Ягона иштирокчиси ногиронлиги бўлган шахсларнинг жамоат бирлашмалари, "Нуроний" жамғармаси ва "Ўзбекистон Чернобилчилари" ассоциацияси бўлган, умумий сонида ногиронлиги бўлган шахслар, уруш ва 1941-1945 йиллардаги меҳнат фронти ветеранлари 50 фоиздан кам бўлмаган ва ногиронлиги бўлган шахслар, уруш ва 1941-1945 йиллардаги меҳнат фронти ветеранларининг меҳнатига ҳақ тўлаш фонди умумий меҳнатга ҳақ тўлаш фондининг 50 фоизидан кам бўлмаган солиқ тўловчилар айланмадан олинадиган солиқни 0%ли ставкада тўлайдилар (СК 467-м. 1-қ. 6-б.).

Агар МЧЖнинг ходимлари 2024 йил октябрь ойида 50%дан камни ташкил эта бошлаган бўлса, солиқни 0%ли ставкада тўлай олмайди.

Айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китоби йил бошида ўсиб борувчи тартибда шакллантирилади. 2024 йил IV чораги учун солиқ ҳисоб-китобида 4%ли ставка акс эттирилиб, бу ставка жами йиллик даромадга нисбатан қўлланилади.

Солиқ ҳисоб-китобида 4%ли ставка акс этиши учун солиқ органлари порталидаги шахсий кабинетда имтиёзли ставкадан воз кечиш тўғрисида мурожаат қилиш лозим.

Плательщики НДС и налога на прибыль, совокупный доход которых за 2024 год не превышает 1 млрд сум, вправе перейти на уплату налога с оборота с начала следующего налогового периода, а именно с 1 января 2025 года. Это можно сделать при условии, что они не попадают в перечень лиц, на которых не распространяется налог с оборота, установленный частью 2 статьи 461 НК.

Для перехода на уплату налога с оборота в налоговый орган подается уведомление. Форма уведомления размещена на сайте my3.soliq.uz в интерактивной услуге в разделе «Постановка юридических лиц на учет в качестве плательщиков НДС» во вкладке «Снятие с учета плательщика НДС». Такая вкладка есть, она находится по центру строки, которая следует за наименованием раздела.

Материал по теме:

Три инструкции для желающих платить налог с оборота в 2024 году

Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога с оборота в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в ч.1 ст.467 НК, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода (ч.6 ст.470-1 НК).

Срок, исчисляемый днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях (ч.5 ст.5 НК).

Для перехода с 1 января 2025 года на уплату налога с оборота по ставкам, указанным в ч.1 ст.467 НК, предприятие должно было подать уведомление до 15 декабря 2024 года.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.) утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт. При этом в 2025 году местным органам власти дали право использовать повышающие коэффициенты – до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы.

Кенгаш народных депутатов города Ташкента ввел повышающие коэффициенты для г. Ташкента. Повышающие коэффициенты и минимальные ставки арендной платы установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.: https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Юридические и физические лица вправе сдавать недвижимость по договорной стоимости, которая может быть выше или ниже установленных минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов. Минимальные ставки с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Совокупный доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.297 НК (ч.1 ст.463 НК). Доход, доначисленный исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), также включается в состав совокупного дохода (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Поэтому положительная разница между арендной платой, рассчитанной исходя из минимальных ставок, и арендной платой по договору аренды, также включается при исчислении суммы совокупного дохода в 1 млрд.сум для определения допустимости применения налога с оборота согласно п.1 ч.1 ст.461 НК.

Арендатор вправе владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом, принадлежащим им на праве собственности. Он вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. А также может передать в безвозмездное пользование (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции).

Если договорная ставка арендной платы ниже минимальных ставок аренды с учетом повышающих коэффициентов, это не влечет доначисления налога с оборота для арендодателя, поскольку он уплачивает налог с оборота по ставке в фиксированной сумме.

При этом не нужно забывать, что предприятие вправе уплачивать налог с оборота до тех пор, пока его совокупный доход за налоговый период не превысит один миллиард сумов (п.1 ч.1 ст.461 НК). А если в течении налогового периода у налогоплательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает пятьсот миллионов сумов, то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов (ч.4 ст.470-1 НК).

Совокупный доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.297 НК (ч.1 ст.463 НК). Доход, доначисленный исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), также включается в состав совокупного дохода (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Поэтому положительная разница, о которой идет речь, также включается при определении суммы совокупного дохода в размере:

• 1 млрд.сум для определения допустимости применения налога с оборота согласно п.1 ч.1 ст.461 НК;
• 500 млн.сум для перехода на более высокую ставку налога с оборота по ставке в фиксированной сумме согласна ч.4 ст.470-1 НК.

Поэтому вам следует регулярно анализировать размер совокупного дохода в целях налогообложения.

Минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт, утверждены Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

В Налоговом кодексе нет норм о минимальных ставках арендной платы и о том, как быть, если арендная плата по договору ниже арендной платы, исчисленной исходя из утвержденных минимальных ставок (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Согласно разъяснению, арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом коэффициентов.

О том, как отразить в отчетности сдачу имущества в аренду ниже минимальной стоимости или безвозмездно, нужно ли выставлять ЭСФ на сумму разницы, разъяснила директор организации налоговых консультантов OOO «ICONSULTANT» Иродахон Аббосхонова. Подробно читайте здесь.

Платежный агент – это посредник, не владеющий средствами клиентов, а лишь передающий их платежной системе.

Предприятие, выступающее как платежный агент и уплачивающее налог с оборота, уплачивает налог по ставке 4% (п. 1 ч. 1 ст. 467 НК). Налогом облагается агентское вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая за оплату товаров (услуг) (ч. 2 ст. 463 НК).

Агентский договор должен четко фиксировать:

• кто является принципалом;
• какая сумма считается вознаграждением платежного агента;
• как фиксируется и подтверждается каждая операция.

Специальные налоговые льготы для платежных агентов не предусмотрены.

Предприятие уплачивает также социальный налог с доходов в виде оплаты труда, а в качестве налогового агента – НДФЛ и обязательные взносы на ИНПС.

Обратите внимание!

Плательщики налога с оборота, совокупный доход которых в течение календарного года превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК).

При этом налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, определяют совокупный доход для перехода на уплату НДС и налога на прибыль исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не исходя из суммы комиссионных вознаграждений (ч. 11 ст. 462 НК).

По договору поручения поверенный (ваше предприятие) обязуется от имени и за счет доверителя совершить определенные юридические действия (в вашем случае – купить товар). Собственником товара становится доверитель, не поверенный. Поверенный может получать вознаграждение за свои услуги.

Суммы, проходящие через поверенного «транзитом», не признаются его доходом, соответственно, не облагаются налогом с оборота. Суммы, полученные в качестве возмещения затрат, также не облагаются налогом (п. 11 ст. 304, ч. 1 ст. 463 НК).

Налогом с оборота облагается вознаграждение поверенного (п. 1 ч. 2 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК).

Обратите внимание!

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч. 11 ст. 462 НК). То есть, для исчисления суммы 1 млрд сум. включаются не суммы вознаграждения посредника, а суммы сделки посреднических договоров несмотря на то, что эта сумма на самом деле не является доходом посредника. Таким образом, налогоплательщики налога с оборота, оказывающие посреднические услуги, очень быстро достигают порога в 1 млрд сум. и становятся плательщиками НДС и налога на прибыль.

Айланмадан олинадиган солиқ базаси жами даромад ҳисобланади, харажатлар чегирилмайди (СК 464-м. 1-қ.). Корхонанинг шартнома бўйича даромади 13 минг Евро бўлса, 4% ставкада ҳисобланган айланмадан олинадиган солиқ 520 Еврони (13000 х 4%) ташкил этади. Солиқ харажатларни айириб ташлаб ҳисобланмайди.

Даромадлардан харажатларни айирган ҳолда солиқ базасини аниқлаш тартиби фойда солиғи учун хосдир, бу солиқ бўйича солиқ ставкаси 15% (СК 337-м. 1-қ. 12-б.). Корхонани ҚҚС ва фойда солиғи тўлашга ўтказишингиз мумкин. Корхона фойда солиғини тўлашга илк марта ўтса, фойда солиғига ўтганидан кейинги йилда ушбу солиқни 50% пасайтирилган ставкада тўлашга ҳақли (СК 337-м. 8-қ.).

Бунда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида туризм соҳасида кўрсатилган хизматлар бўйича 12% ставкада ҚҚС тўланади (СК 241-м. 3-қ. 3-б., 258-м. 1-қ.). Бунда солиқ солинадиган айланма мақсадида сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 1-қ.).

Частью 2 статьи 461 НК установлено, на каких налогоплательщиков не распространяется налог с оборота, экспортеры товаров (услуг) там не обозначены. Предприятие, экспортирующее услуги, может продолжать уплачивать налог с оборота, оно не обязано переходить на уплату НДС и налога на прибыль.

Если предприятие остается на уплате налога с оборота, при экспорте услуг представляется налоговая отчетность по данному налогу.

Да, с 1 января 2026 года отменяется уплата налога с оборота по ставке в фиксированной сумме.

С 1 января 2026 года положения частей 2–4 статьи 467 НК утрачивают силу, а также будет исключена статься 470-1 НК.

Это осуществляется в соответствии с Законом № ЗРУ-1014 от 24.12.2024 г.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия. Он определяется в соответствии с главой 43 НК (ч.1 ст.463 НК). При реализации ОС доход от его выбытия учитывается в соответствии со статьей 298 НК и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

При превышении совокупного дохода 1 млрд сум в течение года предприятию следует перейти на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК). Поэтому если после продажи данного ОС совокупный доход предприятия с начала года не превысит 1 млрд сум, оно вправе продолжать уплачивать налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Однако, если данная реализация приведет к превышению совокупного дохода 1 млрд сум, предприятию следует сначала перейти на уплату НДС и налога на прибыль, и только после этого продать ОС.

Корея резиденти бўлган "Б" корхона ходими "А" корхонага бошқарув жараёнида маслаҳатчи сифатида ишлар экан, бунда "Б" корхонада норезидентнинг фойда солиғига тортилувчи даромад вужудга келади (СК 351-моддаси 2-қисми 18-банди). "А" корхона тўлов манбаи сифатида 20% ставкада норезидент фойда солиғини ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим (СКнинг 353-моддаси 6-банди).

Шу билан бирга Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати ва Корея Республикаси Ҳукумати ўртасида иккиёқлама солиқ солинишининг олдини олиш ҳамда даромад ва сармоя солиқларини тўлашдан бош тортишни бартараф қилиш тўғрисида Конвенция мавжуд бўлиб, 1998 йил 25 декабрда кучга кирган. Конвенциянинг 7-моддасига кўра "Б" корхонанинг тадбиркорлик фаолиятидан олинган фойдаси Корея Республикасида солиққа тортилади. Бунинг учун кўрсатилган хизматга тўловни амалга оширилгунига қадар "Б" корхона "А" корхонага ўзининг Корея Республикаси солиқ резидентилигини тасдиқловчи ҳужжатни тақдим этиши лозим (СК 357-моддаси 3-қисми).

Осиё тараққиёт банки 1965 йил 4 декабрда Манилада имзоланган Битимга асосан таъсис этилган. Ўзбекистон Республикаси ушбу банкнинг аъзоси ҳисобланади. Банк, унинг мол-мулки, даромадлари, унинг операциялари ва битимлари барча солиқлардан ва божхона тўловларидан озод этилган (Битимнинг 56-моддаси). Шу сабабли корхона Осиё тараққиёт банкига кредит бўйича фоизлар ва кредитни ташкиллаштириш учун бир марталик тўловларни тўлаб беришда солиқ агенти сифатида норезидентларнинг даромадларидан олинадиган солиқни ушлаб қолмайди. Резидентлик сертификати ҳам талаб этилмайди.

