Расчеты с комиссионером по договору комиссии отражаются на счетах бухгалтерского учета 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ», 6990 «Прочие обязательства».

При этом дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные в иностранной валюте, в том числе в случаях, когда оплата производится в сумах относятся к валютным статьям баланса. Такие задолженности подлежат переоценке (рег. № 1411; п. 13, 17, 18). Порядок переоценки дебиторской и кредиторской задолженностей, выраженных в иностранной валюте определен НСБУ N 22.

Так как договор заключен в долларах США, Ваш партнер должен выставлять счет-фактуру в долларах США, с одновременным отражением стоимости ТМЦ (услуг) в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному ЦБ РУз на дату выписки счета-фактуры (ст. 222 НК). Курсовая разница в счете-фактуре не выделяется. Авансовые платежи ваше предприятие производит в рамках заключенного договора комиссии, а окончательный расчет с комиссионером производится на основании  выставленных им счетов-фактур на приобретенные ТМЦ и на комиссионное вознаграждение.

Рассмотрим на примере отражение операций по договору комиссии у комитента. Предположим, что по договору комиссии был произведен аванс (100%) в размере 1200 долларов США, из которых 1000 долларов США предоплата за ТМЦ и 200 долларов США комиссионное вознаграждение. Курс ЦБ на дату выплаты аванса составлял (условно) 2 500 сум. На дату оформления счета-фактуры курс составлял 2 510 сум.

Ишлаб чиқаришдаги чўян қолипларни бухгалтерия ҳисоби 21-сонли БҲМС асосида юритилади. (АВ рўй. №1181 23.10.2002й.).

Асосий маҳсулотни ишлаб чиқаришда қолипларни тайёрлаш ва улардан фойдаланиш.

Агар чўян қолиплар корхонада тайёрланса уларни ишлаб чиқариш учун кетадиган харажатлар 2310 «Ёрдамчи ишлаб чиқариш» счётига олиб борилади. Кейинчалик ушбу қолиплар асосий маҳсулотни ишлаб чиқаришда мослама сифатида ишлатилса, тайёр қолипларни ҳисоби 1080 «Инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётида юритилади.

Агар қолипларнинг ҳар бир бирлик (комплект) учун қиймати энг кам ойлик иш ҳақининг 10-баравари миқдоридан ортиқ бўлса, уларни фойдаланишга беришда қолиплар қийматини 3290 «Бошқа келгуси давр харажатлари» счётида юритиш мақсадга мувофиқ бўлади, чунки кейинчалик ушбу счётдан қолипларни қиймати уларни фойдали ишлатиш даври давомида ишлаб чиқарилган асосий маҳсулотнинг таннархига муносиб (пропорционал) равишда ёки тенг меъёрли тарзда ҳисобдан чиқарилади (4-сонли БҲМС 60-банди, АВ рўй. №1595 17.07.2006й.).

Агарда қолип қиймати энг кам ойлик иш ҳақининг 10-баравари миқдоридан кам бўлса, унда қолипларни фойдаланишга бериш пайтида уларни қиймати тўлиқ ишлаб чиқариш харажатларига ҳисобдан чиқарилади.

Фойдаланишга топширилган қолиплар ҳисобини уларни фойдали ишлатиш даври давомида 014 «Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» балансдан ташқари ҳисобварақда юритиш лозим.

Қолипларни буюртмачиларга сотиш учун тайёрлашда

Агарда сиз буюртмачилар билан тузилган алохида шартнома асосида тайёрланган қолипларни реализация қилсангиз, унда тайёрланган қолиплан тайёр маҳсулот сифатида қаралади ва уларнинг ҳисоби 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулотлар» счётида юритилади. Тайёр қолипларни буюртмачига топширишда уларни номи, сони, нархи ва қиймати кўрсатилган ҳолда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади.

Чўян чиқиндиларни ҳисобини юритиш

Чўян чиқиндилари сифатида реализация қилинадиган яроқсиз ҳолатга келган чўян қолиплар, Солиқ кодексда қўлланиладиган тушунчаларга мувофиқ қайтариладиган чиқиндилар жумласига киради.

Қайтариладиган чиқиндилар деганда маҳсулотлар ишлаб чиқариш жараёнида ҳосил бўлган, бошланғич ресурсларнинг истеъмолбоплик хусусиятларини (кимёвий ёки физик хоссаларини) қисман йўқотган ва шу туфайли белгиланган мақсади бўйича фойдаланилмайдиган қолдиқлари тушунилади.

