1.Предприятие, являющееся платежным агентом, должно открыть в банке специальный счет для оказания услуг по приему платежей от населения и перечисления гарантийного взноса генеральному агенту (прил. №6  ПКМ № 56 от 10.03.2014г.)

 Операции по приему платежей от населения и перечислению их в компанию "Paynet" отражаются проводками:

2.В расчете единого налогового платежа, в строке 010 графы 1 указываете чистую выручку по розничной торговле, а в графе 2 данной строки показывается сумма вознаграждения за оказанные услуги Paynet. В строке 070 указываете соответствующие ставки единого налогового платежа по основному (розничная торговля) и дополнительному виду (услуги Paynet) деятельности.

Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст.353 НК).

Объектом обложения ЕНП при оказании услуг Paynet является сумма вознаграждения за оказанные услуги платежного агента (ст. 355 НК). Сумма ЕНП определяется исходя из валовой выручки (вознаграждения) и ставки, установленной для предприятий, оказывающих посреднические услуги, - 33% (прил. N 10-1 ПП-2455 от 22.12.2015 г.).

Учитывая, что основным видом деятельности для предприятия является розничная торговля и данный вид деятельности может осуществляться индивидуальным предпринимателем и по нему установлена ставка фиксированного налога, Ваше предприятие уплачивает ЕНП в установленном законодательством порядке, но не ниже базового размера ЕНП, равного сумме фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в аналогичной сфере розничной торговли. При этом Вы должны руководствоваться положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ N 2449 от 04.04.2013 г.).

Размер единовременного пособия, выплачиваемого в связи с причинением вреда здоровью работника,  определяется в соответствии c Правилами возмещения вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, утвержденными ПКМ № 60 от 11.02.2005г.

Работодатель обязан возместить в полном объеме вред, причиненный здоровью работника увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей (статья 189 ТК РУз). Возмещение вреда состоит:

- в ежемесячной выплате в процентах к среднему месячному заработку потерпевшего до трудового увечья, соответствующих степени утраты им профессиональной трудоспособности;

- в компенсации дополнительных расходов, вызванных повреждением здоровья;

- в выплате, в установленных случаях, единовременного пособия (статья 189 ТК РУз).

Размер единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника, определяется в коллективном договоре, а если он не заключен — по соглашению между работодателем и профсоюзным комитетом или иным представительным органом работников. Размер единовременного пособия не может быть ниже годового заработка пострадавшего (прил. № 1 ПКМ № 60 от 11.02.2005г.).

Размер годового заработка определяется как общий заработок за двенадцать последних месяцев работы, предшествующих трудовому увечью.

Учитываются:  все виды оплаты труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом; доход от предпринимательской деятельности (на основании данных налоговой инспекции); авторский гонорар; пособия, выплаченные за период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам.

Не включаются: доходы по дивидендам и процентам, получаемым им по вкладам или паям в уставных фондах юридических лиц, а также по ценным бумагам; выплаты единовременного характера (денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выходные пособия при прекращении трудового договора).

Например, работнику  последние 12 месяцев, предшествующих трудовому увечью, начислялся оклад 600 тыс. сумов.  Других видов выплат не было. Минимальный размер единовременного пособия составляет 7,2 млн. сумов (12*600 тыс.сумов).

Что касается налогообложения, то расходы предприятия по выплате единовременного пособия по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем в числе прочих, не являются доходом потерпевшего и, соответственно, не облагаются НДФЛ (п.9 ч.2 ст.171 НК), если  пособие выплачивается  в соответствии с Правилами возмещения вреда (прил. №1 ПКМ № 60 от 11.02.2005г.)

1. Передача учредителем ТМЗ с последующим возмещением их стоимости возможна в двух вариантах оформления сделки:

   -   заключение договора купли-продажи между предприятием и учредителем.

При этом после получения материалов от учредителя у предприятия возникает задолженность на сумму стоимости материалов.

Согласно статье 176 Налогового кодекса Республики Узбекистан, доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, являются имущественным доходом физического лица. А в соответствии со статьей 179 НК РУз, доходы физических лиц от продажи имущества, принадлежащего им на праве частной собственности, не подлежат налогообложению.

