Это довольно распространенная ситуация. На практике для ее решения предприятия представляют уточняющие расчеты НДФЛ и соцналога за соответствующие периоды.

По взносам на ИНПС перерасчеты не представляются. Для того чтобы исправить ситуацию с ИНПС, вам необходимо обратиться в Народный банк.

Ходим яшаш жойининг ижара ҳақи корхона томонидан тўланиши ушбу ходим учун моддий наф тарзидаги даромад деб тан олинади. Ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади солиқ агенти бўлмиш корхона томонидан ЖШДСга тортилади (СК 376-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 2-б.).

Моддий наф тарзидаги даромад ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-қ. 1-қ.).

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлмиш харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Мавзу бўйича ўқинг: https://buxgalter.uz/question/29529 

К минимальным арендным ставкам по недвижимости Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать повышающие коэффициенты до 2,0 в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В Ташкенте данный коэффициент определяет Кенгаш народных депутатов в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога (ч. 9 ст. 12 № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г.).

Бухгалтерская проводка при начислении НДФЛ (в том числе при доначислении исходя из повышающих коэффициентов Кенгаша):

Дт          6910 «Оперативная аренда к оплате»

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Вся сумма НДФЛ удерживается с арендной платы, это расход физлица-арендодателя.

Если доначисленную сумму НДФЛ уплатите за счет предприятия, эту сумму следует признать в качестве дохода физлица в виде материальной выгоды с вытекающими последствиями по НДФЛ и по налогу на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text212991_kak_zapolnit_raschet_po_ndfl_i_socialnomu_nalogu_s_uchetom_dohodov_fizicheskogo_lica_ot_arendy1111

Компенсационные выплаты, начисленные взамен срока предупреждения, и выходное пособие при увольнении являются прочими доходами работника (п. 9 ст. 377 НК).

Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Данные виды доходов не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).

При реализации товаров и услуг счета-фактуры выставляют юрлица, индивидуальные предприниматели и самозанятые лица (ст. 47 НК). Физлица, не являющиеся ИП или самозанятыми, не выставляют ЭСФ, бумажные счета-фактуры тоже не оформляются. Покупка товара у физлица оформляется договором и актом приема-передачи.

При этом физлица могут продавать личное имущество. Если физлицо будет продавать товары в большом количестве и (или) регулярно, существует риск признания незаконной предпринимательской деятельности с вытекающими последствиями. Последствия могут коснуться и покупателя.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицу-резиденту на праве частной собственности, освобождены от НДФЛ. Исключение составляют доходы от реализации (п. 7 ст. 378 НК):

• ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
• нежилых помещений;
• жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев.

Налоговых последствий по другим налогам нет.

Жисмоний шахсларнинг ЖШДСга тортиладиган даромадлари Солиқ кодекси 371-378-моддалари билан белгиланган. Жисмоний шахс ўз мулкини текинга фойдаланишга берганида даромад кўрмайди, демак, бунда ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Солиқ кодексида бундай даромад тури мавжуд эмас.

Сизнинг вазиятингизда бинодан текинга фойдаланаётган корхона даромад кўради. Ушбу даромад суммаси фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Ушбу материал билан танишиб чиқишингизни ҳам маслаҳат берамиз:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206877_scuda_shartnomasi_buyicha_qanday_soliqlar_tulanadi

В личном кабинете налогоплательщика на сайте my3.soliq.uz при представлении расчета НДФЛ и социального налога представлена Инструкция (Инструкция по заполнению налоговыми органами расчета налога на доходы физических лиц и социального налога в проактивном порядке).

В пункте 13.2 Инструкции написано «Строка 061 формируется на основании данных, сформированных для обособленных подразделений и (или) филиалов налоговых агентов – юридических лиц Республики Узбекистан, имеющих более 25 работников в обособленных подразделениях и (или) филиалах». При этом не уточнено, по какой именно формуле рассчитывается сумма по данной строке. И это строка «желтая», т. е. она автоматически формируется по алгоритмам, заложенным налоговым органом.

Если при формировании расчета НДФЛ и социального налога головного офиса сумма НДФЛ к уплате в бюджет по строке 090 графы 7 составляет сумму, большую на сумму ИНПС филиала, логично, что по строке 061 данного расчета должна быть отражена вся сумма начисленного НДФЛ филиала с учетом обязательных взносов на ИНПС.

В материале по ссылке приведен пример с описанием аналогичной ситуации:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text213407_kak_zapolnit_otchetnost_po_ndfl_i_socialnomu_nalogu111111

НДФЛ

Исходя из ситуации, предприятие будет раздавать баночный кофе неопределенному кругу лиц, факт получения конкретными физлицами нигде не будет фиксироваться. Соответственно, в таком случае нет доходов физлиц и нет налоговых последствий по НДФЛ.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если вы обоснуете экономическую оправданность расходов и оформите их документально, то можете их вычесть.

