1. Для учета возврата реализованной продукции и товаров предусмотрен счет 9040 "Возврат проданных товаров" (п.378 прил.№2 к НСБУ №21). Этот счет является контрпассивным счетом к группе счетов доходов от основной (операционной) деятельности (9000) и его дебетовый оборот уменьшает доходы от реализации продукции и товаров.

Проводки возврата товаров покупателями комиссионеру, у комитента будут такими:

2. Оформление операций по договору комиссии, при продаже товаров в интересах комитента, производится в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (Прил.№3,рег.МЮ № 2439 от  22.03.2013 г.).

Комиссионером оформляются:

• счет-фактура для Покупателя товара от своего имени в 2-х экземплярах;
• отчет для Комитента, в котором также отражается факт возврата покупателем товара;
• отдельный счет-фактура для Комитента на сумму своего вознаграждения.

При возврате покупателем товара комиссионер должен выписать дополнительный (корректировочный) счет-фактуру. Данный документ является подтверждением факта возврата товара и дает возможность комитенту  скорректировать налогооблагаемую базу в сторону уменьшения по НДС (для плательщиков данного налога), налогу на прибыль или ЕНП. 

Комитент на основании полученного от комиссионера отчета выставляет в течение 5-ти банковских дней счет-фактуру на имя комиссионера, в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером.

Предприятие может заключить договор гражданско – правового характера (ГПД) на оказание услуг с работниками, работающими у него по трудовым договорам. По договору возмездного оказания услуг исполнитель (физическое лицо) обязуется по заданию заказчика (предприятия) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, не имеющую вещественной формы), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст.703 ГК).

Начисление и выплата дохода производится по конкретным результатам работы на основании заключенного договора, подтвержденным актом выполненных работ, подписанным обеими сторонами. 

Налогообложение доходов, полученных исполнителем по договору ГПХ, возлагается на заказчика, являющегося источником выплаты (ст.184 НК). В данном случае и по трудовому договору по месту основной работы, и по договору гражданско-правового характера источником выплаты выступает одно и то же юридическое лицо.

Так как заказчик является основным работодателем, выплаты в рамках договора ГПХ на оказание услуг включаются в состав совокупного дохода работника как доходы в виде оплаты труда.

Исчисление налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. В 2019 году по НДФЛ установлена единая ставка в размере 12%.

Рассчитанная сумма налога уменьшается на размер обязательных ежемесячных взносов на ИНПС физических лиц. Также эти выплаты облагаются единым социальным платежом, так как являются доходами в виде оплаты труда (ст.306 НК). Ставки ЕСП на 2019 год установлены прил.№8 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.

Если договором купли – продажи ТМЦ не предусмотрено условие обязательного предоставления доверенности со стороны покупателя, при перевозке грузов сторонней транспортной организацией на получение ТМЦ доверенность не оформляется. В этих случаях передача и приемка ТМЦ осуществляется на основании товарно-транспортной документации.

Товарно-транспортная документация - комплект юридических документов, на основании которых осуществляются оформление и учет хозяйственных операций по:

1) принятию, передаче, перевозке и сдаче груза;

2) выполненным автотранспортным работам и услугам.

Товарно – транспортная документация состоит из ТТН и путевых листов.

Товарно – транспортная накладная (ТТН) оформляется при перевозках грузов автомобильным транспортом. Порядок оформления ТТН определен Инструкцией (рег.МЮ №1382 от 02.07.2004г.).

В транспортном разделе ТТН в строках, отражающих прием-передачу груза между водителем-экспедитором и материально-ответственным лицом, производящим отпуск товаров, указываются должность, фамилия, имя, отчество представителя грузоотправителя, выдавшего груз к перевозке и водителя-экспедитора, принявшего груз к перевозке. Прием грузов к перевозке от грузоотправителя удостоверяется подписью водителя-экспедитора во всех экземплярах ТТН (п.23 Инструкции).