-  заключение договора товарного займа, по которому учредитель (заимодавец) передает,  а предприятие (заемщик) обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества. Договор займа заключается в письменной форме. Он считается заключенным с момента передачи ТМЦ (ст. 732, 733 ГК).

 Статья 734 ГК предусматривает заключение договора займа как с условием выплаты по нему заемщиком процентов, так и без них. Обязательным условием такого договора является обязательность возврата предприятием-заемщиком собственнику-заимодавцу такого же или большего (на объем договорного процента) количества сырья.

Если Предприятие заключает с учредителем договор товарного займа с условием выплаты процентов, то эти проценты, полученные учредителем - физическим лицом,  относятся к его имущественным доходам (п. 1 ст. 176 НК).  Они облагаются налогом на доходы физических лиц  у источника выплаты (ст. 184 НК РУз). Ставка налога на доходы установлена в размере 10 процентов (ПП-2455 от 22.12.2015 г.).

Передача стройматериалов оформляется актом приема-передачи.

2. Передача учредителем ТМЗ на безвозмездной основе возможна следующими способами:

   -   заключение договора безвозмездной передачи между учредителем и предприятием.

В соответствии со статьей 184 ГК РУз имущество может приобретаться в собственность на основании договора дарения (безвозмездной передачи). Особенности заключения таких договоров регламентированы главой 31 “Дарение” ГК.

В данном случае  учредителем безвозмездно передаются в собственность организации товары, что соответствует определению договора дарения, установленному статьей 502 ГК.

Порядок учета поступивших на предприятие товаров определяется НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы».

В соответствии с пунктом 19 НСБУ № 4  себестоимость товарно-материальных запасов, полученных организацией безвозмездно (по договору дарения) определяется исходя из их текущей стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Поступившие материалы учитываются на балансе организации по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Акт составляется в двух экземплярах приемной комиссией, назначаемой руководителем организации, с обязательным участием материально ответственного лица получателя и представителя передающей стороны.

На основании акта материально ответственным лицом заводится карточка складского учета по поступившим товарам, после чего акт передается под роспись в бухгалтерию предприятия.

Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных товаров включается в налогооблагаемую базу при исчислении:

- налога на прибыль – для плательщиков общеустановленных налогов (ст. 132 НК);

- единого налогового платежа – для плательщиков ЕНП (ст. 355 НК). 

При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости (ст.135 НК). В вашем случае это будет стоимость материалов, указанная в акте приема-передачи.

- передача материалов предприятию как вклад в уставный фонд.

В соответствии со статьей 15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (№310-II от 6.12.2001 г.) вкладом в уставный фонд (уставный капитал) общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку.

Таким образом, материалы могут являться предметом вклада в уставный фонд.

При внесении материалов в уставный фонд, следует оценивать эти материалы. Денежная оценка не денежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Что касается налогообложения, то вклады в уставный фонд не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика при исчислении налога на прибыль (для плательщиков общеустановленных налогов)  (ст. 129 НК) и не являются объектом налогообложения  ЕНП (для плательщиков ЕНП) (ст. 355 НК).

1. Если принято решение, что предоставленный заем и начисленные проценты не будут возвращены, то вы должны заключить соглашение об этом в письменной форме. Вы можете заключать дополнительное соглашение к договору финансового займа и в нем указать, что стороны пришли к соглашению о прекращении обязательств (или о прощении долга) заемщика по начисленным процентам и по основному долгу (ст. 348 ГК).

У заемщика списание кредиторской задолженности считается доходами от списания обязательств, которые относятся к прочим доходам (ст.132 НК) и включаются в налогооблагаемую выручку при расчете ЕНП (ст. 355 НК РУз). А для плательщиков общеустановленных налогов, эти доходы включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль (ст. 132 НК).

Убытки от списания дебиторской задолженности заимодавца не влияют на налогооблагаемую базу при расчете единого налогового платежа. Если заимодавец является плательщиком общеустановленных налогов, данные расходы не подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 147 НК).

2. Проценты начисляются до момента, с которого действует дополнительное соглашение об изменении условий договора займа. При списании задолженности по начисленным, но не выплаченным процентам и у заемщика и у займодавца возникают такие же налоговые последствия как и при списании основной суммы долга.

