4310 "ТМҚлар учун мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга берилган бўнаклар"ҳисобварағида мол етказиб берувчига берилган бўнаклар суммаси акс эттирилади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 187-банди). Ҳисобда хатолик аниқлангунга қадар бухгалтерия ўтказмасида 4310 счётда акс эттирилиши хато эмас. Аммо хатоликнинг аниқланиши – пул маблағлари ўз олувчисига етиб бормаганлигини кўрсатади. Бундай ҳолда, корхонада дебиторлик қарзи юзага келмайди, шу сабабли 4310 счётни ишлатиш ўринли бўлмайди.

5710 "Йўлдаги пул маблағ (ўтказма)лари" счётида сақлаш жойидан чиқиб кетган, аммо мўлжалланган жойига етиб бормаган пул маблағлари (инкассаторга берилган сотишдан олинган тушумлар, пул ўтказмалари) ҳисобга олинади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 237-банди). Ушбу счёт транзит счёт ҳисобланади ва пул маблағларининг ҳаракати устидан узлуксиз назоратни ўрнатиш учун боғловчи вазифасини бажаради. Сизнинг ҳолатингизда 5710 счётнинг ишлатилиши маъқул ҳисобланади.

Сизнинг ҳолатингизда нафақа 02 мартдан 11 мартгача ҳисобланади. Вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик бўйича нафақа меҳнат қобилияти йўқолган биринчи кундан то у тиклангунга қадар берилади (АВ 08.05.2002й.1136-сон Низомнинг11-банди).

1. Если до 1 февраля фермерское хозяйство не представило уведомления о переходе на уплату налога на прибыль и НДС, то оно с 1 января признается плательщиком налога с оборота.

С 1 января 2020 года отменен единый земельный налог. Сельскохозяйственные товаропроизводители, являвшиеся плательщиками единого земельного налога, в том числе добровольно перешедшие на уплату НДС, с 1 января 2020 года вправе перейти на уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль при условии, что их совокупный доход по итогам 2019 года не превысил 1 млрд сум. и площадь орошаемых сельскохозяйственных угодий не более 50 га.

Для перехода на уплату НДС и налога на прибыль налогоплательщику необходимо до 1 февраля 2020 года представить в налоговые органы по месту налогового учета, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, уведомление об этом по установленной форме.

Непредставление налогоплательщиком уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать налог с оборота (Информационное сообщение об отдельных видах налогов в связи с принятием Налогового кодекса в новой редакции (от 10.01.2020г. МФ N06/04-01-32/59 и ГНК N17/3-00726).

2. Да, по землям сельскохозяйственного назначения – до 1 мая 2020 года в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется налоговая отчетность за 2020 год.

– Органы государственной власти на местах могут предоставлять хозяйствующим субъектам на 6 месяцев отсрочку (рассрочку) по уплате налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами без взимания процентов. При этом отсрочка (рассрочка) по указанным налогам предоставляется на основании заявления налогоплательщика и заключений руководителей региональных подразделений Министерства экономики и промышленности и Министерства финансов без истребования других документов (п.7 УП-5969 от 19.03.2020г.).

Органами, в полномочия которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты для налога за пользование водными ресурсами, налога на имущество, земельного налога являются органы государственной власти на местах (ч.1 п.2 ст.99 НК).

Представительными органами власти в областях, районах и городах (кроме городов районного подчинения) являются кенгаши народных депутатов, возглавляемые хокимами, которые исходя из интересов государства и граждан решают вопросы, отнесенные к их компетенции (ст.99 Конституции; 1 З-на «О государственной власти на местах»).

Предприятие может получить отсрочку (рассрочку) по вышеуказанным налогам, подав заявление в городской / районный хокимият.

Учетная политика должна быть организована таким образом, чтобы финансовая отчетность могла быть сформирована на основе всех приемлемых НСБУ.

НСБУ №4 «Товарно – материальные запасы» диктует, что ТМЗ признаются в качестве актива, если перешло право собственности на них (п/п.в п.8). Момент перехода право собственности в каждом случае определяется договором на покупку. Так, указание в учетной политике дату оприходования на баланс импортированных активов  по ГТД-40 будет некорректным, так как по условиям договора может быть другая дата перехода право собственности.

О дате перехода права собственности, на  которую нужно ориентироваться,  при  отражении в балансе импортных товаров в качестве актива можете прочитать в публикациях:

https://vopros.norma.uz/question/12926

https://vopros.norma.uz/question/11198

https://vopros.norma.uz/question/2288

1. ҚҚСга тортиш мақсадида товарни бепул бериш солиққа тортиладиган айланма сифатида қаралади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СКнинг 239-моддаси). 