В условиях, когда ТМЦ принимаются к перевозке лицом по доверенности грузополучателя, представитель, принимающий груз, должен расписаться за его получение в строке "Груз получил". При этом грузоотправитель указывает, кем выдана доверенность, номер и дату ее выдачи (п.24 Инструкции).

2. В счет – фактуре о получении ТМЦ проставляется подпись покупателя или уполномоченного представителя. На основании договора о перевозке представитель перевозчика является представителем покупателя, соответственно водитель – экспедитор, или иное уполномоченное транспортно организацией подписывает счет – фактуру в качестве получателя. При этом, делается отметка о ТТН –номер и дата документа, на основании которого получатель получает груз.

При возврате товара  (основного средства) продавцу следует произвести  корректировку выручки ,  оформив дополнительный счет-фактуру. О том, как  его оформить подробно расписано здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8589

https://vopros.norma.uz/question/1928

Если  возврат происходит  в  том  же  налоговом  периоде , в  котором  была  реализация, то после оформления и подписания корректировочного счета-фактуры можно сторнировать ранее сделанные  проводки, связанные с  отражением  реализации. Если  же   возврат   произошел в другом  налоговом  периоде, то  при  отражении   на  балансе стоимости, износа, сальдо  переоценки возвращаемого  основного  средства, а  так же НДС начисленного  при  его   реализации   будет  задействован  счет   8700 « Нераспределенная  прибыль».

Налоговое законодательство предусматривает корректировку налогооблагаемой базы (дохода, выручки) при исчислении налога на прибыль юридических лиц (статья 131 НК), НДС (статья 205 НК). Так, если при реализации основного средства был начислен доход, облагаемой налогом на прибыль, и/или НДС, то они на основании дополнительного счета-фактуры должны быть исключены из налогооблагаемой базы.

В законодательстве РУз на сегодняшний день не имеется определение «субъекты среднего бизнеса».

Как и раньше, субъекты бизнеса могут относится к малому или крупному. Субъекты  малого предпринимательства определяется в зависимосте от среднегодовой численности работников согласно Классификации организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (прил.N1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.).

Периодичность переоценки основных фондов установлена Положением «О порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января» (МЮ №1193 от 04.12.2002 г.):

• для крупных предприятий – ежегодно, переоценку обязаны проводить все хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности;
• для микрофирм и малых предприятий - один раз в три года (с 1 января 2014 г. Постановлением Президента РУз от 25.12.2013 г. № ПП-2099).

Так, если по среднегодовой численности работников по основному виду деятельности ваше предприятие соответствует установленным критериям для отнесения его к субъектам малого бизнеса, то оно может осуществлять переоценку основных фондов 1 раз в 3 года.

Бухгалтерский учет в бюджетных организациях ведется в соответствии с действующими нормами законодательство, при этом, можем выделить некоторые НПА, касательно бухгалтерского учета бюджетных организаций:

• Закон «О Бухгалтерском учете»;
• Порядок финансирования (оплаты) расходов бюджетных организаций (прил. к ПКМ №414 от 03.09.1999г.);
• Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (рег.МЮ №2169 от 22.12.2010г.);
• Национальные стандарты бухгалтерского учета, кроме  тех  действие которых  не  распространяется на  бюджетные   организации;
• Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядок формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).
• и др. НПА.

1. По итогам 2018 года ваше предприятие является малым. Принадлежность к субъектам малого бизнеса определяется в соответствии с Классификаций (прил.№1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.). Для предприятий торговли предельная среднегодовая численность сотрудников для признания его малым составляет 25 человек.

2. За 2018 год малыми предприятиями, которые уплачивали ЕНП, сдаются все расчеты, в установленные на тот год сроки.

С 1 января 2019 года ваше предприятие переходит на уплату общеустановленных налогов.

В рамках общеустановленных налогов предприятие оптовой торговли предоставляет налоговые отчеты в ОГНС по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество юридических лиц (при наличии объекта обложения), земельному налогу юридических лиц(при наличии объекта обложения), и налога за пользования водными ресурсами ((при наличии объекта обложения), акцизного налога (при реализации подакцизных товаров).

