Постановлением Президента № 2099 от 25.12.2013г. «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год» ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей продовольственными товарами в г.Ташкенте установлены в размере 9 МРЗП.

При этом всем категориям плательщиков фиксированного налога ставки фиксированного налога определяются, исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года - на 1 января 2014 года (96 105 сумов), и не пересматриваются в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

У предприятия, оказывающего посреднические услуги по договорам комиссии  в соответствии со статьями 129 и 355 НК доходом комиссионера является  сумма комиссионного вознаграждения, предусмотренная договором.

Исходя из условий вашего договора сумма комиссионного вознаграждения включает 20 % от цены реализованного товара, указанной комитентом в товаро-сопроводительной документации, что составляет 200 000 сум (пункты 2.1.4., 5.1. договора), и сумму наценки в размере 100 000 сум (пункт 1.2. договора). Общая сумма комиссионного вознаграждения составляет 300 000 сум и подлежит налогообложению по ставке 33 %.

Сумма единого налогового платежа составит 99 000 сум.

На основании пункта 19 статьи 179 НК доходы в виде дивидендов, направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Но при этом следует отметить, что при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), продаже указанного имущества либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях.

Согласно статье 172 ТК  при переезде на работу в другую местность работнику должны быть возмещены:

- расходы по переезду и провозу имущества;

- расходы по устройству на новом месте;

- иные расходы, понесенные работником, по соглашению с работодателем.

При этом на предприятии должен быть оформлен приказ о направлении работника для исполнения служебных обязанностей в другую местность.

Расходы предприятия по  доставке работников к месту работы и обратно не рассматриваются в качестве доходов работников (пункт 3, часть вторая, статья 171).

При этом доставка работников к месту работы и обратно может осуществляться как собственным транспортом предприятия, так и транспортом сторонних организаций.

Согласно пункту 4 части второй статьи 171 не являются доходом физических лиц «другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц». В этом случае расходы, произведенные предприятием на оплату проживания сотрудников, не являются их доходом.

В вашей ситуации возможно  также воспользоваться пунктом 6 части второй статьи 171 «оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность».

В соотвествии с пунктом 13 статьи 174 НК стоимость питания или возмещение стоимости питания являются  доходами физических лиц, признаваемыми в качестве доходов в виде оплаты труда. Это означает, что из этих сумм удерживаются налог на доходы физических лиц, страховые взносы граждан , а также они подлежат обложению единым социальным платежом.

Следует учесть, что расходы предприятия по проезду и обеспечению жильем не являются доходами физического лица только в том случае, если он состоит в штате предприятия и является его работником.

Физическое лицо, оказывающее услуги по договору гражданско-правового характера  (ГПД), не является работником организации, состоящим в штате.  В таком договоре могут быть оговорены условия оказания услуг, возмещение издержек исполнителя, возникающих при  выполнении им предусмотренных условиями договора обязанностей.

При  этом согласно пункту 1 части 1 статьи 177 НК сумма возмещения издержек исполнителя включается в его вознаграждение и подлежит налогообложению как доход от материальной выгоды.

В соответствии со статьей 156 НК доходы в виде дивидендов, направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены, не подлежат налогообложению.

Но, при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников) либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения этой льготы, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях (статья 156, пункт 19 статьи 179 НК).

Таким образом, при уменьшении уставного фонда (уменьшении стоимости доли учредителя) в течение года после применения этой льготы, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на дивиденды.

Статьей 50 ГК и статьей  54 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»  (310-II от  06.12.2001г. ) установлено, что при преобразовании общества к юридическому лицу, созданному в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованного общества в соответствии с передаточным актом.

Исполнение налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника согласно статье 51 НК. Поскольку в случае уменьшения уставного фонда речь идет о возврате доходов, которые подлежали бы налогообложению в случае выплаты дивидендов учредителям общества, то обязательство по уплате налога на дивиденды в случае уменьшения уставного фонда сохраняется в течение года после применения льготы несмотря на реорганизацию.

При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли преобразуемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (пункт 59 НСБУ № 23).

Таким образом, на завершающем этапе реорганизации общества вопрос с чистой прибылью общества должен быть решен.

В соответствии с пунктом 7 статьи 308 НК не начисляются единый социальный платеж и страховые взносы на  доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;

международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый правительством Республики Узбекистан;

в рамках международных договоров Республики Узбекистан.

