Доход физлица от представления имущества в аренду является имущественным доходом и облагается НДФЛ у юрлица, который выступает в роли налогового агента (п. 4 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Но как вы отметили, при заполнении расчета НДФЛ и социального налога бухгалтеры сталкиваются с недоработками и несоответствиями формы отчетности с действующим Налоговым кодексом и другими НПА. Указать имущественный доход в расчете НДФЛ и социального налога возможно только при аренде у физлица недвижимости и автотранспортных средств, потому что алгоритмы разработаны так, что информация тянется из системы e-ijara.uz. И только по ним формируется НДФЛ по коду 186.

По другому движимому имуществу невозможно указать имущественный доход. Но тем не менее отчитаться по данному доходу и уплатить налог по нему нужно.

В качестве выхода из сложившейся ситуации предлагается указать эти доходы как прочие (вид дохода – 5) в прил. №5 к расчету НДФЛ и социального налога. После чего доход и начисленный налог «сядут» в налоговую отчетность и отчет получится сдать. Данный НДФЛ отразится по коду 46, а социальный налог не возникнет.

Объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход физлица (ч. 1 ст. 365 НК).

В совокупный доход включаются (ст. 370 НК):

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 НК;

2) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 НК;

3) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 НК;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 НК.

Данные статьи Налогового кодекса не содержат норм, в соответствии с которыми 80 млн сум. в вашем случае должны быть обложены НДФЛ, такой доход физлица не предусмотрен.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, реализацией признается также передача права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе (ст. 46 НК). Если в вашей ситуации предприятие вернуло уменьшаемую сумму УФ товарами, это является реализацией товаров. Если учредитель внес деньги, а затем забрал деньги, реализации товаров не было.

Для предоставления однозначного ответа на ваши вопросы, а также чтобы понять причину подобного трактования ситуации сотрудниками налоговых органов, необходимо изучить первичные документы. Однако это не входит в полномочия службы «Мы отвечаем!».

Если у налогового агента есть обособленные подразделения или филиалы с численностью работников более 25 человек, отчетность по НДФЛ и социальному налогу формируется отдельно по каждому филиалу – в соответствующий налоговый орган по месту учета.

Соответственно, вам необходимо сформировать отдельно налоговую отчетность по филиалу, который находится в Учтепинском районе г. Ташкента и представить отчетность в этот район. А по головному офису – в Шайхантахурский район г. Ташкента.

Сначала формируется отчетность по филиалу, и после этого отчетность по головному офису.

Читайте ответы на аналогичные вопросы:

https://buxgalter.uz/question/31332

https://buxgalter.uz/question/21660

Расходы юрлица на повышение квалификации и переподготовку работников не признаются в качестве доходов физлиц (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК). При этом в данном пункте нет ограничений, что юрлица, оказывающие эти услуги, должны быть зарегистрированы в Узбекистане.

Соответственно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

Если расходы юрлица на повышение квалификации работников являются экономически обоснованными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Налоговой базой НДФЛ является (ч. 1 ст. 366 НК):

1) для физических лиц – резидентов Республики Узбекистан – совокупный доход с учетом применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим разделом;

2) для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан – совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим разделом.

Статьей 369 НК установлены доходы физлиц, не включаемые в совокупный доход при налогообложении НДФЛ. В данной статье не предусмотрены суммы возмещения коммунальных расходов.

Обратимся к определению слова «доход» в целях налогообложения. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

Если арендуемая недвижимость находится в многоэтажном жилом доме, является объектом нежилого фонда, и по ней уплачиваются эксплуатационные расходы в ТЧСЖ или в управляющую компанию, эти расходы являются расходами арендодателя, он несет эти расходы в фиксированной сумме вне зависимости от того, есть в ней арендатор или нет. Если арендатор-юрлицо возмещает эти расходы арендодателю-физлицу, у арендодателя возникает доход в виде материальной выгоды, который следует обложить НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Аналогично следует обложить налогом другие возмещаемые расходы, которые являются расходами арендодателя, и не зависят от наличия или отсутствия арендатора.

