1. Доходом вашего предприятия является стоимость реализации товара. В вашем случае это сумовой эквивалент 120 000 долларов США по курсу ЦБ на дату поставки. Так как предприятие уплачивает налог с оборота, этот доход нужно будет обложить налогом с оборота (ч.1 ст.463 НК).

Товар не импортируется в Узбекистан, поэтому на уплату НДС переходить не нужно. Но не забывайте, что при превышении совокупного дохода 1 млрд сум. предприятию нужно будет перейти на уплату НДС и налога с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК).

2. Узбекистан не является местом реализации товара. В такой ситуации для плательщиков НДС нет возможности выставить корректный ЭСФ, чтобы он не повлиял на зачет сумм входящего НДС.

Ваше предприятие уплачивает налог с оборота. Налоговая база по налогу формируется на основании реестра продаж. По мнению эксперта, в данной ситуации целесообразно выставление одностороннего ЭСФ.

Примечание.

Администрация службы «Мы отвечаем!» информирует Вас, что в апреле на сайте «buxgalter.uz» была опубликована статья «Какой ЭСФ выставлять при внешнеторговых операциях», где налоговый консультант Гульнара Эргашева дает разъяснение по аналогичной ситуации. Предлагаем Вам пройти по нижеследующей ссылке и ознакомиться с мнением независимого консультанта:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180755_kakoy_esf_vystavlyat_pri_vneshnetorgovyh_operaciyah

Если доходы от экспорта услуг составляют более 15% совокупного дохода, вычитаются с совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК).

Предприятие выставило ЭСФ на экспорт услуг. Если при этом заполнилась стр. 0204 прил. №2 к Расчету налога с оборота, возможно, доход от экспорта услуг попал под эту норму и не обложился налогом.

Корхона директори томонидан ҳисоб рақамга киритилган пул маблағи солиққа тортилиши ёки тортилмаслиги, пул қандай асос билан киритилганлигига боғлиқ.

Агар пул маблағлари корхона устав фондини ошириш учун ёки қарз шартномаси асосида қарз сифатида киритилган бўлса, корхона даромад кўрмайди, шу сабабли бу суммалар солиққа тортилмайди.

Директор қарз шартномаси асосида фоизсиз ёки МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан паст миқдорда фоиз тўлаш шарти билан қарз берган бўлса, қарз суммасидан фойдаланиш даврида солиқ оқибати вужудга келади (СК 299-м. 4-қ., 463-м. 1-қ.).

Агар пул маблағлари беғараз молиявий ёрдам сифатида киритилган бўлса, бу сумма корхона учун даромад ҳисобланади ва айланмаган олинадиган солиққа тортилади (СК 299-м. 1-қ.).

Действительно, с вступлением в силу Налогового кодекса в новой редакции в целях налогообложения налогом с оборота предоставление имущества в аренду стало отдельным видом деятельности.

В вашем примере предоставление имущества в субаренду стало основным видом деятельности за первое полугодие 2022 года, так как преобладает над доходами от других видов деятельности. Следовательно, по отношению к доходам от субаренды применяется налоговая ставка 8% (п.7 ст.467 НК). К остальным видам доходов применяются соответствующие ставки налога с оборота.

Если по итогам семи месяцев или последующих отчетных периодов 2022 года доходы от предоставления имущества в субаренду окажутся меньше доходов от любого другого вида деятельности, доходы от субаренды будут облагаться налогом с оборота по ставке 4% (п.1 ст.467 НК).

Нет, не должно. Налог с оборота не распространяется на ННО (п.13 ч.2 ст.461 НК).

ННО уплачивают НДС, но только в случае осуществления предпринимательской деятельности (п.2 Информационного сообщения МФ №06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.). При уплате НДС также уплачивается и налог на прибыль.

В данной ситуации садово-виноградарское товарищество должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Электросеть выставляет товариществу ЭСФ с НДС. А товарищество должно перевыставлять ЭСФ на возмещение электроэнергии на ПИНФЛ собственников дач на использованный ими объем электрической энергии с выделением подлежащей возмещению суммы НДС. Возмещаемая сумма не является доходом товарищества.

При этом у садово-виноградарского товарищества не возникают налоговые последствия по уплате НДС и налога на прибыль. Но так как товарищество стало плательщиком этих налогов, по ним представляется налоговая отчетность.