Қайтариладиган чиқиндилар қиймати (сизнинг ҳолатингизда яроқсиз чўян қолиплар) моддий харажатлар суммасини камайтиради, тегишинча ишлаб чиқарилган тайёр маҳсулот таннархидан айриб ташланади. Қайтариладиган чиқиндилар ҳисоби 1090 «Бошқа материаллар» счётида 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счёти билан боғланган ҳолда юритилади ва уларнинг қиймати реализация қилиш нархида баҳоланади (СК 142-моддаси). Яроқсиз ҳолатга келган чўян қолиплар бир вақтда 014 «Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» балансдан ташқари ҳисобварақ ҳисобидан чиқарилади.

Чўян чиқиндиларни реализацияси 9220 «Бошқа активларнинг чиқиб кетиши» счётида акс эттирилади. Уларни реализация қилишда шунингдек ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади.

 Буюртмачилардан олинган қолипларни ҳисоби

Қолиплар буюртмачилардан масъул сақлашга олинганида, уларнинг ҳисоби балансдан ташқари 002 «Масъул сақлашга қабул қилинган товар-моддий қийматликлар» счётида юритилади.  Бу ерда таъкидлаш лозимки, ТМҚларни масъул сақлаш – бу ҳизмат кўрсатганлик ҳисобланади, ҳизматлар шартнома асосида бажарилиши, уларнинг қиймати пул ўлчовида белгиланиши ва кўрсатилган ҳизматлар учун ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилиши лозим. Сизнинг корхонангиз учун ушбу ҳизматларни кўрсатганлик ҳизматлар реализацияси бўлиб ҳисобланади. Агарда ҳизматлар беғараз кўрсатилса, унда буюртмачи учун беғараз ҳизматлардан солиққа тортиладиган бошқа даромад сифатида қаралади.

Агарда буюртмачилар томонидан берилган қолиплардан асосий маҳсулотни ишлаб чиқариш учун мослама сифатида фойдаланилса, қолиплар ҳисоби балансдан ташқари 003 “Қайта ишловга қабул қилинган материаллар” счётида олиб борилади.

Агар буюртмачилар томонидан берилган қолиплар яроқсиз ҳолатга келганида чўян чиқиндилари сифатида корхонада қолдирилса, уларнинг қиймати 1090 «Бошқа материаллар» счётида 9390 «Бошқа операцион даромадлар» счёти билан боғланган ҳолда уларни реализация қилиш қийматида ҳисобга олиниши лозим (МВ буйруғининг иловаси, 19-банди, АВ рўй. №2068 15.03.2010й). Бу ерда сизнинг корхонангизда солиққа тортиладиган бошқа даромадлар юзага келади.

Қолипларни ҳисоби бўйича бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Учредитель (директор) вправе принять решение о списании дебиторской задолженности на убытки предприятия до истечения срока исковой давности (3 года).

Списание задолженности оформляется соглашением о прощении долга (ГК; ст. 348). При этом прощение долга должно быть безусловным и не нарушать прав других лиц в отношении их имущества. Использование процедуры прощения долга позволяет сторонам закрыть взаимные обязательства по заключенным договорам.

Одновременно необходимо отметить, что на практике руководители стараются избегать подобных решений из-за разночтений в правоприменительной практике. Собственник имущества (учредитель) заинтересован в получении прибыли или другой выгоды от реализации имущества, а при списании дебиторской задолженности по истечении всего 3 месяцев возникает вопрос, с какой целью принято такое решение. Важно помнить, что прощение долга, по сути, несет в себе определенный риск  для обеих строн. При проверке деятельности предприятия возможно возникнет необходимость в подтверждении экономической обоснованности совершенной сделки.

Налоговые последствия.

У вашего предприятия убытки в связи с прощением дебиторской задолженности не вызывают налоговых последствий, так как списание дебиторской задолженности это расходы предприятия, которые не влияют на налогооблагаемую базу по ЕНП (НК; ст. 356).

А вот у вашего должника возникает доход при списании обязательства. Такие доходы относятся к прочим доходам предприятия (НК; ст. 132) и облагаются ЕНП по ставке для основного вида деятельности налогоплательщика.

Пособие по беременности и родам выплачивается за весь период, указанный в  листке временной нетрудоспособности. Во всех случаях пособие исчисляется исходя из фактической заработной платы работника, в которой учитываются все виды заработной платы по месту работы, на которые начисляются страховые взносы (кроме выплат единовременного характера, не относящихся к оплате труда) (п. 40-48,  рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г, далее - Положение.).

Женщинам предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 56 (в случае осложненных родов или при рождении двух или более детей - 70) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью, независимо от числа дней, фактически использованных до родов (статья 233 ТК). 

Размер среднемесячного заработка определяется путем прибавления к заработной плате учитываемого месяца 1/12 части всех премий, полученных в течение 12 месяцев перед началом отпуска по беременности и родам при условии уплаты страховых взносов.

Работникам, имеющим повременную оплату труда, для исчисления пособия берется месячный оклад с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, и среднемесячной суммы премий.

Среднедневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы среднемесячного заработка на число всех рабочих дней (по графику) месяца временной нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам выдается в размере 100% заработной платы (п.48 Положения).

Общая сумма пособия определяется путем умножения среднедневного заработка на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие отпуска по беременности и родам.

Алгоритм расчета пособия следующий:

• Определяется среднемесячная заработная плата, так как премии и другие выплаты не начислялись, среднемесячная заработная плата равна окладу – 651 200 сум;
• Определяется количество рабочих дней к оплате (предположим, что на предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя):

9 рабочих дней в июле (19-30.07)

23 раб. дня в августе (полный месяц)

20 раб. дней в сентябре (полный месяц)

21 раб. день в октябре (полный месяц)

15 раб. дней в ноябре (1-21.11).

Итого к оплате:  88 рабочих дней

• Рассчитывается сумма пособия:

за июль – 651 200 / 20 х 9= 293 040 сум (20 - количество рабочих дней в июне)

за август, сентябрь, октябрь 1 953 600 сум (3*651 200) сум

за ноябрь 651 200 / 22*15 = 444 000

Итого размер пособия составит 2 690 640 сум. 

Пособие по беременности и родам является прочим доходом работника (п. 1 ст. 178 НК) и не облагается отчислениями на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц (п. 20 ст. 179 НК).

Действия торгового центра не правомерны.

Все юридические лица обязаны выставлять счета-фактуры лицу, получающему товары (работы, услуги) независимо от того, является ли оно юридическим или физическим лицом. Счета-фактуры за аренду и использование инфраструктуры торгового комплекса выписывают один раз на последнее число месяца (ст. 222 НК). Счет-фактура является первичным бухгалтерским документом, она подтверждает сумму полученного дохода от оказания услуг у торгового комплекса.

Не оформление счетов-фактур имеет последствия в виде административного штрафа на должностных лиц за нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности  от 5 до 10 МРЗП (ст. 175-1 КоАО).

Уценку товаров, подлежащих  списанию, не производят. Порядок списания непригодных товаров следующий:

-          руководитель издает приказ на инвентаризацию непригодных товаров;

-          инвентаризационная комиссия оформляет инвентаризационную опись (прил. N 8 НСБУ N 19), в которой указывает количество непригодных ТМЦ, их балансовую стоимость;

-          все выводы, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются протоколом, который утверждается руководителем предприятия;

-          оформляется акт на списание и утилизацию товаров. Если товары не утилизированы, то отходы должны учитываться с разделением на токсичные и нетоксичные (прил. ПКМ №295 от 27.10.2014 г.). По окончании отчетного года по ним представляется отчет в органы статистики.

-          заключается договор со специализированной организацией на передачу товаров на переработку, утилизацию или захоронение.

Списание неликвидных товаров осуществляется по балансовой стоимости. В бухгалтерском учете делаются записи:

Все ваши действия, кроме выписки счета-фактуры, верны.

Действительно, счет-фактура является документом, подтверждающим факт реализации товаров, т.е. доход от реализации. При этом чеки ККМ и чеки платежных терминалов являются документами, заменяющими счет-фактуру(ст. 222 НК). Таким образом, при реализации товаров за наличный расчет выдается чек ККМ, при реализации товаров по пластиковым карточкам, в том числе и по корпоративным выдается чек платежного терминала. В связи с чем дополнительно выписывать счет-фактуру не нужно.

1.Если полученные вами невозвратные денежные средства не отвечают определению «грант», которое указанно в ст. 22 НК, то такие денежные средства учитываются в качестве  безвозмездно полученной финансовой помощи и являются прочим доходом предприятия (ст.132,135 НК).

Безвозмездно полученные доходы в виде денежных средств и денежных эквивалентов отражаются по кредиту счета 9380 "Безвозмездная финансовая помощь" в корреспонденции со счетами учета денежных средств и денежных эквивалентов (п.400, прил. №2, НСБУ №21).

Доходы в виде финансовой помощи следует признавать по мере ее поступления на расчетный счет предприятия.

В бухгалтерском учете безвозмездная финансовая помощь отражается в составе прочих доходов от основной деятельности следующими проводками:

1. Да, командировка сотрудника может в некоторых случаях оформляться без выплаты командировочных расходов. К командировочным расходам относятся расходы по выплате суточных расходов, возмещение стоимости проезда и проживания и т.д. (рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).  Командировочные расходы начисляются на основании подтверждающих документов (приказы, отчет о командировке, авансовый отчет и т.д.).

