого застрахованного физлица. Вы собираетесь оплачивать медицинское страхование родственников сотрудников предприятия, поэтому признаете доход в виде материальной выгоды по каждому сотруднику, облагаете НДФЛ этих сотрудников, их родственников ни в какой отчетности указывать не нужно.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Работодатель может обеспечить питание работников в рабочее время одним из следующих способов:

• учесть стоимость питания в его заработной плате в виде компенсации или увеличения оклада; 
• обеспечивать работников готовой едой путем создания собственного подразделения общепита или по договору со сторонней организацией.

Расходы на питание работников в целях их экономического обоснования должны быть документально оформлены (чч. 1-5 ст. 305 НК).

Стоимость питания работников или ее возмещение – это доход физлица в виде оплаты труда, то есть часть платы за его труд, поэтому:

• не является для работника бесплатным;
• не является безвозмездной передачей имущества (или услуг) для работодателя;
• это экономически оправданный расход работодателя, как и любой другой вид заработной платы.

Стоимость питания работников или ее возмещение является доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных расходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются соцналогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 371 НК, п. 13 ст. 373, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Подробно о бухучете и налоговых последствиях предоставления питания работникам читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191085_kak_organizovat_pitanie_rabotnikov