Для расчета налога на доходы физических лиц используем ставки НДФЛ согласно Приложению № 9 к Постановлению Президента №  2270 от 04.12.2014г.

Согласно Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270 с 1 января 2015 года действуют  4-х ступенчатая шкала расчета  НДФЛ (вместо 3-х ступенчатой , действовавшей ранее): нулевая, минимальная – 8,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% .

Налоговое обязательство по уплате налога на доходы физических лиц за долю в УФ возникает у учредителя, получившего её безвозмездно. Обязанность по исчислению и удержанию налога на дивиденды у ООО как источника выплаты, возникнет в момент выплаты дивидендов учредителю, имеющему право на получение этих дивидендов.

При добровольном отказе от получения действительной доли при выходе из состава учредителей, учредитель безвозмездно оставил участникам общества (либо предприятию) свою действительную долю. В этом случае обязательств у предприятия перед учредителем по выплате действительной доли не возникает.

Перечисление суммы дивидендов выбывающего учредителя на расчетный счет другой организации в качестве вклада в уставной фонд не дает права на освобождение от налога на дивиденды.

Если работодатель производит работнице какие-либо дополнительные выплаты наряду с заработной платой при условии отработки полного рабочего дня, то они не будут трактоваться как пособие по уходу за ребенком до двух лет и будут облагаться НДФЛ и страховыми отчислениями в зависимости от формулировки данной выплаты по приказу и классификации в соответствии со статьей 171 НК.

Расчет суммы взносов ИНПС зависит от того, предоставил работник справку с прежнего места работы и идентификационный номер налогоплательщика или нет (статья 186 НК).

Ставки налога на доходы физических лиц на 2014 год приведены в Приложении № 8 к Постановлению Президента № ПП–2099 от 25.12.13г. В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2014 года - 96 105 сумов (часть первая статьи 186 НК).

Если сотрудник написал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке, то к сумме облагаемого дохода применяется ставка 23% НДФЛ и 1% ИНПС (без вычета 1 МРЗП).

Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества доходом признается стоимость реализованного имущества (пункт 4 статьи 176 НК).

Освобождение от налогообложения предусмотрено только для доходов граждан, подлежащих налогообложению, и на добровольной основе   направляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан   (пункт 31 статьи 179 НК).

Расходы предприятия по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем, в размерах, предусмотренных пунктом 9 части второй статьи 171 НК, не являются доходом потерпевшего. Суммы, выплачиваемые сверх этих норм, в том числе  сумма денежных средств, потраченных на лекарство, включаются в совокупный доход физического лица в виде компенсационных выплат (статья 174 НК).

 Да, предприятие может компенсировать сотруднику стоимость понесенных им затрат на приобретение бензина. Но, так как  Налоговым кодексом не предусмотрено такое возмещение  затрат юридическим лицом  физическому лицу, то данная выплата сотруднику будет рассматриваться, как  расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица, т.е доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 177 НК).

Согласно статье 186 НК, если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной ставке с совокупного дохода без применения льгот.

В соответствии со статьей 192 НК в зависимости от того, какие доходы в 2014 году вами получены, вы обязаны/можете представить декларацию о доходах до 1 апреля 2015 года.

Пунктом  4 Порядка выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок) (Приложение № 3 к  Постановлению КМ от 02.04.1999 г. N 154) установлены нормативы компенсации в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля.

Пожар в доме, если он не является следствием какого-либо природного явления – это результат действия (поджег, неправильное обращение с огнем и т.д.) или бездействия (неисправные электроприборы, плохая проводка и т.д.) лиц. Поэтому бытовой пожар, по нашему мнению, к чрезвычайным обстоятельствам, с точки зрения налогового законодательства, отнести нельзя.

Выплата материальной помощи для закупки угля и дров на зимний период, тем более массового характера (т.е. всем работникам), имеет налоговые риски. Данные выплаты при проверке могут быть квалифицированы контролирующими органами как доходы в виде материальной выгоды по пункту 1 статьи 177 НК и, соответственно, обложены НДФЛ в полном объеме (в отличие от материальной помощи).

В соответствии с Налоговым кодексом РУЗ (пункт 18 статьи 178) выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам относятся к прочим доходам физических лиц, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты.

Так как сумма, начисленная в январе 2015г.,  будет  составлять менее 1 МРЗП, то она будет облагаться НДФЛ по нулевой ставке. В этом случае исчисление взносов на ИНПС производить не нужно.