3. Займодавец отражает операции по прекращению обязательств заемщика по договору финансового займа следующими проводками:

Ташкилот таъсисчига ҳисобланган дивидендлар ҳисобидан ёки таъсисчи билан ўзаро қайтариб бериш шарти билан тузилган молиявий қарз шартномаси орқали таъсисчи ўғлининг ўқишига пул ўтказиши мумкин. Бунда, ташкилот билан таъсисчи ўртасидаги тузиладиган қарз шартномасида қарзнинг берилиш шартлари, Олий ўқув юртига пул ўтказилиши тартиби ва шунингдек, қарзнинг қайтарилиш усуллари кўрсатиб ўтилади. Ушбу қарз келажакда ҳисобланадиган дивидендлар ҳисобидан, шунингдек, тўғридан-тўғри корхона тўлаш (нақд пул, жисмоний шахснинг шахсий жамғарма ва бошқа банк ҳисоблари) орқали узилиши мумкин.

Шуни таъкидлаб ўтиш лозимки, Солиқ Кодексининг 179 моддаси 31 банди ва шунингдек, “Ўзбекистон Республикаси Олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби” тўғрисидаги Низом (Адлия Вазирлигининг рўйхатга олган рақами -2107 ва санаси 27.05.2010)га кўра таъсисчингиз ўғлининг ўқишига йўналтирган маблағларига имтиёздан фойдаланиши мумкин (агар ўғли 26 ёшга тўлмаган ва Узбекистон Республикасидаги Олий ўқув юртларидан бирида ўқиётган бўлса).

Бундай ҳолатда, имтиёз тўлов манбаида қўлланилади, яъни ҳисобланган дивидендларга ва шунингдек, унга берилган қарзга ҳам имтиёз қўлланиши мумкин. Ушбу имтиёз дивидендларга ЖШДС (10% ставка)дан озод этиш тарзида қўлланилади. Бунинг учун, таъсисчи қуйидаги ҳужжатларни тақдим этиши керак:

- таъсисчининг дивидендларини ўғлининг ўқишига ўтказиб бериш тўғрисидаги аризаси;

- Олий ўқув юрти билан талаба ўртасида тузилган тўлов-контракт асосида ўқиш тўғрисидаги шартнома нусхаси;

- талабанинг туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси ва паспорт нусхаси;

Шунингдек, агар таъсисчи тўлов манбаида имтиёздан фойдаланмаса, ушбу имтиёз жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида ҳам қўлланилиши мумкин (2107 – Низомнинг 14 банди).

Ҳисобланган дивидендлар ҳисобидан ўқув юртига тўлов ўтказилганда, бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Агар қайтарилиб бериш шарти билан таъсисчига берилган қарз ҳисобига ўқиш учун тўлов амалга оширилса, бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Бухгалтерия ҳисоботида ушбу ўтказмаларни акс эттиришга келадиган бўлсак, унда фақат ҳисобланган дивидендлар ва улар бўйича қўлланилган имтиёзларни жисмоний шахслар даромади солиғи тўғрисидаги солиқ ҳисоботи (“Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш” тўғрисидаги Ўзбекистон Республикаси Молия Вазирлиги ва Солиқ Қўмитасининг қарори 2-иловаси, Адлия Вазирлигининг руйхатга олиш рақами 2439, санаси 22.03.2013 й.)да кўрсатилади ва айнан қуйидагидек:

- Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисидаги Маълумотларда, (бундан кейин – “Маълумотлар”);

 - Маълумотларнинг 2 - иловасида – «Тўланган даромадлар ва ўтказилган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ҳамда ШЖБПҲга бадаллар суммасининг Расшифровкаси»;

- Маълумотларнинг 3- иловасида – «Тўланган дивидендлар ва фоизлар ҳамда ўтказилган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммасининг Расшифровкаси »;

- Маълумотларнинг 4 - иловасида – «Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар Расшифровкаси».

Айнан ушбу шаклнинг қайси қаторларида ҳисобланган дивидендлар ва таъсисчи ўғлининг ўқишига йўналтирилган суммалар акс этишини кўриб чиқамиз.

Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисидаги Маълумотлар.

Ушбу шаклда ҳисобланган ва олий ўқув юртига йўналтирилган пуллар қуйидаги қаторларда акс этади:

- 004 қаторда Ўз. Респ. СК 172-178 моддаларига асосан хисобланган даромадлар кўрсатилади.

