Для физлица безвозмездно полученная доля является доходом в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Данный доход должен быть обложен НДФЛ у источника выплаты – т.е. у предприятия ООО «А» (ч.1 ст.387 НК).

Предприятие, выплачивающее доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в соответствии со ст.393 НК (ч.2 ст.387 НК).

Для предприятия ООО «А» убытки от безвозмездно переданной доли являются не вычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (п.3, п.27 ст.317 НК).

Для предприятия ООО «Б» налоговых последствий не возникает.

Да, оплата арендного платежа постоянным учреждением по найму жилого помещения для командированного сотрудника признается его расходами и не рассматривается в качестве доходов командированного сотрудника (п.8 ч.2 ст.369 НК). Соответственно, у командированного сотрудника по НДФЛ налоговых последствий не возникает.

При этом доходы физического лица – арендодателя от сдачи жилого помещения в аренду являются имущественными доходами физлица, которые облагаются у источника выплаты, т.е. у ПУ (ст.387 НК). При этом в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года физические лица освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные от предоставления недвижимого имущества в аренду (п.1 ПП-6029 от 20.07.2020 г.). Соответственно, в этот период ПУ уплачивает арендную плату арендодателю – физическому лицу без удержания НДФЛ.

Если юридическое лицо, выплачивающее доход физическому лицу – резиденту и гражданину Узбекистана, является:

• юридическим лицом Республики Узбекистан или
• юридическим лицом – нерезидентом Республики Узбекистан, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения,

то оно обязано как налоговый агент удержать и выплатить НДФЛ в бюджет в установленные сроки (ст.ст.386, 387 НК). НК не предусматривает возможности в данном случае включать в договор ГПХ условие о самостоятельной уплате НДФЛ физлицом путем подачи декларации. Помимо этого, по данным выплатам юрлицо обязано уплатить социальный налог (ст.403 НК).

Дополнительно:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/dilshod_sultanov_otvechaet_socialnyy_nalog_i_ndfl_kak_pereschityvat_mrot.

Если доход получен физлицом от юридического лица – нерезидента, не осуществляющего свою деятельность через ПУ в Узбекистане, то с данного дохода НДФЛ физлицо должно уплатить путем подачи декларации (ст.ст.393–398 НК).

Стоимость проездных билетов или возмещение стоимости проездных билетов признаются в качестве дохода в виде оплаты труда работника-иностранца (п.13 ст.373 НК). Данные затраты выплачиваются согласно условиям трудового договора с иностранным работником и другими локальными актами (коллективный договор, положение о заработной плате, приказ руководителя и т.п.). Налоговые последствия: доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст.ст.366, 404 НК).

Льготой может воспользоваться только учащийся сотрудник, независимо от возраста. При оплате обучения сотрудником супруги льгота не применяется, так как есть ограничения по возрасту. Льгота по НДФЛ распространяется на суммы заработной платы и другие доходы, направляемые на оплату за обучение (свое, а также своих детей или супруга (супруги) – в возрасте до двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (п.16 ст.378 НК).

Ходимларни даволаганлик, уларга тиббий хизмат кўрсатганлик учун соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган ҳужжатлар асосида ушбу мақсадлар учун мўлжалланган нақд пул маблағлари бевосита ходимга берилганда, бу даромадлар солиқ солишдан озод қилинади (СК 378-м.3-б).

Ходимнинг стационар ва амбулатор даволаниш ҳақини ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади ва ЖШДСга тортилади (СК 376-м.1-б.).

Фойда солиғини ҳисоблашда корхонанинг ушбу харажати чегирилмайдиган харажатлари ҳисобланади (СК 317-м. 3-б.).

На 2020 год ставки ИНПС и отдельный порядок его исчисления не предусмотрены, соответственно будет действовать порядок исчисления и ставка ИНПС, действующая в 2019 году. 

Бюджет ташкилотлари учун Ижтимоий солиқ ставкаси 25% этиб белгиланган. Давлат функцияларини амалга ошириш учун белгиланган тартибда давлат ҳокимияти органларининг қарорига кўра ташкил этилган, Давлат бюджети маблағлари ҳисобидан сақлаб туриладиган нотижорат ташкилот бюджет ташкилотидир (Бюджет кодексининг 4-моддаси).

Агар корхонангиз бюджет ташкилоти ҳисобланмаса, у ижтимоий солиқни 12% ставкада тўлайди (СКнинг 405-моддаси).

Пособие по временной нетрудоспособности по заболеванию COVID-19 облагается НДФЛ. При этом оно не облагается социальным налогом. Данное пособие рассматривается в качестве прочего дохода физического лица (п.15 ст.377 НК), для которого не предусмотрены льготы по ст.378 НК. Социальным налогом облагаются только доходы в виде оплаты труда, коим не является пособие по временной нетрудоспособности (ст.403 НК).