Порядок и срок предоставления расчетов определен действующим Налоговым кодексом.

При предоставлении расчетов следует учитывать, что по налогу на прибыль, имущество, и за пользования водными ресурсами предусмотрено уплата текущих платежей, в связи с чем, у предприятия возникает обязательство по представлению справок по текущим платежам. Порядок и срок представления также установлены НК.

Подробно об этом мы писали в ответах на вопросы: 12537, 12547, 12563

Уплаченный НДС при импорте ваше предприятие имеет право взять в зачет, если выполняются все условия ст.218 НК.

В бухгалтерском учете начисление  НДС при импорте товаров отражается проводкой:

Дебет 290 « Товар»

Дебет 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» (на  сумму начисленного  НДС)

Кредит 6990 « Прочие  обязательства» (на сумму   таможенных  платежей)

Уплата  таможенных  платежей, в  том  числе   НДС:

Дебет 6990 « Прочие  обязательства» (на сумму   таможенных  платежей)

Кредит 5110 «Расчетный счет».   

1. До момента госрегистрации учредительных документов уплаченные суммы за приобретение доли в уставном фонде ООО являются предоплаченными средствами, после госрегистрации – инвестициями. Учет инвестиций осуществляется в соответствии с НСБУ №12.

Если ваше предприятие намерено продать приобретенную долю в ближащие 12 месяцев – эта краткосрочная инвестиция, иначе – долгосрочная (п.7 НСБУ №12). При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включающей такие затраты, как плата за услуги брокеров, плата за банковские услуги, пошлины и другие расходы.

К приобретателю доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (части доли) (ст.20 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").

В учредительном договоре и уставе ООО вносятся сведения состав учредителей общества размер уставного фонда (уставного капитала) общества и размер доли каждого из учредителей общества (ст.12, 13 Закона). Если общество учреждается одним лицом, учредительным документом общества является устав, утвержденный этим лицом (ст.11 Закона).

При смене учредителя, в учредительные документы вносятся соответствующие изменения. Изменения, внесенные в учредительные документы общества, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

2. При продаже инвестиции разница между полученной выручкой от продажи и балансовой стоимостью за вычетом расходов (плата за услуги брокера или дилера) признается в качестве дохода или расхода.

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитывались в балансе по методу портфеля, по меньшему из двух значений: по стоимости приобретения или рыночной стоимости, то при их реализации доход или убыток определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения.

Прибыль от реализации, в качестве прочего дохода, включается в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль. Или в состав валовой выручки для обложения ЕНП в зависимости с применяемой системой налогообложения (ст.132, 133, 129, 355 НК).

Нет, законодательством не установлено требование представления квартальной финансовой отчетности для предприятий с иностранными инвестициями и представительств иностранных фирм. Они представляют только годовую финансовую отчетность, срок представления устанавливается не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (п.2 Положения, рег.МЮ №47 от 15.06.2000г.).

1. Имущество, полученное по договору ссуды отражается в дебете забалансового счета 011 "Имущество, полученное по договору ссуды" (п.446 прил.№2 к НСБУ №21). Имущество, полученное по договору ссуды списывается со счета 011 "Имущество, полученное по договору ссуды" при возврате собственнику по истечении срока договора.

2. Передача и возврат имущества по договору ссуды оформляется актом приема – передачи.

3. Да, предприятие может самостоятельно  оценить стоимость объекта безвозмездного пользования , согласовав эту стоимость с собственником имущества, без привлечения оценочной организации. Статьями 617-630 ГК не предусмотрено условие  по обязательному  привлечению оценочных  организаций.

Дополнительная информация: https://vopros.norma.uz/question/4944

Минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом на 2019 год на день подготовки ответа еще не утверждены.
https://gkk.uz/ru/deyatelnost/direction/arenda-menu/minimalnye-arendnye-stavki-na-tekushchij-god

Инвентаризация ОС и ТМЦ проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации». Приказ о проведение инвентаризации и  утверждении составов постоянно действующих инвентаризационных комиссий приведен в прил.№1 к данному НСБУ.

