Расчет рабочего времени на год  производится Министерством труда и социальной защиты населения. Расчет на 2014 год  дается в письме МТСЗН от 12.11.2013 г. N 02-05/3032. Согласно ему при 6-дневной (40-часовой) рабочей неделе рабочее время на год составит 2022 часа. Отсюда среднемесячный фонд рабочего времени одного работника при шестидневке равен 168,5 часа (2022 часа / 12 = 168,5 часа).

Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена участниками и осталась в распоряжении организации.

Если Ваш учредитель не принял решение о выплате прибыли в виде дивидендов в соответствии со статьёй 25 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (№ 310-II от 06.12.2001г.), то это и означает, что нерапределенная прибыль остается в пользу предприятия. В этом случае никаких дополнительных проводок и налоговых последствий у предприятия не возникает. Нераспределенная прибыль остается на счете 87.

Надо иметь в виду, что при завершении каждого отчетного периода нераспределенная прибыль отчетного периода (счет 8710) переводится в накопленную прибыль (счет 8720). В этом случае делается проводка Дт8710-Кт8720 (пункты 360-362 НСБУ № 21).

Статьёй 27 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено создание резервного фонда предприятия для покрытия его убытков и приобретения предприятием доли (части доли) в уставном фонде предприятия в случаях, предусмотренных настоящим Законом.

Если нераспределенная прибыль используется на формирование резервного фонда в установленном законодательством порядке, при этом дебетуется счет 8710 "Нераспределенная прибыль отчетного периода" и кредитуется счет 8520 "Резервный капитал (фонд)".

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)  (по строке 010 формы N 2 "Отчета о финансовых результатах") является одной из составных частей оборота по реализации товаров (работ, услуг), указанных в Приложении № 4 к Расчету налога на добавленную стоимость и отражается по строке 0102 этой формы налоговой отчетности.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг) отражаются в формах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 3 к Постановлению об утверждении форм налоговой отчётности, зарегистрированному МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.) в Приложении № 4 к Расчету налога на добавленную стоимость по строке 010.

Кроме чистой выручки от реализации товаров (работ, услуг)  в состав оборотов по реализации товаров (работ, услуг) включаются и, согласно вышеуказанной форме отчётности по НДС, отражаются:

- сумма акцизного налога, включенная в налогооблагаемую базу - по строке 0101,

- положительная разница между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (работ, услуг), реализованных ниже себестоимости (кроме реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), а также при реализации товаров (работ, услуг),  облагаемых по нулевой ставке) - по строке 0103,

- положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС - по строке 0104,

- положительная разница между ценой реализации основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства и их остаточной (балансовой) стоимостью, без НДС - по строке 0105,

- передача имущества в финансовую аренду, включая лизинг (разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, без НДС) -по строке 0106,

- предоставление имущества в оперативную аренду - по строке 0107, 

- прочие обороты по реализации, не указанные в строках 0102, 0103-0107 (стр. 01081 + стр. 01082) - по строке 0108.

Если все вышеперечисленные составляющие оборота по реализации товаров в Вашем случае равны нулю, то чистая выручка от реализации, отраженная в строке 010 формы №2 «Отчет о финансовых результатах» совпадёт с оборотом по реализации товаров (работ, услуг) в расчете налога на добавленную стоимость.

Расходы по подписке на газеты, суммы страховых взносов, перечисленные согласно договорам по страхованию имущества и обязательного страхования гражданской ответственности работодателя относятся к расходам будущих периодов.

Расходами будущих периодов признаются расходы, произведенные в отчетном периоде, но подлежащие отнесению на затраты финансово-хозяйственной деятельности в следующих отчетных периодах.

Списание расходов будущих периодов на текущие расходы производится равномерно в течение следующего отчетного периода, или установленного договором срока.

Суммы страховых взносов, перечисленные согласно договоров по страхованию имущества и обязательного страхования гражданской ответственности работодателя следует отразить в бухгалтерском учёте следующими бухгалтерскими записями:

Подписка на газеты  на 2015 год произведена в 2014году. Эти затраты следует включить в 2014году в расходы будущих периодов, которые в следующем 2015году будут списаны на затраты  и отразятся в бухгалтерском учёте следующим образом :

Выплата дивидендов учредителям возможна только при наличии чистой прибыли предприятия. При начислении дивидендов распределяется часть чистой прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица после уплаты налогов и других обязательных платежей (статья 22 НК).

Общество вправе ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (статья 25 Закона Республики Узбекистан от 06.12.2001 г. N 310-II "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").

Для этого участники общества должны иметь не оперативную, а финансовую отчетность соответственно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год.

При определении финансовых результатов  и налогов необходимо учесть, что согласно статье 39 НК доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег.

Налогоплательщики имеют право самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей (статья 31 НК).

Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего Кодекса, представить уточненную налоговую отчетность за тот же период (статья 46 НК).

Поэтому при выявлении ошибки после представления налоговой отчётности вы имеете право представить уточненную налоговую отчетность за тот же период, т.е. за 9 месяцев.