Например, в тех случаях, когда работник был направлен в командировку за пределы РУз, и принимающая сторона взяла на себя обязательства по обеспечению его проживанием, питанием, средствами на личные нужды – командировочные расходы не выплачиваются.  Основанием для командировки является приказ руководителя и план-задание на командировку, приглашение и подтверждение того, что принимающая сторона обязуется оплатить расходы сотрудника во время командировки. По командировкам сотрудников за пределы РУз командировочное удостоверение не оформляется. По возвращении из командировки сотрудник составляет отчет о командировке.

Чтобы определить правомерность не выплаты командировочных расходов необходимо изучить первичные документы по каждой конкретной командировке сотрудника.

Порядок оформления первичных документов по командировочным расходам определен в следующих нормативных документах:

- Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. МЮ N 2730 от 19.11.2015 г.).

- Инструкция о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. МЮ N 1268 от 29.08.2003 г.).

- Распоряжение Кабинета Министров Республики Узбекистан от 16.08.1993 г. N 287-ф. Об установлении  норм суточных  расходов за  время пребывания  в командировке

- Распоряжение Кабинета Министров Республики Узбекистан от 01.02.1993 г. N 34-ф. Об установлении норм суточных расходов, а  также расходов  по найму  жилого помещения  командированным работникам.

4. При проверке главный бухгалтер не несет ответственность за ошибки, допущенные предыдущим главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет ответственность за достоверность бухгалтерского учета, а так же за достоверность информации, содержащейся в составленных им отчетах (налоговых, финансовых и др.). Поскольку главный бухгалтер наделен правом подписи финансовых и иных документов, то и ответственность он несет только за свой период деятельности, т.е. за тот период, когда у бухгалтера были соответствующие полномочия.

Перечень нормативно-правовых актов, регулирующих порядок оформления  товарно-транспортных накладных для производителей хлебобулочных изделий:

1. Инструкция об организации бухгалтерского учета и отчетности операций по приемке, хранению и реализации зерна и хлебопродуктов (рег. МЮ №1684 от 26.05.2007 г.).
2. Положение о порядке первичного учета и документального оформления приемки,  хранения, внутреннего перемещения, переработки и реализации зерна и хлебопродуктов (прил.  ПКМ №95 от 25.05.2006).
3. Инструкция по изготовлению, учету, заполнению и обработке путевых листов, товарно-транспортных накладных для грузовых автомобилей перевозчиков (рег. МЮ №1382 02.07.2004г.).

Товарно-транспортная накладная (далее, ТТН)  - единая для всех участников транспортного процесса форма первичного документа, которая предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей на пути их перемещения на автомобилях общетранспортного назначения (п.1,  рег. МЮ №1382 от 02.07.2004г.).

ТТН это первичный товарно-отгрузочный документ, подтверждающий факт доставки товаров покупателю. На основании ТТН выписывается счет-фактура, в котором указываюется номер и дата ТТН.

Счет-фактуру выписывают все юридические лица, осуществляющие реализацию готовой продукции на дату совершения оборота по реализации готовой продукции.

Налогоплательщики, осуществляющие бесперебойные поставки товаров (работ, услуг), выписывают счет-фактуру один раз на последнее число месяца (ст. 222 НК).

Таким образом, счета-фактуры необходимо оформлять на каждую отгрузку готовой продукции, кроме бесперебойных поставок. При бесперебойной поставке грузоотправитель (поставщик) оформляет ТТН на каждую отгрузку готовой продукции покупателю. В конце месяца на весь отгруженный объем этому покупателю оформляется один счет-фактура, в котором указываются все ТТН, оформленные за месяц.

Перевод долга — замена должника в обязательстве.

То есть у кредитора один должник меняется на другого. У должника, наоборот, один кредитор меняется на другого. У нового должника возникают обязательство перед кредитором и дебиторская задолженность первоначального должника.

При совершении операций по переводу долга необходимо учитывать следующие условия заключения данной сделки (ст. 322 ГК):

• согласие кредитора;
• договор перевода долга заключается либо в трехстороннем порядке, либо между первоначальным должником и новым должником с обязательным письменным согласием кредитора;
• новый должник вправе выдвигать против требования кредитора все возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником;
• поручительство или установленный третьим лицом залог прекращается с переводом долга, если поручитель или залогодатель не выразили согласия отвечать за нового должника.

Рассмотрим бухгалтерский учет перевода долга на примере.

Предприятие «А» (кредитор) отгрузило предприятию «В» (должник) товары.Предприятие «В» (должник) перевело свой долг перед предприятием «А» (кредитор) предприятию «С» (новый должник).

У должника (В) при переводе долга погашается обязательство перед кредитором (А) и начисляется обязательство перед новым должником (С). У нового должника (С) начисляется обязательство перед кредитором (А) с одновременным отражением дебиторской задолженности должника (В).

Теперь предприятие С - должник предприятия А,  предприятие В – должник предприятия С.

