На вопрос отвечает главспец Управления оплаты труда и трудовых стандартов Министерства занятости и сокращения бедности Отабек Бобомуратов.

Согласно Расчету рабочего времени на 2024 год, подготовленному Министерством занятости и трудовых отношений (№ 01/00-03/15-13037 от 25.12.2023 г.), в июне – 144 часа при 5-дневной рабочей неделе. Поэтому работник отработал в июне сверхурочно 21 час (165 – 144), в том числе 5 – в ночное время.

Сверхурочная работа оплачивается в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре либо в локальном акте, но не ниже чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, соответствующего продолжительности сверхурочной работы. В этом случае сверхурочная работа оплачивается в одинарном размере, а время отдыха оплате не подлежит (ст. 262 ТК).

Работа в ночное время оплачивается в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре либо в локальном акте, но не ниже чем в полуторном размере. Повышенная оплата за работу в ночное время не включается в тарифные ставки (оклады) (ст. 264 ТК).

Трудовой кодекс не предусматривает суммирование коэффициентов за сверхурочную работу и работу в ночное время. Поэтому такая работа оплачивается согласно коллективному или трудовому договору либо  локальному акту, но ниже чем в двойном размере.

При нормальной продолжительности рабочего времени за 1 час работы работнику полагается 17 361,11 сум. (2 500 000 : 144).

За сверхурочную работу начисляется 729 166,62  сум. (17 361,11 х 21 час. х 2).

Общее начисление за июнь: 2 500 000 + 729 166,62 = 3 229 166,62 сум.

Внимание

Соблюдайте условия привлечения работника к сверхурочной работе и работе в ночное время, установленные статьями 188, 189 и 190 Трудового кодекса.

Определение количества часов сверхурочной работы зависит от вида учета рабочего времени: (ч. 2-5 ст. 189 ТК):

• при поденном учете сверхурочной считается работа, превышающая установленную для работника продолжительность ежедневной работы (смены);
• при недельном учете сверхурочной считается работа, превышающая установленную для работника продолжительность рабочего времени за неделю;
• при суммированном учете сверхурочной считается работа сверх установленной для работника продолжительности рабочего времени за учетный период, превышающий одну неделю.

Следовательно, в зависимости от вида учета рабочего времени количество часов сверхурочной работы может различаться.

Buxgalter.uz рекомендует:

Как рассчитать заработную плату

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text190850_kak_rasschitat_zarabotnuyu_platu211

Как вести учет рабочего времени

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text190824_kak_vesti_uchet_rabochego_vremeni1

На вопрос отвечает главспец Управления оплаты труда и трудовых стандартов Министерства занятости и сокращения бедности Отабек Бобомуратов.

Согласно Расчету рабочего времени на 2024 год, подготовленному Министерством занятости и трудовых отношений (№ 01/00-03/15-13037 от 25.12.2023 г.), в июне – 144 часа при 5-дневной рабочей неделе. Поэтому работник отработал в июне сверхурочно 48 часов (192 – 144).

При начислении зарплаты учитывайте, что:

• сверхурочная работа оплачивается в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре либо в локальном акте, но не ниже чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, соответствующего продолжительности сверхурочной работы. В этом случае сверхурочная работа оплачивается в одинарном размере, а время отдыха оплате не подлежит (ст. 262 ТК);
• работа в выходные и праздничные дни оплачивается в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре либо в локальном акте, но не ниже чем в двойном размере. По желанию работника работа в эти дни вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением другого дня отдыха. В этом случае работа оплачивается не менее чем в одинарном размере, а время отдыха оплате не подлежит (ст. 263 ТК);
• работа в ночное время (с 22-00 часов до 6-00 часов) оплачивается в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре либо в локальном акте, но не ниже чем в полуторном размере. Повышенная оплата за работу в ночное время не включается в тарифные ставки (оклады) (ст. 264 ТК);
• понятия «работа в вечернее время» в Трудовом кодексе нет.

Трудовой кодекс не предусматривает суммирование коэффициентов за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни и работу в ночное время. Поэтому сверхурочная работа оплачивается согласно коллективному или трудовому договору либо  локальному акту, но ниже чем в двойном размере.

При нормальной продолжительности рабочего времени за 1 час работы работнику полагается 61 301,63 сум. (8 827 434 : 144).

За 1 час сверхурочной работы, работы в праздничные и выходные дни начисляется 122 603,26 сум. (61 301,63 х 2).

За 1 час работы в ночное время начисляется 91 952,45 сум. (61 301,63 х 1,5). При этом, если работа в ночное время совпадает со сверхурочной работой или работой в праздничные нерабочие дни, она оплачивается не ниже чем в двойном размере.

