Да, предприятие в 2016 году имело право уменьшить ЕНП на сумму НДС по доходам от списания кредиторской задолженности по импортному контракту.

В 2016 году применялись нормы Налогового кодекса в редакции 2007 года. ЕНП исчислялся исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Для плательщиков НДС сумма ЕНП уменьшалась на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, но не более 50% от суммы ЕНП (ст.360 НК в редакции 2007 года).

При этом можно было уменьшать ЕНП, исчисленный из любых видов доходов, включаемых в налогооблагаемую базу. Не имело значение, облагались ли данные обороты НДС или нет, происходили ли корректировки НДС по таким доходам или нет.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум., вправе уплачивать налог с оборота (ч.1 ст.461 НК). При наличии облагаемых и освобожденных от налогов оборотов порог в 1 млрд сум. рассчитывается исходя из совокупного дохода, а не только из дохода, облагаемого налогом.

Налоговый кодекс не содержит положений, которые не позволяют резидентам Технопарка переходить на уплату налога с оборота при условии, что обороты не превышают установленный порог в 1 млрд сум. Но, если посмотрим п.27 Положения прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г. (далее – Положение), то там сказано следующее: «Резидент Технопарка вправе получать доходы от деятельности, предусмотренной частью третьей статьи 297 Налогового кодекса, с уплатой общеустановленных налогов, при этом доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 части третьей указанной статьи, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем». По мнению специалиста, такой порядок налогообложения является одним из обязательных условий для осуществления деятельности резидента Технопарка и применения им налоговых льгот.

Получение компенсации за снос здания расценивается как реализация объекта основного средства.

Сама компенсация не является объектом обложения налогом с оборота. Налогом облагается доход (прибыль) от выбытия здания (основного средства), определяемый в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.1 ст.464 НК, ст.298 НК). Убыток налогом не облагается.

Бухгалтерские проводки:

Корхонангизнинг акциялари чиқарилиши суд қарорига асосан бекор қилинганида, ушбу ҳолат оқибатида вужудга келган вазиятни ҳал қилиш керак эди. Корхонангиз малакали юрист ёллаб, ташкилий-ҳуқуқий ишларни охиригача етказиши керак. Акциялар чиқарилуви ҳақиқий эмас деб топилган экан, акциядорлар билан ушбу акциялар қиймати бўйича ҳисоб-қитоб қилиш керак. Агар акциядорлар олдида мажбурият пайдо бўладиган бўса, унда улар билан ёки хисоб-китоб қилиш ёки уларни розилиги билан бу суммани даромадга олиш керак. Акциядорларнинг розилиги билан ушбу суммаларни корхона даромадга олганида, мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинган даромад деб тан олиниб, солиқ оқибатлари вужудга келади (2007 йил таҳриридаги СК 132-м. 1-қ. 7-б., 355-м. 2-қ. 2-б., янги таҳрирдаги СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Солиқларнинг қўшимча ҳисобланиши, шу жумладан, солиқ органлари томонидан ҳам, Солиқ кодексининг муайян моддадарига асосланган бўлиши лозим. Ҳозирда корхонангиз акциялар чиқарилуви бекор қилиниши натижасида даромад кўрган деб тан олиб, ушбу суммалар ЯСТ базасига киритилиши нотўғри. Бу вазиятда ташкилий-ҳуқуқий ишлар охирига етказилмаганлиги оқибатида бухгалтерия ҳисоби тўғри юритилмаган.

Шунга ҳам эътибор берингки, акциядорлар тақсимланмаган фойдани тўғридан-тўғри устав фондини оширишга йўналтиролмайдилар. Тақсимланмаган фойда корхонага тегишли, акциядор уни бирор мақсадга йўналтириши учун унга мулк ҳуқуқи бўлиши керак. Яъни тақсимланмаган фойда аввал дивидендларга тақсимланиб, дивидендлардан солиқ тўлангани ҳолда, акциядорлар ушбу дивидендларни ўзлари олмасдан, корхона устав фондини оширишга йўналтиришлари мумкин.

Уставный фонд предприятий регистрируется в национальной валюте «сум». Фактическое внесение денежных вкладов можно осуществлять в иностранной валюте, она пересчитывается в сумы. 23 апреля 2021 года иностранная валюта, зачисленная на валютный счет предприятия, является задолженностью перед учредителем. Она учитывается на счете 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала». До тех пор, пока увеличение уставного фонда не будет зарегистрировано, задолженность на счете 6630 будет переоцениваться.