Если арендатор-юрлицо возмещает расходы на услуги организаций коммунального хозяйства (электроэнергия, холодная вода и канализация, ГВС и др.), которые он сам потребил, и никакую маржу арендодателю не выплачивает, экономическая выгода, а следовательно, доход у арендодателя не возникает. Потому что употребил эти коммунальные услуги арендатор, а не арендодатель. Если бы арендатор не потребил эти услуги, расходов по ним не было бы. Несмотря на то, что договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены с арендодателем, фактическим потребителем услуг является арендатор. Обязанность арендодателя по оплате коммунальных услуг носит формальный характер и обусловлена только особенностями оформления договорных отношений с коммунальными организациями. В силу статьи 42 НК доходом признается именно экономическая выгода. В рассматриваемой ситуации имущественное положение арендодателя-физлица не улучшается, поскольку полученные суммы компенсируют только лишь понесенные им расходы и не приводят к увеличению его активов. Поэтому отсутствуют основания для признания дохода арендодателя-физлица и облагать НДФЛ суммы возмещаемых коммунальных расходов. При этом оговоримся, что речь идет о нежилой недвижимости, и расходы уплачиваются по счетчику, а не по проживающим лицам.

В действующем Налоговом кодексе предусмотрено возмещение расходов юрлицу (ст. 301 НК). Также есть отдельная форма ЭСФ на возмещение коммунальных расходов, которую юрлицо-арендодатель выставляет арендатору (Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Однако Налоговый кодекс не содержит отдельных норм о возмещении коммунальных расходов физлицу-арендодателю. Поэтому на практике часто коммунальные расходы, возмещаемые физлицу-арендодателю, рассматриваются его доходом в виде материальной выгоды.

Логично, что для поездки работника на автомобиле в служебную командировку автомобиль необходимо периодически заправлять, и сотрудник несет эти расходы в интересах предприятия. Однако пункт 8 части 2 статьи 369 НК не содержит нормы о возмещении расходов на ГСМ в ходе служебной командировки. По этой причине рискованно возмещать эти расходы без удержания НДФЛ.

Не признаются доходами физлица расходы налогового агента на компенсационные выплаты при служебных командировках (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК):

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Обратите внимание, что в случае отсутствия проездных документов, расходы, возмещаемые в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета, не признаются доходами работника в целях налогообложения НДФЛ. Рекомендуем воспользоваться данной нормой и не использовать в документах на возмещение командировочных расходов выражение «компенсация расходов на ГСМ». Если будете возмещать расходы в размерах, превышающих установленные данным положением Налогового кодекса, разница будет являться доходом работника в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/24495

Деньги, выплачиваемые в вашей ситуации, не являются для физлица доходами в виде оплаты труда. Поэтому налоговых последствий по социальному налогу нет (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Вопрос о налогообложении НДФЛ зависит от документального оформления выплаты. Если Федерация выплатит физлицу возмещение расходов за счет средств гранта, это будет являться доходом физлица в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Однако, если Федерация непосредственно сама сможет выдать грант физлицу, появляется возможность применения налоговой льготы.

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа, не облагаются НДФЛ (п. 14 ст. 378 НК). Ключевым моментом является получение заключения уполномоченного органа, если сможете его получить, можно будет применить льготу.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олишда электрон шаклда харид қилиш далолатномаларини расмийлаштиришлари лозим (07.11.2024 й. ВМҚ №745га 2-илова Низом).

Ушбу далолатномалар қандай расмийлаштирилиши билан бу ерда танишинг:

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларининг электрон харид қилиш далолатномасини қандай расмийлаштириш керак

Жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари ЖШДСга тортилмайди, бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно (СК 378-м. 8-б.). Ушбу солиқ имтиёзини қўллаш учун жисмоний шахсдан ер участкаси мавжудлиги ёки деҳқон хўжалиги рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги ҳужжатларни сўраб олинг.