Об правилах инвентаризации можете прочитать в нижеуказанных статьях:

«Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов» (НТВ, N 51 от 19 декабря 2017 г.);

«Инвентаризация - общие правила» (НТВ N 47 от 20 ноября 2018 г.);

«Инвентаризация основных средств» (НТВ N 47 от 20 ноября 2018 г.);

«Инвентаризация товарно-материальных ценностей» (НТВ N 47 от 20 ноября 2018 г.).

Для юридических лиц налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом.

Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, не учитываются в целях налогообложения арендных платежей для юридических лиц, сдающих в аренду свое помещение.

По сегодняшний день утверждены минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, расположенным по городу Ташкент. Ими можете ознакомится по ссылке:

 https://buxgalter.uz/novosti/arenda_gosimushchestva_v_tashkente_podorojala.

Переоценка нематериальных активов (НМА) – это периодическое уточнение балансовой (восстановительной) стоимости НМА с целью приведения ее в соответствие с текущим уровнем рыночных цен.

Обязательная переоценка основных фондов по состоянию на 1 января предусмотрено для основных средствам, неустановленного оборудования и незавершенного строительства (рег.МЮ №1192 от 04.12.2002г.).

НСБУ № 7 определяет порядок учета НМА, в том числе и их переоценки, при этом не содержит нормы по обязательной ежегодной переоценки НМА, или же периодичности переоценки.

Предприятие имеет право самостоятельно установить сроки и  периодичность переоценки НМА, закрепив это  в учетной политике.

Переоценку НМА необходимо осуществлять с достаточной регулярностью, так, чтобы балансовая (восстановительная) стоимость не отличалась от рыночной стоимости на дату составления балансового отчета.

Предприятие может самостоятельно осуществлять переоценку на основе данных активного рынка по  переоцениваемым  НМА.

Уплаченные членские взносы в  момент уплаты надо отразить проводкой (п.160 прил.№2 к НСБУ №21):

Дебет 3190 "Прочие расходы будущих периодов"

Кредит 5110 «Расчетный счет».

В течение 12 месяцев следует равными долями списывать предоплаченную сумму членских взносов на расходы периода проводкой:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»

Кредит 3190 "Прочие расходы будущих периодов".

При этом, по состоянию на 01.01.2019г. по членским взносам в ТПП у вас на счете 3190 останется сальдо в размере 833 333,33 сум (5000000-5000 000/12*10). 

Сумма членских взносов за период январь-декабрь 2018 года, уплаченная в легпром, полностью списывается в расходы 2018г.

1. Исчисление акцизного налога производится исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок налога.

По импортируемым подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), налогооблагаемая база определяется на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством. О том, как определяется таможенная стоимость, мы писали в ответах №597, 11800.

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан, утверждены Постановлением Президента N ПП-3818 от 29.06.2018 г. Для нефти и нефтепродуктов при импорте ставка акцизного налога установлена в размере 5%.

Датой совершения операции по импортируемым подакцизным товарам является дата их таможенного оформления. Таможенные платежи, в том числе акцизный налог, уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (ст.240 НК, ст.327 ТамК). В отношении отдельных категорий товаров срок уплаты таможенных платежей определяется ст.172 ТамК.

2. Сумма уплаченного акциза при импорте нефтепродуктов включается в их себестоимость (п.13 НСБУ №4).

Проводки по импорту нефтепродукта:

Учредитель может внести средства с условием возврата или безвозвратно.

С условием возврата он может внести средства на основании договора займа, как процентного, так и беспроцентного. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).

Получение займы отражается проводкой:

Дебет 5110 «Расчетный счет»

Кредит 6820 «Краткосрочные займы» или 7820 «Долгосрочные займы».

