Уценка автомобиля возможна. Основанием для такого утверждения служит следующее:

1. Пунктом 30 НСБУ N 1 "Учетная политика и финансовая отчетность" (МЮ 14.08.1998 г. N 474) определено, что принцип фактической оценки активов и обязательств предполагает, что основой оценки является их себестоимость или стоимость приобретения. В отдельных случаях, предусмотренных стандартами, фактическая оценка может отличаться от стоимости приобретения.

2. Пункт 25 параграфа 5 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 5 "Основные средства" (МЮ 20.01.2004 г. N 1299), определяет, что основные средства в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости. Первоначальная стоимость основных средств может переоцениваться (в том числе периодически по решениям Правительства Республики Узбекистан). Пункт 27 регламентирует, что основные средства переоцениваются путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится в уменьшение резервного капитала на счет "Корректировки по переоценке имущества" в пределах сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки относится на прочие операционные расходы.

3. Пункты 70.1-70.5 Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности (МЮ 14.08.1998 г. N 475) определяют, что в финансовых отчетах используются следующие методы оценки: первоначальная стоимость, текущая стоимость, стоимость реализации, балансовая стоимость.

Для определения текущей стоимости вашего автомобиля рекомендуем вам воспользоваться услугами оценочной компании в соответствии со статьей 12 Закона  РУз «Об оценочной деятельности». Не забудьте, что при уценке автомобиля чистые активы вашего ООО уменьшатся, поэтому в целях соблюдения принципа осторожности, Вам необходимо получить согласие учредителей (наблюдательного совета) на совершение данной операции.

В случае списания с баланса автомобиля необходимо руководствоваться  Положением о порядке списания с баланса основных средств (зарегистрированным МЮ 29.08.2004 г. N 1401), а также необходимо соблюдать правила статей 43 и 44 Закона РУз от 06.12.2001 г. N 310-II "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью".

Если ваше иностранное предприятие прошло регистрацию на территории Республики Узбекистан в форме ООО, значит на основании статьи 19 Налогового кодекса РУз предприятие является резидентом Республики Узбекистан.

При выбытии ОС предприятие должно руководствоваться Положением о порядке списания с баланса основных средств (МЮ 29.08.2004 г. N 1401) и НСБУ № 5 (МЮ 20.01.2004 г. N 1299).

Пункт 24 Положения о порядке списания с баланса основных средств определяет, что финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью реализуемых основных средств, с учетом налога на добавленную стоимость и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.

Таким образом, доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Доходы от реализации ОС относятся к прочим доходам на основании статьи 133 НК РУз и подлежат обложению налогом на прибыль. Так же при реализации основных средств налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость (часть седьмая статьи 204 НК РУз).

Рассмотрим пример реализации ОС:

Цена покупки ОС(первоначальная стоимость) составила 100 000 тыс.сум

Остаточная стоимость 74 000 тыс.сум.

Цена реализации 86 000 тыс.сум.

Сумма накопленной переоценки ОС 5000 тыс.сум.

Расходов, связанных с выбытием ОС нет.

Схема определения дохода от реализации ОС будет выглядеть следующим образом:

(Цена реализации – остаточная стоимость – НДС) - (расходы, связанные с выбытием основных средств) + накопленная переоценка ОС.

Расчет дохода от реализации ОС:

Определяем разницу между ценой реализации и остаточной стоимостью ОС

86 000 тыс сум- 74000 тыс.сум= 12 000 тыс.сум

Определяем сумму НДС при реализации ОС

12000 тыс.сум *20/120= 2 000 тыс.сум

Рассчитываем доход от реализации ОС

(12 000 тыс.сум – 2000 тыс.сум) + 5000 тыс.сум = 15 000 тыс.сум.

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль будет являться 15 000 тыс.сум

Следует заметить, что согласно пункту 51 НСБУ № 5 стоимость основных средств списывается с баланса предприятия в результате:

ликвидации;

реализации;

обмена;

безвозмездной передачи;

передачи в уставный капитал в виде вклада учредителя;

передачи по договору финансовой аренды (лизинга);

выявления недостачи или потери;

выхода учредителя из состава учредителей.