- 006 қаторда СКнинг 179, 180 ва бошқа норматив-ҳуқуқий ҳужжатларга асосан солиқ солишдан озод этилган даромадлар кўрсатилади. Бизнинг ҳолатимизда, таъсисчи Ўзб. Респ. СКнинг 179 моддаси 31 – бандига асосан имтиёзга эга. Шунга кўра, ўқишга йўналтирилган дивидендлар суммаси ушбу қаторда кўрсатилиши лозим.

- 018 қаторда ЖШДС ва суғурта бадалларини айириб ташлаган ҳолда ҳисобланган даромадларнинг умумий суммаси кўрсатилади.

- 019 қаторда. Ушбу қатор суммаси 1-иловадаги 6-устуни “Йил бошидан жами” қаторининг суммаси ва 2-иловадаги 5-устун “Йил бошидан жами” қаторининг йиғиндиси орқали аниқланади. Дивидендлар, пул йки натурал кўринишда (асосий воситалар, хом-ашё ва бошқ.) берилмаганлигига қарамай, уларни 2-Илова тўланган қилиб кўрсатилади, чунки жисмоний шахс ҳоҳишига кўра тўлов ўқув юртига йўналтирилган дивидендлар, яъни бошқа шаклда амалга оширилган

«Тўланган даромадлар ва ўтказилган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ҳамда ШЖБПҲга бадаллар суммасининг Расшифровкаси» 2- Илова.

Сиздага вазиятга кўра, ушбу шаклда қуйидаги кўрсаткичлар акс эттирилади:

- 2-устунда ҳисобланган дивидендлар суммасини кўрсатамиз (дивидендларни ҳисоблаш тўғрисидаги қарори қабул қилинган таъсисчиларнинг умумий йиғилиши баённомасининг санаси бўйича);

- 3-устунда дивидендлардан ушлаб қолинган солиқ миқдорини кўрсатамиз, бизнинг вазият бу “0”га тенг, чунки СКга биноан имтиёз қўлланилган;

- 3-устунда ҳисобланган дивидендлар суммаси қайта кўрсатилади, чунки ЖШДС нольга тенг.

- 6- устунда пул шаклида тўланган дивидендлар миқдори кўрсатилади. 6- устундаги сумма автоматик тарзда 5-устунга кўчирилади.

- 8-устунда дивидендлар ва фоизлардан ушланган ва бюджетга ўтказилган ЖШДС суммаси кўрсатилади. Сизнинг вазиятингизда Ўзб. Респ. СКнинг 179 моддаси 31 моддасига кўра имтиёз қўлланилганлиги учун ушбу устунда ноль ёзилади.

Мулкий даромадлар тарзида ҳисобланган дивидендлар 3-Илова “Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар расшифровкаси” нинг 032 қаторида ҳам кўрсатилиши керак. Ушбу илова йилда 1 марта топширилади. Шунингдек, йилда 1 марта 4-Илова “Жисмоний шахсларнинг солиқ солишдан озод этилган даромадлари расшифровкаси” топширилади. Ушбу илованинг 031 қаторида (мос равишда 01, 02 ва 03 қаторларида) СКнинг 179 моддаси 31 моддасига кўра қўлланилган имтиёз буйича даромад солиғидан озод этилган дивидендлар суммаси кўрсатилади.

Передача товарно-материальных запасов (товаров, материалов, готовой продукции) учредителю в счет оплаты дивидендов считается реализацией товаров.

В этом случае для предприятия-плательщика ЕНП, выплачивающего дивиденды, возникают следующие налоговые последствия:

- При передаче в счет оплаты дивидендов товаров, в налогооблагаемую выручку по ЕНП включается стоимость передаваемых товаров, согласованная с учредителями. Если стоимость передаваемых товаров ниже их фактической себестоимости, то в налогооблагаемую выручку включается себестоимость этих товаров (статья 355 НК РУз).

- дивиденды при выплате должны быть обложены налогом у источника выплаты по ставке 10% . Ответственность за удержание и своевременное перечисление налога в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход в виде дивидендов.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:

Эти расходы не относятся к представительским расходам согласно пункту 11 статьи 145 Налогового Кодекса.