Если предприятие В является кредитором предприятия С (нового должника) по другой операции,  можно произвести зачет кредиторской и дебиторской задолженностей на основании договора о зачете встречных однородных требований.

Из сути вопроса следует, что у предприятия-ответчика имеются два обязательства:  сумма долга и сумма неустойки.

Сумма долга на момент принятия решения суда должна числиться в бухгалтерском учете ответчика на основании первичных документов (договор, выписка банка и т.п.).

Основанием для начисления суммы неустойки и судебных расходов (почтовые расходы, пошлина и т.д.) является решение суда.

1. Нет, установление фиксированной заработной платы адвокату не правомерно , поскольку сумма вознаграждения (гонорара) адвоката определяется  Соглашением об оказании юридической помощи (прил. №1-12 к Приказу Председателя Палаты адвокатов №1-кх от 10.09.2009 г.). Таким образом, оплата труда адвоката зависит от проделанной им работы, т.е. применяется сдельная форма оплаты труда.

2. Да, вознаграждение адвокату необходимо выплатить в полном объеме за вычетом взноса в фонд на содержание адвокатской фирмы и других удержаний, предусмотренных законодательством.

Адвокатские формирования (в том числе адвокатские фирмы) являются некоммерческими организациями. Основным источником финансирования (содержания) адвокатских формирований являются регулярные поступления от адвокатов в виде части получаемых ими доходов за оказанную юридическую помощь. Размер отчислений на содержание адвокатского формирования от средств, поступающих по соглашениям за оказанную юридическую помощь, определяется его учредительным документом (уставом, партнерским договором).

Адвокатские формирования могут создавать фонд социальной защиты (ст. 12 З-на N 349-I от 27.12 1996 г., далее Закона). Расходы по созданию этого фонда также включаются в расходы адвокатского формирования.

Адвокат не вправе заниматься другими видами оплачиваемой деятельности, кроме научной и педагогической, а также деятельности в Палате адвокатов РУз (ст.3 Закона), соответственно он работает в адвокатской фирме по трудовому договору. Отношения между работником и работодателем регулируются Трудовым кодексом.

Работодатель, независимо от своего финансового состояния, обязан оплатить работнику выполненную им работу в соответствии с установленными условиями оплаты труда.Размер оплаты труда, определенный соглашением сторон трудового договора, не может быть ниже установленного коллективным договором или соглашением(ст. 154 ТК).

Кроме того, удержания из оплаты труда возможны по общему правилу с письменного согласия работника, а при отсутствии согласия - по решению суда. Виды удержаний, производимых независимо от согласия работника, приведены в статье 164 ТК.

При каждой выплате заработной платы общий размер удержаний не может превышать 50% причитающейся работнику оплаты труда.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

Поскольку работник выполнил свои обязательства по Соглашению об оказании юридической помощи, работодатель обязан оплатить его труд в полном размере в соответствии с условиями трудового договора.

Законодательно предусмотрено, что работодатель без согласия работника может удержать из гонорара только сумму, направляемую на содержание адвокатской фирмы, сумму налогов и др. удержаний, указанных в ст. 164 ТК.

3. В целях налогообложения доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи (услуги), и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро(ст. 392 НК).

Гонорар адвоката по соглашению на оказание юридической помощи составил 2000 тыс. сумов.На содержание адвокатской фирмы от адвоката в качестве регулярного поступления удерживается 200 тыс. сум с гонорара. Ставка ЕСП утверждена в размере 25 %(Прил.N 25 ПП N2455 от 22.12.2015 г.).

Налогооблагаемая база по НДФЛ с гонорара адвоката составит 1440 тыс. сумов (2000 - 200) х 100 / (100 + 25). Эта сумма облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (по шкале), а также страховыми взносами.

Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется исходя из дохода адвоката за вычетом ЕСП, учитываемого в гонораре адвоката. Поэтому начисляя заработную плату адвокату в размере 500 тыс. сумов вместо положенной 1440 тыс. сумов вы занижаете налогооблагаемую базу по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам.

Налогообложение дохода адвоката производится адвокатской фирмой, которая является налоговыми агентом. Порядок удержания НДФЛ определен в ст. 184-188 НК.Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход(ст. 185 НК).

1. Да, предприятие может заключить соглашение на возмещение произведенных им затрат с новым покупателем переадресованных товаров, так как затраты, связанные с поступлением товаров, должны включаться в себестоимость этих товаров (ст. 1029 ГК).

2. Возмещение затрат можно оформить договором или соглашением. При выставлении суммы к возмещению рекомендуем оформить счет-фактуру с приложением копий документов, подтверждающих оплату таможенных платежей, услуг декларирования, сертификации, хранения, тамож.пошлины и других расходов предприятия.