Выше указанные выбытия ОС необходимо отражать в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, руководствуясь Положением о порядке списания с баланса основных средств (МЮ 29.08.2004 г. N 1401), НСБУ № 5 (МЮ 20.01.2004 г. N 1299) и Приложением 2 НСБУ № 21 (МЮ 23.10.2002 г. N 1181).

Согласно пункту 99 НСБУ 21 предприятия могут самостоятельно открыть счета для учета инвентаря, инструментов и хозяйственных принадлежностей в зависимости от их назначения и роли в финансово-хозяйственной деятельности. Их стоимость может полностью включаться в затраты производства или расходы периода в момент передачи их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации инвентаря и хозяйственных принадлежностей в дальнейшем их учет будет вестись на забалансовом счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" в разрезе цеховых кладовых и индивидуальных пользователей.

В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание со счета 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" производится на основании оформленного в установленном порядке акта на списание.

В законодательстве Положением о порядке списания с баланса основных средств (МЮ 29.08.2004 г. N 1401) определена процедура ликвидации основных средств, которая  производится унитарными предприятиями: материальные  активы, принадлежащие им на праве хозяйственного ведения, - с согласия собственника имущества предприятия, а остальные материальные активы - самостоятельно в соответствии с законодательством.

Целесообразнее всего при принятии решения о списании материальных активов в связи с их ликвидацией создать комиссию под председательством руководителя (заместителя руководителя) или главного инженера. В состав комиссии включаются соответствующие специалисты, работники бухгалтерии и материально-ответственные лица предприятия и организации. Комиссия создается приказом руководителя предприятия и организации.

Комиссия производит непосредственный осмотр материальных активов, подлежащих списанию, используя при этом необходимую техническую документацию, а также данные бухгалтерского учета. Устанавливает причины списания материального актива. Определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов ликвидируемых материальных активов и производит их оценку. Осуществляет контроль за изъятием из ликвидируемых материальных активов годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, определяет их количество, вес и контролирует сдачу на соответствующий склад.

Результаты принятого комиссией решения о списании материвального актива в связи с их ликвидацией оформляются актом о ликвидации материального актива. Целесообразно за основу такого акта применить форму N ОС-4,  согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

Акт о ликвидации материального актива составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем предприятия, организации, и утверждается руководителем предприятия, организации. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов материального актива и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей или металлолома, оставшихся в результате списания.  В актах о ликвидации материального актива необходимо указать дату ввода в эксплуатацию материального актива, причины ликвидации и наличие годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, которые могут быть получены от разборки, и возможности их дальнейшего использования.

Акт о ликвидации материального актива, составленный комиссией по ликвидации, может быть утвержден руководителем предприятия или организации.

По завершении ликвидационного процесса бухгалтерией предприятия или организации может быть составлена справка о затратах, связанных с ликвидацией материального актива.

Все узлы, детали, материалы, цветные и драгоценные металлы разобранного и демонтированного материального актива, годные для дальнейшего использования оприходуются по соответствующим счетам, на которых они учитываются по цене возможного использования, устанавливаемой комиссией по ликвидации основных средств. Непригодные узлы, детали, материалы, цветные и драгоценные металлы оприходуются как вторичное сырье (металлолом, ветошь или дрова) и используются по усмотрению предприятия или организации в установленном законодательством порядке.

Для унитарных, государственных и других предприятий и организаций средства, полученные от продажи узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, а также вторичного сырья, полученного от разборки и демонтажа материального актива остаются в распоряжении УП и используются по его усмотрению, если законодательством не предусмотрено иное. Например, цветной и драгоценный металлы пожлежат реализации во Вторцветмет.

Таким образом после ликвидации материального актива узлы, детали, материалы отражаются по дебету счета учета материалов  (Дт 1000).

Далее УП имеет право реализации прочих активов по своему усмотрению с оформлением договоров на реализацию, выставлением счетов-фактур на имя покупателя  актива (физического либо юридического лица) за оговоренную в договоре плату.

Если для Вашего предприятия сдача в аренду 90 гаражей (автостоянки по постоянному хранению автомототранспортных средств) не является основным видом деятельности, то данный вид доходов будет относиться к прочим доходам (статья 132 Налогового кодекса РУз).  На основании пункта 24 Приложения к Постановлению КМ РУз от 31.07.2013 г. N 213 действие Положения "О порядке организации и эксплуатации мест по постоянному и временному хранению автомототранспортных средств" на ваше предприятие не распространяется.