Бош лойиҳалаштирувчи ташкилот хизматларни реализация қилишдан олинган даромаддан айланмадан олинадиган солиқ тўлайди. Солиқ солиш мақсадида лойиҳа-қидирув ташкилотлари учун хизматларни реализация қилишдан олинган даромад деганда, ўз кучлари билан бажарилган лойиҳа-қидирув ишларини реализация қилишдан олинган даромад тушунилади (СК 463-м. 2-қ.).

Демак, бош лойиҳалаштирувчи ташкилот корхонангиз томонидан бажарилган хизматлар бўйича солиқ тўламайди, факат ўз кучи билан бажарилган хизматлар ҳақидан айланмадан олинадиган солиқ тўлайди.

Насчет налогообложения налогом с оборота компенсации за снос здания есть 2 противоположных мнения экспертов.

По одному из мнений, у предприятия происходит выбытие ОС, и предприятие получает за него оплату в виде компенсации. При этом в соответствии со ст.298 НК определяется доход (прибыль) от выбытия ОС, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463, ч.1 ст.464 НК).

Другие эксперты тоже согласны, что при выбытии здания, числящегося в составе ОС, в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС. Однако, по их мнению, получение компенсации за снос здания не приводит к получению дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.42 НК). А выгоду от получения компенсации оценить невозможно. Предприятие не реализовало здание, его снесли. Также нужно учитывать, что если бы здание предприятия не было изъято для сноса, предприятие могло бы там продолжать деятельность и получать доход. Из-за изъятия здания предприятие наоборот теряет потенциальные доходы. Поэтому налоговых последствий по налогу с оборота нет.

Расчет налога с оборота в основном заполняется автоматически. Для отражения доходов в виде дивидендов в налоговой отчетности по налогу с оборота нужно выставить односторонний входящий ЭСФ. Тогда они автоматически отражаются в приложениях 1 и 2 к Расчету налога с оборота.

Подробнее читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178362_kakie_scheta-faktury_nujno_sformirovat_chtoby_otchet_po_nalogu_s_oborota_za_yanvar_sobralsya_pravilno

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178349_kakie_novye_odnostoronnie_esf_doljny_sformirovat_platelshchiki_naloga_s_oborota_do_5_chisla#

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия (ч.1 ст.463 НК).

Прощая долг заемщику, заимодавец несет расходы. Прощение долга не влечет налоговых последствий для заимодавца, являющегося плательщиком налога с оборота.

Установлено, что начиная с 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юридическими лицами подлежат постановке на учет в органах государственной налоговой службы. При этом постановка на учет в электронных системах органов государственной налоговой службы договоров о предоставлении в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физическими и юридическими лицами осуществляется дистанционно только в электронной форме (подп. «в» п.3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

При досрочном расторжении договора недвижимости по соглашению сторон или признании недействительным договора недвижимости в порядке, установленном законодательством, договор недвижимости снимается с учета лицом, предоставляющим имущество в аренду (безвозмездное пользование), в режиме реального времени посредством специальной автоматизированной информационной системы (п.14 Административного регламента, прил. №1 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.).

Налоговый кодекс не предусматривает доначисление налога в описанной вами ситуации.

Если бы арендодателем являлось физлицо, то за те месяцы, когда договор аренды был досрочно расторгнут, но это не зарегистрировали в системе «E-ijara», начисление НДФЛ, возможно, было бы оправданно. Потому что налоговый орган не может знать, действительно ли были прекращены арендные отношения.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия (ч.1 ст.463 НК). Юридические лица при предоставлении недвижимости в аренду выставляют ЭСФ (ст.47 НК). Так как ЭСФ не выставлен и сторонами подписан акт приема-передачи недвижимости, по мнению эксперта, нет оснований признавать доход от предоставления недвижимости в аренду в целях налогообложения.

Читать на узбекском языке

При определении налоговой базы по налогу с оборота в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от реализации ОС (п. 6 ч. 6 ст. 297, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК). В целях налогообложения доход (прибыль) от реализации ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч.ч. 1, 2 ст. 47 НК).

При реализации автомобиля, числящегося в составе ОС, предприятие обязано выставить покупателю стандартный двухсторонний ЭСФ с указанием кода ИКПУ автомобиля. Стоимость реализации автомобиля должна сесть в стр. 0401 прил. №1 к Расчету налога с оборота.