Бу ҳақда батафсил ушбу ҳаволада ўқинг:

Қандай қилиб деҳқон бозорида хом ашёни тўғри харид қилиш мумкин

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини шакллантиришда жисмоний шахсларнинг бундай даромадларини ва имтиёзни кўрсатиш лозим. Бу ҳисоб-китобга 5-иловада мулкий даромад сифатида (1-мулкий) кўрсатилади, солиқ имтиёзи ҳам ушбу иловада кўрсатилади. Агар кўрсаткичлар тўғри акс эттирилса, ҳисоб-китобнинг ўзида ва 2-иловада ҳам автоматик тарзда акс этади.

2026 йил учун ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби проактив тартибда тақдим этилади. Ҳисоб-китоб тўғри шаклланиб жўнатилиши учун иловалар тўғри шакллантирилган бўлиши лозим.

Ушбу тавсиялар билан ҳам танишишингиз мумкин:

ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича ҳисоботни проактив тартибда қандай тўлдириш керак

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини проактив тартибда тўлдириш намунаси

Харид қилиш далолатномасини электрон шаклда расмийлаштириш шартми

В локальных документах предприятия следует прописать, что предприятие обеспечивает питанием работников, работающих далеко от города.

Открытие столовой оформляется приказом, где указываются:

• цель (обеспечение питания сотрудников),
• порядок организации (собственная столовая),
• ответственные лица (повар, работник, ответственный за закуп продуктов),
• порядок учета и списания продуктов.

Закуп продуктов с оплатой по корпоративной карте оформляется авансовым отчетом и чеками онлайн-ККМ, виртуальной кассы.

Если закуп осуществляется у физических лиц, необходимо оформлять акты закупа на сайте my3.soliq.uz. Если у них есть земельные участки, в которых были выращены сельхозпродукты, запросите подтверждающие документы. Подробно об этом читайте здесь:

Как грамотно закупать сырье на дехканском рынке

https://buxgalter.uz/question/35612

С бухгалтерским учетом и налоговыми последствиями организации питания сотрудников в столовой предприятия можете ознакомиться здесь:

Как организовать питание работников

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

Данный вопрос является продолжением вопроса ID 35767. На этот вопрос был дан ответ, что у вас не аутсорсинг, а аутстаффинг.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем (ст. 16 Закона «О занятости населения», № ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

То есть расходы на заработную плату и другие выплаты физлицам осуществляются за счет вашего предприятия. Эти расходы составляют себестоимость услуг аутстаффинга. Далее предприятие добавляет свою маржу, определяет стоимость услуг и выставляет ЭСФ с НДС.

В ответе на вопрос ID 35767 было рекомендовано, чтобы стороны заключили договор комиссии на покупку авиабилетов физлицам, не являющимся работниками предприятия. Тогда вы облагали бы налогом только свое комиссионное вознаграждение.

Однако, если предприятие от своего имени и за счет своих средств покупает авиабилеты на данных физлиц, они получают доход в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Также физлица могу написать заявление и уплатить НДФД путем подачи декларации о совокупном годовом доходе (ст. 387 НК). Но исходя из ситуации, НДФЛ удерживать не с чего, а также они не будут уплачивать НДФЛ по декларации, значит, предприятию следует уплатить НДФЛ за свой счет. В таком случае стоимость авиабилетов рассматривается как 88% дохода физлиц, а оставшиеся 12% – это НДФЛ.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). Не забывайте, что НДФЛ, уплаченный за физлиц, также является их доходами в виде материальной выгоды.

При расчете стоимости услуг, оказанных клиентам, рекомендуем учесть все эти расходы.

Полученный заем учитывается по кредиту счетов 6820 «Краткосрочные займы» и 7820 «Долгосрочные займы». Счета учета текущих обязательств поставщикам и подрядчикам (6000) не предназначены для учета полученных займов.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).