Таким образом на основании статьи 134 Налогового кодекса Вашим доходом от предоставления имущества в оперативную аренду (90 гаражей) является сумма арендного платежа. Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной, исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом для юридических лиц на основании пункта 4 Постановления Президента РУз от 25.12.2013 г. N ПП-2099 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год".

Предположим, что выбывающий учредитель полностью оплатил свою долю в уставном капитале и чистые активы предприятия больше уставного капитала. Предприятие является субъектом малого предпринимательства и не подпадает под антимонопольное законодательство.

По первому вопросу:

При выше определенных условиях, расчет возврата доли учредителя производится в соответствии со статьей 20 Закона Республики Узбекистан от 06.12.2001 г. N 310-II "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (далее по тексту Закон РУз об ООО). В котором определено, что участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном фонде (уставном капитале) общества либо ее часть одному или нескольким участникам общества. Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества. Уступка доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества должна быть совершена в простой письменной форме, если требование о ее совершении в нотариальной форме не предусмотрено уставом общества.

Согласно части 5 статьи 22 Закона РУз об ООО выбывающему из общества участнику выплачивается действительная стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате исключения и выхода, или с согласия вышедшего из общества участника ему выдается имущество такой же стоимости.

Частью 4 статьи 14 Закона РУз об ООО определено, что действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Приведем пример расчета действительной доли выбывающего учредителя:

Собственный капитал Предприятия равен 230 000 тыс.сум

( стр.480 бухгалтерского баланса),

в том числе Уставный капитал Предприятия равен 125 000 тыс. сум

( стр.410 бухгалтерского баланса)

Доля в уставном фонде со стороны Республики Узбекистан -49%

Таким образом, при выходе из состава учредителей Узбекская сторона имеет право получить: 230 000 * 49 %=112 700 тыс.сум

По второму вопросу:

При выше определенных условиях отметим, что требовать у общества имущество, которым была сформирована доля выбывающего учредителя, он не вправе. После передачи имущества в счет формирования доли в уставном фонде собственником имущества становится общество.

В вашем случае, подобная операция может производиться только с согласия второго учредителя. Согласно пунктам 44-48 Положения о порядке списания с баланса основных средств (МЮ 29.08.2004 г. N 1401) передача основных средств участнику, выходящему из состава участников юридического лица, осуществляется на основании решения собрания участников или в соответствии с учредительными документами.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств в связи с расчетом основными средствами при выходе участника из состава участников юридического лица определяется как разница между передаваемой стоимостью основных средств для расчета задолженности выбывающим участникам по их доле и остаточной (балансовой) стоимостью выбывающих основных средств, с учетом налога на добавленную стоимость (если предприятие является плательщиком НДС), скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта основных средств.

В случае превышения стоимости передаваемых основных средств над суммой задолженности выбывающему участнику по их доле, разница возмещается выбывающему участнику.

Данная операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

а) передача основных средств для расчета задолженности выбывающим участникам по их доле:

дебет счета 6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле" - на сумму задолженности выбывающим участникам по их доле;

кредит счета 9210 "Выбытие основных средств" - на сумму передаваемой стоимости основных средств для расчета по задолженности выбывающим участникам по их доле;

б) в случае начисления налога на добавленную стоимость:

дебет счета 9210 "Выбытие основных средств";

кредит счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)";

в) при списании первоначальной стоимости основных средств:

дебет счета 9210 "Выбытие основных средств";

кредит счета учета основных средств (0100);

г) при списании накопленного износа основных средств:

дебет счета учета износа основных средств (0200);

кредит счета 9210 "Выбытие основных средств";

д) на сумму результатов (сальдо) переоценки этого объекта основных средств, учитываемых на счетах учета резервного капитала:

дебет счета 8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов

кредит счета 9210 "Выбытие основных средств";

е) на сумму прибыли от выбытия основных средств в связи с расчетом основными средствами при выходе участника из состава участников юридического лица:

дебет счета 9210 "Выбытие основных средств";

кредит счета 9310 "Прибыль от выбытия основных средств";

ж) на сумму убытка от выбытия основных средств в связи с расчетом основными средствами при выходе участника из состава участников юридического лица:

дебет счета 9430 "Прочие операционные расходы";

кредит счета 9210 "Выбытие основных средств".