Постановлением Президента № 190 от 11 июля 2014года «О мерах по привлечению в Республику Узбекистан средств безвозмездного технического содействия (грантов) стран-доноров, международных и иностранных правительственных и неправительственных организаций в 2014-2016 годах» определён перечень проектов безвозмездного технического содействия (грантов), предварительно согласованных и прорабатываемых со странами-донорами, международными и иностранными правительственными и неправительственными организациями. В данном Перечне  (пункт 42.5) предусмотрен проект «Поддержка в укреплении потенциала и принятии решений по продвижению и распространению устойчивого управления земельными ресурсами в поддержку деятельности по борьбе с опустыниванием, деградацией земли и засухой», финансируемый Глобальным экологическим фондом. Глобальный экологический фонд является международной организацией, финансирующей проекты в области сельского и водного хозяйства. Средства, выделяемые на заработную плату в рамках таких проектов не облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами согласно статье 308 НК.

На основании  Постановления Президента № 2129 от 14.02.14 года «О дополнительных мерах по реализации проекта «Поддержка сельскохозяйственных предприятий.Фаза-II» с участием МАР»  , заключенное грантовое соглашение может быть отнесено к грантам, предоставляемым международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый правительством Республики Узбекистан.

Для большей убедительности   рекомендуем Вам обратиться в органы налоговой службы с официальным запросом  об использовании льгот по ЕСП и страховым взносам по Вашему конкретному проекту.

Солиқнинг ортиқча тўланган  суммаларини ҳисобга олиш  СКнинг 56-моддаси ҳамда  Солиқлар бўйича ортиқча тўловлар ва боқимонда мавжуд бўлганда  солиқлар бўйича ўзаро ҳисобга олиш тартибида (1997 йил 5 декабрдаги МВ 40-сон, ЎзР Марказий банки 15-01/120-сон ва ЎзР ДСҚ 97-104-сон, кейинги ўринларда - Тартиб) белгиланган.

Белгиланган тартибга кўра  ортиқча тўланган солиқлар суммасини мавжуд боқимондани узиш ҳисобига ҳисобга олиш солиқ тўловчининг давлат солиқ хизмати органларига берган ёзма аризаси асосида амалга оширилади (Тартибнинг 2-банди).

Солиқ ва тўловларни бюджетга ҳисобга олиш учун ариза ўз ичига қуйидаги маълумотларни олиши керак:  ариза берувчининг номи, унинг манзили, боқимондани сўндириш амалга оширилаётган солиқ ва тўловларнинг номи, суммалар кўрсатилган ҳолда қайси солиқ ва тўловлар ҳисобига амалга оширилаётганлиги (Тартибнинг 3-банди).

Да, можно.  Но, если  ИНН присвоен только в 2014 году, то по нашему мнению,  возможно сделать перерасчет по НДФЛ только с месяца присвоения ИНН.

Разделом V Положения «О системе присвоения и применения идентификационных номеров налогоплательщиков в Республике Узбекистан (№ 130 11.03.1997г.) определен порядок присвоения идентификационного номера налогоплательщика физического лица и внесения его в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан. Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан ведется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Глава 3 Положения  «О порядке формирования и ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением»   (№ 2600 10.07.14г.) определяет порядок формирования и ведения базы данных объетов налогообложения, в том числе физических лиц.

Статья 186 НК определяет порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц, в котором предусмотрено, что в случае непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы физических лиц удерживается по установленной максимальной ставке. При последующем представлении идентификационного номера производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.

Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в рамках интерактивной услуги «Узнай свой ИНН» предоставляется возможность самому налогоплательщику, сформировать и распечатать «Удостоверение о регистрации Государственным Налоговым Комитетом и присвоении идентификационного номера налогоплательщику» (форма №6).

 Для этого необходимо зайти на сайт solik.uz, выбрать раздел «Интерактивные услуги физическим лицам» и нажать на кнопку «Узнай свой ИНН».

 После того, как ИНН найден, достаточно нажать на кнопку «Сформировать справку» и распечатать появившийся на мониторе документ.

Для проверки подлинности предъявленной справки ответственному работнику по месту предъявления справки также необходимо воспользоваться интерактивной услугой «Узнай свой ИНН». Для этого ему достаточно ввести паспортные данные сотрудника в соответствующие поля и проверить результат.