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади:

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Агар умумовқатланиш корхонаси маҳсулотларнинг истеъмол муддати ўтиши сабабли уларни ташлаб юборишдан кўра ходимларга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини ҳужжатлар билан асослаб бера олса, бу ҚҚСга тортиш мақсадида айланма сифатида қаралмайди, мос равишда уларни беришда солиқ ҳисоблаб ёзилмайди.

Агар корхона томонидан товарни бепул бериш солиққа тортиладиган айланма сифатида қаралса, унда ҚҚСга тортилувчи база бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланади. Сизнинг ҳолатингизда ТМЗларнинг харид қиймати бозор қийматига тенг. Демак, 100 сўмлик ТМЗдан 15 минг сўм ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, уларни ходимларга моддий ёрдам сифатида бераётганда ҳам солиқ базаси 100 минг сўмга, ҳисоблаб ёзилган ҚҚС 15 минг сўмга тенг бўлади. Яъни ҳисоблаб ёзилган ҚҚС ҳисобга олинадиган ҚҚСга тенг бўлади.

Фойда солиғига тортиш мақсадида моддий ёрдам тарзида берилган ТМЗлар чегириб ташланмайдиган харажатлар сифатида қаралади (СКнинг 317-моддаси 3, 6,27-бандлари).

ЖШДСга тортиш мақсадида қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам ходимнинг бошқа даромадлари сифатида қаралади (СКнинг 377-моддаси 10-банди). жисмоний шахс манфаатларини кўзлаб қишлоқ хўжалиги маҳсулоти бўлмаган бошқа ТМЗларни бериш текин берилган мукл қийматида уларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СКнинг 376-моддаси 1-қисми 2-банди).

ЖШДСга тортиш мақсадида солиқ даври учун ходимга қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда солиққа тортилмайди.

Агар қишлоқ хўжалиги бўлмаган бошқа ТМЗлар ходимларга совға сифатида расмийлаштириб берилса, солиқ даври мобайнида меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 2,11 бараваригача бўлган қийматида ЖШДСга тортилмайди (СКнинг 378-модда 10-банди).

Бошқа даромадлар ва моддий наф тарзидаги даромадлар ижтимоий солиққа тортилмайди(СКнинг 403-моддаси).

2. Бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

– Некоммерческой организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в форме, установленной законодательством для некоммерческой организации, которое соответствует следующим условиям (ст.58 НК):

• не имеет цели извлечения дохода;
• не распределяет доходы или имущество между участниками (членами).

Следующие доходы некоммерческой организации не подлежат налогообложению (ст.318 НК):

1) целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, указанные в статье 48 НК;

2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

3) доход от реализации товаров, предназначенных для использования населением по религиозному назначению.

Доходы некоммерческой организации, не указанные в данном перечне, облагаются налогами в общеустановленном порядке.

До 2020 года некоммерческие организации только в рамках предпринимательской деятельности являлись плательщиками налога на прибыль и НДС (ст.129 НК в ред. 2007г.).

В действующей редакции НК не предусмотрено освобождения от налогообложения доходов, полученных некоммерческой организацией от реализации основных средств.

Если некоммерческая организация уплачивает налог с оборота, то она доход от реализации автотранспорта (основного средства) облагает налогом с оборота. При этом доходом, подлежащим налогообложению, признается прибыль от реализации (ст.463 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации основных средств определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью с учетом НДС (для плательщиков НДС) и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки (п.24 Положения, рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).

Если организация является плательщиком налога на прибыль, то одновременно она признается и плательщиком НДС.

Реализация автотранспорта является оборотом, облагаемым НДС. Базой для его исчисления является стоимость (цена) реализации (ст.239 НК).

Если от реализации организация получает прибыль, исчисленную в вышеуказанном порядке, то она включается в совокупный доход в целях обложения налога на прибыль. Для исчисления суммы налога на прибыль организация может вычитать определенные затраты из налогооблагаемой базы.

Затраты некоммерческой организации, подлежащие отнесению на расходы в соответствии с главой 44 НК, определяются одним из следующих способов (ст.318 НК):

1) исходя из удельного веса доходов, не указанных в части первой настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

2) на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов.

При отсутствии такого учета и (или) использовании доходов некоммерческой организации, не подлежащих налогообложению, не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств) полученные налогоплательщиком целевые средства включаются в состав совокупного дохода этого налогоплательщика и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Йўқ, 2 жисмоний шахс ўртасидаги олди – бердини тасдиқловчи қоғоз корхона мажбуриятини ўзгартиришга асос бўла олмайди.