К представительским расходам относятся:

- расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;

- расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;

- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате (п.11 ст.145 НК).

Подарки, приобретенные специально к празднику, приходуются на счет 1090 "Прочие материалы", а их выбытие признается прочей реализацией (отражается с использованием счета 9220 "Выбытие прочих активов") с соответствующими налоговыми последствиями.

Кофе, вода или чай, приобретенные для офиса, относятся к расходам предприятия, которые с большой долей вероятности могут быть отнесены к не вычитаемым в случае уплаты налога на прибыль . Для плательщиков ЕНП списание стоимости таких продуктов на расходы предприятия не влечет налоговых последствий.

В качестве отчетных документов при покупке товарно-материальных ценностей посредством корпоративной карты  служат оригиналы квитанций терминалов с приложением товарных счетов и другой документации в соответствии с законодательством.

Выбытие товарно-материальных ценностей должно подтверждаться соответствующими документами (счет-фактура, накладная, ведомость, акт на списание). В данном случае, более всего подходит акт на списание этих расходов, который утверждается руководителем предприятия.

Лизингополучатель вправе сдать объект, полученный по договору лизинга, во временное владение и пользование в сублизинг третьему лицу с письменного согласия лизингодателя, оставаясь перед ним ответственным по договору лизинга. При этом в договоре сублизинга положения настоящего Закона применяются к сублизингодателю, сублизингополучателю и продавцу соответственно как к лизингодателю, лизингополучателю и продавцу (ст.6 закона «О лизинге»).

Лизинговые платежи представляют собой возмещение лизингополучателем лизингодателю стоимости объекта финансовой аренды, а также процентный доход лизингодателя.

На момент начала срока аренды лизингополучатель и лизингодатель согласовывают график уплаты лизинговых платежей, в котором отражаются сумма процентного дохода лизингодателя, обязательства по возмещению стоимости объекта лизинга и распределение их в течение срока лизинга.

Начисление амортизации и ежегодная переоценка по объектам лизинга осуществляется лизингополучателем в установленном законодательством порядке.

 Проводки по лизинговым операциям у лизингополучателя будут следующими:

При реализации ТМЦ физическому лицу с  оплатой  наличными или с пластиковой карты, предприятие должно иметь ККМ или терминал, соответственно. Но, если у предприятия нет ККМ или терминала, оплата может быть произведена в отделении банка также наличными средствами или с пластиковой карты физического лица.

Прежде всего, требуется заключить договор купли-продажи с физическим лицом в простой письменной форме. Продажа контейнера оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону и счета фактуры, к которым прикрепляется платежная квитанция или чек об оплате за контейнер физическим лицом через банк. Чтобы избежать риска признания контейнера товаром, необходимо оформить дополнительные документы. Таковыми могут служить приказ о реализации излишних или неиспользуемых ТМЦ с изложением причин неиспользования, а также с указанием цены их реализации (по себестоимости или по рыночной стоимости); акт инвентаризации; докладная записка завскладом; заключение специальной комиссии и др.

Продажа материалов отражается в бухгалтерском учете как выбытие прочих активов (счет 9220 "Выбытие прочих активов").

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации материалов определяется как разница между выручкой от реализации и их себестоимостью.

Доход от реализации материалов относится к прочим доходам предприятия (статья 132 НК) и подлежит включению в облагаемую базу при расчете ЕНП (статья 355 НК). Прочие доходы предприятия облагаются ЕНП по ставке, соответствующей основному виду деятельности (статья 353 НК).

Убыток от реализации материалов не включается в налогооблагаемую базу по ЕНП. Если материалы реализуются по себестоимости, доход не образуется и налоговых последствий по ЕНП тоже не возникнет.

В отчетности, прочие доходы отражаются по строке 030 и 040 Расчета ЕНП и в строках 010 и 020 Приложения №2 к Расчету ЕНП.

При продаже материалов физическому лицу налогооблагаемой  базы по   НДФЛ  у  него не возникает.

Рассмотрим пример реализации контейнера по цене выше балансовой стоимости.