Достоверность полученных при этом сведений гарантируется Государственным налоговым комитетом. 

В полученном документе сказано : «Данное Удостоверение сформировано и распечатано через официальный сайт Государственного Налогового Комитета», что можно считать подтверждением подлинности и достоверности ИНН.  

В случае получения ответа в виде сообщение «ИНН не найден!», нужно  обратить  внимание на следующие моменты:

- у человека сменился  паспорт после регистрации ИНН. Тогда  следует обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации.

- указанные имя и фамилия не соответствуют  паспортным данным.

Нет, представительские расходы не облагаются единым налоговым платежом.

Согласно пункту 11 статьи 145 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы предприятия по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

Статья 356 НК  определяет налогооблагаемую базу для плательщиков единого налогового платежа. Согласно данной статье представительские расходы не являются объектом налогообложения единым налоговым платежом.

Представительские расходы также не являются доходом физических лиц, участвующих в данных мероприятиях, и не облагаются налогом на доходы физических лиц (пункт 4 части второй статьи 171 Налогового кодекса).

1.Да, сумма оплаты за обучение ребенка работника в частной школе является доходом от материальной выгоды  Вашего работника в соответствии с пунктом 1 статьи 177 НК, который в составе совокупного дохода работника облагается налогом на доходы физических лиц, но не облагается единым социальным платежом и страховыми взносами. Соответственно, на данную сумму дохода начисляются взносы на ИНПС.

В случае, если  сумма оплаты за обучение  будет в последствии возмещена  путем удержания из заработной платы работника, то это будет уже не доход, а расход работника и налоговых последствий тогда не возникнет.

2.При оплате туристических услуг важно, как оформлены документы.

Если вы оплатили за туристические услуги  с предоставлением  работникам путевок,  то в данном случае также возникает доход в виде материальной выгоды согласно пункту 1 статьи 177 НК («оплата отдыха») и, соответственно, такие же налоговые последствия, как в пункте 1.

В случае, если предприятие организовывает совместную поездку работников и их семей в г. Самарканд, то это можно квалифицировать как расходы предприятия на организацию отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц согласно пункту 4 статьи 171.

При этом указанные расходы предприятия не являются доходом конкретных работников.

Постановлением Президента № ПП–2099 от 25.12.2013г. установлены ставки единого налогового платежа  для микрофирм и малых предприятий  на 2014 год.

Согласно пункту 1 приложения 9-1 для предприятий вашего вида деятельности установлена ставка единого налогового платежа 6%.

Но следует учесть, что в соответствии с пуктом 10 приложения 9–1 для предприятий, специализирующихся на предоставлении в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) для реализации продовольственных и непродовольственных товаров установлена ставка единого налогового платежа –  30%.

Исходя из предоставленной вами информации, согласно которой  доходы вашей организации от предоставления в аренду помещений для торговых точек составляют 23% от общей выручки, ставка единого налогового платежа при сдаче в аренду торговых точек, так же как и  других типов помещений, будет составлять 6%.

Налогообложение доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду будет осуществляться исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже суммы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, ежегодно утверждаемых Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и города Ташкента на основе расчетов минимальных ставок аренды. На 2014 год по г. Ташкенту минимальные годовые ставки 1 м² утверждены Решением Хокима г.Ташкента № 48 14.01.2014г. «О минимальных ставках арендной платы, применяемой в 2014 году за использование государственного имущества в городе Ташкенте» (Приложение № 1) и зависят от целей использования площадей, сдаваемых в аренду.   К примеру, для складских помещений установлена ставка – 11250 сум, для розничной торговли – 16850 сум и т.д.

Согласно статье 22 НК основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода. То есть вид деятельности в целях налогообложения определяется не по коду ОКОНХ, а по доле в объеме реализации отчетного периода.

Кроме того, согласно статье 353 НК плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий плательщиков.

Таким образом, если в 2015 году у вас будет выручка от производственной деятельности, то она будет облагаться ЕНП по ставке, установленной для производственных предприятий. В 2014 году для производственных предприятий установлена ставка 5 % (пункт 2 Приложения 9-1 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2013г. № ПП-2099).

А выручка от услуг по хранению будет облагаться ЕНП по ставке, установленной для предприятий, оказывающих услуги. В 2014 году для таких предприятий установлена ставка 6 % (пункт 1 Приложения 9-1 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2013г. № ПП-2099).