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/30483  

Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандидаги сиз айтаётган имтиёз қуйидагича берилган:

«Қуйидаги даромад турларига солиқ солинмайди:

…

16) солиқ тўловчининг қуйидагиларга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари:

…

олинган ипотека кредитларини ва улар бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга, башарти уй-жой фондининг кўчмас мулк объектларини сотиб олиш, қуриш ёки реконструкция қилиш дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Бунда ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, ушбу хатбошида бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган, қурилган ёки реконструкция қилинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади».

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, ходим 2025 йилда ипотека кредити ҳисобига уй-жой олган, дастлабки бадалнинг ва (ёки) кредит бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан субсидия олинган. 2025 йил 29 декабрда у 70 млн сўмлик бошланғич тўловни тўлаган. 2025 йил 29 декабрь ҳолатига 70 млн сўм 55,07 МҲЭКМни (70000000 : 1271000) ташкил этади, бу МҲЭКМнинг 80 бараваридан кам. Агар вазият ҳақиқатда шундай бўлса, жисмоний шахс 70 млн сўмлик даромадига нисбатан ЖШДС бўйича солиқ имтиёзини қўллашга ҳақли.

Имтиёз қуйидагича қўлланилиши мумкин:

1) агар ходим корхонага мурожаат қилган ҳолда ўзининг ойлик иш ҳақи ва ЖШДСга тортиладиган бошқа даромадларини ипотека кредити ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашга йўналтирган бўлса, яъни ушбу тўловларни корхона ходимнинг иш ҳақи ва бошқа даромадлари ҳисобидан тўлаб берган бўлса, имтиёз солиқ агенти бўлмиш корхона томонидан қўлланилади;

2) агар корхона имтиёзни қўлламаган бўлса ёки ходим ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни ўз пул маблағлари ҳисобидан ўзи тўласа, имтиёз йил якунига кўра солиқ органига тақдим этилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларация асосида қўлланилади.

Действительно, на сайте buxgalter.uz 25.02.2026 г. вышел материал Отражать ли в отчетности по НДФЛ и соцналогу договоры безвозмездного пользования недвижимостью с физлицами, в котором сказано, что в данной ситуации «У физлица налоговых последствий не возникает. В отчетности по НДФЛ и соцналогу у юридического лица данный договор не отражается».

Налоговый комитет опубликовал это и на своем официальном Телеграм-канале «Soliq xizmati xabarlari – Rasmiy kanal», ссылка на публикацию: https://t.me/soliqnews/17734.

При формировании расчета НДФЛ и соцналога за январь 2026 года при наличии договоров о безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физлица автоматически начислялся доход и это невозможно было переделать. Вы сами не сможете как-то сформировать данную отчетность, чтобы налог не появлялся. Нужно дождаться, когда Налоговый комитет исправит формулы в форме налоговой отчетности.

Доход физлица от представления имущества в аренду является имущественным доходом и облагается НДФЛ у юрлица, который выступает в роли налогового агента (п. 4 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Но как вы отметили, при заполнении расчета НДФЛ и социального налога бухгалтеры сталкиваются с недоработками и несоответствиями формы отчетности с действующим Налоговым кодексом и другими НПА. Указать имущественный доход в расчете НДФЛ и социального налога возможно только при аренде у физлица недвижимости и автотранспортных средств, потому что алгоритмы разработаны так, что информация тянется из системы e-ijara.uz. И только по ним формируется НДФЛ по коду 186.

По другому движимому имуществу невозможно указать имущественный доход. Но тем не менее отчитаться по данному доходу и уплатить налог по нему нужно.

В качестве выхода из сложившейся ситуации предлагается указать эти доходы как прочие (вид дохода – 5) в прил. №5 к расчету НДФЛ и социального налога. После чего доход и начисленный налог «сядут» в налоговую отчетность и отчет получится сдать. Данный НДФЛ отразится по коду 46, а социальный налог не возникнет.

Объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход физлица (ч. 1 ст. 365 НК).

В совокупный доход включаются (ст. 370 НК):

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 НК;

2) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 НК;

3) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 НК;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 НК.

Данные статьи Налогового кодекса не содержат норм, в соответствии с которыми 80 млн сум. в вашем случае должны быть обложены НДФЛ, такой доход физлица не предусмотрен.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, реализацией признается также передача права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе (ст. 46 НК). Если в вашей ситуации предприятие вернуло уменьшаемую сумму УФ товарами, это является реализацией товаров. Если учредитель внес деньги, а затем забрал деньги, реализации товаров не было.

Для предоставления однозначного ответа на ваши вопросы, а также чтобы понять причину подобного трактования ситуации сотрудниками налоговых органов, необходимо изучить первичные документы. Однако это не входит в полномочия службы «Мы отвечаем!».

