Выплата доходов физическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан и специальных положений по международным договорам, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьей 6 НК (ч. 3 ст. 400 НК).

Между Республикой Узбекистан и Федеративной Республикой Германия подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Берлин, 07.09.1999 г., вступило в силу с 14.12.2001 г.). Если ИП представил сертификат резидентства Германии, вы вправе применять положения Соглашения и не облагать его доходы НДФЛ.

Вам необходимо отразить льготу в строке 0611 приложения №2 к Расчету НДФЛ и соцналога. В выпадающем списке выбирается основание – статья 2 НК.

Выплаты по ГПД относятся к доходам в виде оплаты труда, кроме НДФЛ, они также облагаются соцналогом (ст. 371, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Если местом реализации услуг признается Республика Узбекистан, обороты по реализации услуг иностранного ИП облагаются НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237, ст. 241 НК). Предприятие, являющееся резидентом IT-парка, вправе применять льготу по НДС при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Экспортеры вправе осуществлять экспорт товаров (работ и услуг) через онлайн-магазины в сети Интернет на основании грузовой таможенной декларации, если иное не предусмотрено законодательством, после внесения в ЕЭИСВО сведений об инвойсах и поступления на их банковские счета в Республике Узбекистан 100-процентной оплаты.

При этом товары (работы, услуги) стоимостью до 5 000 (пяти тысяч) долл. США могут быть реализованы посредством электронной коммерции без оформления грузовой таможенной декларации, внесения информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций, в соответствии с правилами оказания почтовых услуг (п.17 Положения о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций, прил.№1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Иностранный комиссионер оказывает услуги вашему предприятию. Стоимость своих услуг он удерживает из стоимости реализованного товара и перечисляет деньги за товар за вычетом стоимости своих услуг. В соответствии с договором он самостоятельно производит взаимозачет. Значит, вы эти услуги оплачиваете, они не безвозмездные.

Из ситуации непонятно, из чего состоит общая стоимость услуг комиссионера по договору. Вы пишете, что это «логистика, хранение, комиссионное вознаграждение и т. п.».  Вам необходимо изучить, какие именно услуги оказывает иностранное юрлицо, поскольку от этого зависят налоговые последствия.

Налогом с доходов нерезидентов облагаются доходы нерезидентов, указанные в части 2 статьи 351 НК. Если услуги, оказываемые иностранным юрлицом, соответствуют услугам, указанным в части 2 статьи 351 НК, ваше предприятие в качестве налогового агента представляет налоговую отчетность по данному налогу. Сумму налога следует удержать с доходов нерезидента. Предприятие может уплатить налог и за свой счет, тогда данный расход не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).

Если услуги, оказанные иностранным юрлицом, не подпадают под часть 2 статьи 351 НК, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет, налоговая отчетность не представляется.

Если местом реализации услуг, оказанных иностранным юрлицом, признается Республика Узбекистан, они облагаются НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Если Узбекистан является местом реализации услуг, оказанных иностранным юрлицом, ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Если Узбекистан не является местом реализации услуг иностранным юрлицом, налоговых последствий по НДС нет.

В расчете НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц отражаются как обороты по реализации услуг, местом реализации которых является Узбекистан, так и те, местом реализации которых не является Узбекистан. Значит, ваше предприятие должно представлять данную налоговую отчетность в любом случае.

Налоговые последствия зависят от того, какой именно договор заключен между сторонами. Поэтому вам необходимо его изучить.

Исходя из ситуации, иностранная компания оказывает услуги, а именно привлекает специалистов и пациентов, за что вы выплачиваете ей вознаграждение.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации место реализации услуг иностранной компании определяется по месту регистрации покупателя услуг, т. е. вашего предприятия. Поскольку ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане, Узбекистан является местом реализации услуг, и они облагаются НДС (чч. 1-2 ст. 241 НК).

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает НДС за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью 2 статьи 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан и не облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Соответственно, налоговых последствий по данному налогу нет.

А что если заключен договор о совместной деятельности (договор простого товарищества)…

Если стороны действуют на основании договора о совместной деятельности (договора простого товарищества – ст. 275, ст. 319 НК), по нему ведется раздельный бухгалтерский учет и возникают соответствующие налоговые последствия.

В случае заключения такого договора рекомендуем обратиться к налоговым консультантам за индивидуальной консультацией, поскольку необходимо изучение первичной документации.

Бухгалтерский учет получения электронного ключа и налоговые последствия зависят от контекста договора. Если речь идет об интеллектуальном праве, праве пользования ключом, то есть риск признания роялти. А если написано, что реализуются услуги и не говорится про право пользования ключом – это технические услуги. Вам необходимо внимательно изучить договор.

В зависимости от контекста договора в бухучете может быть признан НМА или расход за оказанную услугу.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации место реализации услуг определяется или по части 1 статьи 241 НК (места регистрации покупателя – т. е. вашего предприятия) или по пункту 10 части 3 статьи 241 НК (если услуги в электронной форме покупает юрлицо Узбекистана). Это также зависит от контекста договора.

В обоих вариантах местом реализации услуг является Узбекистан, и ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан уплатить налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Налог с доходов нерезидента

Если предприятие будет выплачивать иностранной компании роялти, они облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Если в договоре речь идет об услугах, они тоже облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК).

Налогообложение налогом с доходов нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением, осуществляется в соответствии с главой 50 НК, в т. ч. с применением положений международных договоров Республики Узбекистан.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку налога с доходов нерезидентов, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК).

Документом, подтверждающим налоговое резидентство, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор Республики Узбекистан, представленный в одном из следующих видов (ч. 1 ст. 358 НК):

1) оригинал, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. При этом представление такого документа производится с осуществлением его консульской легализации или с проставлением апостиля в порядке, установленном законодательством;

2) нотариально засвидетельствованная копия оригинала документа, соответствующего требованиям пункта 1 настоящей части;

3) бумажная копия электронного документа, подтверждающего налоговое резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Узбекистан, не требуется в случае, если (ч. 3 ст. 358 НК):

1) документ, подтверждающий налоговое резидентство, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;

2) иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в части первой настоящей статьи, установлен:

а) международным договором Республики Узбекистан;

б) между компетентным органом Республики Узбекистан и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования.

Между Республикой Узбекистан и Королевством Бельгия подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (Брюссель, 14 ноября 1996 г., утв. ПКМ №443 от 13.12.1996 г.). Вы можете применять положения Конвенции на основании бумажной копии электронного сертификата налогового резидентства, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа Бельгии, если этот сертификат налогового резидентства можно открыть и проверить непосредственно на самом сайте. Если в Узбекистане этот сертификат налогового резидентства не будет открываться на интернет-ресурсе, и ни вы, ни сотрудники налоговых органов не смогут проверить подлинность сертификата, вы не можете применять положения Конвенции на основании данной копии.

Иностранные юридические лица, реализующие товары на территории Республики Узбекистан, признаются налогоплательщиками НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК). При реализации товаров иностранными лицами НДС уплачивается со стороны налоговых агентов. В качестве налогового агента в вашей ситуации выступает юридическое лицо, получающее имущество у представительства иностранной компании (чч. 1-2 ст. 255 НК).

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Представительство не продает имущество, а отдает безвозмездно в целях благотворительности. Получатель имущества в качестве налогового агента должен исчислить НДС и уплатить в бюджет за свой счет (ст. 255 НК).

Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ч. 1 ст. 36 НК).

Иностранная компания может осуществлять коммерческую деятельность по продаже товаров в Узбекистане через свое ПУ. Компания уже осуществляет один вид деятельности через ПУ, но теперь планирует продавать товары, это уже другой вид деятельности и для этого должен быть склад, торговая точка. В таком случае следует зарегистрировать отдельное ПУ.

Вы продаете бренд иностранным инвесторам, а затем начинаете использовать его на основании лицензионного соглашения (франшиза), выплачивая роялти (вознаграждение за использование объекта интеллектуальной собственности).

Налог с доходов нерезидента

Роялти, выплачиваемые резидентом Узбекистана в пользу нерезидента, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента по ставке 20% (п. 4 ч. 2 ст. 351, п. 6 ст. 353 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК). Кроме того, вам необходимо запросить у нерезидента документ, подтверждающий его фактическое право на роялти (ч. 4 ст. 357 НК).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В данной ситуации покупатель услуг, то есть ваше предприятие, осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан. Поэтому Узбекистан признается местом их реализации (чч. 1-2 ст. 241 НК).

Ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатга қўйиладиган талаблар СК 358-моддасида акс эттирилган.

Норезидент бўлган даромад олувчи Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг резиденти эканлигини тасдиқлайдиган, қуйидаги турлардан бирида тақдим этилган расмий ҳужжат ушбу бўлим қоидаларини қўллаш мақсадида солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатдир (СК 358-м. 1-қ.):

1) норезидент резиденти бўлган чет давлатнинг ваколатли органи томонидан тасдиқланган асл нусха. Бунда шундай ҳужжатни бериш консуллик легаллаштириш амалга оширилган ва қонунчиликда белгиланган тартибда апостиль қўйилган ҳолда бажарилади;

2) ушбу модданинг 1-банди талабларига мувофиқ бўлган ҳужжат асл нусхасининг нотариал тартибда тасдиқланган кўчирма нусхаси;

3) чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган, солиқ резидентлигини тасдиқловчи электрон ҳужжатнинг қоғоздаги нусхаси.

Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида белгиланган тартибда легаллаштириш қуйидаги ҳолларда талаб қилинмайди, агар (СК 358-м. 3-қ.):

1) солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган бўлса;

2) ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган шахс (шахслар) имзосининг ва муҳрининг ҳақиқийлигини тасдиқлашнинг бошқача тартиби белгиланган бўлса, яъни:

а) Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси билан;

б) ўзаро келишиб олиш тартиб-таомили доирасида Ўзбекистон Республикасининг ваколатли органи ва чет давлатнинг ваколатли органи ўртасида белгиланган бўлса.

Сизнинг вазиятингизда хорижий корхона Бирлашган Қиролликнинг солиқ резиденти эканлигини тасдиқловчи сертификат чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган бўлиб, уни Ўзбекистонда онлайн текшириш имконияти мавжуд бўлиши керак. Апостиль ҳақиқийлигини текшира олишингиз етарли эмас.

Шундай экан, ҳозирги мавжуд ҳужжатларингиз асосида икки ёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги шартнома шартларини қўллай олмайсиз.

Асосий восита сифатида фойдаланишдаги бино бўйича мол-мулк солиғи базаси унинг ўртача йиллик қолдиқ қиймати.

Тўлиқ амортизация қилинган бино бўйича унинг 3 йилда камида 1 марта аниқланадиган қайта баҳоланган (бозор) қиймати мол-мулк солиғи бўйича солиқ базасидир (СК 412-м. 1-қ. 1-б.).

Бундай бинонинг бозор баҳосини корхонанинг ўзи аниқлаши ёки мустақил баҳоловчи ташкилот билан шартнома тузиб, баҳолаттириши мумкин. Асосийси, бу баҳо тўғри аниқланиши керак.

Қайта баҳолаш фақат мол-мулк солиғи солиш мақсадида амалга оширилади, бошқа солиқларга алоқаси йўқ, бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Объект недвижимости находится на балансе предприятия. Вне зависимости от целей вклада данного объекта в УФ АО, по нему уплачиваются налог на имущество и земельный налог (ч.1 ст.411 НК, ч.1 ст.426 НК).

При начислении эти налоги относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.14 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Вы не можете их отнести к капитальным вложениям. Бухгалтерская проводка при начислении налога на имущество и земельного налога:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Меҳмонхона хизматлари (жойлаштириш хизматлари) кўрсатувчи субъектлар бўйича қуйидаги имтиёз ва преференциялар муддати 2021 йил 31 декабрга қадар узайтирилган (9.02.2021 йилдаги №ПФ-6165-сон Фармоннинг 3-банди «в»-кичик банди):

- юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлашдан озод қилиш;

- улар томонидан тўланадиган ижтимоий солиқни камайтирилган ставкада 1 фоиз миқдорида белгилаш.

Корхона меҳмонхона сифатида фаолият кўрсатишни 2021 йил октябрдан бошлаган бўлса, ушбу солиқ имтиёзлари ва преференцияларини ҳам шу даврдан бошлаб қўллаши керак.

Кўп қаватли биноларда ер солиғи бино қаватларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланади (СК 431-м. 6-қ.). Агар ертўла инженерлик коммуникациялари ўтказиш учун эмас, тадбиркорлик фаолиятида қўлланиладиган майдонлар бўлса, у ҳам бир қават ҳисобланади. Яъни умумий 8 қаватдан келиб чиқилиб, 3 қавати учун ер солиғи бўйича имтиёз қўлланилади.

Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз ҳам шу тариқа қўлланилиши керак. Бунда бино битта объект бўлса ҳам, солиқ солиш мақсадида унинг имтиёз қўлланиладиган ва қўлланилмайдиган қисмлари ҳисоби алоҳида юритилади (СК 413-м. 4-қ.).

Ижтимоий солиқ бўйича 1%ли ставкани қўллашда меҳмонхона фаолиятини олиб бориш учун ишлаётган ходимларнинг иш ҳақини аниқлаш керак, чунки имтиёз шунга нисбатан қўлланилади. Агар айнан бир ходим ҳам меҳмонхона фаолиятини юритишда, ҳам корхонанинг бошқа фаолиятида ишласа, унинг иш ҳақини маълум бир база асосида фаолият турларига тақсимлаб, меҳмонхона фаолияти учун тўланган иш ҳақи қисмини аниқлаш керак.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество. Объекты незавершенного строительства также относятся к недвижимости. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24-х месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (ст.411 НК).

Если объект недвижимости, строящийся вашим предприятием, подпадает под это определение, то по нему нужно уплачивать налог на имущество.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество. К недвижимому имуществу, в частности, относятся сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.1, п.1 ч.2 ст.411 НК).

Если газорегуляторный пункт с системой подачи газа для производства подлежит такой регистрации, он является объектом налогообложения налога на имущество.

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость данного объекта (ч.1 ст.412 НК).

1. Налоговой базой по налогу на имущество по полностью амортизированным зданиям является их переоцененная (рыночная) стоимость, определяемая не реже одного раза в три года (п.1 ч.1 ст.412 НК).

Стоимость полностью амортизированных зданий можно определить одним из следующих способов:

- по имеющимся у налогоплательщика данным оценочных организаций (например, предприятие получало кредит и у него есть такая оценка);

- самостоятельно, на основе стоимости аналогичных объектов – по данным сайтов недвижимости, средств массовой информации, биржи недвижимости и т.п.

Самостоятельно проведенная оценка может оказаться заниженной или завышенной по сравнению с рыночной стоимостью объекта. В связи с этим налогоплательщик вправе воспользоваться услугами оценочных организаций (Информационное сообщение об отдельных видах налогов в связи с принятием НК РУз в новой редакции от 10.01.2020 г. МФ №06/04-01-32/59 и ГНК №17/3-00726).

2. Если ваше здание было оценено со стороны независимых оценщиков для передачи в качестве залога по кредиту, значит, оно значится в залоговом реестре Республики Узбекистан. Есть риск того, что налоговые органы могут принять эту сумму в качестве налоговой базы по налогу на имущество, если переоцененная стоимость, указанная в расчете налога на имущество, не отражает его рыночную стоимость на момент переоценки.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество. К недвижимым имуществам, в частности, относятся здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.ч.1, 2 ст.411 НК).

Если подсобные помещения не подлежат государственной регистрации, они не облагаются налогом на имущество.

Если они подлежат государственной регистрации, значит, это объект налогообложения. В таком случае рекомендуем вам оценить их рыночную стоимость и оприходовать в состав ОС. Налоговой базой будет являться среднегодовая остаточная стоимость объекта (ч.1 ст.412 НК).