3. Возмещение затрат, связанных с прибытием импортных товаров это не услуга, но сумма возмещения затрат включается в НОБ при расчете ЕНП как прочие доходы (ст. 355, п. 9 ст. 132 НК) и облагается по ставке основного вида деятельности (ст.353 НК).

4.Проводки в вашей ситуации будут следующие:

1. Ҳа, корхона ходимларга бепул берилган нон қийматини ўз харажатига олиб бориши керак. Ходимларга текинга берилган товарлар қиймати бошва операцион харажатлар таркибиги киритилади (05.02.1999й. 54-сон ВМҚга Илованинг 2.3.8.7.-банди).

2. Солиқ оқибатлари

Солиқларни ҳисоблаб чиқариш мақсадида беғараз берилган товарлар қиймати товарларни реализация қилишдан олинган тушум таркибига киритилади (СК 22-моддаси).

ЯСТ тўловчиларида товарларни реализация қилишдан олинган тушум ЯСТ бўйича солиққа тортилувчи базага киритилади (СК 355-моддаси).

Умумбелгиланган солиқ тўловчилари учун реализация қилишдан олинган тушум фойда солиғини ҳисоблаш мақсадида ялпи даромад таркибига киритилади (СК 129-моддаси), шунингдек бюджетдан ташқари жамғармаларга мажбурий ажратмалар бўйича солиққа тортилувчи базага киритилади.

 Ходимларга текинга берилган мулк қиймати уларнинг моддий наф тарзидаги даромади таркибига киритилиб, ЖШДСга тортилади (СК 177-моддаси 2-банди), аммо ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилмайди.

Аммо, нон маҳсулоти ходимларга тушлик вақтида берилиши ва озиқ-овқат маҳсулоти эканлигини инобатга олиб, унинг қиймати ЖШДС, ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилувчи компенсация ҳисобланган озиқ-овқат қиймати сифатида қаралиши мумкин (СК 174-моддаси 13-банди).

Эслатиб ўтиш керакки, иш ҳақини натура шаклида тўлаш қонунчилик билан таъқиқланган (19.03.2002 й. 88-сонли ВМҚ 1-банди). Шунинг учун, ходимларга нон маҳсулотларини “иш ҳақи” солиқларидан тежаш мақсадида берилишини маслаҳат бермаймиз. Улар фақат иш ҳақи тарзида эмас, балки иш ҳақига қўшимча тарзда берилиши мумкин.

1. Нет, при уменьшении УФ стоимость оборудования и сумма денежных средств, ранее внесенных в УФ общества, не облагаются ЕНП.

Увеличение и уменьшение УФ это две разные операции, которые отражаются в бухгалтерском учете в разные промежутки времени. В вашей ситуации в 2015 году было зарегистрировано увеличение уставного фонда, а затем в 2016 году УФ был уменьшен.

Увеличение УФ.

В случае взноса учредителем имущества (деньги, оборудование) в УФ общества, оно включается в баланс предприятия.

Однако, по букве закона, в случае внесения дополнительного вклада без своевременной регистрации изменений в учредительных документах - увеличение уставного фонда общества признается несостоявшимся и общество обязано вернуть участнику, внесенное им имущество (ст. 18 Закона N 310-II от 06.12.2001 г., далее - Закон)

Поскольку вы упустили срок регистрации увеличения УФ (в течение месяца со дня истечения срока внесения дополнительного вклада учредителем, который указывается в решении учредителя) и не вернули имущество учредителю, а продолжали им пользоваться, это может быть расценено как  безвозмездно полученное имущественное право, которое является доходом предприятия (ст. 135 НК).

В такой ситуации возникает риск, что безвозмездно используемое вами имущественное право может быть оценено и включено в качестве прочего дохода в валовую выручку, облагаемую ЕНП (ст. 355 НК).

При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости (ст. 135 НК), которая обычно подтверждается документально.

На практике доход от безвозмездного использования денежных средств оценивается по ставке рефинансирования, установленной Центробанком РУз.

При оценке дохода от безвозмездного использования оборудования могут быть использованы  данные о рыночной стоимости аренды аналогичного оборудования.

Уменьшение уставного фонда.

Денежные средства и стоимость оборудования, внесенные при увеличении УФ и при последующем его уменьшении, не являются доходом ООО и, соответственно, не облагаются ЕНП.

При уменьшении УФ выплата учредителю его доли может быть произведена за счет денежных средств либо любого другого имущества предприятия, вне зависимости от того, каким имуществом был сформирован уставный фонд изначально.

Решение учредителя об уменьшении уставного фонда общества должно быть оформлено в письменной форме. В Решении учредителя отражаются размер сформированного уставного фонда, новый размер уставного фонда и за счет какого имущества предприятия (основных средств, денежных средств или др. активов) будет произведена выплата уменьшаемой доли участника(ст. 19 Закона).

