1. Доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт, вычитается из совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК). То есть, доход от экспорта услуг вычитается из совокупного дохода и поэтому не облагается налогом. Нулевая ставка налога не применяется.

2. О том, как оформить односторонний ЭСФ при экспорте услуг, а также на сумму превышения положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text186525_kak_oformit_odnostoronniy_esf11

В целях налогообложения налогом на прибыль и (или) налогом с оборота в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК). Для плательщиков налога с оборота по ставке в фиксированной сумму иной порядок не предусмотрен.

В целях налогообложения доход или убыток от реализации ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК. Эта сумма может отличаться от финансового результата от выбытия ОС, определяемого в бухгалтерском учете.

Да, возникает. Безвозмездно полученное имущество включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота и облагается налогом (ч. 1 ст. 463, п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Отсутствие чеков не имеет значения. Доход определяется по рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества. Рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности (ч. 2-3 ст. 299 НК):

1) документы на отгрузку, поставку или передачу;

2) ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

3) данные из средств массовой информации;

4) биржевые сводки;

5) данные органов государственной статистики.

1. Нет, льготы по НДС не распространяются на налог с оборота. Для медицинских организаций, уплачивающих налог с оборота, не предусмотрены налоговые льготы.

Рекомендуем перейти на уплату НДС и налога на прибыль, т.к.:

• оборот по реализации медицинских услуг освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК);
• предприятие как налогоплательщик, осуществляющий деятельность в социальной сфере, будет вправе уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке (ст. 59, п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

2. Несмотря на отсутствие лицензии, на предприятии кто-то работает, занимается получением лицензии, работает с банком, отправляет платежные поручения, представляет налоговую отчетность. Труд работников должен оплачиваться. Поэтому предприятию необходимо начислять зарплату работающим сотрудникам хотя бы за дни, которые они отработали.

Предприятие должно представлять налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу, а также по налогу с оборота.

Бу айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган суммадаги солиқ ставкаси бўйича тўлашдир. Бундай солиқ ставкалари СК 467-моддаси 3-қисмида белгиланган. Йил давомида жами даромади 500 млн сўмдан ошмаган солиқ тўловчилар 1 йил учун 20 млн сўм миқдорида, жами даромади 500 млн сўмдан юқори бўлган солиқ тўловчилар эса 1 йил учун 20 млн сўм миқдорида солиқ тўлайдилар. Ҳар ойда тўланадиган солиқ миқдори белгиланган ставкани 12 га бўлиш орқали аниқланади (СК 470-1 м.).

Қатъий белгиланган суммадаги солиқ ставкаси бўйича айланмадан олинадиган солиқни тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари СК 470-1-моддасида белгиланган.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчисидан дивидендлар тарзида олинадиган даромадларга солиқ солинмайди.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. № ПҚ-419 1-б.).

Бошқа барча солиқ ва статистика ҳисоботлари тақдим этилади.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия, определяемый в соответствии с главой 43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 НК (ч. 1 ст. 463 НК).

Налоговой базой является совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 НК, за вычетом доходов, полученных от реализации товаров (услуг) на экспорт (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК). Следовательно, предприятие не будет облагать налогом с оборота доходы от экспорта услуг.

Да, должно. Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сумов (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК).

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд. сумов, переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК). Сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей, возникающее при переоценке валютных счетов баланса также включается при исчислении этой суммы.

1. Начиная с 2023 года субъекты предпринимательства, уплачивающие налог с оборота по фиксированной налоговой ставке, освобождаются от обязательства по представлению годовых финансовых отчетов в налоговые органы (п.1 №ПП-419 от 10.11.2022 г.). Годовая финансовая отчетность не представляется даже если предприятие перешло на уплату налога по фиксированной ставке в течение года.

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов (ч.8 ст.470-1 НК).

Однако плательщики налога в фиксированной сумме не освобождены от от представления статистической отчетности. Ваше предприятие должно представлять статистическую отчетность.

2. Предприятия, уплачивающие налог с оборота по ставке в фиксированной сумме, обязаны вести бухгалтерский учет. От ведения бухгалтерского учета они не освобождены.

Бухгалтерский учет ведется не только для представления годовой финансовой отчетности в налоговые органы. У бухгалтерской информации много других внешних и внутренних пользователей.