По вопросу налогообложения возврата доли

1. По налогообложению доходов, возникающих при выбытии ОС у Предприятия:

Прибыль от выбытия основных средств облагается единым налоговым платежом и по ставке основного вида деятельности (пункт 1 статьи 132; статья 355 НК РУз). Или входит в совокупный доход по налогу на прибыль (пункт 1 статьи 132 НК РУз).

2. По налогообложению при выходе из состава  учредителей:

Выход из состава учредителей является изъятием учредителем  доли участия в юридическом лице. На основании статьи 22 НК РУз под дивидендами понимается доход при изъятии учредителем доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал).

В приведенном выше примере определено, что действительная стоимость доли 112 700 тыс сум. В том числе стоимость  внесенного вклада: 125 000 * 49 %=61 250 тыс.сум.

Сумма превышения доли участия в предприятии над стоимостью имущества, внесенного учредителем, составит 112 700 тыс. сумм - 61 250 тыс. сум = 51 450 тыс.сум. Ставка налога на доходы в виде дивидендов, утвержденная пунктом 3 Постановления Президента от 04.12.2014 г. N ПП-2270, составляет 10 процентов.

То есть сумма налога на дивиденды при выходе из состава учредителей и изъятии доли участия в юридическом лице составит 51 450 тыс.сум х 10% = 5 145 тыс.сум. В момент выплаты дохода юридическое лицо (источник выплаты) должно произвести расчет с бюджетом по НДФЛ на сумму 5 145 сум. Таким образом, выбывающему учредителю  подлежит к выплате 112 700 тыс сумм - 5 145 тыс.сум= 107 555 тыс.сум.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

На сумму изъятия уставного капитала

Дт 8300 Уставный капитал

Кт 6620 Задолженность выбывающим учредителям по их доле

На сумму дивидендов:

Дт 8700 Нераспределенная прибыль

Кт 6620 Задолженность выбывающим учредителям по их доле

На сумму начисленного налога с доходов в виде дивидендов:

Дт 6620 Задолженность выбывающим учредителям действительной стоимости доли

Кт 6410 Задолженность по платежам в бюджет

Расчет с выбывающим учредителем на сумму выбытия ОС в счет УФ

дебет счета 6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле"

кредит счета 9210 "Выбытие основных средств"

Далее, если российский учредитель не собирается уменьшать уставный капитал, то он вносит свой вклад для его формирования.

На сумму внесения в уставный капитал вторым учредителем своего вклада в уставный капитал.

Дт 4600 Задолженность перед учредителями

Кт 8300 Уставный капитал

Дт 0100,0800, 5100 и т.д.

Кт 4600 Задолженность перед учредителями

Необходимо отметить, что существуют и другие схемы по смене состава учредителей предприятия.

1. Предположим, что участниками являются юридические лица и Узбекская сторона  переуступает свою долю другому учредителю. Переуступка доли – это ни что иное, как продажа доли в уставном фонде вашего Предприятия.

В этом случае, для узбекского учредителя финансовый результат от реализации доли будет определяться как разница между суммой вклада или стоимостью приобретения доли и суммой реализации доли. Если в результате реализации доли учредитель получает доход, то он  является прочим доходом согласно пункту 1 статьи 132 , статье 133 НК РУз, который включается в совокупный доход при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, если учредитель на общеустановленной системе налогообложения (статья 129 НК), или включается в валовую выручку при определении налогооблагаемой базы по ЕНП, если учредитель – плательщик ЕНП.

На основании требований статьи 20 Закона РУз от 06.12.2001 г. N 310-II "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" уступка доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества должна быть совершена в простой письменной форме, если требование о ее совершении в нотариальной форме не предусмотрено уставом общества. Так как эта сделка будет оформляться между Узбекским юридическим лицом и Российским юридическим лицом, то ответственность за налоговые обязательства по этой сделке будет нести Узбекский учредитель самостоятельно.

Оформление: Протокол собрания учредителей о выкупе доли, Учредители нотариально заверяют свою сделку и минуя ваше СП производят расчет между собой.