Неправильно отражать вклад в уставный фонд в прил. №4 к Расчету налога с оборота на дату внесения дополнительных вкладов на банковский счет. В данном приложении вклады отражаются при регистрации увеличения уставного фонда. Также вы неверно отразили сумму в размере 160 063,44 сум. по строке 120 данного приложения. 160 063,44 сум. – это не курсовая разница по вкладу учредителя в УФ, это доход от курсовой разницы по иностранной валюте на банковском счете предприятия.

Предприятие, имея денежные средства, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте, должно их переоценивать. Переоценка осуществляется на последнее число каждого месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу ЦБ (пп.14, 15 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег. МЮ №1364 от 21.05.2004 г.). Положительная курсовая разница относится в дебет счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц», отрицательная курсовая разница – в кредит счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

При переоценке валютных счетов баланса налогом с оборота облагается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной, сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч.6 ст.463 НК).

Для исчисления налога с оборота за апрель 2021 года вам нужно было переоценить валютные статьи баланса, подлежащие переоценке, выявить разницу между положительной и отрицательной курсовой разницей. Если суммы доходов по счету 9540 были больше расходов по счету 9620, разницу нужно было включить в налоговую базу по налогу с оборота и обложить налогом.

Йўқ, айланмадан солиқ тўловчи корхона ҚҚС тўловчиси бўлмайди (СК 237-м. 3-қ. 2-б.). Товарларни импорт қилиш бундан мустасно, бунда божхона қонунчилигига кўра ҚҚС тўланади (СК 237-м. 1-қ. 6-б.).

Айланмадан солиқ тўловчи корхона бинони ижарага берганида ижара ҳақини жами даромад таркибига киритади ва айланмадан солиқ тўлайди (СК 463-м. 1-қ.). Бино чет эл корхонасининг Ўзбекистондаги филиалига берилганида ҳам шу тартибда солиқ солинади.

В стр.050 прил. №2 к Расчету ЕНП, действовавшему в 2018 году, указывались прочие доходы в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав, а также работ и услуг. Дивиденды, полученные предприятием, отражались в стр.150 прил. №2 к Расчету ЕНП в составе прочих доходов и в стр.0202 прил. №4 к Расчету ЕНП, так как уменьшали налогооблагаемую валовую выручку (прил. №13 к рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г.). Дивиденды отражались в уменьшении налогооблагаемой валовой выручки предприятия, потому что они облагались налогом у источника выплаты (ст.156 НК в ред. 2007 года).

Налог с доходов в виде дивидендов удерживался не при начислении, а в момент выплаты (ст.165 НК в ред. 2007 года). Дивиденды в размере 500 000 сум., поступившие на банковский счет учредителя-юрлица, – это дивиденды, с которых уже удержан налог. В 2018 году ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов резидентам Республики Узбекистан, составляла 10% (п.3 ПП-3454 от 29.12.2017 г.). Следовательно, если на банковский счет предприятия поступили 500 000 сум., то в стр.150 прил. №2 и в стр.0202 прил. №4 к Расчету ЕНП нужно было отразить дивиденды в размере 555 555,56 сум. (500 000 / 90% х 100%).

Налог с оборота не распространяется на налогоплательщиков, указанных в ч.2 ст.461 НК. В частности, на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан. Однако ваше предприятие в 2020–2021 годах не ввозило товары.

Юридические лица, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сумов, вправе перейти на уплату налога начиная с очередного налогового периода. Для перехода на уплату налога юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее 10-ти дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота (ч.2 ст.462 НК).

Налоговое законодательство не запрещает плательщикам НДС переход на уплату налога с оборота при наличии кредиторской задолженности по импортному контракту.

Следовательно, ваше предприятие может перейти на уплату налога с оборота с 1 января 2022 года.

Юридические лица, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сумов, могут уплачивать налог с оборота (ч.1 ст.461 НК).

Целевые поступления в НОУ при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не включаются в состав совокупного дохода (п.9 ст.304 НК).

Если совокупный доход НОУ за 2021 год не превысит 1 млрд сум., оно вправе перейти на уплату налога с оборота с 1 января 2022 года. Для перехода на уплату налога с оборота юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной ГНК, не позднее 10 дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота (ч.2 ст.462 НК).

Форма уведомления приведена в прил. №9 к рег. МЮ 3221 от 24.02.2020 года. В персональном кабинете на сайте my.soliq.uz вы можете найти это уведомление в разделе налоговой отчетности по налогу с оборота.

Официальное письмо через персональный кабинет или на бумажном носителе писать не нужно.