2. Рассмотрим бухгалтерские проводки на примере.

Предположим, что первоначальная стоимость транспортного средства на момент передачи учредителю составила 150 000 тыс. сумов, амортизация 45 000 тыс. сум, сальдо переоценки 5 000 тыс. сум.Транспортное средство передано учредителю по остаточной стоимости.

В этом случае бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Если не было акта приема-передачи возведенного объекта после завершения капитальных вложений, то это объект незавершенного строительства, который должен учитываться на счете 08.10 (п.8 НСБУ № 5).

В противном случае, неверное отражение активов в балансе предприятия ведет к нарушению принципов бухгалтерского учета. Поэтому главному бухгалтеру необходимо внести корректировочные проводки в регистры бухгалтерского учета. Основанием для проведения корректировок по счетам учета основных средств и незавершенного строительства является протокол инвентаризационной комиссии (§3 НСБУ №19) и бухгалтерская справка. Необходимо также отметить, что все данные бухгалтерского учета должны быть подтверждены документально.

Расход собственной продукции

Использование собственной продукции (кирпичи) при реконструкции своего основного средства (печи) это расход готовой продукции на собственные нужды. Расходы предприятия не являются объектом налогообложения ЕНП.

Передача кирпичей подрядной организации в качестве давальческого материала, а затем списание давальческого материала на строительство – для предприятия это расход, и соответственно отсутствует объект налогообложения ЕНП.

В случае продажи кирпичей подрядной организации, их стоимость является выручкой от реализации продукции и облагается ЕНП.

Строительные работы.

Реконструкция основных средств собственными силами (хозяйственным способом) не включается в выручку от реализации строительных работ, так как является расходом предприятия.

Привлечение вами сторонней организации для реконструкции собственного основного средства относится к подрядному способу строительства. Реконструкция печи подрядным способом для вашего предприятия является расходом и не является объектом налогообложения ЕНП.

Асосий воситаларни тиклаш имкони бўлмаганда ёки иқтисодий жиҳатдан мақсадга мувофиқ бўлмаганда улар тугатилиши муносабати билан балансдан чиқарилиши мумкин. Ушбу жараён автотранспорт воситаларининг фойдали хизмат муддати тугаган тақдирда, жисмоний эскириши, авариявий ҳолатда бўлса ва бошқа ҳолларда рўй беради.

Транспорт воситаларининг тугатилиши тўғрисидаги бирламчи ҳужжатлар Низом (АВ 29.08.2004й. 1401-сон билан рўйхатга олинган) талабларига мувофиқ равишда тайёрланиши керак.

Асосий воситаларни тугатишни қуйидагилар амалга оширадилар:

а) бюджет ташкилотлари - юқори ташкилот билан келишган ҳолда, юқори ташкилот мавжуд бўлмаганда - қонун ҳужжатларига мувофиқ мустақил равишда

б) унитар корхоналар томонидан хўжалик юритиш ҳуқуқи билан уларга тегишли бўлган кўчмас асосий воситалар - корхона мол-мулкининг мулкдори розилиги билан, қолган асосий воситалар эса - қонун ҳужжатларига асосан мустақил равишда;

в) тезкор бошқарув ҳуқуқига асосланган давлат унитар корхоналари томонидан (бундан кейин  давлат корхоналари) корхона муассисининг розилиги билан;

Корхонада асосий воситаларни тугатиш муносабати билан уларни ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарор қабул қилиш учун раҳбар буйруғига асосан комиссия тузилади.

Асосий воситаларни уларнинг тугатилиши сабабли ҳисобдан чиқариш тўғрисида комиссия томонидан қабул қилинган қарор натижалари транспорт воситаларини тугатиш тўғрисидаги далолатнома (АВ-4а-сон шакл, 1401-сон Низомга 2-илова) билан расмийлаштирилади.

Асосий воситаларни тугатиш далолатномаларида тугатилаётган асосий воситаларни тавсифлайдиган қуйидаги маълумотлар кўрсатилади: ишлаб чиқарилган йили, унинг корхона келиб тушиш санаси, фойдаланишга топшириш санаси, дастлабки (қайта баҳоланганлари учун - тиклаш) қиймати, фойдаланишнинг бутун муддати учун ҳисоблаб ёзилган эскириш суммаси, тугатиш сабаблари ва қисмларга бўлишдан олиниши мумкин бўлган яроқли узеллари, деталлари, материаллари, рангли ва қимматбаҳо металларининг борлиги ва улардан кейинчалик фойдаланиш имкониятлари, шунингдек транспорт воситаси бажарган иш ҳажми ёки юрган масофаси.