Если у налогового агента есть обособленные подразделения или филиалы с численностью работников более 25 человек, отчетность по НДФЛ и социальному налогу формируется отдельно по каждому филиалу – в соответствующий налоговый орган по месту учета.

Соответственно, вам необходимо сформировать отдельно налоговую отчетность по филиалу, который находится в Учтепинском районе г. Ташкента и представить отчетность в этот район. А по головному офису – в Шайхантахурский район г. Ташкента.

Сначала формируется отчетность по филиалу, и после этого отчетность по головному офису.

Читайте ответы на аналогичные вопросы:

https://buxgalter.uz/question/31332

https://buxgalter.uz/question/21660

Расходы юрлица на повышение квалификации и переподготовку работников не признаются в качестве доходов физлиц (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК). При этом в данном пункте нет ограничений, что юрлица, оказывающие эти услуги, должны быть зарегистрированы в Узбекистане.

Соответственно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

Если расходы юрлица на повышение квалификации работников являются экономически обоснованными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Налоговой базой НДФЛ является (ч. 1 ст. 366 НК):

1) для физических лиц – резидентов Республики Узбекистан – совокупный доход с учетом применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим разделом;

2) для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан – совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим разделом.

Статьей 369 НК установлены доходы физлиц, не включаемые в совокупный доход при налогообложении НДФЛ. В данной статье не предусмотрены суммы возмещения коммунальных расходов.

Обратимся к определению слова «доход» в целях налогообложения. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

Если арендуемая недвижимость находится в многоэтажном жилом доме, является объектом нежилого фонда, и по ней уплачиваются эксплуатационные расходы в ТЧСЖ или в управляющую компанию, эти расходы являются расходами арендодателя, он несет эти расходы в фиксированной сумме вне зависимости от того, есть в ней арендатор или нет. Если арендатор-юрлицо возмещает эти расходы арендодателю-физлицу, у арендодателя возникает доход в виде материальной выгоды, который следует обложить НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Аналогично следует обложить налогом другие возмещаемые расходы, которые являются расходами арендодателя, и не зависят от наличия или отсутствия арендатора.

Если арендатор-юрлицо возмещает расходы на услуги организаций коммунального хозяйства (электроэнергия, холодная вода и канализация, ГВС и др.), которые он сам потребил, и никакую маржу арендодателю не выплачивает, экономическая выгода, а следовательно, доход у арендодателя не возникает. Потому что употребил эти коммунальные услуги арендатор, а не арендодатель. Если бы арендатор не потребил эти услуги, расходов по ним не было бы. Несмотря на то, что договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены с арендодателем, фактическим потребителем услуг является арендатор. Обязанность арендодателя по оплате коммунальных услуг носит формальный характер и обусловлена только особенностями оформления договорных отношений с коммунальными организациями. В силу статьи 42 НК доходом признается именно экономическая выгода. В рассматриваемой ситуации имущественное положение арендодателя-физлица не улучшается, поскольку полученные суммы компенсируют только лишь понесенные им расходы и не приводят к увеличению его активов. Поэтому отсутствуют основания для признания дохода арендодателя-физлица и облагать НДФЛ суммы возмещаемых коммунальных расходов. При этом оговоримся, что речь идет о нежилой недвижимости, и расходы уплачиваются по счетчику, а не по проживающим лицам.

В действующем Налоговом кодексе предусмотрено возмещение расходов юрлицу (ст. 301 НК). Также есть отдельная форма ЭСФ на возмещение коммунальных расходов, которую юрлицо-арендодатель выставляет арендатору (Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Однако Налоговый кодекс не содержит отдельных норм о возмещении коммунальных расходов физлицу-арендодателю. Поэтому на практике часто коммунальные расходы, возмещаемые физлицу-арендодателю, рассматриваются его доходом в виде материальной выгоды.

Логично, что для поездки работника на автомобиле в служебную командировку автомобиль необходимо периодически заправлять, и сотрудник несет эти расходы в интересах предприятия. Однако пункт 8 части 2 статьи 369 НК не содержит нормы о возмещении расходов на ГСМ в ходе служебной командировки. По этой причине рискованно возмещать эти расходы без удержания НДФЛ.

Не признаются доходами физлица расходы налогового агента на компенсационные выплаты при служебных командировках (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК):

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Обратите внимание, что в случае отсутствия проездных документов, расходы, возмещаемые в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета, не признаются доходами работника в целях налогообложения НДФЛ. Рекомендуем воспользоваться данной нормой и не использовать в документах на возмещение командировочных расходов выражение «компенсация расходов на ГСМ». Если будете возмещать расходы в размерах, превышающих установленные данным положением Налогового кодекса, разница будет являться доходом работника в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/24495

Деньги, выплачиваемые в вашей ситуации, не являются для физлица доходами в виде оплаты труда. Поэтому налоговых последствий по социальному налогу нет (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Вопрос о налогообложении НДФЛ зависит от документального оформления выплаты. Если Федерация выплатит физлицу возмещение расходов за счет средств гранта, это будет являться доходом физлица в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Однако, если Федерация непосредственно сама сможет выдать грант физлицу, появляется возможность применения налоговой льготы.

