Ҳа, аниқлаштирилган ҳисоботда камайган солиқ суммасига ҳисобланган пеня белгиланган тартибда олдиндан тўлов ҳисобга олинади ва қайтарилади.

Агар аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб чиқарилган солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммаси илгари тақдим этилган солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб чиқарилган ва тўланган солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммасидан кам бўлса, аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этилган кундан эътиборан шахсий варақада солиқ ёки бошқа мажбурий тўлов суммаси тафовут миқдорига камайтирилганлиги акс эттирилади (СКнинг 46-моддаси 3-қисми). Солиқлар, бошқа мажбурий тўловлар, пеняларнинг ортиқча тўланган суммаси Солиқ Кодексининг 10-бобида белгиланган тартибда ҳисобга олинади ёки қайтарилади.

Для исправления первоначальной стоимости ОС нужно определить является ли сумма ошибки существенной или нет. От этого и будут зависеть исправительные проводки.

Фундаментальными (существенными) считаются ошибки, обнаруженные в текущем периоде и являющиеся настолько значительными, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными (п.5 НСБУ № 3, рег. МЮ № 484 от 27.08.1998 г.).

Критерий существенности ошибки предприятие устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике предприятия.

Если ошибка существенная, то она корректируется в учете и финотчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года. Одновременно корректируется стоимость актива.

Корректировки несущественных ошибок включаются в состав доходов (расходов) отчетного периода.

Основанием для корректировочных проводок является бухгалтерская справка. В ней должны быть указаны причина исправлений, все последствия ошибок, счета, подлежащие исправлениям.

Напоминаем, что приобретенный объект  основных средств принимается к учету по первоначальной стоимости. Она включает в себя затраты по приобретению, уплаченные и не возмещаемые налоги, а также затраты по удостоверению сделки и регистрации в уполномоченных органах (п. 10, 11 НСБУ N 5).

Вам необходимо сделать следующие корректировочные проводки:

При исправлении данных в бухгалтерском учете пересдавать финансовую отчетность за прошлые периоды не нужно. Корректировки необходимо раскрыть в пояснительной записке к финансовой отчетности текущего отчетного периода.

Т.к. Вы находитесь на упрощенной системе налогообложения,  исправленные данные никак не повлияют на сумму ЕНП прошлого года, следовательно, пересдавать налоговую отчетность не придется. 

Корхонангиз хато келган пулларни пластик карта эгаларига қайтариши зарур. Уни даромад сифатида ўз ҳисобрақамида қолдиришга асос бўлувчи қонуний ҳужжат йўқ.

Корхона – ҳисоб рақам эгаси унга кўчирмалар берилганидан кейин 2 (икки) иш куни мобайнида банкка ҳисобварақ кредити ёки дебетига хато ёзилган суммалар ҳақида ёзма равишда хабар қилиши шарт (АВ томонидан 11.07.2008 й. 1834-сон билан рўйхатга олинган). Агар шу муддат ичида мижоз ўз эътирозини билдирмаса, бажарилган операциялар ҳамда ҳисобварақдаги маблағ қолдиғи тасдиқланган ҳисобланади.

Ушбу муддат давомида сиз банкка расман мурожаат этиб, пуллар хато келганини маълум қилишингиз мумкин. Банк мемориал ордер асосида хато келган маблағларни қайтаради. Ушбу муддат ўтган тақдирда пуллар тўлов топшириқномаси билан тўлов деталлари қисмида асос бўлувчи ҳужжат, шартномалар мавжуд эмаслиги кўрсатилган ҳолда корхона томонидан қайтарилиши зарур.

Для исправления  неправильно начисленных компенсаций при увольнении целесообразно составить бухгалтерскую справку по обнаруженным ошибкам.

В справке нужно указать общую сумму переплаты и недоплаты компенсации отпускных уволившимся сотрудникам. Также нужно определить задолженности с истекшим сроком исковой давности (3 года согласно статье 150 ГК).

На основании справки в текущем отчетном периоде отразить дебиторские и кредиторские задолженности предприятия на счете 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В случае переплаты делаем сторно проводку Дт «Счета затрат» - Кт 6710. Это повлечет и уменьшение НДФЛ, страховых взносов, ЕСП, что тоже отражается сторнировочными проводками.

Если срок исковой давности не истек, бывший работник может вернуть излишне полученную сумму в кассу или перечислением с карты на счет предприятия. Если это не возможно, то по истечении трех лет задолженность списывается в дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы»(п.2.3.15.7 Прил. к ПКМ №54 от 5.02.1999 г.).

В случае недоплаты отражаем дополнительное начисление проводкой Дт «Счета затрат» - Кт 6710. Удерживаем НДФЛ, страховые взносы, начисляем ЕСП.

При этом налоги и платежи должны быть начислены и удержаны по ставкам периода начисления компенсаций.

Сумма задолженности выплачивается сотруднику. При этом в течение тридцати дней после окончания года в ОГНС представляется справка о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы.

Если такой возможности нет, то задолженность переводится на счет 6720 «Депонированная заработная плата», которая списывается по истечении трех лет в кредит счета 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности». Это прочий доход, который включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль – для плательщиков общеустановленных налогов, или в валовую выручку - для плательщиков ЕНП.