 Теперь рассмотрим пример реализации контейнера по цене ниже балансовой стоимости

2002 йил 1 апрелдан бошлаб мулкчилик шаклларидан қатъи назар корхоналар ва ташкилотларнинг иш ҳақини товарлар билан натура шаклида тўлаши тақиқланган, қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари томонидан етиштирилган ва қайта ишланган, ходимларнинг ёзма аризасига кўра шартномавий нархларда бериладиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари бундан мустасно  (ВМҚ N 88 1-б., 19.03.2002 й.).

Шундай қилиб, ҳатто ходим ҳоҳишига кўра бўлса ҳам, Сиз иш ҳақини натура шаклида тўлаш ҳуқуқига эга эмассиз.

Иш ҳақини қонунчиликда таъқиқланган шаклларда тўлаш мансабдор шахсларга энг кам иш ҳақининг ўн баробаридан ўн беш баробаригача жарима солинишига олиб келади (МЖтК 175-4 модда).

Агар ходимга иш ҳақини қурилиш материаллари билан эмас, унинг иш ҳақига қўшимча тарзда берилиши назарда тутилаётган бўлса, унда бу ишни ходим аризасига кўра берилган раҳбарнинг буйруғига асосланиб қилиш мумкин.

Бундай ҳолатда, қўшимча солиқ оқибатлари вужудга келади:

Биринчидан, сизнинг корхонангиз ЯСТ тўловчиси бўлгани учун, ходимга беғараз тарзда (хадя тўғрисидаги шартнома орқали) маҳсулотни бериш реализация қилиш деб ҳисобланади. Бу ҳолатда, маҳсулот тан нархи солиққа тортилади.

Иккинчидан, жисмоний шахс учун беғараз тарзда берилган материаллар моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 177-моддаси) ва ушбу даромад унинг жами даромадига қўшилади.

Ишчиларга беғараз тарзда маҳсулотларни бериш иш ҳақи тарзидаги даромад ҳисобланмайди ва, мос равишда, ундан ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадали тўланмайди (СК 306, 307 моддалари).

Нет, малое предприятие, созданное в 2016 году, не должно производить переоценку по состоянию на 1 января 2017 года.

Оборудование,  предназначенное к установке, входит в состав основных фондов, по которым следует проводить переоценку (п.4, рег. МЮ  № 1192 от 4.12.2002 г.). Однако с 2014 года субъекты малого бизнеса могут осуществлять ее раз в 3 года, а не ежегодно (п. 6 ПП-2099 от 25.12.2013 г.). Таким образом, вы имеете право не проводить переоценку ОС до 1 января 2019 года.

Микрофирмами и малыми предприятиями при применении индексного метода в период проведения переоценки учитываются индексы изменения стоимости основных фондов, ежегодно публикуемые в средствах массовой информации, за все предшествующие годы после последней переоценки. В вашем случае при  переоценке по состоянию на 1 января 2019 года вам необходимо будет учесть индексы за 2016-2018 годы.

Если Вы занимаетесь несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, вы должны вести раздельный учет по этим видам деятельности.

Розничная торговля и услуги Paynet это разные виды деятельности, по которым предусмотрены разные объекты налогообложения и ставки ЕНП.

Объектом  налогообложения по розничной торговле является товарооборот (абз. 4, п. 1 ст. 355 НК РУз).

Объект налогообложения по оказанию услуг Paynet является cумма вознаграждения за оказанные услуги (абз. 4, п. 1 ст. 355 НК РУз). 

По этим видам деятельности установлены также разные ставки. В 2016 году для предприятий розничной торговли, осуществляющих деятельность в городах с численностью населения более 100 тысяч человек, ставка ЕНП установлена в размере 4% от товарооборота. А для предприятий, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии (например, услуги Paynet), ставка ЕНП установлена в размере 33% от суммы комиссионного вознаграждения.

Сумма гонорара указывается в строке 010 «Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) в одной из граф по видам деятельности, а не в строке 030 «Прочие доходы». Поступления денежных средств за услуги Paynet не являются вашей выручкой, поэтому не отражаются в расчете ЕНП.

Отражение в бухучете гонорара (вознаграждения платежного агента за принятые платежи) зависит от того, получаете ли вы его от генерального агента или удерживаете из суммы, поступившей за услуги  Paynet. Подробные проводки были даны в ответе  ID 7388 .