Товарларнинг (ишларнинг, хизматларнинг) электрон савдосини амалга оширувчи солиқ тўловчилар айланмадан олинадиган солиқни 2%ли ставкада тўлайдилар. Бу ставка электрон савдодан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 90 фоизини ташкил этганда қўлланилади (СК 467-м. 1-қ. 5-б.).

Агар корхонангизнинг даромадлари ушбу талабларга жавоб берса, айланмадан олинадиган солиқни 2%ли ставкада тўлашга ҳақли.

Бу ставкани қўллаш учун корхона солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали солиқ органига ариза жўнатиши лозим. Солиқ органи ушбу ставкани тасдиқлагач, айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида 2%ли ставка автоматик тарзда акс этади.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с гл.43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст.304 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в ст.463 НК (ч.1 ст.463 НК).

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч.6 ст.463 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК). Валютная курсовая разница по всем другим операциям, в.т.ч. возникающая при формировании уставного фонда учитывается.

Однако в вашей ситуации есть противоречие действующему законодательству. Требования к размерам уставных фондов (уставных капиталов) юридических лиц на территории Республики Узбекистан определяются исключительно в валюте Республики Узбекистан (ст.9 Закона «О валютном регулировании» в новой редакции). Соответственно, уставный фонд предприятия не может быть зарегистрирован в иностранной валюте.

Так как размеры уставного фонда регистрируются исключительно в сумах, то бухучет операций при формировании уставного фонда осуществляется в сумах. Иностранный учредитель может внести иностранную валюту в счет вклада в уставный фонд, однако сумма должна быть пересчитана в сумы на дату поступления денежных средств на банковский счет предприятия. При этом валютная курсовая разница не возникает.

Может возникнуть разница между размером уставного фонда и фактически внесенными денежными средствами. Тогда:

- если фактически внесенная сумма меньше, учредитель должен доплатить;

- если фактически внесенная сумма больше, разница возвращается учредителю или с его согласия списывается на доходы предприятия.

В данной ситуации существуют несколько договоров, по которым предприятие получает доходы, подлежащие налогообложению. Налоговые последствия меняются в зависимости от того, какой из сторон какой именно договор заключен.

Тур является единым продуктом, это путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающим не менее двух видов туристских услуг (ст.3 Закона «О туризме»). Если предприятие заключило с покупателем договор на реализацию тура и продало  его за 25 млн.сум, значит, получает по данному договору доход в этом размере. С нее уплачивается налог с оборота по ставке 4% (п.1 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463, п.1 ч.1 ст.467 НК).

Также у предприятия есть договор комиссии с туроператором, по которому он получает комиссионное вознаграждение в размере 2 млн.сум. Данное вознаграждение также облагается налогом с оборота (п.1 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463).

Если предприятие намерено работать именно так, целесообразно перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Рекомендуем работать, заключая договоры по-другому. При этом с авиакассой и туроператором заключаются договоры комиссии, по которым предприятие как комиссионер будет продавать авиабилеты и туруслуги. А покупатели будут покупать не единый тур, а отдельные авиабилеты и туристические услуги, которые продают комитенты. В таком случае предприятие будет уплачивать налог с оборота только с суммы комиссионного вознаграждения.

Если при этом предприятие хочет устанавливать свои «наценки», в договоре с клиентом их следует отражать как стоимость услуг самого предприятия, например, за услуги по подбору и компановке туруслуг. Эта сумма также будет облагаться налогом с оборота.

Товарлар экспорт қилинганида БЮД расмийлаштирилади. Бу ҳужжат ЭҲФ ўрнини босадиган ҳужжат ҳисобланади. Шу сабабдан инвойс расмийлаштиришнинг ҳам ҳожати йўқ.

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган даромадлар айланмадан олинадиган солиқ солинадиган жами даромад таркибига киритилмайди (СК 464-м. 1-қ. 6-б.).

Солиқлар бўйича даво қилиш муддати маълум солиқ даври тугаганидан кейин 3 йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.). Демак, ЯТТ 2024 йилда 2021-2023 йиллар учун товарлар экспортидан олинган даромадларини солиққа тортмаган ҳолда айланмадан олинадиган солиқ бўйича аниқлаштирилган солиқ ҳисоботларини тақдим этишга ҳақли.

Солиқ суммаларини камайтириб тўлаш мақсадида тақдим этилган аниқлаштирилган солиқ ҳисоботлари солиқ органи томонидан камерал текширув ўтказилиб, ундан сўнг қабул қилиниши мумкин.