Вместе с тем, оплата труда при сменной работе имеет свои особенности:

• продолжительность работы в ночное время уравнивается с продолжительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем (ч. 4 ст. 188 ТК);
• если работник трудился в соответствии с графиком сменности в общеустановленные выходные дни (субботу или воскресенье при 5-дневной рабочей неделе или в воскресенье при 6-дневной рабочей неделе), а выходные дни ему предоставлялись в другие дни рабочей недели, то работа в общеустановленные выходные дни оплачивается в одинарном размере. Работа в праздничные нерабочие дни (независимо от того, осуществлялась ли она согласно графику или работник привлечен к работе в праздничный нерабочий день в исключительных случаях), оплачивается не ниже чем в двойном размере либо по желанию работника компенсируется предоставлением другого дня отдыха и оплатой в одинарном размере (ч. 4-5 ст. 263 ТК).

Следовательно, количество часов работы в выходные дни при сменной работе для их повышенной оплаты определяется исходя из того, в какие выходные дни работник трудился согласно графику сменности, а какие – вне этого графика. На основе этих расчетов начисляется зарплата работнику.

Внимание

Соблюдайте правила привлечения работника к сверхурочной работе, работе в ночное время, сменной работе, работе в выходные и праздничные дни, установленные статьями 188, 189, 190, 192 и 209 Трудового кодекса.

Определение количества часов сверхурочной работы зависит от вида учета рабочего времени: (ч. 2-5 ст. 189 ТК):

• при поденном учете сверхурочной считается работа, превышающая установленную для работника продолжительность ежедневной работы (смены);
• при недельном учете сверхурочной считается работа, превышающая установленную для работника продолжительность рабочего времени за неделю;
• при суммированном учете сверхурочной считается работа сверх установленной для работника продолжительности рабочего времени за учетный период, превышающий одну неделю.

Соответственно, в зависимости от вида учета рабочего времени количество часов сверхурочной работы может различаться.

На вопрос отвечает главный специалист Управления оплаты труда и трудовых стандартов Министерства занятости и сокращения бедности Отабек Бобомуратов.

При суммированном учете рабочего времени продолжительность ежедневной или еженедельной работы может отклоняться от нормы часов рабочего дня или рабочей недели. Суммированный учет может вводиться при условии, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормы рабочих часов. При этом учетный период не должен превышать 12 месяцев, а продолжительность ежедневной работы (смены) – 12 часов (ст. 199 ТК).

Пособие по временной нетрудоспособности во всех случаях рассчитывается исходя из фактической заработной платы работника. Средняя зарплата для исчисления пособия определяется в порядке, установленном статьей 257 Трудового кодекса (пп. 36-37 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 314 от 31.05.2024 г.). Порядок исчисления средней зарплаты работников в отдельных случаях, в т.ч. при суммированном учете рабочего времени, устанавливается Кабинетом Министров (ч. 12 ст. 257 ТК).

На сегодняшний день нет нормативно-правового акта, определяющего такой порядок. Поэтому при суммированном учете рабочего времени рекомендуем исчислять среднюю зарплату исходя из среднечасовой зарплаты, как, например, при вахтовом методе организации работ. При вахтовом методе устанавливается, как правило, суммированный учет рабочего времени (п. 19 Положения, прил. к ПКМ № 636 от 09.10.2020 г.).

При оплате по среднему заработку работника с суммированным учетом рабочего времени определяется средний заработок за час. Оплате подлежит количество рабочих часов данного работника, приходящихся по графику работы на промежуток времени, который должен быть оплачен (п. 37 Положения, прил. к ПКМ № 636 от 09.10.2020 г.).

Среднечасовая зарплата определяется путем деления суммы среднемесячной зарплаты на количество часов, отработанных в последнем календарном месяце, предшествующем месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата, т.е. месяцу болезни (ч. 11 ст. 257 ТК).

Среднемесячная зарплата работникам с повременной системой оплаты труда определяется исходя из размера тарифной ставки (оклада) за последний календарный месяц, предшествующий месяцу болезни, с суммированием к ней 1/12 части суммы надбавок, премий и других выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни (ч. 3 ст. 257 ТК).

Сумма пособия определяется путем умножения среднечасовой зарплаты на количество часов, пропущенных работником вследствие временной нетрудоспособности в соответствии с его графиком работы.

Пример. Расчет пособия по временной нетрудоспособности при суммированом учете рабочего времени

Работникам со сменным режимом работы предприятие ведет суммированный учет рабочего времени. Учетный период – год. График работы за месяц – примерно 15 смен продолжительностью по 12 часов.

В августе работник находился «на больничном» 10 дней. По графику работы на этот период времени приходится 5 смен или 60 часов (5 х 12).