Мақолада Сизга контейнерни товар сифатида эмас, материал сифатида сотишга ёрдам берадиган ҳужжат турлари кўрсатилган. Ушбу ҳужжатларнинг қайси бирини тайёрлаш – бу сизнинг қарорингиз.

Биз бундай мақсадга эришиш учун махсус комиссия хулосаси асосида корхона раҳбарининг чиқарган буйруғи етарли деб ҳисоблаймиз. Ушбу ҳужжатлар эркин равишда тузилади, чунки ушбу ҳужжатларнинг қонун тарафдан белгиланган шакл ёки намуналари ўрнатилмаган.

Ушбу контейнер нима сабабдан корхона томонидан сотиб олинганлиги ва ортиқча материалга айланганлиги бизга маълум бўлмаганлиги учун, кўрсатилагн ҳужжатларни шаблон тарзда кўрсатиб ўтамиз.

КТУТ шакли  ___________

СТИР  ___________

 _______________________
       ташкилот

ТОВАР-МОДДИЙ ҚИЙМАТЛАРНИ ҲИСОБДАН ЧИҚАРИШ ТЎҒРИСИДАГИ

ХУЛОСА (ДАЛОЛАТНОМА)

____________________________________________________________________________________

(сабаб номи)

ни натижасида ҳисобдан чиқариладиган материалларни кўриб чиқишда қуйидагилар аниқлинди.

Комиссия хулосаси: _________________________________________________________________________

Комиссия раиси                           ____________  _____________   __________________________

                                                лавозими           имзоси          исми, шарифи, отасининг исми

Комиссия аъзолари                   ____________  _____________   __________________________

                                                лавозими           имзоси           исми, шарифи, отасининг исми

                                                               ____________  _____________   __________________________

                                               лавозими            имзоси           исми, шарифи, отасининг исми

МЧЖ «                                                        »

КТУТ шакли  ___________

СТИР  ___________ 

Тошкент ш.                                                                               «      » ____________ 2017 й.

Буйруқ №

Мол-мулкни сотиш тўғрисида

Товар-моддий қийматларни ҳисобдан чиқариш тўғрисидаги махсус комиссиянинг "___"__________ ___ й.  №___ сонли далолатномасига кўра, МЧЖ « ташкилот номи» ушбу далотаномада кўрсатилган №___ инвентар рақамли контейнерга муҳтож эмас. Ва Корхона фуқаро ( Ф.И.Ш.) билан "___"__________ ___ йилда тузилган №___ сонли контейнерни сотиш тўғрисидаги шартнома тузганлиги муносабати билан

 Буюраман:

Фуқаро ( Ф.И.Ш.) билан "___"__________ ___ йилда тузилган №___ сонли шартномага асосан комиссия далолатномасида кўрсатилган №___ инвентар рақамли контейнер сотилсин. Шуни инобатга олинсинки, сотиш нархи контейнернинг баланс қийматидан кам ўрнатилмасин.

Раҳбар

МЧЖ  «                  »

С 1 апреля 2002 года предприятиям и организациям, независимо от форм собственности, запрещено осуществлять выплату заработной платы в натуральной форме товарами, за исключением сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки по договорным ценам, выдаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями по письменному заявлению работников  (п. 1 ПКМ N 88 от 19.03.2002 г.).

Выплата заработной платы в запрещенных формах, влечет наложение штрафа на должностных лиц от десяти до пятнадцати минимальных размеров заработной платы (ст. 175-4 КоАО).

Если есть необходимость выдачи сотруднику строительных материалов, предприятие может безвозмездно передать ТМЦ работнику на основе заявления сотрудника и приказа руководителя предприятия, либо реализовать с оформлением договора и счета-фактуры. Только после оформления договора купли-продажи строительных материалов, работник может подать заявление на удержание из его заработной платы их стоимости.

При безвозмездной передаче или реализации ниже себестоимости возникают дополнительные налоговые последствия.

Во-первых,  у предприятия и в том и в другом случае себестоимость продукции включается в совокупный доход и для плательщиков общеустановленных налогов (ст. 130 НК) и для плательщиков ЕНП (ст. 355 НК).