И поскольку, в результате допущенной бухгалтером ошибки и исправления её в бухгалтерском учёте уменьшится чистая прибыль общества и получится, что учредители получили дивиденды больше, чем положено, все эти изменения необходимо рассмотреть на общем собранием участников общества и принять соответствующее решение.

Излишне полученную сумму дивидендов участники общества должны вернуть на расчётный счёт общества.

Если излишне выплаченнные суммы дивидендов участники общества не вернут на расчётный счёт общества, то в бухгалтерском учёте отразится дебиторская задолженность за участниками общества по излишне выплаченным дивидендам. А при отсутствии чистой прибыли выплаченные участникам общества денежные средства нельзя будет считать дивидендами. Если участники общества – физические лица, излишне выплаченные суммы следует отнести к доходам в виде материальной выгоды физических лиц в соответствии со статьей 177 НК  с удержанием налога на доходы физических лиц.

При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (статьи 184 и 185 НК).

Для участников общества - юридических лиц прочие доходы должны включаться ими при исчислении налога на прибыль в состав совокупного дохода (статья 129 НК), а  при исчислении единого налогового платежа в состав валовой выручки (статья  355  НК).

Муассисларга фақат корхона соф фойдага эга бўлганда дивидендлар тўлаш мумкин.  Дивидендларни ҳисоблаб ёзишда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлагандан кейин юридик шахс тасарруфида қоладиган соф фойданинг қисми тақсимланади (СКнинг 22-моддаси).

Жамият йилнинг ҳар чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта ўзининг соф фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилишга ҳақлидир. Жамиятнинг жамият иштирокчилари ўртасида тақсимланадиган фойдаси қисмини аниқлаш тўғрисидаги қарор жамият иштирокчиларининг умумий йиғилиши томонидан қабул қилинади (“Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида”ги 06.12.2001 йилдаги 310-II-сон Қонуннинг (кейинчалик МЧЖ тўғрисидаги Қонун деб юритилади) 25-моддаси).

Бунинг учун жамият иштирокчилари тезкор эмас, балки тегишинча 1 чорак, ярим йиллик, 9 ойлик ёки йил учун молиявий ҳисоботга эга бўлишлари керак.

Молиявий натижалар ва солиқларни аниқлашда эътиборга олиш лозимки, СКнинг 39-модасига асосан солиқ тўловчиларнинг даромадлари ҳамда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш учун улар бўйича тегишли чегирмалар тўлов тўланган вақт ва пул келиб тушган санадан қатъи назар, улар тааллуқли бўлган ҳисобот даврида акс эттирилади.

Солиқ тўловчилар солиқ солиш объектини ҳисобга олишда, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлашда ўзлари йўл қўйган хатоларни мустақил равишда тузатиш ҳуқуқига эгалар (СКнинг 31-моддаси).

Давлат солиқ хизмати органларига солиқ ҳисоботи тақдим этилган даврга тааллуқли хатоларни ўзи мустақил равишда аниқлаган солиқ тўловчи ушбу Кодекснинг 38-моддасида белгиланган солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати ичида ўша давр юзасидан аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиш ҳуқуқига эга (СКнинг 46-моддаси).

Шунинг учун солиқ ҳисоботини топширгандан кейин хато аниқланганда сиз ўша давр учун, яъни 9 ойлик учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим қилиш ҳуқуқига эгасиз.

Гарчи бухгалтер томонидан йўл қўйилган хато ва уни бухгалтерия ҳисобида тўғирлаш натижасида жамият соф фойдаси камайиб, муассислар олишлари лозим бўлганидан кўп дивиденд олганликлари келиб чиқар экан, барча бу ўзгартиришлар жамият иштирокчиларининг умумий йиғилишида кўриб чиқилиши ҳамда тегишли қарор қабул қилиниши зарур.

Ортиқча олинган дивидендлар суммасини жамият иштирокчилари жамиятнинг ҳисобварағига қайтаришлари керак.

Агар ортиқча тўланган дивидендлар суммаларини жамият иштирокчилари жамият ҳисобварағига қайтаришмаса, у ҳолда бухгалтерия ҳисобида ортиқча тўланган дивидендлар бўйича жамият иштирокчилари ҳисобига дебиторлик қарзи акс эттирилади. Соф фойда мавжуд бўлмаган тақдирда жамият иштирокчиларига тўланган пул маблағларини дивиденд деб ҳисоблаш мумкин эмас.  Агар жамият иштирокчилари жисмоний шахслар бўлса, ортиқча тўланган суммаларни СКнинг 178-моддасига биноан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ушлаб қолган ҳолда жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари жумласига киритиш лозим.

Мазкур солиқ суммаси ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ҳамда у билан боғлиқ пеняни бюджетга тўлаши шарт (СКнинг 184 ва 185-моддалари).

Жамият иштирокчилари–юридик шахслар учун бошқа даромадлар улар томонидан фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда жами даромадлар таркибига киритилиши керак (СКнинг 129-моддаси), ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқаришда эса ялпи тушум таркибига киритилади (СКнинг 355-моддаси).