Согласно статье 355 Налогового кодекса переоценка стоимости оборудования не является доходом предприятия и не облагается единым налоговым платежом.

В Ташкенте минимальная ставка земельного налога, применяемая при исчислении ЕНП, приходилась на 1 зону. В 2012 году она составляла 9 423 127 сумов за 1 га (приложение N 19 к Постановлению Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675), в 2013 году - 10 836 596 сумов (приложение N 19 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887).

Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к расходам на оплату труда, облагаемым НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП.  Справка-счет-фактура по строительным работам, выполненным по договору  гражданско-правового характера не выписывается, а оформляется акт выполненных работ. Сумма, уплаченная физическим лицам за выполненные работы по договорам  гражданско-правового характера, не уменьшает объем работ, выполненных организацией собственными силами.

В соответствии с Положением  о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции (№2312 от 11.01.2012 г.) ваше иностранное предприятие отвечает установленным критериям для предоставления льгот и, соответственно, освобождено от уплаты Единого налогового платежа.

Необходимо добавить, что в соответствии с вышеуказанным Положением имеется еще один важный критерий для предоставления льгот, согласно которому Иностранное предприятие должно направить не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления налоговых  льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия без распределения между учредителями.

Передача материалов в счет погашения задолженности Генподрядчика перед Субподрядчиком не является операцией  купли-продажи в рамках деятельности оптовой торговли, а является предоставлением отступного согласно статье 342 Гражданского Кодекса РУз (N 257-I от 29.08.1996 г.). Оформляется предоставление отступного в Вашем случае следующим образом. Генподрядчик направляет Субподрядчику письменное предложение (оферту) погасить задолженность не денежными средствами, а перечисленными в предложении материалами.  Если Субподрядчик    согласен с наименованием материалов и их ценами, то никаких других документов для  оформления отступного, кроме документов по передаче материалов от Генподрядчика Субподрядчику, оформлять не обязательно, так как само получение материалов Субподрядчиком является  акцептом оферты (принятием предложения) согласно статье 370 Гражданского Кодекса РУз (N 257-I от 29.08.1996 г.).

Статьей 9 Положения о порядке организации, финансирования и кредитования строительства, осуществляемого за счет централизованных источников (N 395 от 12.09.2003 г.) определено, что   выполнение работ субподрядными организациями, как с взаимной передачей материально-технических ресурсов, так и без их передачи, в рамках строительства одного объекта не считается   реализацией материально-технических ресурсов на сторону. При этом превышение стоимости передаваемых в собственность Субподрядчику материалов над их балансовой стоимостью приводит к возникновению у Генподрядчика налогооблагаемого дохода от выбытия имущества. Цены  фондовых материалов, передаваемых подрядным организациям в рамках строительства одного объекта должны совпадать с  ценами приобретения этих фондовых материалов у Поставщиков. При этом затраты  Генподрядчика,   связанные с приобретением, хранением и отгрузкой фондовых  материалов    в стоимость передаваемых фондовых материалов не включаются. В противном случае при  превышении цены  передаваемых Генподрядчиком Субподрядчику  фондовых материалов  над ценой их приобретения, - это будет считаться реализацией фондовых материалов на сторону, незаконной  перепродажей   стратегических  материально-технических ресурсов, а  в соответствии со статьей  4  Постановления   "О дальнейшем внедрении рыночных механизмов реализации высоколиквидных видов продукции, сырья и материалов"  (ПКМ №57  от 05.02.2004 г.) руководители предприятий, допустившие факты перепродажи ресурсов, несут ответственность в установленном законодательством порядке, вплоть до уголовной.

У Субподрядчика   полученные  в счет погашения  задолженности материалы увеличивают стоимость работ,  выполненных собственными силами и соответственно увеличивают налогооблагаемую базу по ЕНП. В Вашем случае нет «неверного трактования»  операции передачи Генподрядчиком строительных материалов Субподрядчику, также как нет и «ущерба по начислению налогов».

В обоих случаях, - как при выплате дивидендов унитарными предприятиями своему учредителю АО «Мубарекнефтегазмонтаж», так и при выплате дивидендов самим  АО «Мубарекнефтегазмонтаж» своим акционерам удерживается налог на доходы в виде дивидендов по ставке 10% у источника выплаты.

Дивиденды, полученные АО «Мубарекнефтегазмонтаж» от своих унитарных предприятий, включаются в состав доходов от финансовой деятельности согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (Приложение к Постановлению КМ Уз    N 54 от 05.02.1999 г.).      Кроме дивидендов, полученных  от своих унитарных предприятий в состав доходов  АО «Мубарекнефтегазмонтаж» входят также выручка от реализации продукции (работ, услуг), прочие доходы от основной производственной деятельности, другие доходы от финансовой деятельности, чрезвычайные прибыли. С целью исчисления чистой прибыли, распределяемой на общем собрании акционеров АО «Мубарекнефтегазмонтаж» с целью выплаты дивидендов акционерам  из вышеуказанного дохода вычитаются    затраты, включаемые в производственную себестоимость, расходы периода, по финансовой деятельности и чрезвычайные убытки. Поэтому выплата дивидендов  унитарными предприятиями своему учредителю АО «Мубарекнефтегазмонтаж» является лишь одной из тысяч хозяйственных операций, совершаемых  АО «Мубарекнефтегазмонтаж» в течении календарного года, влияющих на конечный финансовый результат, и соответственно  на размер  распределяемых дивидендов. Поэтому неправильно считать, что унитарные предприятия транзитом через АО «Мубарекнефтегазмонтаж»  уплачивают дивиденды акционерам АО «Мубарекнефтегазмонтаж» и при этом дважды платят налог на доходы в виде дивидендов по ставке 10%.

Необходимо также отметить, что законодательством Республики Узбекистан понятие «двойное налогообложение» применяется только в рамках заключенных международных договоров и конвенций.