Предприятие заключает договор с сотовой компанией на предоставление услуг сотовой связи с  приобретением сим-карт для последующей  передачи их работникам.

На первом этапе рекомендуем утвердить приказом список работников, которым необходима сотовая связь для выполнения служебных обязанностей и выбрать наиболее удобный и выгодный пакет обслуживания.

При передаче работнику сим-карты, предприятие заключает с ним договор пользования личным телефоном в служебных целях.

Использование предприятием личных телефонов работников на безвозмездной основе  в служебных целях приводит к  получению предприятием дохода в виде имущественного права (пункт 4 статьи 132 НК), который включается в состав прочих доходов предприятия.

Предприятие должно определить размер этого дохода и включить в свой налогооблагаемый доход (по прибыли, ЕНП). Сумма дохода от использования имущественных прав на безвозмездной основе определяется по рыночной стоимости.

Предприятие должно установить приказом или предусмотреть в договоре сумму за использование телефонного аппарата работника(например, 5000 сум в месяц, исходя из срока его полезной службы). Предприятие в этом случае будет иметь основание для признания дохода  и  вычитаемого расхода.

Кроме того, для учета телефона на забалансовом счете необходимо определить его стоимость в договоре безвозмездного пользования (пункт 437 НСБУ 21).

Рекомендуем Вам установить лимит расходов на использование услуг сотовой связи в служебных целях.

В том случае, если  данные расходы по договору с оператором сотовой связи не превышают лимит, то они доходом работников не являются и, соответственно, налогом на доходы физических лиц не облагаются (пункт 4 части второй  статьи 171).

В случае превышении  лимита, оплачиваемого предприятием, сверхлимитные расходы предприятия будут являться доходом в виде материальной выгоды работников (пункт 1 статьи 177), если не будут удержаны из их заработной платы.

Доходы работников от материальной выгоды облагаются налогом на доходы физических лиц, но не являются объектами обложения единым социальным платежом и обязательными страховыми взносами.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:

“Туризм тўғрисида”ги Қонуннинг 3-моддаси (20.08.1999 йилдаги 830- I-сон) ва  Туризм фаолиятини лицензиялаш тўғрисидаги Низомнинг (11.11.2003 йилдаги 497-сон) 2-бандига асосан  лицензияланадиган фаолият тури ҳисобланадиган  туристик фаолияти ўз ичига меҳмонхона хизматлари - жойлаштириш воситаларида (меҳмонхона хўжаликлари, туризм комплекслари, туризм базалари, дам олиш зоналари, пансионатлар, кемпинглар, мотеллар, ўтовлар, миллий меҳмон кутиладиган уйлар ва туристлар камида бир кечага тунайдиган бошқа объектлар) истеъмолчиларнинг (ижарада турувчиларнинг) вақтинча яшаши ва овқатланишини таъминлаш билан боғлиқ хизматларни олади.

Туристик фирмалар туристик фаолият ва туристик хизматлар кўрсатиш доирасида ўз моддий-техника базаларига (меҳмонхоналар, автотранспорт, умумий овқатланиш пунктлари ва ҳоказо) ва  айрим фаолият турларини амалга ошириш учун рухсат берувчи ҳужжатларга бўлиши мумкин. Ва, тегишинча, мустақил равишда ижарага номерларни тозалаш,  овқатлантириш,   йўналишлар нуқталари орасида ташиш хизматлари билан яшаш учун жой ва бошқа сервисни тақдим қилиши мумкин. Буларга эга бўлмасдан ҳам ташқи ихтисослаштирилган ташкилотларни  (меҳмонхоналар, ташувчилар, курьерлар ва ҳ) жалб қилиши мумкин, бунда турпакетда эълон қилинган хизмат кўрсатиш ҳажми доирасида туристни барча зарур нарсалар билан таъминлаш лозим.

Сизнинг вазиятингиздан келиб чиқиб тахмин қилиш мумкинки, сиз ўз умумий овқатланиш нуқтангизга эгасиз ва ижарада турувчиларни овқатлантиришни таъминлайсиз.

Ижарада турувчиларни овқатлантиришни таъминлаш хизматлари мижоз билан туристик (меҳмонхона) хизматлари учун тузилган шартнома шартларида кўзда тутилган бўлиши керак. Кўрсатилаётган хизматлар калькуляцияси шартномага илова қилиниши керак, бунда унинг бандларидан бири овқатлантиришни таъминлаш ҳисобланади.

