Қарз шартномалари бўйича жалб қилинган маблағлар фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилмайди (СК 304-м. 16-б., 463-м. 1-қ.). Лекин солиқ органи корхонадан фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқни эмас, ЖШДС тўлаб беришни талаб қиляпти. Солиқ органининг бу талаби ўринли.

Сизнинг вазиятингизда корхона директори ва таъсисчиси бўлган жисмоний шахс корхонага йиллик 14% ставкада фоиз тўлаш шарти билан қарз берган. Ушбу фоиз суммалари жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 1-б.). Корхонангиз жисмоний шахсга қарз бўйича фоизларни тўлаб берар экан, солиқ агенти сифатида унинг мулкий даромадидан ЖШДС ушлаб қолиб, бюджетга тўлаши керак эди (СК 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Жисмоний шахс ушбу вазиятда солиқни ўзи тўламайди.

Солиқ агенти жисмоний шахсдан солиқни ушлаб қолмаса, ушбу солиқ суммасини ва у бўйича ҳисобланган пеняни ўз ҳисобидан тўлаб бериши шарт (СК 386-м. 3-қ.).

Корхонангиз қарз суммасини шартномага кўра фоизлари билан бирга тўлиқ тўлаб берган бўлса, демак, ҳеч қандай даромад кўрмаган. Корхона учун солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Жисмоний шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадлари мулкий даромад ҳисобланади (СК 375-м. 3-б.). Жисмоний шахснинг мол-мулки юридик шахс томонидан ижарага олинганида, юридик шахс солиқ агенти сифатида ижарага берувчи жисмоний шахснинг мулкий даромадидан 12% ставкада ЖШДС суммасини ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт (СК 381-м. 1-қ., 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Жисмоний шахс ушбу вазиятда солиқни бюджетга ўзи тўламайди.

Солиқ агенти жисмоний шахсдан солиқни ушлаб қолмаса, ушбу солиқ суммасини ва у бўйича ҳисобланган пеняни ўз ҳисобидан тўлаб бериши шарт (СК 386-м. 3-қ.).

Жисмоний шахснинг мулкий даромади ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 012-сатрида кўрсатилади ва ҳисоб-китобга 5-иловада даромад олувчи жисмоний шахслар кесимида ҳам акс эттирилади.

Ҳисоб-китобга 3-иловада эса ижара суммаси минимал ставкалар билан солиштирилиб, агар солиқ қўшимча ҳисобланиши керак бўлса, бу сумма ҳам ҳисобланиб ҳисоб-китобнинг 071-сатрида акс этади.

Солиқни тўғри ҳисобласангиз ва солиқ ҳисоботида тўғри акс эттириб, бюджетга тўлаб берсангиз, корхонангиз жисмоний шахсдан солиқни ушлаб қолиб бюджетга тўлаб берганлиги my3.soliq.uz сайтидаги корхонанинг шахсий кабинетида тўғри акс этади.

Стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав является прочим доходом физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК).

Владение долей в уставном фонде предприятия является имущественным правом (чч. 4, 5 ст. 45 НК). Стоимость безвозмездно полученного от физлица (в том числе по договорам дарения) имущественного права относится к прочим доходам одаряемого физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК). Если дарение доли в УФ предприятия происходит между близкими родственниками, то одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ (п. 11 ст. 378 НК). Физлица-нерезиденты не могут воспользоваться данной льготой при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 366 НК).

Доход одаряемого физлица определяется исходя из рыночной стоимости доли.

Данные доходы облагаются НДФЛ на основании декларации, которая подается в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, ставка налога – 12% (п. 3 ст. 382, ст. ст. 393, 397 НК).

Налоговой базой по НДФЛ является (ч. 1 ст. 366 НК):

1) для физических лиц – резидентов Республики Узбекистан – совокупный доход с учетом применения налоговых льгот;

2) для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан – совокупный доход без применения налоговых льгот.

Предоставляя недвижимость в безвозмездное пользование, физлицо не получает доход. Соответственно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

В приложениях №8 №ЗРУ-886 от 25.12.2023 г. и №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г. есть примечание, где написано:

«Настоящие ставки применяются в целях налогообложения доходов физических и юридических лиц от сдачи имущества в аренду, а также распространяются на договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом (за исключением договоров, заключенных между близкими родственниками)».