В ч.ч.1 и 2 ст.308 НК сказано, что:

«В порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, налогоплательщик вправе применять инвестиционные вычеты по амортизируемым активам, подлежащим амортизации исходя из первоначальной стоимости актива, определяемой в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса

Инвестиционный вычет признается расходами на амортизацию».

Активы, на которые не начисляется амортизация, определены в ч.7 ст.306 НК. Соответственно, по отношению к ним не применяется и инвестиционный вычет. Амортизируемые активы, являющиеся объектами лизинга, не указаны в этой части статьи.

В соответствии со ст.306 НК:

- амортизируемый актив, полученный по договору договору лизинга, включается в состав амортизируемых активов у получателя объекта лизинга (ч.6 ст.306 НК);

- Первоначальная стоимость амортизируемых активов, полученных по договору лизинга, в целях налогообложения определяется в соответствии с ч.10 ст.306 НК (ч.11 ст.306 НК).

То есть, амортизация в целях налогообложения начисляется также на амортизируемые активы, являющиеся объектами лизинга, ограничений нет. Лизингополучатель получает их не безвозмездно, в соответствии с договором лизинга стоимость актива должна быть уплачена. Значит, это не является препятствием и для применения инвестиционного вычета.

Инвестиционный вычет применяется в размере 20% от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, техническое и (или) технологическое перевооружение производства (ч.3 ст.308 НК).

Новым технологическим оборудованием признаются машины и оборудование (включая транспортное оборудование), используемые налогоплательщиком в процессе производства товаров (услуг), со дня выпуска которых прошло не более трех лет (ч.6 ст.308 НК).

Если объект лизинга отвечает условиям п.1 ч.3 ст.308 НК, предприятие вправе применить инвестиционный вычет. При этом инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства (ч.5 ст.308 НК). Следовательно, для применения инвестиционного вычета предприятию придется представить уточняющие расчеты налога на прибыль за соответствующие отчетные периоды 2023 года.

В случае реализации, безвозмездной передачи и ином выбытии амортизируемого актива в течение трех лет с даты применения инвестиционного вычета по нему действие инвестиционного вычета аннулируется посредством вычета его из суммы накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие такого актива (ч.7 ст.308 НК).

Перечень видов деятельности, разрешенных к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий утвержден в прил.№2 к ПКМ №589 от 15.07.2019 года. Среди них отсутствует «прочая деятельность по информационному обслуживанию, не включенная в другие категории».

Резиденты Технопарка имеют ряд льгот. В том числе по налогу с оборота. Льготы предусмотрены на определенные виды доходов, поэтому для применения льгот нужно вести раздельный учет. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179911_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka111

Особенности уплаты налога с оборота в фиксированной сумме установлены в ст.470-1 НК. Налогоплательщики данного налога уплачивают его ежемесячно равными долями не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за календарным месяцем (ч.10 ст.470-1 НК). Если совокупный доход налогоплательщика за календарный год не превышает 500 млн.сум, он ежемесячно уплачивает 2 083 333,33 сум (25 000 000 : 12), а если совокупный доход за календарный год составляет от 500 млн.сум до 1 млрд.сум, ежемесячный уплачивается в размере 2 833 333,33 сум (34 000 000 : 12). При таком налогообложении раздельный учет доходов не предусмотрен. Если резидент Технопарка намерен пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными в п.5 №УП-5099 от 30.06.2017 г.,  уплата налога с оборота в фиксированной сумме ему не подходит.

Плательщики налога с оборота по ставкам, установленным в ч.1 ст.467 НК, имеют возможность вести раздельный учет доходов в целях налогообложения. Но в течение 2024 года предприятие не сможет перейти с уплаты налога с оборота в фиксированной сумме на уплату налога с оборота по ставкам, установленным в ч.1 ст.467 НК. Перейти можно только с 1 января 2025 года. Для этого следует отправить в налоговый орган по месту регистрации уведомлением в установленной форме не позднее 10 дней до начала 2025 года (ч.6 ст.470-1 НК).

В течение 2024 года с уплаты налога с оборота по фиксированной сумме можно перейти на уплату НДС и налога на прибыль. При переходе с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату НДС и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов (ч.5 ст.470-1 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»). При этом нет речи, что от экспорта должна поступать иностранная валюта.

Доходы, полученные от реализации услуг на экспорт, вычитаются из совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК). При этом для применения данной нормы нет условия о поступлении валютной выручки от покупателя услуг.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход (ч.1 ст.463 НК).