Предположим, что участниками являются юридические лица и Узбекская сторона  выходит из состава учредителей.

В этом случае, на основании пункта 2 части третьей статьи 129 НК РУз  не  рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников). Сумма вклада в уставный фонд, которая будет возвращена выбывающему учредителю, не будет являться его доходом и налоговых обязательств на эту сумму не возникнет.

По статье 22 НК РУз  к дивидендам, кроме прочего, относится доход, возникающий при изъятии учредителем доли участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем в качестве вклада в уставный фонд.  Ставка налога на дивиденды по ПП-2270 от 04.12.2014г составит 10%.

В этом случае исполнение налогового обязательства будет за вашим СП, как источником выплаты дохода.

Оформление: Протокол собрания учредителей о выходе из состава учредителей и выплате действительной доли, расчет с выбывающим учредителем производит ваше СП  денежными средствами или иным имуществом, а также перечисляет налог на дивиденды в бюджет  как источник выплаты дохода.

2. Если УФ предприятия будет составлять 95 тыс. долл США, то из статуса СП ваше предприятие приобретет статус предприятия с иностранными инвестициями. Предприятия с иностранными инвестициями регистрируются в Хокимияте района по месту расположения Предприятия.

Деятельность предприятия от уставного фонда зависит только в части соблюдения лицензионных требований. Если этих требований нет, то предприятие будет иметь право дальше заниматься своей деятельностью.

В статье 6 Закона об иностранных инвестициях (от 30.04.1998 г. N 609-)  определено, что Предприятие с иностранными инвестициями может быть создано либо путем его учреждения, либо в результате приобретения иностранным инвестором доли участия (пая, акций) в ранее учрежденном предприятии без иностранных инвестиций или приобретения такого предприятия полностью. Предприятие с иностранными инвестициями приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации.

Право выбора вариантов формирования УФ остается за Вашими Учредителями.

Статьей 1 Закона РУз от 02.07.1992 г. N 638-ХII "О профессиональных союзах, правах и гарантиях их деятельности" (далее – Закон) определено, что профессиональный союз (профсоюз) является добровольной общественной организацией, объединяющей трудящихся, связанных общими интересами по роду их деятельности как в производственной, так и в непроизводственной сферах, для защиты трудовых и социально-экономических прав и интересов своих членов. Статья 2 этого же Закона определяет, что трудящиеся вправе создавать профсоюзы на предприятиях, в учреждениях, организациях. Согласно статье 22 Закона - предприятие отчисляет профсоюзам средства в размере, установленном законодательством, на цели, определяемые коллективным договором.

Исходя из выше изложенного на основании статей 21-22 Трудового кодекса РУз (Утвержден Законом РУз от 21.12.1995 г.) у вашего предприятия должен быть коллективный договор, на основании которого производились отчисления в Профсоюз Яккасарайского района. В этой же статье определено, что деятельность представительных органов на предприятии может быть прекращена по решению работников, их избравших, а также судом - в случае совершения ими действий, противоречащих законодательству.

Таким образом, для возврата удержанных профсоюзных взносов профсоюзному комитету Вашего предприятия необходимо решить вопрос об изменении условий коллективного договора. И только после этого можно произвести возврат удержанных сумм.  Для того, чтобы произвести возврат удержанных взносов, необходимо оформить приказ по предприятию.

Возврат удержанных сумм можно оформить сторнировочными проводками по сотрудникам, которые работают на предприятии:

Дт 6700 «Расчеты с персоналом»    сторно

Кт 6500 «Профсоюзные взносы»     сторно

По сотрудникам, которые уже уволены и нет возможности их уведомить и вернуть начисленные суммы, можно произвести списание не истребованных сумм в доход предприятия после истечения срока исковой давности. На основании НСБУ 21  доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 9360 "Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности" в корреспонденции со счетами учета кредиторской и депонентской задолженности.

В статье 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (ЗРУ N 310-II от 06.12.2001 г) (далее Закон об ООО) предусмотрены случаи приобретения обществом долей в уставном фонде. При этом общество обязано выплатить исключенному или вышедшему из общества участнику действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате исключения или выхода.