Агар бу шартларга риоя қилинган бўлса ҳамда овқатлантириш қиймати ҳақ тўланадиган туристик (меҳмонхона) хизматларга кирса, ЖШДС бу ҳолда вужудга келмайди. Бунда нақд пулга харид қилинган озиқ-овқат маҳсулотлари Маҳсулот (ишлар, хизматлар)ни ишлаб чиқариш ва сотиш харажатларининг таркиби ҳамда молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисида Низомнинг 1.1.1-бандига асосан корхонанинг ишлаб чиқариш билан боғлиқ моддий харажатлари ҳисобланади (05.02.1999 йилдаги 54-сон).

В вашей ситуации предоставленная предприятию отсрочка на 2 года будет являться долгосрочной. В связи с этим  бухгалтерские  проводки  будут следующие:

В соответствии с пунктом 322 НСБУ 21  счет 7240 "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам" отражает долгосрочную задолженность перед бюджетом по налогам и обязательным платежам, выплату которых разрешается отсрочивать на несколько лет по решению уполномоченных правительственных органов, в соответствии с законодательством. По кредиту счета 7240 "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам" учитывается сумма долгосрочных отсроченных платежей в корреспонденции со счетами учета задолженностей по платежам в бюджет (6400), по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500).

Аналитический учет по счету 7240 "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам" ведется по каждому виду отсроченных налогов и платежей и по срокам погашения.

Суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в состав дохода (статья 136 НК).

Поэтому, сумму пени, подлежащую списанию  на основании протокола заседания Республиканской комиссии по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению дисциплины платежей в бюджет (согласно пункту 20 Положения о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки по уплате задолженности, прекращении начисления пени, а также списании пени и штрафных санкций   по   платежам   в  бюджет  и государственные целевые фонды (Рег.№ 1442 от 14.01.2005г.)), рекомендуем списать сторнировочной проводкой.

Приложением № 9 к Постановлению Президента № ПП-2270 от 04.12.2014г. определены ставки налога на доходы физических лиц на 2015г.  Предусмотрено, что облагаемый доход до однократного размера минимальной заработной платы  облагается по нулевой ставке.

Согласно примечанию № 3 к «Ставкам НДФЛ» сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, за вычетом дохода, облагаемого по "0" ставке (одной минимальной заработной платы).

Предположим, что заработная плата, начисленная в январе 2015 года, составляет 800 000 сум.

Обложению налогом на доходы физических лиц подлежит сумма в размере 681 600 сум (800000-118400).

Сумма ИНПС будет равна 6816 сум (681600 * 1 %).

В Приложении № 9  Постановления Президента № ПП-2270 от 04.12.2014г. определены ставки налога на доходы физических лиц на 2015г.

Согласно примечанию № 3 сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, за вычетом дохода, облагаемого по "0" ставке (одной минимальной заработной платы).

Так как сумма, начисленная в январе 2015г.,  будет  составлять менее 1 МРЗП, то она будет облагаться НДФЛ по нулевой ставке. В этом случае исчисление взносов на ИНПС производить не нужно.

В соотвествии с пунктом 1 статьи 266 НК объектом налогообложения по налогу на имущество являются  основные средства предприятия.

А так как «Рабочий и продуктивный скот»  (счет 0170) согласно НСБУ № 21 относится к группе основных  средств, то его стоимость подлежит налогобложению налогом на имущество юридических лиц.

Льгот по данному виду основных средств налоговым законодательством не предусмотрено.

Согласно статье 186 НК, если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной ставке с совокупного дохода без применения льгот.

Ставки из Приложения  № 9 к Постановлению Президента РУз  № ПП-2270 от 04.12.2014 г. используются при удержании НДФЛ с совокупного дохода по шкале. Только в  этом случае доход в размере одной МРЗП облагается НДФЛ по нулевой ставке.

Соответственно, примечание 3 к Приложению  9 Постановления Президента РУз № ПП-2270 от 04.12.2014г. определяет порядок исчисления взносов ИНПС при рассчете суммы налога на доходы физических лиц, исходя из установленных ставок. В данном случае из дохода вычитается сумма одного МРЗП.

В вашем же случае исчисление взносов ИНПС будет производиться со всей суммы начисленного дохода.