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа, не облагаются НДФЛ (п. 14 ст. 378 НК). Ключевым моментом является получение заключения уполномоченного органа, если сможете его получить, можно будет применить льготу.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини экспорт қилувчи корхоналар жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олишда электрон шаклда харид қилиш далолатномаларини расмийлаштиришлари лозим (07.11.2024 й. ВМҚ №745га 2-илова Низом).

Ушбу далолатномалар қандай расмийлаштирилиши билан бу ерда танишинг:

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларининг электрон харид қилиш далолатномасини қандай расмийлаштириш керак

Жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадлари ЖШДСга тортилмайди, бундан манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари мустасно (СК 378-м. 8-б.). Ушбу солиқ имтиёзини қўллаш учун жисмоний шахсдан ер участкаси мавжудлиги ёки деҳқон хўжалиги рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги ҳужжатларни сўраб олинг.

Бу ҳақда батафсил ушбу ҳаволада ўқинг:

Қандай қилиб деҳқон бозорида хом ашёни тўғри харид қилиш мумкин

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини шакллантиришда жисмоний шахсларнинг бундай даромадларини ва имтиёзни кўрсатиш лозим. Бу ҳисоб-китобга 5-иловада мулкий даромад сифатида (1-мулкий) кўрсатилади, солиқ имтиёзи ҳам ушбу иловада кўрсатилади. Агар кўрсаткичлар тўғри акс эттирилса, ҳисоб-китобнинг ўзида ва 2-иловада ҳам автоматик тарзда акс этади.

2026 йил учун ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби проактив тартибда тақдим этилади. Ҳисоб-китоб тўғри шаклланиб жўнатилиши учун иловалар тўғри шакллантирилган бўлиши лозим.

Ушбу тавсиялар билан ҳам танишишингиз мумкин:

ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича ҳисоботни проактив тартибда қандай тўлдириш керак

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини проактив тартибда тўлдириш намунаси

Харид қилиш далолатномасини электрон шаклда расмийлаштириш шартми

В локальных документах предприятия следует прописать, что предприятие обеспечивает питанием работников, работающих далеко от города.

Открытие столовой оформляется приказом, где указываются:

• цель (обеспечение питания сотрудников),
• порядок организации (собственная столовая),
• ответственные лица (повар, работник, ответственный за закуп продуктов),
• порядок учета и списания продуктов.

Закуп продуктов с оплатой по корпоративной карте оформляется авансовым отчетом и чеками онлайн-ККМ, виртуальной кассы.

Если закуп осуществляется у физических лиц, необходимо оформлять акты закупа на сайте my3.soliq.uz. Если у них есть земельные участки, в которых были выращены сельхозпродукты, запросите подтверждающие документы. Подробно об этом читайте здесь:

Как грамотно закупать сырье на дехканском рынке

https://buxgalter.uz/question/35612

С бухгалтерским учетом и налоговыми последствиями организации питания сотрудников в столовой предприятия можете ознакомиться здесь:

Как организовать питание работников

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

Данный вопрос является продолжением вопроса ID 35767. На этот вопрос был дан ответ, что у вас не аутсорсинг, а аутстаффинг.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем (ст. 16 Закона «О занятости населения», № ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

То есть расходы на заработную плату и другие выплаты физлицам осуществляются за счет вашего предприятия. Эти расходы составляют себестоимость услуг аутстаффинга. Далее предприятие добавляет свою маржу, определяет стоимость услуг и выставляет ЭСФ с НДС.

В ответе на вопрос ID 35767 было рекомендовано, чтобы стороны заключили договор комиссии на покупку авиабилетов физлицам, не являющимся работниками предприятия. Тогда вы облагали бы налогом только свое комиссионное вознаграждение.

Однако, если предприятие от своего имени и за счет своих средств покупает авиабилеты на данных физлиц, они получают доход в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Также физлица могу написать заявление и уплатить НДФД путем подачи декларации о совокупном годовом доходе (ст. 387 НК). Но исходя из ситуации, НДФЛ удерживать не с чего, а также они не будут уплачивать НДФЛ по декларации, значит, предприятию следует уплатить НДФЛ за свой счет. В таком случае стоимость авиабилетов рассматривается как 88% дохода физлиц, а оставшиеся 12% – это НДФЛ.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). Не забывайте, что НДФЛ, уплаченный за физлиц, также является их доходами в виде материальной выгоды.

При расчете стоимости услуг, оказанных клиентам, рекомендуем учесть все эти расходы.