На сумму дохода (прибыли) от реализации автомобиля нужно выставить односторонний входящий ЭСФ. Его сумма должна сесть в стр. 04011 прил. №1 к Расчету.

Если в вашей ситуации суммы ЭСФ отражаются в других строках прил. №1 к Расчету налога с оборота, или в результате автоматизации формы Расчета в состав совокупного дохода включается неверная сумма, рекомендуем обратиться в ГНК за решением данной проблемы.

Читать на узбекском языке

1. Налоговой базой по налогу с оборота является совокупный доход предприятия (ч. 1 ст. 464 НК). В состав совокупного дохода включается доход от реализации товаров (услуг) (п. 1 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК). При розничной торговле доход от реализации товаров определяется исходя из суммы чеков онлайн-ККМ, они заменяют ЭСФ (п. 3 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Налог с оборота нужно считать по суммам, пробитым на онлайн-ККМ.

Не забывайте, что перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли) признается сокрытием (занижением) налоговой базы. Сокрытие (занижение) налоговой базы – влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ст. 223 НК).

2. Чтобы отрегулировать возникшую разницу, вам нужно выяснить ее причину. Причины могут быть разные, например, возможно:

• выручка от реализации товаров за последние числа декабря 2022 года поступила на банковский счет в первых числах января 2023 года. Тогда ничего не нужно исправлять;
• инкассированные деньги в размере 10 млн сумов по какой-то причине не поступили на банковский счет предприятия. Тогда нужно найти, где они «потерялись», и добиться зачисления на банковский счет;
• предприятие инкассировало наличность на 10 млн сумов меньше. В таком случае эти деньги должны быть в кассе предприятия, их немедленно нужно инкассировать.

Читать на узбекском языке

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч.ч. 1–2 ст. 47 НК).

Расчет налога с оборота на сайте my.soliq.uz формируется на основании выставленных ЭСФ. Поэтому важно корректно их выставлять. При реализации скидочных сертификатов через сайт нужно формировать трехсторонний ЭСФ как комиссионер, указывая при этом комитента. Если комитент реализует товары (услуги) с НДС, комиссионеру также нужно выставлять ЭСФ с НДС.

На сумму комиссионного вознаграждения комиссионер выставляет комитенту стандартный двухсторонний ЭСФ. Сумма этого ЭСФ отражается в Расчете налога с оборота в качестве дохода комиссионера.

Как выставлять такие ЭСФ, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179017_kak_oformit_esf1

Ишончли бошқарувчи ўзининг манфаати учун эмас, балки фойда олувчининг манфаатларини кўзлаган ҳолда иш юритади. Мол-мулкни ишончли бошқаришга топшириш бу мол-мулкка мулк ҳуқуқининг ишончли бошқарувчига ўтишига олиб келмайди (ФКнинг 849-моддаси). Демак, ишончли бошқариш шартномаси воситачи иштирокидаги шартномалардан бири ҳисобланади. Топшириқ шартномаси, воситачилик шартномаси ва ишончли бошқариш шартномаси бир-бирига яқин бўлган шартномалардир. Уларнинг таърифлари ФКнинг 46, 48, 49-бобларида келтирилган. 

Экспертнинг фикрича, ишончли бошқариш фаолиятини амалга оширувчи юридик шахслар 2018-2019 йилларда ягона солиқ тўловини топшириқ шартномаси ва/ёки воситачилик иштирокидаги шартномалар учун белгиланган ставкаларда (29.12.2017 йилдаги ПҚ-3454-сон Қарорга 9-1 илова 5-б., 26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086-сон Қарорга 7-илова 5-б.), 2020-2022 йилларда эса айланмадан олинадиган солиқни худди шу солиқ тўловчилари учун белгиланган ва 01.01.2023 йилгача амал қилган ставкада (СКнинг 30.12.2019 йилдаги ЎРҚ-599 сонли Қонун асосида қабул қилинган таҳриридаги 467-м. 6-б.) тўлаши лозим. 

Эслатма! 

1. 30.12.2019 йилдаги ЎРҚ-599 сонли Қонун таҳриридаги Солиқ кодексида ягона солиқ тўлови кўринишидаги солиқ тури мавжуд эмас. Унинг ўрнига айланмадан олинадиган солиқ жорий қилинган.