Авария оқибатида ёки фойдаланиш меъёрлари бузилиши натижасида чиқиб кетган транспорт воситаларини балансдан чиқаришда тугатиш тўғрисидаги далолатномага авария ёки фойдаланиш меъёрларининг бузилиш сабаблари, айбдор шахсларга нисбатан қабул қилинган чоралар кўрсатилган ҳолда авария ёки фойдаланиш меъёрлари бузилиши тўғрисидаги далолатноманинг нусхаси илова қилинади.

АВ-4а-шаклнинг далолатномасини раҳбар томонидан тасдиқланади.

Далолатнома икки нусхада тўлдирилади, комиссия аъзолари томонидан имзоланади ва корхона раҳбари томонидан тасдиқланади. Биринчи нусхаси бухгалтерияга топширилади, иккинчиси – АВ объектларига моддий жавобгар шахсда қолади ҳамда омборхонага тугатилиш натижасида олинган моддий қимматликлар ва металлоломни топшириш ва реализация қилиш учун асос бўлади. Транспорт воситасини ҳисобдан чиқаришда бухгалтерияга  АВ-4а далолатномаси билан биргаликда ДЙҲХХ органидан ҳисобдан чиқарилганлиги тўғрисидаги ҳужжат ҳам топширилади.

Транспорт воситалари ДЙҲХХ ҳисобидан уларнинг фойдаланишга яроқсиз  деб топилганда ҳам ҳисобдан чиқарилади (ВМҚ 26.05.1997й. 256-сон Қарорига 1-илова):

Юридик шахсларга тегишли транспорт воситаларининг барча турлари ДЙҲХХ ҳисобидан чиқарилишидан олдин ҳудудий мудофаа ишлари бўйича бўлимлар ҳисобидан чиқарилиши лозим.

Транспорт воситаларини ҳисобдан чиқаришда уларнинг агрегат рақами белгилари қайд этиш ҳужжатларига мос келишини аниқлаш учун улар РИБ (ТРИБ) ларида ёки жойлардаги ДЙҲХХ бўлим (бўлинма) ларида техник кўрикдан ўтказилади (яроқсиз ҳолга келган транспорт воситалари бундан мустасно).

Фойдаланишга яроқсиз деб топилган транспорт воситаларининг қайд этиш гувоҳномалари, давлат рақами белгилари РИБ (ТРИБ) ларига топширилади.

1. Чтобы определить, можно ли увеличить стоимость здания (капитализировать) на сумму тех или иных затрат необходимо внимательно изучить первичные документы, на основании которых были произведены указанные затраты. Поскольку при подготовке ответа на ваш вопрос мы не видим, каким образом оформлена хозяйственная операция, поэтому расскажем об основных принципах капитализации затрат, а решение вы сможете принять самостоятельно.

Если затраты произведены в рамках текущего или капитального ремонта здания, то их надлежит списать на расходы предприятия.

К не капитализируемым затратам относят затраты по поддержанию производственных ОС в рабочем состоянии и проведение всех видов их ремонта (текущего, среднего, капитального). Такие затраты включаются в производственную себестоимость, а по ОС, предназначенным для осуществления административных и социально-культурных функций, - в состав расходов периода.

Если затраты произведены на основании утвержденного проекта по реконструкции (достройке, дооборудованию, модернизации) здания, то сумма этих затрат капитализируется  (НСБУ №5,  рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).

При этом в результате произведенных работ должны соблюдаться следующие условия:

• увеличение будущей экономической выгоды от использования здания;
• улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, площадь, качество применения и т. п.).

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, связанные с изменением технологического или служебного назначения основных средств, повышением нагрузок и другими  улучшениями.

Модернизация действующих предприятий осуществляется по проектам и сметам на отдельные объекты или виды работ, как правило, без расширения производственных площадей.

При модернизации могут устанавливаться дополнительно на существующих производственных площадях оборудование и машины, современные средства управления производством, отопительные и вентиляционные системы, а также проводиться техническое переустройство, присоединение предприятий, цехов и установок к централизованным источникам тепло- и электроснабжения. При этом допускаются частичная перестройка и расширение существующих производственных зданий и сооружений, обусловленные габаритами размещаемого нового оборудования, и расширение существующих или строительство новых объектов подсобного и обслуживающего назначения (например, объектов складского хозяйства, компрессорных, котельных, кислородных и других объектов), если это связано с проводимыми мероприятиями по модернизации.

К реконструкции относится переустройство существующих основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (работ, услуг).

Реконструкция действующих предприятий без изменения объемов нагрузок по инженерному обеспечению осуществляется на основании разрешения, выданного Госархитектстроем. Порядок получения разрешения определен в Положении "О порядке выдачи разрешения на перепрофилирование и реконструкцию объекта" (прил. № 2 ПКМ N 70 от 09.03.2016 г.).

2. В бухгалтерском учете операции по ремонту и реконструкции основного средства отражаются следующим образом: