Обязательная продажа производится предприятиями из выручки в иностранной валюте от экспорта товаров и услуг (п. 2 Порядка, прил. № 1 к ПКМ № 245 от 29.06.2000г., далее – Порядок).

Авансы, получаемые от заказчиков,  не считаются выручкой в иностранной валюте и в подсчет базы для исчисления обязательной продажи не входят. Исчисление обязательной продажи производится по поступлению от заказчика всей суммы валютной выручки, включая сумму авансового платежа (пдп. «г» п.2 Порядка).

При поступлении на транзитные валютные счета предприятий авансов эти суммы могут зачисляться по заявкам экспортеров на валютные счета с последующим произведением обязательной продажи после фактического осуществления экспорта (ч.3 п.7 Порядка).

В случае неоказания транспортно-экспедиторских услуг факт осуществления экспорта услуг отсутствует, поэтому аванс нельзя считать выручкой от релизации.

При списании кредиторской задолженности по истечении  срока исковой давности (3 года) выручка от релизации услуг также отсутствует. При этом должны быть документы, подтверждающие невозможность выполнения условий договора  по оказанию услуг вашей организацией.

В то же время валютные средства, списанные в доход по истечении срока исковой давности, на входят в перечень валютных поступлений, освобожденных от обязательной продажи (п.3 Порядка). Поэтому существует риск признания данного дохода валютной выручкой, часть которой подлежит обязательной продаже.

Риск может быть оценен суммой административного штрафа на должностных лиц в размере  от 8 до 12 МРЗП (ч.2 ст. 171 КоАО).

Обязательной продаже в размере 50 % подлежит выручка от оказания авиатранспортных, железнодорожных услуг (прил. № 4 к Порядку). В вашей ситуации услуги не оказаны, поэтому в случае признания валютной выручки, 25 % от неё подлежало бы обязательной продаже.

С 1 августа 2017 года преприятия освобождены от обязательной продажи 25 % экспортной валютной выручки (п.1 ПП-3157 от 28.07.2017г.). Поэтому в случае списания валютной задолженности в доход  после 1 августа 2017 года, данная сумма в части 25 % не подлежит обязательной продаже.