Обратите внимание! В примечании не написано, что договоры безвозмездного пользования недвижимым имуществом облагаются НДФЛ. Там написано, что ставки также распространяются на такие договоры. Это означает, что предприятию следует признавать доход от безвозмездно полученных услуг исходя из данных ставок минимальной арендной платы (п. 10 ст. 297 НК). Но НДФЛ при этом не уплачивается.

Служба «Мы отвечаем» не занимается составлением ответов на письма налоговых органов. Вам следует самостоятельно написать ответ, ориентируясь на рекомендации, которые вы читали на сайте buxgalter.uz и на данный ответ.

1. Часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые в течение налогового периода на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, выпущенных на местном рынке ценных бумаг, при выполнении всех следующих условий не облагается НДФЛ (п. 23 ст. 378 НК):

• совокупная сумма направленных средств составляет не более 100 МРОТ;
• денежные средства, зачисленные на индивидуальный инвестиционный счет, не возвращаются в течение двенадцати месяцев с даты первого зачисления. При этом сумма средств, направляемых в течение месяца на индивидуальный инвестиционный счет, не может превышать 20 МРОТ;
• денежные средства на индивидуальном инвестиционном счете используются для приобретения ценных бумаг.

В случае нарушения условий данного пункта средства на индивидуальном инвестиционном счете подлежат налогообложению у источника выплаты.

Льгота по НДФЛ дана на совокупную сумму направленных средств на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг в размере не более 100 МРОТ в течение налогового периода. Это означает, что направленная сумма должна быть не менее 100 МРОТ, установленного на конец календарного года. Значит, налоговая база для применения льготы пересчитывается при изменении МРОТ в течение календарного года.

При этом не забывайте, что для применения льготы должны выполняться все условия в пункте 23 статьи 378 НК.

2. В пункте 23 статьи 378 НК речь идет о том, что совокупная сумма направленных средств составляет не более 100 МРОТ в течение налогового периода. Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год (ч. 1 ст. 384 НК). Он не разбивается на 2 календарных года.

Если ИИС был открыт не в начале года, а, например, в июне 2025 года, направляемый льготный совокупный доход не более 100 МРОТ определяется за период с июня по декабрь 2025 года. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Если это физлицо направляет средства на инвестиционный счет и в 2026 году, оно  также имеет право на применение льготы по НДФЛ на совокупный доход не более 100 МРОТ в течение всего 2026 года.

Если иностранный специалист-нерезидент приглашается исключительно для участия в семинаре, конференции или переговорах, и расходы на его проезд и проживание оформлены как представительские, НДФЛ не удерживается, поскольку в данном случае у физического лица не возникает доход (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

Представительскими расходами считаются расходы, понесенные предприятием в связи с установлением и поддержанием деловых связей, в том числе на прием и обслуживание представителей других организаций, включая:

• расходы на проезд и проживание гостей;
• аренду помещений;
• организацию переговоров, семинаров, конференций и т. д.

Расходы квалифицируются как представительские, а не как доход физического лица, если они:

• документально подтверждены (приглашение, программа мероприятия, приказ о представительских расходах),
• цель визита не носит трудового характера или оказания услуг по ГПД.

Подготовьте документы, подтверждающие статус мероприятия: приглашение, приказ о представительских расходах, программу семинара или переговоров, отсутствие трудовых обязанностей.

Не включайте оплату личных расходов (например, туристических поездок, дополнительных ночей после мероприятия) в представительские расходы, поскольку это доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

Ходимларга иш ҳақи тўлаш муддатлари жамоа шартномасида ёки ички ҳужжатда, улар мавжуд бўлмаганда эса меҳнат шартномасида шарт қилиб кўрсатилган муддатларда белгиланади ва ҳар ярим ойда бир мартадан кам бўлиши мумкин эмас. Ходимларга ойлик иш ҳақи, қоида тариқасида, ўн олти кундан кўп бўлмаган танаффус билан икки қисмга бўлинган ҳолда (бўнакда ва қолган қисми миқдорида) тўланади (МК 253-м. 1-қ.).

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида даромад олинганда бундай даромаднинг олинган санаси деб, солиқ тўловчига меҳнат шартномаси асосида меҳнат мажбуриятларини бажарганлиги учун, унга даромадлар ҳисобланган ойнинг охирги куни эътироф этилади (СК 367-м. 2-қ.).

Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш белгиланган солиқ базаси ҳамда солиқ ставкаларидан келиб чиққан ҳолда, даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан эътиборан ҳар ойда ортиб борувчи якун билан солиқ тўловчининг иш жойи бўйича солиқ агенти томонидан амалга оширилади (СК 388-м. 6-қ.).

Яъни, ходимларга тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳар ой якунига кўра ЖШДСга тортилади. Бунда ой давомида тўланган бўнак суммалари ҳам ҳисобга олинади.

Иш ҳақи ҳисобидан бўнак бериш чоғида солиқ ушлаб қолинмайди ва бюджетга тўланмайди.

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мулкий даромадлар ҳисобланади. Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса – кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.).

Шу билан бирга жисмоний шахснинг ўзига хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган фойдаланилган мебеллар ва офис техникасини сотишдан кўрган даромади ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.).

Демак, корхонангиз жисмоний шахсдан ушбу мол-мулкни сотиб олишида ҳеч қандай солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Шартнома суммасини жисмоний шахснинг пластик картасига ҳеч қандай ушланмаларсиз тўлаб берасиз.

1. В ответе на вопрос ID 32714 было сказано, что передача семян физлицу является реализацией товаров и влечет соответствующие налоговые последствия (ст. 46 НК). Юридические лица при реализации товаров должны оформлять ЭСФ (ст. 47 НК).

2. Доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, продукции растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 378 НК). Для применения льготы вам необходимо запросить документы, подтверждающие, что картофель выращен в домашнем хозяйстве (включая дехканское) физлица.

Да, можно. Стороны сами согласовывают процентную ставку займа.

Проценты, выплачиваемые учредителю-физлицу, являются имущественным доходом. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает предприятие-заемщик (п. 1 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

При выплате процентов вы должны исчислить НДФЛ, удержать налог у заимодавца и уплатить в бюджет. Доходы в виде процентов облагаются налогом по ставке 5 процентов (ч. 2 ст. 381 НК).

1. Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Чешской Республики подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество (Прага, 2 марта 2000 г., утв. ПКМ №113 от 30.03.2000 г.). В соответствии с положениями данного Соглашения, если недвижимое имущество находится в Чехии, доходы, возникающие от его реализации, облагаются налогом в Чехии (ст. 13 Соглашения).

Льготы по Налоговому Кодексу Республики Узбекистан на такой доход не распространяются.

2. Ввоз физическими лицами наличных валютных средств на территорию Республики Узбекистан осуществляется в неограниченном количестве, с соблюдением правил таможенного контроля. Ввозимая физическими лицами наличная иностранная валюта свыше суммы, эквивалентной 100 000 000 (сто миллионов) сумов, подлежит таможенному контролю путем ее декларирования и предъявления сотруднику таможенного органа. При заполнении пассажирской таможенной декларации указывается вся сумма ввозимых средств (пп. 2, 4 Правил ввоза и вывоза наличной валюты Республики Узбекистан и наличной иностранной валюты физическими лицами через таможенную границу Республики Узбекистан, прил. №1 к ПКМ №66 от 30.01.2018 г.).

НДФЛ 

Если вы передаете сертификаты неограниченному кругу физлиц, это не будет их доходом, т. к. невозможно определить конкретного получателя дохода. Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

Налог на прибыль

Поскольку вы проводите рекламную акцию, себестоимость безвозмездно переданных сертификатов относятся на расходы по реализации – счет 9410 (п. 2.1 Положения о составе затрат, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

При расчете налога на прибыль эти расходы вычитаются, если они экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 305 НК). В противном случае это – невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/23531

Фарзандларига нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари ва (ёки) мактаблар кўрсатадиган таълимга оид хизматлар учун ота-она (фарзандликка олувчилар) томонидан ҳар бир фарзанд учун тўланадиган ойига 3 миллион сўмгача бўлган тўловлар ЖШДСдан озод этилади (СК 378-м. 16-б.).

Молия вазирлиги ушбу имтиёзни қўллаш тўғрисида қўйидагича тушунтириш берган эди:

https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27  

Ота ёки она имтиёзни бундай қўллаши мумкин: 

• иш жойи бўйича, корхона бухгалтериясига нодавлат мактабгача таълим ташкилотига ёки мактабга маблағларни ўтказиш тўғрисида ариза ва тўлов учун счёт (шартнома) тақдим этган ҳолда;
• солиқ хизматига йил якунлари бўйича даромадлар тўғрисида декларация ва тўлов ҳақи тўлангани тўғрисида ҳужжатларни тақдим этган ҳолда.