2. СК 467-моддасининг ЎзР 30.12.2022 йилдаги ЎРҚ-812-сон Қонуни таҳририда брокерлик идоралари, воситачилик ва топшириқ шартномаси асосида хизматлар кўрсатадиган юридик шахслар, суғурта агентлари учун алоҳида банд бўйича солиқ ставкалари белгиланмаган.

– Доходы в виде дивидендов, получаемые от плательщика налога с оборота в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению. Плательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов (ч. 7–8 ст. 470-1 НК). 

Вам не нужно представлять отчетность по дивидендам, выплаченным учредителям.

– Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу с оборота является совокупный доход предприятия (ч. 1 ст. 463 НК). Расходы не вычитаются из налоговой базы. 

Если вы хотите уплачивать налог только с доходов предприятия, нужно составлять корректный договор. В данной ситуации это посреднический договор, в котором доход вашего предприятия – это вознаграждение посредника. 

Обратите внимание на то, что при превышении совокупного дохода предприятия 1 млрд сум. в течение календарного года предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) для перехода на уплату НДС и налога на прибыль определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч. 9, 11 ст. 462 НК).

«Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонунда МЧЖ фаолиятини вақтинча тўхтатиб туриш мумкинлиги кўзда тутилмаган. Юридик шахслар учун «фаолиятни вақтинча тўхтатиш» тушунчаси йўқ. Солиқ органига бундай хабар берилмайди.

Корхона фаолият юритувчи ҳисобланар экан, унда кимдир лоақал бошқарув функцияларини бажариб туради. Демак, ҳеч бўлмаганда раҳбарият ходимлари ишлаган кунлар учун ойлик иш ҳақи ҳисоблаш керак. Иш ҳақи ҳисоблангани сабабли ижтимоий солиқ, ЖШДС, ШЖБПТга мажбурий ажратмалар ҳисобланиб тўланади. Улар бўйича солиқ ҳисоботлари мос кўрсаткичларни киритган ҳолда тақдим этилади.

Айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китоби ҳам Солиқ кодексида кўрсатилган муддатларда тақдим этилиши шарт. Агар ҳисобот даври мобайнида корхонада даромад бўлмаса, демак, олдинги даврдаги ҳисоб-китоб кўрсаткичлари киритилиб тақдим этилиши керак.

– В случае если в течение налогового периода у плательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает 500 млн сум., то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше 500 млн сум. (ч. 4 ст. 470-1 НК). Следовательно, если совокупный доход предприятия превысил 500 млн сум. в апреле 2023 года, начиная с этого же месяца предприятию следует уплачивать ежемесячно налог с оборота в размере 2,5 млн сум. (30 / 12) в месяц. 

При переходе на уплату налога с оборота по ставке в фиксированной сумме подается уведомление через сайт my3.soliq.uz. После превышения совокупного дохода 500 млн сум. сумма налога на сайте автоматически будет формироваться в размере 2,5 млн сум. ежемесячно.

1. При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения по налогу с оборота является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч. 6 ст. 463 НК). По мнению эксперта, в совокупный доход у плательщиков налога с оборота для определения порога в 1 млрд сум. включается именно эта разница. Если она в 2022 году превысила 1 млрд сум., то с суммы превышения предприятию необходимо переходить на уплату НДС и налога на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Предприятию необходимо представить уточняющую налоговую отчетность за соответствующие периоды 2022 года. 

2. Если предприятие с 1 января 2023 года не имело права уплачивать налог с оборота, переход на уплату налога с оборота по ставке в фиксированной сумме был неправильным. 

Налоговый кодекс не дает ответа на вопрос: будет ли в вашей ситуации автоматически аннулирован переход на уплату налога с оборота по ставке в фиксированной сумме. Рекомендуем обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. №ПҚ-419 1-б.). Эксперт фикрига кўра, корхона 2023 йил январь ойида 4%ли айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлганлигига қарамай, йил якунлари бўйича молиявий ҳисоботларни тақдим этмайди.

Лекин №ПҚ-419 сонли қарор билан айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари статистик ҳисоботларнинг тақдим этишдан озод этилмаган.