Если это ошибки прошлых лет, все  дополнительные начисления и уменьшения начислений могут повлиять на финансовый результат, так как меняют сумму расходов. Поэтому необходимо проанализировать и эти последствия. У плательщиков общеустановленных налогов может измениться налог на прибыль и налог на благоустройство и развитие инфраструктуры. Изменения требуют и анализа использования прибыли за прошлый период.

По всем налогам, по которым будут изменения, необходимо сдать уточненные расчеты.

Если данные ошибки не будут исправлены, то при  их обнаружении  к должностным лицам могут быть применены штрафные санкции за нарушение законодательства о труде от двух до пяти МРЗП (ст. 49 КоАО).

Если в результате исправления ошибок сумма налоговой задолженности будет превышать излишне уплаченные суммы по всем налогам и другим обязательным платежам (за исключением НДФЛ), на эту сумму будет начислена пеня (ст. 120 НК; Положение, рег. МЮ №1724 от 09.10.2007г.).

Ведение учета объектов налогообложения с нарушениями, если эти действия привели к занижению причитающейся суммы налога или иных обязательных платежей, влечет наложение штрафа на должностных лиц от 1 до 3 МРЗП (ст.175 КоАО).

Пересдавать финансовую отчетность за прошлый отчетный период не требуется. 

Исправления отчетных данных прошлых периодов отражаются в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения данных. Исправления вносятся в данные текущего отчетного периода.

В вашем случае, ошибка в виде неучтенных денежных средств повлекла еще одну ошибку в балансе. В балансе активы равны пассивам. В целях уравнения баланса могут быть  несколько  вариантов последствий  не отражения остатка   на  корпоративной  карте:

• уменьшены  обязательства;
• не  отражены  доходы;
• увеличен другой актив.

Учитывая, что пассивная часть баланса состоит из источников собственных средств (это уставный капитал и нераспределенная прибыль) и обязательств, то в одном из этих разделов допущена ошибка. Например, может быть нераспределенная прибыль уменьшена на сумму неотраженных доходов, поступивших  на  КПК, или авансы полученные (6300) не отражены. Также вы могли ошибочно увеличить другой  актив баланса,  например, не  отразив  оплату от покупателя (4010).

Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно выявить в какой статье пассива/актива были искажены данные. Рекомендуется проведение инвентаризации активов и  обязательств. Исходя из этого, можно отражать исправительную  проводку.

Например:

Если допущена ошибка в расчетах по полученным  авансовым  платежам, то она исправляется проводкой:

Дт 5530 «Прочие специальные счета»

Кт 6310 «Авансы  полученные».

Если допущена ошибка в расчетах с покупателями, то она исправляется проводкой:

Дт 5530 «Прочие специальные счета»

Кт 4010 «Счета  к  получению».

Если не было отражения дохода от  реализации,то  вам следует также учесть и списание себестоимости реализованного  товара(услуги). Рассчитать налог по  ставке, которая  была в  период  образования  дохода. В  этом  случае  необходимо пересдать налоговую отчетность.

Дт 5530 «Прочие специальные счета»

Кт 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода».

Кт 6410 «Задолженность по  налогам»

Корректировка финансовой отчетности производится на основании подтверждающих первичных документов и бухгалтерской справки. Проведенные корректировки необходимо раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

– Налогоплательщик ведет учет в целях налогообложения в национальной валюте по методу начисления (ст.78 НК). Основанием для для исчисления налогов является учетная документация, которая представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы (ч.2 ст.76 НК).

Как вытекает из вашего вопроса, в 2019 году проходило хронометражное обследование, по результатам которого были доначислены налоги. По решению суда результаты хронометража подтвердились.

Если ситуация такова, то доначисленные налоги следует отразить в налоговой отчетности за 2019 год, представив уточненную отчетность (ст.83 НК). Основанием для начисления налогов (доначисления по результатам хронометража за 2019 год) в вашем случае является решение налогового органа.

Финансовую отчетность пересдавать не нужно, суммы доначисленных налогов можно отразить в финотчетности 2020 года.

От величины суммы доначисленных налогов будет зависеть способ их отражения в финансовой отчетности.

Если сумма несущественная, то доначисленные налоги включаются в финансовый результат деятельности текущего периода 2020 года.

Если же сумма существенная, тогда ее надо отразить в учете и отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (п.15 Правил, рег. МЮ №1209 от 24.01.2003г.).

Критерий существенности ошибок устанавливается учетной политикой предприятия.

Надо анализировать ошибку с точки зрения налоговых последствий, которые могут повлечь внесенные изменения.

В финансовой отчетности

Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года) (п.15 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.).

В налоговой отчетности

Так как речь идет о налогообложении 2019 года, то ссылки на статьи НК будут представлены на НК в редакции, утвержденной в 2007 году. Если исправление ошибок привели к занижению суммы налога в 2019 году, то следует налоги рассчитывать без учета такого занижения.

Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления) (ст.39 ч.2 НК).

Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 Налогового кодекса, представить уточненную налоговую отчетность за тот же период. Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) (ст.46 НК).