1.Солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган жами даромади 1 млрд. сўмдан ошмаган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари айланмадан олинадиган солиқ тўловчилари бўлишлари мумкин (СК 461-моддаси 1-қисми 1-банди). Агар корхонангиз 2021 йил давомида фаолият юритиб даромад кўрмаган бўлса, 2022 йил 1 январдан бошлаб айланмадан солиқни тўлашга ўтишга ҳақли. Шу билан бирга, 2022 йил 1 январь санасига СК 461-моддаси 2-қисмидаги вазиятлар мавжуд бўлмаслиги керак.

Айланмадан олинадиган солиқни тўлашга ўтиш учун корхона айланмадан олинадиган солиқни тўлашга ўтиш тўғрисида солиқ ҳисобида турган жойидаги солиқ органини Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан белгиланган шаклда, бироқ айланмадан олинадиган солиқни тўлашга ўтилаётган навбатдаги 2022 йил бошланишига қадар ўн кундан кечиктирмай хабардор қилиши лозим (СК 462-моддаси 2-қисми).

2.Айланмадан олинадиган солиқни тўлашга ўтсангиз, кирувчи ҚҚС бўйича қолиб кетган қолдиқни бюджетдан қайтариб ололмайсиз. Чунки кирувчи ҚҚС бино қурилишига олинган товарлар (хизматлар) бўйича. Корхона қурилиш бўлаётган даврда фаолият юритмаган, ҚҚС солинадиган айланмаган эга бўлмаган, фақатгина кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олиб келган. Корхона айланмадан олинадиган солиқни тўлашга ўтса, қуриб битказилган бинодан шу солиққа тортиладиган даромадларни олиш учун фойдаланилади.

Корхона ҚҚС тўлашдан айланмадан олинадиган солиқни тўлашга ўтганида, ТМЗ ва узоқ муддатли активлар қолдиқлари бўйича ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритилади. Бунда аввал ҳисобга олинган солиқ суммалари тикланиши лозим. Тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги ўн икки ой ичида олинган товарларнинг (хизматларнинг) солиқ суммаси қайта тикланиши лозим бўлган товар-моддий захиралар қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади Тикланган ҚҚС суммалари 2022 йил 1 январь ҳолатига мавжуд ТМЗлар ва қурилаётган объектнинг таннархига олиб борилади. (СК 269-моддаси).

1. Кредитные средства – это кредиторская задолженность, которая должна быть возвращена в банк с выплатой процентов. Предприятие при этом не получает доход.

Покупая помещение на кредитные средства, предприятие не осуществляет расход. Взамен уплаченных средств поступает актив.

Получение кредита в банке и покупка помещения у юрлица на эти кредитные средства не влечет налоговых последствий.

У предприятия возникает объект налогообложения налогом на имущество. Если по кадастровым документам есть земельный участок, то объект налогообложения земельным налогом тоже.

2. Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум., вправе уплачивать налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Если совокупный доход превысит 1 млрд сум., со следующего месяца предприятие должно перейти на уплату НДС.

Если предприятие было зарегистрировано в 2021 году и сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму, равную 1 млрд сум., разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то оно должно перейти на уплату НДС с 1 января 2022 года (ч. 10 ст. 462 НК).

Налог с оборота не распространяется на юрлиц, указанных в ч. 2 ст. 461 НК.

Кредитные средства не включаются в состав совокупного дохода предприятия. Следовательно, получение кредита не влияет на переход на уплату НДС.

Кроме того, с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года субъекты малого предпринимательства в сфере общепита при определении предела для обязательного перехода на уплату общеустановленных налогов не включают в совокупный доход доходы, полученные от физических лиц с применением банковских карт и бесконтактных платежей (подп. «а» п. 1 УП-6098 от 30.10.2020 г.).

Если с учетом всего изложенного предприятие соответствует требованиям для уплаты налога с оборота, оно не должно переходить на уплату НДС с 1 января 2022 года.

Налоговые последствия по налогу с оборота возникнут, если выбытие здания, числящегося в составе ОС, окажется прибыльным. Сумма этой прибыли включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы (ч.1 ст.464 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС остаточной стоимости ОС. При этом остаточная стоимость ОС определяется с учетом результатов обязательной переоценки до 1 января 2021 года. Если предприятие переоценивало ОС после 1 января 2021 года, его результаты не учитываются при определении остаточной стоимости в целях налогообложения. Если имеется сальдо переоценки ОС до 1 января 2021 года, оно включается в состав дохода от выбытия ОС (ст.298 НК).

Солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромади 100 млн.сўмдан ошган ЯТТ айланмадан олинадиган солиқни тўлайди (СК 461-м. 1-қ 2-б.). Айланмадан олинадиган солиқ тўлашга ўтилганда, ушбу солиқ солиқ даврида 100 млн сўмдан ошган даромаддан тўланади (СК 462-м. 3-қ.). Яъни ЯТТ томонидан олинган даромад декабрь ойи давомида 100 млн сўмдан ошган бўлса, бу ойда у икки хил - 100 млн.сўмга етмаган даромади бўйича қатъий белгиланган миқдорда солиқни, ҳамда даромад суммасининг 100,0 млн сўмдан ошган қисмидан айланмадан олинадиган солиқни тўлайди.

ЯТТ 2021 йилда рўйхатдан ўтган бўлса, товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад суммаси рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар 365 га бўлинган ва рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар бўлган кунлар сонига кўпайтирилганда бир 1 млрд.сумдан ошса, у ҳолда бу ЯТТ 2022 йил 1 январдан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғини тўлаши керак (СК 462-м. 10-қ.).

Мавзуга оид материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170722_yakka_tartibdagi_tadbirkor_soliq_solish_tizimini_qanday_uzgartirishi_mumkin

Объектом обложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с гл.43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст.304 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в ст.463 НК (ч.1 ст.463 НК).

Доходы в виде процентов учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению у получателя доходов. Только проценты, выплачиваемые юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Узбекистан некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, облагаются налогом у источника выплаты (ст.344 НК).

Источник выплаты процентов по корпоративной обеспеченной облигации не должен был удерживать налог с ваших доходов в виде процентов. Потребуйте у него выплаты полной суммы.

Доходы в виде процентов облагаются налогом с оборота по ставке, установленной для вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода (ч.3 ст.468 НК).

При формировании налоговой отчетности доходы в виде процентов нужно указать по стр.0105 прил. №1 к Расчету налога с оборота, размещенного на сайте my.soliq.uz.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум., могут уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК). Со следующего месяца после превышения совокупного дохода этой суммы они должны перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК).

При реализации ОС в совокупный доход включается доход от его выбытия (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доход от выбытия ОС – это финансовый результат (прибыль) от его выбытия, определяемый в соответствии со статьей 298 НК.

Следовательно, в совокупный доход для исчисления порога для перехода с налога с оборота на НДС и налог на прибыль также включается прибыль от выбытия ОС, определяемая в соответствии со статьей 298 НК.

Чарм, мўйна хомашёси ва жун тайёрлаш, сақлаш ва қайта ишлаш, чорва молларини автоматлаштирилган ҳолда сўйиш, жун, қоракўл ва сунъий чармдан буюмлар, чарм-атторлик маҳсулотлари, пойабзал ишлаб чиқариш билан шуғулланувчи ташкилотларга 2023 йил 1 январга қадар фойда солиғи ва мол-мулк солиғи, айланмадан олинадиган солиқни тўлашдан озод қилиш кўринишида солиқ имтиёзи берилган (3.05.2018 йилдаги №ПҚ-3693 нинг 9-банди).

Айланмадан олинадиган солиқ бўйича имтиёз НКМ аппарати орқали қўлланилмайди. У солиқ ҳисоботини тақдим этишда қўлланилади. Агар айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида ушбу имтиёзни қўллай олмаётган бўлсансиз, солиқ органига мурожаат қилишингиз керак.

Солиқ органига ушбу имтиёзни қўллаш бўйича, янги МҲИК кодини рўйхатдан ўтказиб бериш бўйича телеграммдаги «Тадбиркор ва солиқчи» гуруҳи орқали ҳам мурожаат этишингиз мумкин. Бу ДСҚга тегишли гуруҳ бўлиб, солиқ тўловчилар билан мулоқот учун очилган. Шунингдек  71-2023282 ва 1198 рақамлари орқали қўнғироқ қилиб мурожаат этишингиз мумкин.

ТЧСЖ является ННО, оно не осуществляет предпринимательскую деятельность. А управляющая компания в форме ООО – это субъект предпринимательской деятельности. Исходя из ситуации, доходом управляющей компании является оплата жителями эксплуатационных расходов, при регистрации ООО выбрана уплата налога с оборота. ООО должно будет облагать полученные доходы налогом с оборота (ч.1 ст.463 НК).

Но существует статья 27 Закона «Об управлении многоквартирными домами», которая гласит, что:

«Управляющая организация или управляющий в случае предоставления услуг и выполнения работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также по благоустройству земельного участка, прилегающего к многоквартирному дому, освобождается от уплаты всех видов налогов в части оказания услуг и (или) выполнения данных работ».