Во-вторых, для физического лица-работника предприятия стоимость материалов, полученных безвозмездно, или отрицательная разница между  покупной  ценой и себестоимостью материалов  является доходом в виде материальной выгоды (п. 2,3 ст.177 НК), который включается в его совокупный доход и облагается НДФЛ. В случае безвозмездной передачи полученные от предприятия в течение года ТМЦ стоимостью до шестикратного размера МРЗП не подлежат налогообложению.

Доходы в виде материальной выгоды не являются доходом в виде оплаты труда и, соответственно, не облагается единым социальным платежом и страховыми взносами (ст. 306, 307 НК).

Для ответа на данный вопрос, необходимо в первую очередь разобраться, с кем заключены договора на поставку кондиционера и обогревателя – с учредителем или предприятием.

Если договор заключен с учредителем, то было бы правильно направить дивиденды на его карту или расчетный счет, с которых он может рассчитаться с поставщиком ТМЦ.

Если за учредителя платит предприятие, то оно должно быть указано в договоре как плательщик ТМЦ.

Если по договорам предприятие является получателем ТМЦ, то они должны быть оприходованы на баланс предприятия. Для того, чтобы оправдать целесообразность и необходимость покупки ТМЦ для личных нужд учредителя, рекомендуем отразить это в протоколе учредителей.

В любом случае есть риск признания купленных ТМЦ товарами, при передаче (реализации) которых учредителю вся их стоимость включается в валовую выручку при расчете ЕНП (ст.355 НК).  

При передаче ТМЦ учредителю в счет дивидендов в первую очередь необходимо удержать налог с дивидендов по ставке 10 %. На оставшуюся сумму дивидендов (90%) выдаются ТМЦ.

Для определения налоговых последствий по ЕНП следует руководствоваться статьями 132, 133 и 355 НК.  Так, согласно статье 355 НК в налогооблагаемую базу по ЕНП включаются прочие доходы предприятия, указанные в статье 132 НК. В их числе и доходы от реализации имущества (п.1 ст.132 НК). При этом налогооблагаемый доход от выбытия материалов определяется в соответствии со статьей 133 НК как прибыль от их выбытия, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия материалов определяется вычитанием из дохода от выбытия материалов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием (п. 50 НСБУ №4, рег. МЮ №1595 от 17.07.2006 г.) Если материалы передаются по цене приобретения, то налоговых последствий по ЕНП не возникает.

Подводя итог выше сказанному, рекомендуем вам производить расчеты с учредителем денежными средствами, во избежание ситуаций признания ТМЦ товарами.

При возврате товара рекомендуется написать заявление поставщику. На основании этого заявления, поставщик составляет дополнительный счет-фактуру, который подтверждается покупателем (ст. 222 НК). В дополнительном счете-фактуре в графах «Стоимость поставки» сумма указывается с минусом. Для покупателя этот документ является подтверждением факта возврата товара, и основанием для уменьшения суммы кредиторской задолженности, если не была произведена 100% предоплата за товар.

Возврат купленного товара в бухгалтерском учете можно отразить проводкой «сторно». Эта проводка позволяет отразить реальное поступление товара и не создает фиктивных оборотов по счетам.

Бухгалтерские проводки по возврату купленных товаров у покупателя следующие:

1.Нет, доход от безвозмездно использованных заемных денежных средств в бухучете не отражается и определяется только в целях налогообложения.

Поскольку вы получили заемные средства у другого юридического лица на беспроцентной основе, вы получили налогооблагаемый доход, т.е. займодавец предоставил вам безвозмездно право пользования денежными средствами.  Это право называется безвозмездно полученное имущественное право заемщика согласно статье 135 НК.

Доход, в виде безвозмездно полученного права пользования денежными средствами определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз на дату получения беспроцентного займа (ч.4 ст. 135 НК).

Безвозмездно полученные имущественные права относятся к прочим доходам юридического лица (п.4 ч.1 ст. 132 НК).

Для плательщиков ЕНП прочие доходы включаются в налогооблагаемую валовую выручку (п.2 ч.2 ст. 355 НК) и облагаются по ставкам ЕНП, установленным для основного вида деятельности.

Проводки по беспроцентному займу следующие:

2.В отчетности, доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав (по беспроцентному займу) отразится по строках 50 и  010 приложения № 2 «Прочие доходы» к Расчету ЕНП, а затем будет перенесен в стр. 030 Расчета ЕНП.