Шартномадан келиб чиққан мажбуриятни тўла ҳажмда ёки унинг бир қисмини бажариш, агар қонун ҳужжатлари ёки шартномада назарда тутилган бўлса, шунингдек агар учинчи шахс тарафлардан бири билан тегишли шартнома орқали боғлиқ бўлса, учинчи шахс зиммасига юклатилиши мумкин (ФКнинг 241-моддаси). Демак, корхона мажбуриятини директор бажариши учун бундай имконият ижара шартномасида назарда тутилган бўлиши, ундан ташқари, директор билан алоҳида шартномада директор ижара пулини ўз ҳисобидан тўлаган тақдирда, корхона қай тарзда ва қайси муддатларда  директорга ушбу маблағни коплаб бериши тўғрисида келишилган бўлиши зарур.  Бундай шартнома кафиллик шартномаси бўлиб, у бўйича кафил бошқа шахс ўз мажбуриятини тўла ёки қисман бажариши учун унинг кредитори олдида жавоб беришни ўз зиммасига олади (ФКнинг 292-моддаси).

Мажбуриятни бажарган кафилга кредиторнинг ушбу мажбурият бўйича ҳуқуқлари ҳамда гаровга олувчи сифатида кредиторга тегишли бўлган ҳуқуқлар кафил кредиторнинг талабини қанча ҳажмда қаноатлантирган бўлса, шунча ҳажмда ўтади. Кафил кредиторга тўланган суммага фоизлар тўлашни ва қарздор учун жавобгарлик муносабати билан кўрган бошқа зарарини тўлашни қарздордан талаб қилишга ҳақли (ФКнинг 295-моддаси).

Кафил мажбуриятни бажарганидан кейин кредитор қарздорга бўлган талабни тасдиқловчи ҳужжатларни кафилга топшириши ва бу талабни таъминлайдиган ҳуқуқларни бериши шарт.Ушбу моддада белгиланган қоидалар, агар қонунда ёки кафилнинг қарздор билан шартномасида бошқача тартиб назарда тутилган бўлмаса, қўлланилади.

Агар шартномада бошқача тартиб назарда тутилган бўлмаса, кафил қарздорга кўрсатган хизматлари учун ҳақ олиш ҳуқуқига эга (ФКнинг 297-моддаси).

Бухгалтерияда кафиллик шартномаси асосида ижара ҳақининг кафил (директор) томонидан тўланганини тасдиқловчи ҳужжат (ижарага берувчидан ижара пулининг директордан олинганлиги, директорнинг ижара пулини тўлаганлиги ҳақидаги) асосида кредиторларни алмаштириш бўйича ўтказма берилади.  Ушбу ҳужжатларда “Бухгалтерия ҳисобида ҳужжатлар ва ҳужжатлар айланиши тўғрисидаги Низом” (АВ томонидан 14.01.2004 й. 1297-сон билан рўйхатга олинган) билан тасдиқланган барча мажбурий реквизитлар бўлиши зарур.

Дастлаб ижарага берувчи олдидаги ижара ҳақи бўйича қарздорлик одатдаги тарзда акс эттирилиб, ундан солиқ ушлаб қолиниб, ўз муддатида бюджетга тўланади. Ижарага берувчи олдидаги қарздорлик суммаси 6910 “Тўланадиган оператив ижара” счёти кредитида қолади. Ушбу счет қолдиғини 6990 “Бошқа мажбуриятлар” счёти билан корреспонденцияланган ҳолда кредитор алмаштирилади:

Дебет 6910“Тўланадиган оператив ижара” (субконто Ижарага берувчи)

Кредит 6990 “Бошқа мажбуриятлар”(Кафил – директор).

– Издержки по ведению кассового хозяйства и инкассации выручки являются расходами по реализации, которые относят на счет 9410 «Расходы по реализации» (п. 2.1.2.18 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.; п.402 прил. №2 к НСБУ №21). Так, стоимость онлайн-ККМ при передаче в пользование полностью включается в расходы по реализации, одновременно отражается на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (п.449 прил. №2 к НСБУ №21).

При этом предприятие оплатило ее обслуживание за год, соответственно, корректным будет учесть данный расход на счете 3120 «Предоплаченные услуги» и равномерно списывать его в расходы по реализации в течение срока обслуживания (п.159 прил. №2 к НСБУ №21).