Япония халқаро ҳамкорлик агентлигининг (JICA) фоиз кўринишидаги даромадлари Ўзбекистонда қай тартибда солиққа тортилиши ёки тортилмаслигини ҳар бир инвестиция лойиҳасини амалга ошириш бўйича меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатни ўрганиб чиқиб аниқлашингиз мумкин. Хусусан, 2012 йил 21 февралдаги №ПҚ-1712 сон Президент қарорига асосан Япония халқаро ҳамкорлик агентлиги томонидан берилган қарздан (заём) фойдаланган ҳолда Қарши-Термиз темир йўл участкасини электрлаштириш бўйича инвестиция лойиҳасини амалга оширишда Япония халқаро ҳамкорлик агентлигига тўлаб бериладиган фоиз кўринишидаги даромадлар норезидентларнинг даромадларидан олинадиган солиқдан озод этилган (Президентнинг 21.02.2012 йилдаги №ПҚ-1712 сон қарори 6-банди). Бунда ҳам Япония халқаро ҳамкорлик агентлигидан резидентлик сертификати талаб этилмайди.

Компания будет использовать программное обеспечение в своей хозяйственной деятельности по функциональному назначению, не вправе размножать и распространять его экземпляры. Платеж за программное обеспечение (экземпляр), приобретенное для использования по функциональному назначению, то есть для конечного потребления, не подпадает под определение роялти (ч.2 ст.44 НК). При этом не имеет значения, каким образом оно было приобретено (на материальных носителях или в электронном виде через сеть Интернет). Данная сделка рассматривается как реализация нерезидентом товара, а оплата за право пользования – как оплата за реализованный товар.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Такие доходы приведены в ч.2 ст.351 НК. Доход, получаемый вашим иностранным поставщиком, не подпадает под этот перечень, следовательно, не облагается налогом с доходов нерезидента.

Услуги в электронной форме в целях налогообложения приведены в ст.282 НК. Это касается Раздела X «Налог на добавленную стоимость». Нормы статьи 282 НК не имеют отношения к налогу с доходов нерезидента.

ПУ не ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РУз, учетная политика в целях бухучета ему не нужна.

Но ПУ уплачивает налоги. Вновь созданное постоянное учреждение иностранного юридического лица принимает решение о способах ведения учета в целях налогообложения в течение первого отчетного периода после создания, разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику. В течение календарного года учетная политика в целях налогообложения не изменяется. Изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и только в той части, которая обусловлена этими изменениями (ч.ч.4, 5 ст.77 НК).

ПУ не должно утверждать ежегодно учетную политику. Если в существующую учетную политику не нужно вносить изменения, ей можно пользоваться до тех пор, пока не возникнет необходимость внесения изменений.

ПУ не является субъектом бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Узбекистан. При этом представительства, филиалы и иные структурные подразделения иностранных юридических лиц, находящиеся на территории Республики Узбекистан, ведут учет и представляют отчетность в порядке, установленном законодательством (ст.6 Закона «О бухгалтерском учете»). Поэтому определенные виды материальных активов оно может рассматривать в качестве ОС только для исчисления вычитаемых расходов по амортизации при определении налоговой базы по налогу с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через ПУ (ст.306 НК). Далее по тексту мы будем называть их товарами.

Существует мнение сотрудников налоговых органов о том, что ПУ является плательщиком НДС и имеет свой ИНН, следовательно, передача товаров от одного ПУ иностранного юрлица другому ПУ этого же иностранного юрлица, является безвозмездной передачей, то есть реализацией товара. При реализации товара выписывается ЭСФ (ст.47 НК).

В результате такая операция должна повлечь за собой налоговые последствия по НДС и налогу с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через ПУ.

У эксперта «Norma» иное мнение. Несмотря на то, что у каждого ПУ есть свой ИНН, они являются ПУ одного и того же иностранного юрлица. Налогоплательщиком НДС является не ПУ, а иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через ПУ (п.4 ч.1 ст.237 НК). Имущество ПУ – это имущество иностранного юрлица. Поэтому передача товаров одним ПУ другому ПУ не является их реализацией. Это внутреннее перемещение товаров у юридического лица.