В вашей ситуации по одному договору займа необходимо вернуть товары, а по другому – деньги. Для взаимозачета задолженностей их необходимо привести к «общему знаменателю».

Рекомендуем заключить дополнительное соглашение к договору товарного займа о замене первоначального обязательства для возврата займа деньгами (ст.347 ГК). После чего стороны будут должны друг другу деньги. Далее стороны могут осуществить зачет встречных однородных требований по статье 343 ГК.

Если суммы взаимозачитаемых задолженностей одинаковые, стороны не получают доходов, следовательно, налоговых последствий нет.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/32260

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автомашинани сотишдан олинган даромад мулкий даромад ҳисобланади. Бунда сотиб олиш ва сотиш суммалари орасидаги фарқ даромад деб ҳисобланади. Агар сотиб олиш суммасини тасдиқловчи ҳужжат бўлмаса, у ҳолда сотиш суммаси даромад ҳисобланади (СК 375-м. 4-б.).

Солиқ кодексида Ўзбекистон Республикаси солиқ резидентлари бўлган жисмоний шахсларнинг бундай мулкий даромадларига нисбатан имтиёз белгиланган. Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автомашинани сотишдан олинган даромад ЖШДСга ЖШДС солинмайди (СК 366-м. 1-қ. 1-б., 378-м. 7-б.).

Шундан келиб чиққан ҳолда, агар пул маблағлари ҳақиқатда жисмоний шахснинг мулки бўлган автомашинани сотиб олиш учун ўтказилган ва автомашина сотиб олинган бўлса, ушбу жисмоний шахсга тўлаб берилган пул маблағлари моддий наф тарзидаги даромад деб эътироф этилмайди.

Согласно статьям 732–734 ГК общество с ограниченной ответственностью вправе предоставить заем физическому лицу, в том числе своему учредителю. Договор займа между юридическим и физическим лицом должен быть заключен в письменной форме. При этом законодательство допускает как процентные, так и беспроцентные займы.

Действующее законодательство Республики Узбекистан не устанавливает ограничений по сумме займа, предоставляемого обществом своему учредителю.

Для физического лица-заемщика получение суммы займа не признается доходом, поскольку заем предоставляется на условиях возвратности. Кроме того, у физических лиц не возникает налогооблагаемого дохода при получении беспроцентного займа. Налоговые последствия при получении беспроцентного займа касаются только юрлиц (ч. 4 ст. 299 НК).

Читайте по теме:

Можно ли выдать беспроцентный заем учредителю

Налоговые последствия наличия у одного иностранного учредителя двух компаний отсутствуют сами по себе. Каждое юридическое лицо является самостоятельным налогоплательщиком и ведет отдельный бухгалтерский и налоговый учет. Налоговые последствия могут возникнуть потом, если налоговые органы обнаружат дробление бизнеса в целях избегания налогов.

Если ИП ООО №1 оплачивает государственные пошлины, услуги нотариуса, переводчиков, консультантов и другие расходы, связанные с регистрацией ИП ООО №2, то для ИП ООО №1 такие затраты не являются расходами, связанными с его собственной деятельностью, они не связаны с получением дохода этой компанией, поэтому не будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если эти платежи отнести на расходы ИП ООО №1, будет дана бухгалтерская проводка Дт 9430 – Кт 5110.

Если возмещение расходов не предполагается, возникает безвозмездное финансирование учредителя, что влечет налоговые последствия по НДФЛ или налогу с доходов нерезидента у налогового агента, в качестве которого выступает ИП ООО №1 (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 13 ч. 2 ст. 351 НК).

Наиболее корректно оформить такие платежи как задолженность учредителя перед ИП ООО №1, например, как предоставление займа. В таком случае бухгалтерские проводки у ИП ООО №1: Дт 5830 – Кт 5110.