– Если организация выплачивает командированному сотруднику суточные, а также компенсирует сотруднику расходы по аренде автомобиля для передвижения по городу при командировке за пределы РУз, то выплаты, связанные с арендой автомобиля, будут признаны доходом сотрудника в виде материальной выгоды, которые подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.376 НК).

Следующие компенсационные выплаты при служебных командировках не рассматриваются в качестве доходов сотрудников (п.8 ч.2 ст.369 НК) и не облагаются НДФЛ:

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов;
• фактически произведенные выплаты по найму и бронированию жилого помещения;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Порядок выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников за пределы РУз определен Положением (рег. МЮ №2730 от 19.11.2015г.).

Расходы за пользование внутригородским транспортом за рубежом компенсируются работнику в составе суточных расходов (п.23 Положения №2730).

Суточные расходы выплачиваются в размере 100% от установленной нормы в иностранной валюте за каждый день нахождения в командировке.

Нормы суточных расходов в иностранной валюте выезжающим в иностранное государство из Республики Узбекистан приведены в приложении №1 к Положению №2730.

– Понятие «крупное предприятие» не приводится в актах законодательства. На практике крупным предприятием считается предприятие, которое не относится к субъектам малого предпринимательства. Субъектами малого предпринимательства являются (ст.5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»):

• индивидуальные предприниматели;
• микрофирмы со среднегодовой численностью работников, занятых в производственных отраслях, – не более 20 человек, в сфере услуг и других непроизводственных отраслях – не более 10 человек, в оптовой, розничной торговле и общественном питании – не более 5 человек;
• малые предприятия со среднегодовой численностью работников в зависимости от отрасли (прил. №1 к ПКМ №275 от 24.08.2016 г.).

В случае превышения микрофирмой и малым предприятием установленной среднегодовой численности работников они лишаются льгот, преференций, гарантий и прав, предусмотренных законодательством, на период, в течение которого допущено превышение.

К примеру, субъекты малого предпринимательства переоценивают основные фонды 1 раз в 3 года, в то время как другие ежегодно сдают финансовую отчетность по окончании года (только форму №1 и №2), а некоторые – ежеквартально (все формы финотчетности).

Критерии отнесения юридических лиц к категории крупных налогоплательщиков установлены Положением (рег. МЮ №3172 от 12.07.2019 г.) и применяются в целях осуществления налогового администрирования. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупных налогоплательщиков, представляют налоговую отчетность и уплачивают налоги (сборы) централизованно с учетом обособленных подразделений (ст.20 НК). Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию по крупным налогоплательщикам (ч.4 ст.82 НК).

К категории крупных налогоплательщиков относятся:

а) предприятия, производящие подакцизные товары и оказывающие услуги, облагаемые акцизным налогом;

б) коммерческие банки, товарно-сырьевые, фондовые и валютные биржи;

в) ГП «Навоийский ГМК», АО «Алмалыкский ГМК» и входящие в их состав организации;

г) организации, принимающие участие в выполнении работ по соглашениям о разделе продукции;

д) юридические лица, чистая выручка которых от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по итогам прошедшего календарного года составляет более 100,0 млрд сум. либо по итогам последовательного 12-месячного периода превышает указанный размер;

е) юридические лица, добывающие, перерабатывающие, поставляющие и реализующие углеводородное сырье и минеральные ресурсы, а также производящие и поставляющие электрическую энергию, за исключением автозаправочных станций;

ж) пользователи воздушным пространством Республики Узбекистан в целях пассажирских перевозок, осуществляющие международные воздушные полеты, и входящие в их состав юридические лица.

В Законе «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год» отражен Перечень крупных налогоплательщиков, налог на прибыль с которых направляется в Республиканский бюджет Республики Узбекистан в полном объеме (прил. №5 к ПП-4555 от 30.12.2019 г.).

Ҳа, мумкин, товарлар ҳисобини юритишнинг бундай тизими даврий ҳисобга олиш тизими дейилади.

Товарлар ҳисоби 4-сон БҲМС билан белгиланган талаблар асосида юритилади. Товарларни чакана сотишда уларнинг ҳисоби узлуксиз (доимий) ёки даврий ҳисобга олиш тизимларидан бири бўйича амалга оширилиши мумкин (4-сон БҲМСнинг 79-банди).

Товар-моддий захираларнинг узлуксиз ҳисобга олиш тизимидан фойдаланилганда товар-моддий захираларни ҳисобга олиш счётларида уларнинг келиб тушиши ва чиқиб кетиши бўйича операциялар батафсил акс эттириб борилади. Сотилган ТМЗ таннархи, сотишнинг боришига қараб сотилган маҳсулот (товарлар, ишлар, хизматлар) таннархини ҳисобга олиш счётларида акс эттирилади.

