Некоммерческие организации  - это юридические лица, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученные доходы между своими  участниками (статья 17 НК).   Реализация продукции собственного производства, независимо от размера отпускной цены, является коммерческой деятельностью, которая для некоммерческих организаций  подлежит налогообложению по общеустановленной системе без права выбора иной системы (статьи 126, 197, 257, 265, 279, 295, 312, 316, 325-1 НК).

Согласно статье 7 Закона Республики Узбекистан  "О лицензировании отдельных видов деятельности"(№  71-II от 25.05.2000г.) к  лицензируемым относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам и законным интересам, здоровью граждан, общественной безопасности. Виды деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, определяются Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии (Приложение N 1 к Постановлению ОМ РУз от 12.05.2001 г. N  222-II).

Отношения в области разрешительных процедур регулируются  Законом Республики Узбекистан "О разрешительных процедурах в сфере предпринимательской деятельности" (N ЗРУ-341 от 20.12.2012г.), а Перечень документов разрешительного характера в сфере предпринимательской деятельности  приведен в Приложении №1 к Постановлению  КМ от 15.08.2013 г. N 225 "О мерах по реализации Закона Республики Узбекистан "О разрешительных процедурах в сфере предпринимательской деятельности"

Сборка компьютеров из купленных комплектующих и их продажа, как вид деятельности , в вышеуказанные Перечни не входит , а значит лицензированию не подлежит и наличия документов разрешительного характера не требует.

В соответствии с Указом  Президента Республики Узбекистан от 21.11.2014 г. N УП-4672 "О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и пособий" с 15 декабря 2014 года на территории Республики Узбекистан минимальные размеры:

заработной платы - 118 400 сумов в месяц;

пенсии по возрасту - 231 575 сумов в месяц.

В связи с этим  Приказом министра финансов N 79 от 27.11.2014 г. утверждено  Положение о порядке перерасчета пенсий по Указу Президента Республики Узбекистан  от 21 ноября 2014 года N УП-4672 "О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и пособий" (N 2629 от 02.12.2014 г. – далее Положение).

Согласно Положению ведомости на выплату пенсий и пособий, а также почтовые денежные переводы за декабрь 2014 года составляются районными (городскими) отделами внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан в сроки, установленные законодательством, с учетом повышения их размеров в 1,05 раза.

Для расчета пенсии принимается среднемесячный заработок в сумме не выше восьмикратного размера минимальной заработной платы (118 400 сумов х 8 = 947 200 сумов).В случае если размер новой среднемесячной заработной платы, с учетом применения индивидуального коэффициента заработка, составляет восьмикратную минимальную заработную плату и выше, перерасчет пенсии осуществляется с заработка в сумме не выше восьмикратного размера минимальной заработной платы 947 200 сумов (118 400 сум х 8) путем его умножения на процент, принятый для исчисления пенсии в зависимости от длительности стажа работы.

Порядок расчета пенсии в соответствии с  Законом  РУз "О государственном пенсионном обеспечении граждан" определен Положением о порядке назначения и выплаты государственных пенсий (Приложение N 1 к ПКМ РУз от 08.09.2011 г. N 252) и Положением о порядке пересчета заработка, принимаемого для исчисления пенсии, с применением индивидуальных коэффициентов заработка (Приложение N 2 к ПКМ РУз от 08.09.2011 г. N 252).

Размер пенсии зависит от продолжительности стажа работы и складывается из:

базового размера пенсии - 55 процентов среднемесячного заработка, принимаемого для исчисления пенсии, но не менее 100 процентов минимальной пенсии по возрасту;

повышения пенсии за стаж работы -  за каждый полный год стажа работы сверх требуемого для назначения пенсии,  базовые размеры пенсий повышаются на 1% среднемесячного заработка, принимаемого для исчисления пенсии;

надбавок к пенсии.

С 1 октября 2011 года введен порядок, согласно которому фактический заработок, принимаемый для исчисления пенсии, определяется с применением индивидуального коэффициента заработка (ИКЗ).

Расчет пенсии производится на основании документов, перечень которых представлен в главе 2 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пенсий.

Точное определение размера  пенсии осуществляется специалистами  районного отдела Пенсионного фонда по месту Вашего жительства по представленным Вами данным.

Кроме этого, при наличии необходимой информации Вы можете произвести предварительный расчет самостоятельно, используя  Пенсионный калькулятор на сайте Пенсионного фонда по адресу: pfuz.uz/ru/calc.

Порядок выдачи доверенностей регулируется    Положением о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности (N 1245 от 27.05.2003 г., далее - Положение). При этом действие настоящего Положения распространяется на все предприятия, организации и учреждения Республики Узбекистан, независимо от форм собственности и ведомственной, подчиненности (пункт 1 Положения).