Предприятие, как субъект предпринимательской деятельности вправе самостоятельно распоряжаться своими средствами, в том числе заплатить налоги за директора (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции, ЗРУ №69-II от 25.05.2000 г.). Ограничений на это нет.

Когда предприятие уплачивает налог за директора, у последнего возникает доход в виде материальной выгоды. Данный доход следует обложить НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Расход юрлица, являющийся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). Если предприятие уплачивает налог с оборота, по нему налоговые последствия не возникают.

Бухгалтерские проводки:

Уй-жой сотиб олишда олинган ипотека кредити ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашда ЖШДСдан имтиёз қўлланилади (СК 378-м. 16-б.). Бу бандда имтиёзни қўллаш учун мажбурий бўлган бир қатор шартлар белгиланган.

Жисмоний ЖШДС солинадиган даромадларини олинган ипотека кредитларини ва улар бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга, башарти уй-жой фондининг кўчмас мулк объектларини сотиб олиш, қуриш ёки реконструкция қилиш дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса, ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Бунда ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган, қурилган ёки реконструкция қилинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади (СК 378-м. 16-б.).

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/34462

https://buxgalter.uz/question/26171

1. Пластиковые карты работников, открытые в рамках зарплатного проекта, также являются их личными картами. Разница заключается в том, что компания выплачивает зарплату через счет зарплатного проекта с последующим зачислением в отдельные счета пластиковых карт. А если на эту же карту физлица будут осуществляться поступления из других источников, они пройдут не через счет зарплатного проекта, а через транзитный счет 23120. Ваша компания таким же образом может выплатить зарплату сотрудников на карты других банков через соответствующий транзитный счет.

Сам по себе факт перечисления заработной платы на другую банковскую карту работника не меняет правовую природу выплаты. Для целей применения льготной ставки НДФЛ ключевое значение имеет основание выплаты – трудовой договор и документы кадрового учета, а не номер счета или статус карты. Льготная ставка 7,5% распространяется на доходы в виде оплаты труда работников, состоящих в трудовых отношениях с резидентом IT-Park.

Налоговые органы не вправе квалифицировать выплату как вознаграждение по договору ГПХ исключительно потому, что заработная плата перечислена на другую банковскую карту работника вместо карты в рамках зарплатного проекта.

Для подтверждения того, что выплата является именно заработной платой, у работодателя должны иметься трудовой договор с работником, приказ о приеме на работу, табель учета рабочего времени (при его ведении), расчетно-платежные ведомости, начисление заработной платы в бухгалтерском учете, отражение дохода в отчетности по НДФЛ как дохода по трудовому договору.

Следует учитывать, что льгота по ставке 7,5% применяется именно к доходам по оплате труда работников по трудовым договорам. Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера облагаются НДФЛ по ставке 12%, и льгота IT-Park на них не распространяется. Другие виды доходов работников резидентов IT-Park тоже облагаются НДФЛ по ставке 12%, даже если они выплачиваются на основании трудовых договоров.

2. Существенных рисков только из-за перечисления заработной платы на личную карту или банковский счет работника нет. Однако желательно учитывать следующие моменты:

• Подтверждение волеизъявления работника. Нужно получить от работника заявление о перечислении заработной платы на указанный им банковский счет (карту).
• Корректное назначение платежа. В платежном поручении рекомендуется указывать, что перечисляется именно заработная плата за соответствующий месяц, чтобы не возникало вопросов о характере выплаты.
• Соответствие начислений и выплат. Суммы, перечисленные работнику, должны соответствовать суммам, отраженным в расчетных ведомостях и налоговой отчетности.
• Депозитный счет работника. Если банк допускает зачисление денежных средств на депозитный счет физического лица и работник письменно указал такой счет для выплаты заработной платы, налоговых последствий для работодателя это само по себе не создает. Важно лишь, чтобы платеж был идентифицирован как выплата заработной платы.

Суммы материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи до 4,22 МРОТ не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 378 НК).