Что касается распределения прибыли, то на основании статьи 23 Закона об ООО - доли, принадлежащие обществу, не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников общества. По статье 25 Закона об ООО часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном фонде (уставном капитале) общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Таким образом Участники общества могут распределить прибыль (дивиденды) пропорционально их долям в уставном фонде без учета доли, выкупленной обществом.  Чистую прибыль в доле, принадлежащей обществу, на основании статьи  27 Закона об ООО и устава общества можно отнести в резервный фонд, который предназначен для покрытия его убытков и приобретения обществом доли (части доли) в уставном фонде общества.

На момент обнаружения кражи и оформления её соответствующими документами (актом) недостачи товарно-материальных запасов отражаются по дебету счета 5910 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счетов учета товарно-материальных запасов. Если виновные лица не установлены, то по кредиту счета 5910 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание похищенных ценностей на дебет счета 9430 "Прочие операционные расходы". Основанием данного утверждения являются пункты 245 и 246  НСБУ 21.

Милиция нашла ваши ворота и имеет намерение вернуть вашу товарно-материальную ценность.  В случае, если у Вас есть документы, подтверждающие возврат найденных ТМЗ ( акты , протоколы о том, что ТМЗ найдено), то делается проводка по дебету счетов учета материалов и кредиту счета 9390 "Прочие операционные доходы".

В случае отсутствия подтверждающих документов о том, что украденные ТМЗ найдены, поступление ценностей необходимо отразить по дебету счетов учета материалов и кредиту безвозмездно полученное имущество (8530).

Естественно, что последние проводки в обоих случаях будут произведены в 2016 году.

НДС

При поступлении ТМЗ предприятием принята к зачету сумма НДС по счету-фактуре. А так как в данной ситуации вышеуказанные материальные ценности не были использованы в облагаемых поставках предприятия, то по ним производится корректировка оборота и суммы налога на добавленную стоимость (статья 220 Налогового кодекса).

Отвечая на ваши вопросы следует уточнить:

1)    Возбуждено ли дело о банкротстве ЧОАКБ «Алп Жамол Банк»;

2)    ликвидирован  ли ЧОАКБ «Алп Жамол Банк».

Если дело о банкротстве ЧОАКБ «Алп Жамол Банк» не возбуждено, то на основании статьи 39  Закона о банкротстве РУз  N 1054-XII 05.05.1994 г. (далее – Закон), должно быть подано в хозяйственный суд заявление кредитора о признании должника банкротом в письменной форме. Заявление кредитора о признании должника банкротом может быть основано на объединенной задолженности по различным обязательствам (статья 40 Закона). Вопрос о принятии заявления и возбуждении дела о банкротстве или отказе в принятии либо возвращении заявления о признании должника банкротом судья решает не позднее пяти дней с момента поступления заявления (статья 45 Закона). Определение хозяйственного суда является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника. Соответствующая запись должна быть внесена в реестр не позднее трех дней с момента представления указанного определения хозяйственного суда.

С момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника производство считается завершенным, а должник – ликвидированным (статья 144 Закона).

Если ЧОАКБ «Алп Жамол Банк» ликвидирован, то на основании полученной Вами справки о ликвидации предприятия, безнадежная задолженность может быть списана напрямую на счет 9430 "Прочие операционные расходы":

Дебет 9430 "Прочие операционные расходы"

Кредит 5110 "Расчетный счет".

При этом пункт 442 части шестой приложения N 2 к НСБУ N 21 в данном случае не применяется.

Таким образом, задолженность ЧОАКБ «Алп Жамол Банк» может быть списана вами только при наличии документа о ликвидации предприятия.

Следует отметить, что за счет резервного фонда предприятия, сформированного на счете 8520 "Резервный капитал (фонд)", могут быть покрыты общие балансовые убытки вашего предприятия (статья 27 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 6 декабря 2001 года N 310-II; пункт 353 части четвертой приложения N 2 к НСБУ N 21).

Таким образом, для списания безнадежной задолженности ЧОАКБ «Алп Жамол Банк» вашему предприятию необходимо иметь документальные доказательства о ликвидации «Алп Жамол Банк». Это может быть либо решение суда, либо ответ на запрос в Государственный комитет статистики об отсутствии в реестре хозяйствующего субъекта ЧОАКБ «Алп Жамол Банк».