Возможно, это самовольные постройки. С налоговыми последствиями в этом случае можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/20329 .

1. В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства»):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

По этим критериям купленные квартиры можно было бы учесть в составе ОС, если предприятие намерено использовать их при ведении хозяйственной деятельности (подп. «а» п. 3 НСБУ № 5). Однако цель покупки квартир – их последующая передача сотрудникам. Они не являются ОС для предприятия. Это товары.

2. Налоговый кодекс не разделяет недвижимое имущество в целях налогообложения на товары и ОС.

Здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являются объектом налогообложения налога на имущество (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). По таким видам недвижимости налоговой базой является их среднегодовая остаточная стоимость (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Право собственности на приобретенные квартиры подлежит государственной регистрации. Значит, квартиры являются объектом налогообложения. Износ на них не начисляется. Поэтому налоговой базой будет признаваться себестоимость квартир.

С 1 января 2022 года введен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра (в том числе – полностью амортизированным) (ст. 412 НК). Налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 квадратный метр в следующих размерах:

- в городе Ташкенте – 2,5 млн сумов;

- в городе Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сумов;

- в других городах и сельской местности – 1 млн сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Налогоплательщики вправе провести независимую оценку, если остаточная стоимость 1 квадратного метра объекта ниже минимальной стоимости, установленной в п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы. В таком случае нельзя ориентироваться на оценку независимых оценщиков за 2020 год, нужны свежие рыночные цены.

Если результаты оценки превысят установленную минимальную стоимость 1 кв. м, налог можно рассчитывать с минимальной стоимости (Информационное сообщение МФ № 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

Если вы намерены уплачивать налог на имущество исходя из минимальной стоимости за 1 квадратный метр объекта недвижимости в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 412 НК, то нет необходимости проведения независимой оценки.

Информация по теме:

https://bit.ly/3JCL85P

https://bit.ly/3zKuBrN

С 1 января 2022 года введен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра (в том числе – полностью амортизированным) (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость таких объектов. При этом она не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 квадратный метр в следующих размерах:

- в городе Ташкенте – 2,5 млн сумов;

- в городе Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сумов;

- в других городах и сельской местности – 1 млн сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Налогоплательщики вправе провести независимую оценку, если остаточная стоимость 1 квадратного метра объекта ниже минимальной стоимости, установленной в п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы.

Если результаты оценки превысят установленную минимальную стоимость 1 кв. м, налог можно рассчитывать с минимальной стоимости (Информационное сообщение МФ № 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

Вам нужно сравнить среднегодовую остаточную стоимость офисного помещения с минимальной стоимостью, рассчитанной исходя из стоимости 1 квадратного метра в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. Установленную стоимость 1 квадратного метра надо умножить на общую площадь офисного помещения. Вам нужно уточнить в органах кадастра, какая из указанных в ситуации площадей является общей площадью недвижимости, принадлежащей предприятию по праву собственности.

Рекомендуем привлечь независимых оценщиков, так как не исключено, что оценочная стоимость может оказаться ниже минимальной стоимости.

С 1 января 2022 года введен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра (в том числе – полностью амортизированным) (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость таких объектов. При этом она не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 квадратный метр в следующих размерах:

- в городе Ташкенте – 2,5 млн сумов;

- в городе Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сумов;

- в других городах и сельской местности – 1 млн сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Минимальная стоимость определяется из площади недвижимости, принадлежащей предприятию на праве собственности. Если площади под навесами также зарегистрированы как недвижимость, они тоже включаются при определении минимальной стоимости.

Налогоплательщики вправе провести независимую оценку, если остаточная стоимость 1 квадратного метра объекта ниже минимальной стоимости, установленной в п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы.

Если результаты оценки превысят установленную минимальную стоимость 1 кв. м, налог можно рассчитывать с минимальной стоимости (Информационное сообщение МФ № 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

Рекомендуем привлечь независимых оценщиков, так как не исключено, что оценочная стоимость может оказаться ниже минимальной стоимости.