Налоговое законодательство не дает определение понятия «член семьи». Обратимся к Семейному кодексу.

Статья 5. Отношения, регулируемые семейным законодательством:

«Семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и пределах, предусмотренных семейным законодательством, – между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей, порядок регистрации актов гражданского состояния».

Отчим, не усыновивший вашего работника, не является членом его семьи. Вы можете выдать материальную помощь в связи с его смертью, но не вправе применять льготу по НДФЛ по п. 1 ст. 378 НК. Налоговое законодательство не предусматривает другие льготы для такого случая.

Данная материальная помощь будет признана выплатой стимулирующего характера и включена в доходы в виде оплаты труда (ч. 1 ст. 371, п. 4 ст. 372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Не облагаются НДФЛ доходы граждан, участвовавших в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или направленных в служебную командировку), а также их супруги (супруга). Данная налоговая льгота предоставляется на основании справки медико-социальной экспертной комиссии, справки об инвалидности, удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных документов, выданных уполномоченными органами и являющихся основанием для предоставления льгот (п. 24 ст. 378 НК).

Данная налоговая льгота по НДФЛ применяется к доходам самого физического лица, ограничений к льготной налоговой базе также нет. Поэтому льгота применяется как по основному месту работы, так и по совместительству.

Военный билет – это документ воинского учета, подтверждающий факт прохождения службы или сборов. Записи в военном билете недостаточно для получения льготы по п. 24 ст. 378 НК. Для применения льготы работнику следует представить один из следующих документов:

• Специальное удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• Справку об инвалидности;
• Справку медико-социальной экспертной комиссии (МСЭК).

1. С 1 сентября 2022 года договоры аренды транспортных средств, заключаемые между гражданами и юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление пассажирских перевозок, не подлежат обязательному нотариальному удостоверению. Их учет осуществляется в электронной форме через информационные системы органов государственной налоговой службы (п. 4 №ПП-311 от 07.07.2022 г.).

При этом действующее законодательство не содержит требований о регистрации договоров аренды грузовых автотранспортных средств и полуприцепов в системе E-ijara. Однако налоговые органы требуют это, поскольку к такой регистрации привязаны и другие документы (налоговая отчетность, ЭТТН).

Регистрация договора аренды на портале ijara.soliq.uz не влечет двойного начисления НДФЛ, поскольку представляет собой не заключение нового договора, а электронную регистрацию (постановку на учет) ранее заключенного договора аренды.

Договор аренды в системе подписывают обе стороны, следовательно, ответственны и арендодатель, и арендатор.

2. С 1 января 2026 года функция по формированию налоговой отчетности по налогу на имущество и земельному налогу с юридических лиц, налогу на доход и социальному налогу с физических лиц передана налоговым органам в качестве меры стимулирования налогоплательщиков. При этом для самих налогоплательщиков обязательство по формирование налоговой отчетности по данным налогам отменяется. А также налогоплательщикам предоставляется право на внесение в течение 5 рабочих дней необходимых поправок в налоговую отчетность, формируемую налоговыми органами, и на представление исправленной налоговой отчетности (п. 11 №УП-138 от 19.08.2025 г.).

Соответствующие изменения внесены в статью 81 НК Законом № ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г.

3. Разъяснения о налогообложении доходов физических лиц от сдачи в аренду и реализации имущества МФ N ММ/04-01-32-14/246/246, ГНК N 15/1-5434 от 28.03.2014 г., а не от 28.03.2024 г.

Указанные разъяснения были подготовлены в период действия прежней редакции Налогового кодекса и касались порядка налогообложения доходов физических лиц, действовавшего в налоговые периоды, указанных в разъяснении. К налогообложению НДФЛ в 2026 они не применяются.

Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2026 год установлены Законом № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г. При этом Кенгаши народных депутатов вправе устанавливать к ним повышающие коэффициенты.

Читайте по теме:

Как поставить на учет в налоговых органах договор аренды автомобиля