Исходя из определения статьи 18 Налогового кодекса  индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица самостоятельно, без права найма работников, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Следовательно , индивидуальный предприниматель  не является предприятием, организацией и учреждением, и действие Положения на него не распространяется.

В то же время Порядком  учета и оформления счетов-фактур (N 2439 от 22.03.2013 г.) форма счет-фактуры  предусматривает наличие доверенности покупателя при отпуске товара.  Для разрешения этого противоречия индивидуальный предприниматель  либо ведет учет и оформляет доверенности (что законодательно не диктуется, но и не противоречит ему), либо при получении товара к договору поставки прикладывает  копию паспорта, а поставщик делает ссылку на него в счет-фактуре.

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно, без права найма работников, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности (статья 18 Налогового кодекса). Для осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель открывает в банке расчетный счет.

Индивидуальный предприниматель в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности уплачивает фиксированный налог по установленным ставкам.

Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности (статья 375 НК). При этом доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом в соответствии с  Налоговым  кодексом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (статья 169 НК)

 Ставки фиксированног налога    с индивидуальных предпринимателей на 2015 год установлены  Постановлением  Президента Республики Узбекистан от 04.12.2014 г. N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год" в Приложении №12.

Там же определено, что доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду облагаются налогом на доходы физических лиц по минимальной ставке.

Исходя из вышесказанного, можно заключить , что принципы налогообложения  доходов индивидуального  предпринимателя от сдачи  имущества в аренду и имущественных доходов физических лиц едины:

• облагаются  налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (статья 184 НК)
• налогообложение производится налоговыми агентами при фактической выплате доходов (статья 185 НК)
• облагаются по установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц (статья 181 НК)
• ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога в бюджет несет налоговый агент.

Расчеты по договорам между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем осуществляются в безналичной форме.

В соответствии со статьей 10 Закона "О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов" от 29.08.1998 г. N 670-I хозяйственный договор  должен предусматривать реквизиты сторон, в состав которых входит номер депозитного счета  до востребования, на котором осуществляются денежные операции в безналичной форме.

Номер пластикового счета физического лица не является реквизитом индивидуального предпринимателя. Следовательно, зачисление денежных средств за исполнение условий договора должно осуществляться на расчетный счет субъекта предпринимательской деятельности.

Одновременно напоминаем, что с юридической точки зрения сдача имущества в аренду индивидуальным предпринимателем является не правомерной операцией, так как этот вид деятельности не входит в Перечень видов деятельности, которыми  могут  заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (Приложение N 1к П КМ РУз от 07.01.2011 г. N 6).

1.Да, вы имеете право продавать продукцию собственного производства за наличный расчет.

Расчеты между организациями, а также с участием граждан-предпринимателей производятся только в безналичном порядке (п.4 прил. к Пост-ю ЦБ,, рег.МЮ №2687 от 22.06.2015г. ). Запрета на продажу собственной продукции  за наличный расчет населению нет.

Такая реализация осуществляется при условии обязательного применения контрольно-кассовых машин (ст.72 НК)и соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе(п.п.21-22 Инструкции, рег.МЮ N 1518 от 26.10.2005 г.).

2.При продаже продукции собственного производства за наличный расчет оформлять договор  не нужно. Хозяйственные договора заключают между собой юридические лица, а также индивидуальные предприниматели (ст.5 З-на "О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов"). Счет-фактуру в данном случае также оформлять не следует. Этот документ заменит чек ККМ (ст.222 НК).

3. Отражение этой операции в бухучете стандартное(п.п.141,222 Прил.№ 2 НСБУ №21):

1.Договора займа и договора по размещению денежных средств по депозитам являются разными по сути, хотя у них есть общие признаки, например - процентный доход .

По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (ст.732 ГК).

Сторонами договора займа являются граждане и (или) юридические лица (ст.733ГК).

Особенности договоров займа описаны главой 41 Гражданского кодекса.

Понятие «депозит» применяется в банковской деятельности: банк принимает вклад (депозит) от юридических и физических лиц и использует эти средства для кредитования или инвестирования на собственный страх и риск (ст.1 Закона №216-I от 25.04.1996г.).

Сторонами депозитного договора являются банк и юридические или физические лица.

Право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено лицензией.

Особенности банковского вклада предусмотрены в главе 43 Гражданского кодекса.

Таким образом, законодательно четко определена специфика договоров займа и  банковских вкладов.

2.Требования абзаца 4 статьи 135 Налогового Кодекса РУз в отношении процентов, установленных в договорах по депозитам не применяются.

Положения части 4 статьи 135 Налогового кодекса предусматривают порядок налогообложения  прочего дохода заемщика при получении займа (финансовой помощи на возвратной основе). Эти нормы не распространяются на кредиты, выданные кредитными организациями, займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Республики Узбекистан.