Безвозмездная передача оформляется договором дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо передает или обязуется передать ей имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст.502 ГК). То есть даритель и одаряемый – это разные юридические или физические лица. ПУ не является юридическим лицом. А иностранное юрлицо не может подарить (передать безвозмездно) товары через одно свое ПУ себе же, но в виде другого ПУ.

При приеме-передаче товаров между ПУ одного и того же иностранного юрлица оформляется накладная или акт приема-передачи товаров.

Налоговых последствий по НДС и налогу с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через ПУ, данная операция не влечет.

Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан олинадиган солиқ норезидентга даромад тўловчи солиқ агенти томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади. Солиқнинг ушлаб  қолиниши солиқ тўловчининг даромадларидан бундай даромадларнинг ҳар бир тўлови пайтида амалга оширилади (СК 351-м. 1-қ.). Солиқ қонунчилигининг талаби шундай.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Кўриб турибмизки, 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар» счётидаги қарздорлик ёпилди. Бунда дебитор қарздорлик вужудга келмайди.

Шу билан бирга солиқ агенти солиқ солишдан озод қилишни ёки пасайтирилган солиқ ставкасини, агар даромад олувчи норезидент Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг солиқ резиденти бўлса, мустақил равишда қўллаш ҳуқуқига эга (СК 357-м. 2-қ.). Бунинг учун хорижий корхона ўз давлатининг резидентлик сертификатини даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этиши лозим (СК 357-м. 3-қ.).

Амалиётда сизнинг чет эллик ҳамкорингиз Ўзбекистон Республикаси Солиқ қонунчилиги талабларидан катъи назар, шартномада кўрсатилган 2000 АҚШ доллари миқдоридаги суммани тўлаб беришингизни талаб қиладиган ҳолат ҳам бўлиши мумкин.

Солиқ суммаси ушлаб қолинмаганда ёки Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари қоидалари ғайриқонуний равишда қўлланилганда, бу солиқнинг ушлаб қолинмаслигига ёки тўлиқ ушлаб қолинмаслигига сабаб бўлса, солиқ агенти ушлаб қолинмаган солиқ суммасини ва тегишли пеня суммасини бюджетга киритиши шарт. Солиқ агенти томонидан Солиқ кодексининг қоидаларига мувофиқ норезидентнинг даромадларидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси ўз маблағлари ҳисобидан уни ушлаб қолмаган ҳолда тўланган тақдирда, солиқ агентининг солиқни ушлаб қолиш ва ўтказиш бўйича мажбурияти бажарилган деб эътироф этилади (СК 354-м. 11-12 қ.).

Корхона норезидентнинг даромадидан ушлаб қолмасдан ўз ҳисобидан тўлаб юборган солиқ суммалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 11-б.). 

В соответствии с Налоговым кодексом доходы нерезидентов по договорам ГПД облагаются НДФЛ по ставке 20% (п.3 ст.382 НК).

Однако между Правительствами Республики Узбекистан и Республики Казахстан подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12 июня 1996 г., утв. ПКМ №32 от 20.01.1997 г.). В соответствии с этим Соглашением доход, получаемый физлицом – резидентом Казахстана от оказания услуг по договору ГПД, облагается НДФЛ в Казахстане (ст.14 Соглашения) (кроме случаев, указанных в п. «a» и п. «b» ст.14 Соглашения). Для этого он должен предоставить налоговому агенту сертификат резидентства за соответствующие налоговые периоды.

Если он не представит сертификат резидентства, налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом.

После того как физлицо станет резидентом РУз, его доход будет облагаться НДФЛ в Узбекистане по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК, ст.14 Соглашения).

Налоговым агентом в данной ситуации выступает транспортно-экспедиторская компания, которая выплачивает доход иностранным перевозчикам. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (п. 1 ст. 352 НК, ч. 1, п. 9 ч. 3 ст. 351 НК). Налоговую отчетность по налогу с доходов нерезидента также представляет эта компания.

Налогообложение осуществляется с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 357 НК).