На службы инкассации и коммерческие банки действие статьи 119 НК не распространяется.

Субъектами налоговых правонарушений, установленных статьей 119 НК, являются налогоплательщики, которые обязаны при осуществлении расчетов использовать ККМ и расчетные терминалы по приему платежей по пластиковым карточкам.

Порядок инкассации денежной выручки хозяйствующих субъектов, а также ответственность должностных лиц за сохранность ценностей установлены Инструкцией по организации кассовой работы, инкассации и перевозки ценностей в коммерческих банках, зарегистрированной МЮ 27.06.2008 г. N 1831.

Согласно Инструкции:

При недостаче денег (независимо от суммы), выявлении неплатежных, фальшивых денег пломба вместе со шпагатом предъявляется сдатчику денег для обозрения, если он того потребует. В этих случаях пломба от сумки не обезличивается и хранится у контролера бригады в течение 10 рабочих дней с соответствующим ярлычком, на котором указывается наименование хозяйствующего субъекта, номер сумки, дата выявления, сумма недостачи и учиняются подписи кассира-счетчика и контролера бригады (пункт 154).

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассир обязан сверить с контролером сумму пересчитанных денег со списком купюр на обратной стороне ведомости, и контролер обязан вторично пересчитать денежные билеты того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения (пункт 157).

При подтверждении недостачи, излишка денег (неплатежных, фальшивых денег) кассиром составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости, накладной к сумке за подписями кассира и контролера, а также представителя хозяйствующего субъекта, если он присутствовал при пересчете выручки (пункт 158).

О недостаче денег или чеков свыше 1000 сум  контролер ставит в известность заведующего кассой, клиента и руководителя банка (пункт 159).

При предварительном зачислении средств на счет клиента, выявленные при пересчете неправильные вложения в сумки (излишки, недостачи, неплатежные, фальшивые), кассир составляет отдельный акт, который является основанием для регулирования работниками бухгалтерии проводок на счете клиента (пункт 160).

Недостачи, излишки денег (неплатежные, фальшивые денежные билеты), обнаруженные при пересчете, регистрируются в кассе пересчета в книге по каждому отдельному хозяйствующему субъекту, а также в отдельной книге по каждому кассиру, установившему неправильные вложения в сумке (пункт 163).

Руководители банков обязаны принимать меры к наведению порядка по сдаче денежной выручки хозяйствующими субъектами (пункт 164).

Ответственность за полную сохранность всех ценностей в кассах несут руководители банков и их филиалов, главные бухгалтера, заведующие кассами, а за состояние инкассации денежной выручки и перевозки ценностей - руководители банков и руководители Объединения инкассации при Центральном банке Республики Узбекистан (в  системе Народного банка службы инкассации данного банка) (пункт 407).

Наряду с руководителями банков ответственность за правильную организацию кассовой работы, надлежащее хранение и полную сохранность всех охраняемых ценностей, а также за четкое кассовое обслуживание клиентов банка несут главные бухгалтера, начальники отделов кассовых операций (заведующие кассами), а за своевременный сбор, перевозку ценностей и обеспечение сохранности при этом - начальники управлений, отделов инкассации или лица, выполняющие их обязанности (пункт 408).

О каждом случае хищения денег и ценностей, кассового просчета в сумме, превышающей однократный размер минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан, и принятых мерах руководители банков докладывают вышестоящему головному банку (пункт 412).

Кассовые работники несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и в другой упаковке с их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и иные недостатки в работе, причинившие материальный ущерб банку. Указанную ответственность кассовые работники несут в соответствии с действующим законодательством независимо от того, когда и в каком банке обнаружены недостачи, неплатежные и фальшивые денежные билеты или другие дефекты в упакованных и подписанных ими ценностях (пункт 415).

Инкассаторы несут полную материальную ответственность за сохранность денег и других ценностей, принятых ими для доставки по назначению (пункт 416).

Отпуск ТМЦ от одного ООО другому ООО может производиться  в результате:

- реализации;

- безвозмездной передачи;

- обмена;

- передачи в виде учредительного вклада в уставный капитал другой организации;

- возврата учредителю вклада, ранее внесенного в уставный капитал организации, при выходе его из состава учредителей либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйствующего субъекта между его участниками;

- предоставления товарного займа или возврата ранее полученного товарного займа.

( НСБУ 4 "Товарно-материальные запасы", § 7 зарег. МЮ 17.07.2006 г. N 1595.)

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия товарно-материальных запасов определяется вычитанием из дохода от выбытия товарно-материальных запасов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием товарно-материальных запасов (пункт 50 НСБУ 4).

Оптовой торговлей могут заниматься хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в качестве юридических лиц, только при получении в установленном порядке соответствующей лицензии (Пункт 3 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности , Приложение к Постановлению КМ РУз от 26.11.2002 г. N 407).

Порядок лицензирования деятельности по осуществлению оптовой торговли определён в Положении о лицензировании деятельности по осуществлению оптовой торговли (Приложение к Постановлению КМ РУз от 05.11.2005 г. N 242, далее - Положение).

Для получения лицензии на осуществление оптовой торговли обязательным требованием и условием является наличие сформированного уставного фонда в размере не менее 3500-кратного размера минимальной заработной платы, из которых денежными средствами - не менее 1200-кратного размера минимальной заработной платы (Пункт 9 Положения).

Если уменьшение уставного фонда производится по решению общего собрания участников общества (добровольно) до размеров, определенных общим собранием, но не ниже установленных законодательством вышеуказанных норм для осуществления оптовой торговли, то общество может осуществлять оптовую торговлю.

Если же в связи с выходом учредителя уставный фонд стал ниже установленных законодательством норм для осуществления оптовой торговли, то в этом случае нарушается обязательное соблюдение лицензионных требований и условий, предусмотренных пунктом 9 Постановления КМ РУз от 05.11.2005 г. N 242 и общество не вправе будет использовать выданную ранее лицензию на осуществление оптовой торговли.

Ведь согласно статье 3 Закона Республики Узбекистан от 25.05.2000 года № 71-II «О лицензировании отдельных видов деятельности»:

лицензия - разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому или физическому лицу,

лицензионные требования и условия - совокупность установленных законодательством требований и условий, выполнение которых лицензиатом обязательно при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

При уменьшении размера уставного капитала следует внести изменения в учредительный договор и устав ООО и зарегистрировать их в установленном порядке. Для этого в течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении уставного капитала ООО должно письменно уведомить об уменьшении своего уставного капитала и о его новом размере всех кредиторов общества, а также опубликовать в средствах массовой информации сообщение о принятом решении и после письменного их уведомления представить в недельный срок в регистрирующий орган подтверждение этих уведомительных документов. Государственная регистрация изменений в учредительных документах, связанных с уменьшением уставного капитала ООО, осуществляется только при предоставлении доказательств уведомления кредиторов (статья 19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» № 310-II от 06.12.2001г.).