При этом налоговые льготы представляются Налоговым кодексом или с учетом определенных условий – решениями Президента Республики Узбекистан (ст.75 НК). Рекомендуем обратиться в МФ и ГНК для получения ответа насчет возможности применения льготы.

С зарплаты сотрудников ООО должно уплачивать социальный налог, НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

По уплачиваемым видам налогов в сроки, установленные Налоговым кодексом, представляется налоговая отчетность.

Если ООО является субъектом малого предпринимательства, то будет представлять только годовую финансовую отчетность, состоящую из Бухгалтерского баланса (форма 1) и Отчета о финансовых результатах (форма 2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным годом (п.4 Положения, рег. МЮ №942 от 03.07.2000 г.). Принадлежность предприятия к субъектам малого предпринимательства можете проверить в Классификации организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (прил. №1 к ПКМ №275 от 24.08.2016 г.), а также на сайте stat.uz.

1. Налогом с оборота облагается прибыль от выбытия здания, числящегося в составе ОС (ч.1 ст.463 НК, ст.298 НК).

Прибыль от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Если ОС было переоценено по состоянию на 1 января 2021 года и позже, при определении остаточной стоимости результаты переоценки не учитываются. При наличии сальдо переоценки, накопленной до 1 января 2021 года, оно включается в состав дохода от выбытия ОС.

Если с учетом дохода от выбытия ОС совокупный доход предприятия за 2022 год составит 1 млрд сум. или более, то вам с 1 числа следующего месяца нужно будет перейти на уплату НДС и налога на прибыль (п.1 ч.1 ст.461 НК).

2. При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч.3 ст.242 НК). ЭСФ выставляется этой же датой.

Пока покупатель не переоформит на себя кадастровые документы, налог на имущество и земельный налог будет уплачивать ваше предприятие. Также вам нужно расторгнуть договор с водоканалом, чтобы прекратить оплачивать холодную воду и канализацию, а также налог за пользование водными ресурсами.

3. Сумма, удержанная в качестве погашения ущерба, нанесенного директором, подлежит взысканию с него. Ее нужно отразить по дебету счета 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба».

1. Ваше предприятие уплачивает налог с оборота и занимается экспортом услуг. Если доходы от реализации услуг на экспорт составляют более 15% совокупного дохода, то они не облагаются налогом с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК).

2. Условия, при которых предприятие не может уплачивать налог с оборота, установлены в ст.461 НК. Реализация услуг на экспорт не приводит к тому, что предприятие становится плательщиком НДС. В вашем случае важно, чтобы предприятие не было импортером товаров, которые поставляет китайская компания, иначе нужно будет переходить на уплату НДС.

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч.11 ст.462 НК). То есть, если ваше предприятие занимается посреднической деятельностью, оно рассчитывает 1 млрд сум. для перехода на уплату НДС не исходя из сумм вознаграждения, а из сумм оказанных услуг в целом.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сумов, могут уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК). При превышении совокупного дохода 1 млрд сумов, с первого числа следующего месяца предприятия должны перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

В целях налогообложения под доходом от реализации услуг для проектно-изыскательских организаций понимаются доходы от реализации проектно-изыскательских услуг, выполненных собственными силами. При этом если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных услуг материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком доходы от реализации услуг, выполненных собственными силами, определяются как доходы от выполненных и подтвержденных услуг без включения в нее стоимости материалов заказчика (ч.2 ст.463 НК). Объемы работ, выполненные силами субподрядных организаций, не включаются в состав совокупного дохода.

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч.11 ст.462 НК). То есть совокупный доход для перехода на уплату НДС таких организаций определяется исходя из общей суммы сделки, а не из вознаграждения посредника. Для проектно-изыскательских организаций аналогичная норма не установлена.

По мнению эксперта, совокупный доход проектно-изыскательских организаций для перехода на уплату НДС должен определяться исходя из суммы совокупного дохода, не включающей в себя стоимость услуг, выполненных субподрядными организациями.

В Налоговом кодексе не предусмотрено уменьшение дохода проектно-изыскательских организаций на сумму стоимости услуг, выполненных субподрядными организациями. Доход субподрядчиков изначально не входит в состав совокупного дохода проектно-изыскательских организаций.

Формы налоговой отчетности разрабатывает и логику расчета в этих формах закладывает ГНК. Поэтому ответ на вопрос о расчете совокупного дохода исходя из строк налоговой отчетности вам нужно получить от ГНК.