Для юридических лиц, осуществляющих безвозмездную передачу товаров доходом является себестоимость товаров или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (абз.5 ч.2 ст.463 НК). Эта сумма будет облагаться налогом с оборота.

При безвозмездной передаче товаров дистрибьютору оформляется стандартный ЭСФ с указанием этой суммы, но без оплаты (п.52 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Қатъий белгиланган суммадаги айланмадан олинадиган солиқнинг солиқ тўловчисидан дивидендлар тарзида олинадиган даромадларга солиқ солинмайди. Бу  солиқнинг тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1-м 7-8-қ.).

Демак, корхонангиз таъсисчиларига тўланган дивидендлар бўйича солиқ ҳисоботини тақдим этмайди.

Агар солиқ даври давомида қатъий белгиланган суммадаги айланмадан олиганидан солиқ тўловчининг жами даромади 500 млн.сўмдан ошса, у ҳолда қатъий белгиланган суммадаги солиқ суммаси бундай ошиш рўй берган ойдан бошлаб жорий солиқ даврининг охирига қадар жами даромади 500 млн.сўмдан ортиқ бўлган солиқ тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда қайта ҳисоблаб чиқилади (СК 470-1-м. 4-қ.).

Эътибор беринг, гап товарларни реализация қилиш айланмаси ҳақида эмас, корхонанинг жами даромади ҳақида кетяпти.

Агар корхонангизнинг жами даромади 2024 йилнинг август ойида 500 млн.сўмдан ошса, солиқ йилига 34 млн сўм миқдоридаги қатъий белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда қайта ҳисоблаб чиқарилади.

 Корхона 2024 йилнинг январь-июль даври учун 14,583 млн.сўм солиқ тўлаган (25 : 12 х 7). Лекин августда жами даромади 500 млн.сўмдан ошганлиги сабабли, корхона 2024 йил учун солиқни 34 млн.сўм миқдоридаги ставкадан келиб чиқиб тўлаши лозим. Демак, фарқни кейинги ойларда тўлаб беради. 2024 йилнинг август-декабрь даврида тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси 19,417 млн.сўм (34 – 14,583). Бу сумма кейинги 5 ой учун тенг улушларда тўланиши лозим, бир ойлик солиқ суммаси 3,883 млн.сўмни ташкил этади.

Солиқ календарь ойидан кейинги ойнинг 15 санасидан кечиктирмай ҳар ойда тенг улушларда тўланади (СК 470-1-м. 10-қ.).

Агар корхонанинг жами даромади 2024 йил давомида 1 млрд.сўмга етса, у ушбу миқдорга етган кундан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.).

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194291_daromad_500_mln_sumdan_oshganda_qatiy_belgilangan_soliq_qanday_qayta_hisoblanadi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text193795_daromad_500_mlndan_oshganda_qatiy_belgilangan_soliq_qaysi_oydan_boshlab_qayta_hisoblab_chiqiladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186962_kak_budem_platit_nalog_s_oborota_v_2023_godu

Это прописано не в постановлении, а в самом Налоговом кодексе.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов, могут уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК). Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд.сум, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст.462 НК).

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч.11 ст.462 НК). То есть, для исчисления суммы 1 млрд.сум включаются не суммы вознаграждения посредника, а суммы сделки посреднических договоров, несмотря на то, что эта сумма на самом деле не является доходом посредника. Таким образом, налогоплательщики налога с оборота, оказывающие посреднические услуги, очень быстро достигают порога в 1 млрд.сум и становятся плательщиками НДС.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2024 год» утверждены минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду недвижимости и автомобильного транспорта. С этого года они касаются не только физических лиц, но также и юридических лиц, сдающих имущество в аренду (прил.№8 к №ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Также имущество можно передать в безвозмездное пользование. Законодательство это не ограничивает.

В соответствии с разъяснением (https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_za_sdachu_v_arendu_nedvijimosti_i_avto_dlya_fizlic_i_yurlic_na_2024_god_v_uzbekistane) начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умида Хамроева, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды.

Все строки Расчета налога с оборота и приложений к нему по коду 10104_33 заполняются автоматически. Для того чтобы разница между арендной платой по минимальным ставкам и арендной платой по договору аренды отразилась в налоговой отчетности, вам необходимо оформить односторонний ЭСФ по типу «реализация ниже рыночной стоимости».