Предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль юридических лиц, земельного налога и налога на имущество, а также единого налогового платежа сроком на 5 лет с даты ввода ими в эксплуатацию гостиниц и мотелей уровня не менее 4-х звезд, сертифицированных в установленном порядке (п.12 УП №4861 от 02.12.2016г.). Так, предприятие – плательщик ЕНП может воспользоваться данной льготой в части ЕНП. Также при наличии у предприятия земельного участка свыше 1га, оно может применить льготу по земельному налогу. Предоставленные льготы – нецелевые.

Согласно п. 10, 11 Положения «О порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенными обязательным платежам в бюджет» рег.МЮ № 1463 от 02.04.2005г.(далее Положения) , при применении нецелевых льгот ЕНП не начисляется и не отражается в Отчете о финрезультатах. Учет средств ведется только на забалансовом счете 013 «Временные налоговые и таможенные льготы», который дебетуется на сумму льгот по мере их образования и кредитуется по истечении льготного периода.(п 12.Положения).

С 1 апреля 2018 года плательщики ЕНП, имеющие более 1 га земель, уплачивают  земельный налог (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г.; рег. МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение).

Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст.278, 280 НК, п.3 Положения).

Земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством.

Ставки за 2018 год утверждены Постановлением Президента №ПП-3454 от 29.12.2017г. (Приложение №19).

Расчет земельного налога с юридических лиц представляется в ОГНС по месту нахождения земельного участка (п.7 Положения, ст.285 НК). Расчет представляется по формам налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц (Прил.№8, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Следует отметить, что одновременно для таких налогоплательщиков отменяется порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом его минимального размера.

Справка, предоставленная сотрудницей, является основанием для предоставления льготы в виде частичного освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц в размере 4МРЗП за каждый месяц(п.10.ч.2 ст.180 НК).

Согласно ч.4 ст.180 НК данную льготу по  НДФЛ ваше   предприятие  может  применить с 1 января 2018г. до дня исполнения первому ребенку 16 лет. 

Для предприятий розничной торговли ЕНП не может быть меньше суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями по аналогичному виду деятельности, перечень которых предусмотрен в Приложении N 1 к Постановлению КМ РУз от 07.01.2011 г. N 6.

Производство и реализация алкогольной и табачной продукции осуществляются юридическими лицами (ст.11 Закона «Об ограничении распространения и употребления алкогольной и табачной продукции» от 5.10.2011 г. №ЗРУ-302), т.е. индивидуальные предприниматели не могут осуществлять данный вид деятельности.

Если предприятие розничной торговли реализует товары, не разрешенные для продажи индивидуальными предпринимателями, то правила определения минимального размера ЕНП с учетом фиксированного налога на него не распространяются. Эти предприятия также платят ЕНП не ниже минимального, но рассчитывают его исходя из трехкратной суммы земельного налога.

Порядок расчета минимального ЕНП с учетом трехкратного размера земельного налога регулируется п.8 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (рег.МЮ№2203 от 03.03.2011 г).

Если расчетная сумма окажется ниже суммы минимального размера ЕНП, налогоплательщик обязан доначислять налог на сумму этой разницы. Если она выше или равна минимальному размеру, доначисление ЕНП не производится.

При осуществлении предприятием розничной торговли иных видов деятельности, помимо розничной торговли, порядок расчета минимального ЕНП выбирается по основному виду деятельности каждый отчетный квартал не нарастающим итогом.

В период нормативного срока строительства по земельным участкам, занятым объектами незавершенного строительства, земельный налог уплачивается по удвоенным ставкам (прим. 9 прил. №19 ПП №3454 от 29.01.2017 г.).

По истечении нормативного срока земельный налог уплачивается в 3-х кратном размере за земельные участки, на которых числится незавершенное строительство. Нормативный срок устанавливается в проектно-сметной документации (ПСД). В случае, если в ПСД не указан нормативный срок, в целях налогообложения этот срок устанавливается в течение 24 месяцев с начала строительства( ч.3 п.5 ст. 30 ЗРУN456 от 03.01.2018 г.). Данный порядок также распространяется для юридических лиц, применяющих упрощенный порядок налогообложения (ч.4.п.5 ст. 30 ЗРУN456 от 03.01.2018 г.),но  только  по площади земельного  участка, выявленного территориальными инспекциями государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству.

Для молодого специалиста,  поступившего на работу впервые в течение 3-х лет после окончания учебного заведения , предоставлена льгота в виде снижения суммы подоходного налога на 50 процентов в первый год работы, на 25 процентов - во второй и третий годы работы(абз.8  п 13. УП-5106 от 05.07.2017г.)

Для предприятия предусмотрено снижение ставки единого социального платежа с 1 января 2018 года на 50 процентов в течение первого года после их трудоустройства, и на 25 процентов - в течение второго и третьего годов их работы установленной по доходам от оплаты труда вышеперечисленных категорий работников. (абз.2 п.6 УП-5052 от 24.05.2017г.)

В связи с многочисленными запросами читателей о порядке применения вышеописанных льгот, эксперты «Нормы» обратились с официальным запросом в Государственный налоговый комитет в целях разъяснения порядка применения данной льготы.

Было получено официальное разъяснение , ознакомиться с которым можно, пройдя по ссылке (ниже): https://www.norma.uz/nashi_obzori/kak_primenyat_lgotu_po_ndfl_predostavlennuyu_molodym_rabotnikam

Налоговым периодом по НДС является год (ст.223 НК), поэтому налоговую отчетность по данному налогу необходимо сдавать до конца этого года с нарастающим итогом ( в том  числе  и за  3 квартал ).