За июль работник отработал 14 смен или 168 часов (14 х 12), ему начислена повременная заработная плата 30 000 тыс. сум.

Дополнительная часть зарплаты, состоящая из доплат, надбавок и премий, начисленная за  август 2023 г. – июль 2024 г., составляет 5 000 тыс. сум.

Среднечасовая зарплата для расчета пособия по временной нетрудоспособности составляет 181,1 тыс. сум. ((30 000 + 5 000 : 12) : 168).

Общий трудовой стаж работника – 15 лет, поэтому размер его пособия составляет 80 % (п. 24 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 314 от 31.05.2024 г.).

Сумма пособия составит 8 692,8 тыс. сум. (181,1 х 60 х 80 %).

Buxgalter.uz рекомендует:

Когда и как выплачивать пособие по временной нетрудоспособности (больничные)
https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201172_kogda_i_kak_vyplachivat_bolnichnye111

Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности (больничные)

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201169_kak_rasschitat_bolnichnye11

Какие выплаты учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности (больничных)

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201212_kakie_vyplaty_vklyuchat_v_zarabotok_dlya_ischisleniya_bolnichnogo11

На вопрос отвечает главный специалист Управления оплаты труда и трудовых стандартов Министерства занятости и сокращения бедности Бобомуратов Атабек.

Средняя заработная плата рассчитывается согласно статье 257 Трудового кодекса.

Бухгалтеру-совместителю вашей организации установлена повременная почасовая оплата труда.

Средняя зарплата при повременной системе оплаты труда определяется по следующим формулам:

Среднемесячная зарплата = Тарифная ставка (оклад) за последний календарный месяц, предшествующий месяцу сохранения зарплаты +
Среднемесячная сумма дополнительной части зарплаты за расчетный период;

Среднедневная зарплата = Среднемесячная зарплата : 25,3 (среднемесячное число рабочих дней)

Расчетный период – это количество календарных месяцев работы, предшествующих месяцу выхода работника в отпуск. 

Дополнительная часть зарплаты – сумма доплат, надбавок, премий и других выплат компенсационного или стимулирующего характера.

Если у работника в расчетном периоде есть не полностью отработанные месяцы по причине болезни, отпуска и др., из расчетного периода исключаются неотработанное время, а также начисленные за это время суммы. В этом случае используются следующие формулы:

Среднедневная зарплата = Фактически начисленная зарплата за расчетный период : (25,3 х Количество полных календарных месяцев + Количество рабочих дней в неполных календарных месяцах);

Количество рабочих дней в неполном календарном месяце = 25,3 : Фактическое количество рабочих дней х Количество отработанных рабочих дней в этом месяце.

Таким образом, предложенный вами вариант расчета средней зарплаты не соответствует положениям статьи 257 Трудового кодекса.

Условный пример:

Работник выходит в отпуск в декабре, оплате подлежат 18 рабочих дней отпуска (21 календарный день). Начисленная зарплата в октябре – 3,8 млн сум., в ноябре – 3,6 млн сум., в предыдущих месяцах также разные начисленные суммы. Дополнительной зарплаты и не полностью отработанных месяцев за расчетный период нет.

Начисленная сумма отпускных:

3 600 000 : 25,3 х 18 = 2 561 264,82 сум.

На вопрос отвечает главный специалист Управления оплаты труда и трудовых стандартов Министерства занятости и сокращения бедности Бобомуратов Отабек.

Работодатель обязан выплачивать работнику:

• отпускные исходя из средней заработной платы (ч. 1 ст. 233 ТК);
• пособие по временной нетрудоспособности (больничные) в размере среднего заработка или его части (абз. 8 ч. 1 ст. 281 ТК).

Среднюю заработную плату рассчитывайте согласно статье 257 Трудового кодекса.

При расчете средней зарплаты в состав начисленной работнику зарплаты включаются все виды фактически произведенных работодателем выплат, подлежащих налогообложению, предусмотренные налоговым законодательством (ч. 2 ст. 257 ТК).

Для этого определяется дополнительная часть зарплаты – сумма доплат, надбавок, премий и других выплат компенсационного или стимулирующего характера.

К ним относятся все виды фактически произведенных работодателем выплат, облагаемых социальным налогом (ч. 2 ст. 257 ТК). Это доходы в виде оплаты труда (ст. 371 НК), включающие:

• надбавки за ученую степень и почетное звание;
• выплаты стимулирующего характера (ст. 372 НК);
• компенсационные выплаты (ст. 373 НК);
• другие выплаты за фактически выполненную работу.

Матпомощь, указанная в пункте 10 статьи 377 Налогового кодекса, относится к прочим доходам физлиц вне зависимости от ее размера. Она не облагается соцналогом (ст.ст. 403-404 НК), а значит, не учитывается при расчете отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.