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности установлен Положением о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег. МЮ №1136 от 08.05.2002 г.).

При расчете процента, применяемого к исчисленному среднедневному заработку, учитывается стаж работы сотрудника в целом, а не конкретно в определенном месте работы.

Так, за исключением заболеваний, имеющих социальное значение (п.27 Положения №1136), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

а) работникам, имеющим общий трудовой стаж 8 лет и более, а также круглым сиротам, не достигшим 21 года, в размере 80 процентов заработной платы;

б) работникам, имеющим общий трудовой стаж до 8 лет, в размере 60 процентов заработной платы (п.28 Положения №1136).

К заболеваниям, имеющим социальные значения, относятся: туберкулез, онкологические заболевания, опасные новообразования, болезни, передаваемые половым путем, СПИД, лепра, психические заболевания. Заболевания COVID-19 в этой группе нет.

Пособие по временной нетрудоспособности, независимо от стажа работы, в размере 100 процентов заработка выплачивается:

- работающим участникам войны 1941–1945 годов;

- воинам-интернационалистам и приравненным к ним лицам;

- работникам, имеющим на иждивении трех или более детей, не достигших 16, учащихся, не достигших 18 лет;

- работникам, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

- работникам, эвакуированным и переселенным из зоны радиоактивного загрязнения в результате аварии на Чернобыльской АЭС с заболеваниями кроветворных органов (острый лейкоз), щитовидной железы и злокачественными образованиями (аденома, рак);

- работникам, ставшим временно нетрудоспособными вследствие трудового увечья или профессионального заболевания.

Согласно п.16  Указа Президента №УП-5969 от 19.03.2020 .в период противодействия распространению коронавирусной инфекции и других глобальных рисков, недопущения резкого снижения доходов населения страны  предусмотрены  особые  условия  по  выплате пособия  по временной  нетрудоспособности   для  определенной  категории  лиц.

Об этом подробно в публикации: https://buxgalter.uz/karantin/pochemu_vam_ne_oplatyat_bolnichnyy_v_period_karantina

Корхонанинг йил давомида асосий фаолият тури учун ИФТУТ коди статистика томонидан корхона тақдим этган йиллик ҳисоботлар асосидагина бириктирилади. Шу сабабли бу йил давомида статистика органлари сайти маълумотларида ўтган йилги кўрсаткичлар акс этган бўлиб, бу кўрсаткичлар асосида солиқ имтиёзларидан фойдаланиш ҳуқуқини аниқлаш тўғри эмас.

Ҳа, ушбу халқаро Битим ҳали ҳам кучда ва унга ўзгартириш киритилмаган. Битимнинг 2-моддаси 4-бандида белгиланишича, 2-модданинг 1 (а) Корея Республикаси учун 1 (b)-бандини қўллаш мақсадида, иш берувчидан ундириладиган ва Ўзбекистон Республикаси Агентлигига ўтказиладиган ягона ижтимоий тўловлар Корея Республикаси фуқаролари меҳнат фаолиятидан олинадиган даромадларига нисбатан белгиланмайди.

Да, с 1 января 2020 года у предприятия возникает обязательство по уплате налога на имущества по нереализованным квартирам, госприемка которых была в 2018 году.

Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию облагаются налогом на имущество (п. 4 ч. 2 ст. 411 НК).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость этих объектов (в части нереализованных) (п. 3 ч. 1 ст. 412 НК).

1. Да, если  трансформаторная подстанция, трансформатор и конденсаторная установка отвечают установленным требованиям, они могут быть учтены на счете основного средства 0130 «Машины и оборудование» как единый инвентарный объект. Об установленных требованиях подробно можете прочитать в публикации:

https://vopros.norma.uz/question/11419

2. Нет, трансформаторная подстанция, установленная предприятием для снабжения электроэнергией собственного здания, не является объектом обложения налогом на имущество.   

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество.

К недвижимому имуществу относятся, в том числе:

- «железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов» (п. 3 ст. 411 НК).

Магистральные электрические сети состоят из объектов электросетевого хозяйства предприятия магистральных электрических сетей и объектов электросетевого хозяйства юридических лиц, используемых в качестве магистральных электрических сетей (Закон «Об электроэнергетике», № ЗРУ-225 от 30.09.2009 г.). По магистральным электрическим сетям осуществляется передача электрической энергии от предприятий по производству электрической энергии предприятиям территориальных электрических сетей, а также взаимодействие с электроэнергетическими системами других государств.

Здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, относятся к объектам налогообложения по налогу на имущество юридических лиц (ст.411 НК).

Сделки с земельными участками и другим недвижимым имуществом (отчуждение, ипотека, долгосрочная аренда, принятие наследства и др.) подлежат государственной регистрации (ст.111 ГК).

Юридические и физические лица, являющиеся собственниками либо обладающие вещными правами на объект недвижимости, или их уполномоченные лица в месячный срок со дня возникновения, перехода, ограничения и прекращения права собственности и иных вещных прав на объект недвижимости либо изменения правового положения объекта недвижимости обязаны обратиться с заявлением о государственной регистрации прав на объект недвижимости (п.11 Положение  о порядке государственной регистрации прав на объекты недвижимости, утв.ПКМ N 1060 от 29.12.2018 г.).

Соответсвенно, после сноса объектов недвижимости следует переоформить на них кадастры. Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество нужно сдавать на объекты,   отраженные  в кадастровых  документах.

– И в 2019-м, и в 2020 году нналоговой базой по налогу на имущество физических лиц является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст.420 НК).

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость (ст.423 НК; ст.277 НК в редакции 2007г.).

В 2019 году ставки налога на имущество физических лиц были установлены прил.№15 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.

Налоговые ставки на 2020 год устанавливаются в следующих размерах (ст.422 НК):

С учетом особенностей территорий и места осуществления деятельности Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к установленным налоговым ставкам.

По налогу на имущество для определенных категорий физлиц имеются льготы (ст.421 НК).

– Уплачивать налог на землю и имущество должен будет его новый владелец, который получит право собственности на недвижимость путем принятия ее в качестве вклада в уставный фонд.

Налогоплательщиками налога на имущество юридических лиц признаются юридические лица Республики Узбекистан, имеющие на территории Республики Узбекистан имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. ст. 410, 411, 425 НК).

По дебету счета 2010 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства. Затраты по объектам незавершенного строительства, предназначенных для реализации, также учитываются на данном счете (п.138 прил. №2 к НСБУ №21). Остаток (сальдо) по счету 2010 «Основное производство» на конец месяца показывает себестоимость незавершенного производства (строительства для реализации).

Объекты незавершенного строительства являются объектом налогообложения по налогу на имущество. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта.

Так, если у предприятия на счете 2010 учитывается недвижимость, строительство которой не завершено в срок, она может быть объектом налогообложения по налогу на имущество. При этом наличие других остатков незавершенного производства на счете 2010–2110, например в виде производственных полуфабрикатов продукции, не повлечет налоговых последствий.

По полностью амортизированным зданиям налоговой базой по налогу на имущество юридических лиц является его переоцененная (рыночная) стоимость, определяемая не реже одного раза в три года (ст.412 НК).

Стоимость полностью амортизированных зданий можно определить одним из следующих способов:

• по имеющимся у налогоплательщика данным оценочных организаций (например, предприятие получало кредит и у него есть такая оценка);
• самостоятельно, на основе стоимости аналогичных объектов – по данным сайтов недвижимости, средств массовой информации, биржи недвижимости и т.п.

Самостоятельно проведенная оценка может оказаться заниженной или завышенной по сравнению с рыночной стоимостью объекта. В связи с этим налогоплательщик вправе воспользоваться услугами оценочных организаций.

Если оценка, проведенная организацией, имеющей лицензию на осуществление оценочной деятельности, будет отличаться от расчетов налогоплательщика, то налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога (Информационное сообщение об отдельных видах налогов в связи с принятием НК РУз в новой редакции от 10.01.2020 г. МФ №06/04-01-32/59 и ГНК №17/3-00726).

Йўқ, сотиш учун мўлжалланган кўп қаватли уй қурилишнинг норматив муддатида юридик шахслар  мол-мулки солиғи бўйича солиқ солиш объекти эмас. Қурилиш  ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач, улар солиқ солиш объектига айланади ( СК 411-м. 2-қ.4-б.).

Нет, не требуется. По факту отмены обязательной переоценки основных фондов, малые предприятия, осуществляющие переоценку основных фондов  раз в три года не обязаны производить переоценку на 2020  и 2021 года.

При этом, отмена обязательной переоценки не означает, что организации не могут или не должны проводить добровольную (инициативную) переоценку ОС в соответствии со своей учетной политикой в целях бухгалтерского учета. Проводить или не проводить переоценку основных фондов по состоянию на 1 января 2021 года – решает руководство предприятия в соответствии с учетной политикой предприятия для целей бухучета на 2021 год.

Подробная информация:

https://buxgalter.uz/nalog_na_pribyl/pereocenka_i_amortizaciya_-_izmeneniya_s_2021_goda