Солиқ кодексида ёки Молия вазирлиги томонидан берилган тушунтиришда ходим фарзандининг хусусий мактабда ўқиши учун тўлов 5 ой учун олдиндан тўланса, имтиёз 5 ой давомида қўлланилишига чеклов белгиланмаган. Амалиётда сиз кўрсатган ҳолат юзага келганида, корхоналар ушбу имтиёзни қўллаб келмоқдалар.

Бунда қуйидагиларга эътибор беринг:

• имтиёз бола ҳақиқатда мактабда ўқиган ойлар учун қўлланилади. Хусусий мактабда ўқиш даври йилнинг сентябрь ойидан бошлансаю, ўқиш пули шу йилнинг июнида тўланган бўлса, имтиёз ёз ойларидаги иш ҳақига нисбатан қўлланилмайди;
• имтиёзни 5 ой давомидаги ҳар бир ой учун ўқиш пулидан келиб чиқиб 3 млн.сўмдан ошмаган суммага нисбатан қўлланг, бир неча ой учун ўқиш ҳақини бир-бирига қўшиб ёки аралаштириб юборманг.

Ҳа, ушбу вазиятда ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқади.

Хизматларни жисмоний шахсларга реализация қилиш нархи ҳамда шу хизматларнинг таннархи ўртасидаги салбий фарқ моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 3-б.).

Моддий наф тарзидаги даромад солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.).

С 1 января 2019 года не применяется метод накопления. Курсовые разницы, накопленные до 1 января 2019 года, моглы быть отнесены на результаты финансово-хозяйственной деятельности (п. 19 НСБУ №22, рег. МЮ №1364 от 21.05.2004 г.):

а) по дебиторской и кредиторской задолженностям в иностранной валюте – по мере их погашения (или списания);

б) в остальных случаях – по мере совершения хозяйственных операций с соответствующими валютными статьями баланса.

Накопленные курсовые разницы можно было отнести на финансовые результаты по средней величине курсовой разницы, приходящейся на одну единицу иностранной валюты.

Ваше предприятие по какой-то причине не списало всю сумму накопленных курсовых разниц до 1 января 2019 г. и они до сих пор «висят» по дебету счета 3290.

Бухгалтерские проводки по исправлению ошибок зависят от их существенности. Критерий существенности не установлен законодательством. Каждое предприятие определяет его самостоятельно и закрепляет в учетной политике.

Если для вашего предприятия ошибка является существенной, ее следует исправить через сальдо нераспределенной прибыли на начало года бухгалтерской проводкой Дт 8720 (или 8710) – Кт 3290.

Если ошибка несущественная, дается бухгалтерская проводка Дт 9430 – Кт 3290.

Расход можно было отнести на вычет при определении налоговой базы по налогу на прибыль по итогам 2018 г. Даже если предприятие в 2018 году уплачивало налог на прибыль, сейчас вы не сможете представить уточняющий расчет налога на прибыль по итогам 2018 года, поскольку срок исковой давности вышел (ст. 88 НК).

Исходя из ситуации, нераспределенная прибыль по итогам 2018 года была определена неверно. Если бы дивиденды были выплачены, они были бы выплачены излишне. Но поскольку срок исковой давности и по выплаченным дивидендам, и по налогу по этому виду доходов вышел (ст. 150 ГК, ст. 88 НК), сейчас вам не нужно было бы доначислять налоги или удерживать с учредителей излишне выплаченные дивиденды.

Однако вы написали, что фактической выплаты дивидендов не было. Налоговый агент облагает дивиденды налогом на прибыль или НДФЛ при их фактической выплате. Следовательно, в данной ситуации вопрос о выплате налога с доходов в виде дивидендов не имеет оснований.

Хизмат сафарларига оид қуйидаги компенсация тўловлари жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СК 369-м. 3-қ. 8-б.):

- тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, лекин авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда;

- уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда, қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида;

- тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;

- қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);

- қонунчиликда белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа тўловлар.

Демак, агар амалга оширган тўловларингиз ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар ходимнинг даромади деб қаралмайди. Бунда ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Агар тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаса, СК 369-м. 3-қ. 8-б. кўрсатилган нормалар доирасида ходимнинг даромади деб қаралмайди. Нормалардан ортиқ йўл харажатлари ва яшаш харажатлари ходим учун моддий наф тарзидаги даромад деб тан олинади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Бундай даромадлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.). Ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ.).

2021 йил февраль ойида ЎзР Молия вазирлиги вакилининг жисмоний шахслар томонидан корхоналарнинг устав фондига  киритиладиган пулсиз шаклдаги улушларга ЖШДС солиниши тўғрисида фикр билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Устав фондига мол-мулкни киритишга солиқ солинадими» ҳаволаси орқали танишиш мумкин. 

Шундан сўнг, ЎзР ССП ҳузуридаги Ҳакамлик суди судьясининг МВ вакилининг фикрига қўшилмаслиги билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Жисмоний шахсларнинг устав фондига киритган улушига солиқ солиш масаласига доир» ҳаволаси орқали танишиш мумкин.

Экспертнинг фикрига кўра, жисмоний шахснинг пулсиз шаклда киритадиган улуши унинг даромади ҳисобланмайди ва унга ЖШДС солинмайди.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/question/24910

Да, возникают. Выигрыши являются прочими доходами физлиц (п. 5 ст. 377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Исходя из ситуации, физлица получают свои выигрыши и не осуществляют за них какие-либо платежи. Значит, ваше предприятие должно уплачивать НДФЛ за свой счет. Поскольку НДФЛ, уплаченный за физлиц, является их доходом в виде материальной выгода, он тоже облагается НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК). Поэтому при определении суммы НДФЛ вам необходимо признать стоимость выигрыша как 88% дохода, а оставшиеся 12% – это НДФЛ.

Прочие доходы физлиц не облагаются соцналогом (п. 1 ч. 1 ст. 403, п. 1 ч. 1 ст. 404 НК).

Стоимость питания или возмещение стоимости питания является доходом физлиц в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч. 1 ст. 371, п. 13 ст. 373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИПНС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Поскольку предприятие закупает продукты питания (или готовые блюда) и отражает предоставление горячего питания работникам, вам следует признавать доходы работников и облагать налогами, другого способа нет.

Чтобы покрыть работникам суммы НДФЛ с питания, предприятие намерено повысить их зарплату на сумму НДФЛ. Если хотите полностью нивелировать эффект НДФЛ со стоимости питания работников на их зарплату, вам необходимо правильно рассчитать сумму налога, поскольку добавленная сумма зарплаты тоже будет облагаться налогом. Для этого вам следует признать стоимость питания как 88% дохода, а оставшиеся 12% – это НДФЛ, зарплата повышается именно на эту сумму.

Таблица с расчетами для сравнения:

Для повышения зарплаты сотрудников необходимо издать приказ. Если предприятие не является бюджетным и не финансируется со стороны государства, оно вправе самостоятельно распоряжаться своими средствами. В приказе не нужно указывать, что зарплата повышается для покрытия НДФЛ или по какой-либо другой причине.

Нет, неправильно. Налоги исчисляются в национальной валюте «сум». А также и ставка НДФЛ, и ставка социального налога для вашей ситуации составляют 12% (п. 3 ст. 382, п. 1 ч. 1 ст. 405 НК). Однако вы исчислили эти налоги по некой ставке 10,7156(6) %, которой нет в Налоговом кодексе.

Как же вам следует исчислить эти налоги?

НДФЛ 

Доходы физлица в иностранной валюте пересчитываются в сумы по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов (ч. 3 ст. 366 НК). Дата получения дохода в денежной форме – это дата его выплаты, в том числе – перечисления на счет физлица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ч. 1 ст. 367 НК).

Следовательно, вам необходимо определить доход иностранца в сумах по курсу ЦБ на дату их перечисления и из этой суммы исчислить НДФЛ по ставке 12%. Налог удерживается и уплачивается в бюджет, а оставшаяся сумма выплачивается иностранному физлицу. 

Социальный налог 

Налоговая база социального налога – это расходы предприятия на оплату труда (ч. 1 ст. 404 НК). По методу начисления расход по услугам (работам) нерезидента возникает на дату подписания акта выполненных работ (ч. 1 ст. 78 НК).

Соответственно, социальный налог на доходы нерезидента по ГПД:

1) начисляется в месяце, в котором подписан акт оказания услуг;

2) рассчитывается по курсу ЦБ на дату акта оказания услуг. В вашем случае это последний день каждого месяца.

Читайте в материале:

Как рассчитать налоги с валютного дохода иностранца