О налоговых последствий для организации по операциям процентного и беспроцентного займа читайте в статьях:

«Налогообложение дохода по беспроцентному займу» (НТВ, №2 от 16 января 2018 г.);

«Налоговые последствия договора займа для плательщиков налога на прибыль» (НТВ, N 39 от 26 сентября 2017 г.);

«Налоговые последствия договора займа для плательщиков ЕНП» (НТВ, N 41 от 10 октября 2017 г.);

«Исчисление дохода заемщика по договору займа» (НТВ, N 46 от 14 ноября 2017 г.).

Передать предприятию деньги учредитель может в качестве увеличения уставного фонда с последующей перерегистрацией устава, или на основе договора дарения.

Средства, полученные в качестве пополнения/увеличения уставного фонда, не рассматриваются доходами предприятия (ст.129, 355 НК). В этом случае у сторон не будут налоговых последствий. В проводках эти операции отразятся так:

Внесение денег в счет увеличения УФ:

Дебет 5110 «Расчетный счет»

Кредит 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

Перерегистрация нового размера уставного фонда:

Дебет 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал»

Кредит 8330 «Паи и вклады»

Зачет внесенных средств:

Дебет  6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

Кредит 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал»

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо передает или обязуется передать ей имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст.502 ГК).

Безвозмездно полученные средства являются прочим доходом предприятия и облагаются налогом на прибыль или ЕНП в зависимости от системы налогообложения (ст.132, 135,129, 355 НК).

Безвозмездно переданные денежные средства отражаются проводкой:

Дебет 5110 «Расчетный счет»

Кредит 9380 «Безвозмездная финансовая помощь».

1. Земля является государственной собственностью и и не подлежит купле-продаже (ст.16 ЗК). Земельный участок предоставляется юридическому лицу на постоянное или срочное (временное) пользование (ст.20 ЗК).

Судя по приведенной информации, вы приобрели в онлайн аукционе недвижимость, так как разрешение на реконструкцию дается к объектам недвижимости, а вместе с недвижимостью к вашему предприятию переходит и право на земельный участок, связанный с недвижимостью.

По договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования (ст.482 ГК).

Так, земельный участок, связанный с недвижимостю в балансе не отражается, так как у предприятия не имеется права собственности на него.

В баланс предприятие приходует недвижимость, выкупленную в онлайн аукционе после госрегистрации права на нее. Если предприятие покупает недвижимость для собственных нужд, приходует ее в качестве основного средства в порядке, установленным НСБУ №5, если для перепродажи – в качестве товаров в соответствии с НСБУ №4.

2. Недвижимое имущество (включая полученное по договору финансовой аренды) является объектом налогообложения по налогу на имущество. Также земельный участок, связанный с недвижимостью является объектом налогообложения по земельному налогу юридических лиц. При этом, обязательство по исчислению и уплате налога на имущество и землю возникает после возникновения прав на эти объекты. Право собственности и другие вещные права на недвижимость, возникновение, переход, ограничение и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации (ст.84 ГК).

Это означает, что до госрегистрации прав на недвижимость , земельный налог и налог на имущество уплачивает его собственник,  а после госрегистрации (оформления кадастра) – ваше предприятие.

Операцию с реализацией полиэтиленовых пакетов следует рассматривать в качестве реализации товара. Товары – это активы, приобретенные (полученные) от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации (п/п.д, п.5 НСБУ №4).

Приходовать полиэтиленовые пакетов следует на счет 2920 "Товары в розничной торговле (п.146 прил.№2 к НСБУ №21), а выручку от их реализации учитывать на счете 9020 "Доходы от реализации товаров" (п.377 прил.№2 к НСБУ №21).

Налогообложение операций по реализации  полиэтиленовых пакетов: выручка от их реализации включается в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль или в валовую выручку в целях обложения ЕНП в зависимости от системы налогообложения (ст.129, 355 НК). Если отпускная цена ниже себестоимости, то в налогооблагаемую базу включается себестоимость (стоимость приобретения).

Данный оборот также является облагаемым НДС для плательщиков НДС.