Учредитель предприятия (А) после получения дивидендов имеет право распоряжаться ими по своему усмотрению. Долг по заработной плате сотрудник (В) должен погасить самостоятельно путем внесения соответствующей суммы на расчетный счет предприятия. Таким образом, Учредитель предприятия (А) может получить дивиденды на пластиковую карточку (Положение о порядке выпуска банковских карт коммерческими банками и их обращения в Республике Узбекистан, утверждено Постановлением правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 30.04.2004 г. N 1344). В банке, который обслуживает пластиковую карточку учредителя (А) по заявлению учредитель А) может совершить перечисление средств на пластиковую карточку сотрудника (В). После чего сотрудник (В) может самостоятельно погасить долг перед предприятием. Согласно пункту 15 статьи 179 НК, доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Есть другой выход из сложившейся ситуации. Если руководитель предприятия примет решение о рассрочке платежа сотрудника(В), то эту задолженность с сотрудника (В) могут удерживать из заработной платы сотрудника (В) ежемесячно в определенной сумме до полного погашения.

В вопросе не указан размер резервного фонда, определенный уставом общества, поэтому отвечая на ваш вопрос, рассмотрим несколько вариантов.

Итак, в статье 27 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (№ 310-II от 06.12.2001г.), равно как и в статье 32 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» (в новой редакции Закона № ЗРУ 370 от 06.05.2014г.) определено, что в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее пятнадцати процентов от его уставного фонда. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее пяти процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Исходя из выше изложенного, можно определить, что если в уставе общества резервный фонд определен в размере пятнадцать процентов ровно, то собранием учредителей должно быть принято решение об исправлении ошибки на перераспределение прибыли прошлых лет с учетом требований устава общества.

Если же в уставе общества резервный фонд определен в размере не менее пятнадцати процентов, то собрание учредителей должно принять решение о максимальной величине формирования резервного фонда с внесением изменений в уставные документы и перераспределением прибыли прошлых лет с учетом требований новой редакции устава общества.

Данное утверждение верно в случае если чистые активы вашего общества не меньше минимального размера уставного фонда вашего общества.

Саволда жамиятнинг устави билан белгиланган захира фондининг миқдори кўрсатилмаган, шунинг учун сизнинг саволингизга жавоб беришда бир неча вариантларни кўриб чиқамиз.

Демак,   “Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида”ги (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон) Қонуннинг 27-моддасида худди “Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнинг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш тўғрисида”ги Қонуннинг 32-моддасидаги (06.05.2014 йилдаги ЎРҚ-370-сон Қонуннинг янги таҳрири) каби жамиятда жамият уставида назарда тутилган, аммо унинг устав фондининг (устав капиталининг) ўн беш фоизидан кам бўлмаган миқдорда захира фонди ташкил этилиши белгиланган. Жамиятнинг захира фонди жамиятнинг уставида белгиланган миқдорга етгунга қадар ҳар йили соф фойдадан ажратмалар қилиш йўли билан шакллантирилади. Ҳар йилги ажратмалар миқдори жамиятнинг уставида назарда тутилади, лекин у жамиятнинг уставида белгиланган миқдорга етгунга қадар соф фойданинг беш фоизидан кам бўлиши мумкин эмас.

Юқорида баён этилганлардан келиб чиқиб, белгилаш мумкинки, агар жамият уставида захира фонди тўлиқ ўн беш фоиз миқдорида белгиланган бўлса, у ҳолда муассислар йиғилиши билан жамият уставидаги талабларни ҳисобга олган ҳолда олдинги йиллар фойдасини қайта тақсимлаш учун хатони тузатиш тўғрисида қарор қабул қилиниши керак.

Агарда жамият уставида захира фонди камида ўн беш фоиз миқдорида белгиланган бўлса, муассислар йиғилиши устав ҳужжатларига ўзгартиришлар киритган ҳолда захира фондининг энг юқори миқдорини шакллантириш ва жамиятнинг янги таҳрирдаги устави талабларини ҳисобга олган ҳолда олдинги йиллар фойдасини қайта тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилиши керак.

Сизнинг жамиятингиз соф активлари жамиятингиз устав фондининг энг кам миқдоридан кам бўлмаган тақдирда мазкур тасдиқ тўғри бўлади.