Даврий ҳисобга олиш тизими қўлланилганида ҳисобот даври мобайнида ТМЗни ҳисобга олиш счётларида уларнинг келиб тушиши ва чиқиб кетишининг батафсил ҳисоби юритилмайди (4-сон БҲСМнинг 81-банди). ТМЗнинг ҳақиқатдаги мавжудлиги уларни инвентарлаш натижалари бўйича аниқланади. Сотилган товарларнинг таннархи уларни инвентарлаш якунланишига қадар аниқланиши мумкин эмас. Инвентарлаш 19-сон БҲМСга асосланган ҳолда ўтказилади ва расмийлаштирилади. Сотилган (чиқиб кетган) товарларнинг таннархи давр бошидаги қолдиқ суммасига давр мобайнида келиб тушган товарлар суммасини қўшиш ҳамда давр охиридаги товар қолдиғи суммасини айириш йўли билан аниқланади.

Товар-моддий захираларни ҳисобга олишнинг қўлланадиган тизими ташкилотнинг ҳисоб сиёсатида акс эттирилиши лозим.

– Отпускные суммы должны быть выплачены работнику в сроки, установленные коллективным договором, но не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска (ст.148 ТК). При выплате отпускных сотруднику они даются в качестве аванса. Выданные отпускные отражаются при этом на счете 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» (п.181 прил. №2 к НСБУ №21). Об этом мы писали ранее в публикации: https://vopros.norma.uz/question/12542.

По итогам месяца работнику начисляются отпускные за фактически использованные в отчетном месяце дни трудового отпуска. Так, например, если трудовой отпуск длится с 30 марта по 18 апреля 2020 года, то за март нужно начислить выплаты всего за 2 дня (30 и 31 марта), которое и отразится в расходах марта.

За остальные дни отпуска (с 1 по 18 апреля) начисление отпускных производится в апреле.

При этом законодательством не предусмотрен особый (отдельный) учет затрат предприятия в период приостановки производства в период карантина по начислению отпускных как производственным работникам, так и другим сотрудникам.

Можно предложить вам применить норму законодательства по аналогии с установленной для сезонных отраслей (п.289 прил. №2 к НСБУ №21). Для таких отраслей в период отсутствия деятельности для начисления затрат, связанных с оплатой труда, в том числе и начисления отпускных, предусмотрена следующая проводка:

Дт счета 3190 «Прочие расходы будущих периодов»

Кт счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

После возобновления деятельности расходы, учтенные на счетах учета расходов будущих периодов (3100), списываются в дебет счетов учета затрат (2010, 9400). Списание расходов будущих периодов на текущие расходы производится равномерно в течение установленного срока или пропорционально объему или количеству выпущенной продукции.

Дополнительно к теме в публикации:

https://vopros.norma.uz/question/8010

– С 1 января 2019 года метод накопления не применяется (п.19 НСБУ №22). Курсовые разницы, накопленные до 1 января 2019 года, могут быть отнесены на результаты финансово-хозяйственной деятельности:

а) по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте – по мере их погашения (или списания);

б) в остальных случаях – по мере совершения хозяйственных операций с соответствующими валютными статьями баланса.

Йўқ, тўғри эмас. Бухгалтерия ўтказмаларида 5910 “Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар” счётини қўллашни тавсия этамиз. Бунда қуйидагича ўтказмалар бериш мумкин:

– Критерий основного вида деятельности в 2020 году следует определять исходя из цели, для которой вы его определяете.

Какой вид деятельности является основным в 2020 году – это определение не внесено в НК и, соответственно, в налоговых отчетах основной вид деятельности не предусмотрен. Хотя в статьях 337, 459, 467, 468 НК есть упоминание об основном виде деятельности.

Основной вид, как правило, имеет значение для определения принадлежности предприятия к субъектам малого бизнеса, так как от этого зависят сроки представления финансовой отчетности и периодичность обязательной переоценки основных фондов, а также в части использования определенных налоговых льгот. В этих целях следует руководствоваться Классификацией организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (прил. №1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.). В Положении о порядке определения среднегодовой численности работников субъектов предпринимательства предусмотрено, что при соответствии установленной среднегодовой численности сотрудников для основного вида деятельности (вид деятельности, имеющий наибольший удельный вес в годовом обороте) предприятие будет иметь статус малого предприятия (рег. МЮ №2858 от 17.02.2017г.). Следовательно, в этих целях предприятие основной вид деятельности будет определять исходя из удельного веса выручки за год.

Если у предприятия иные цели, то следует руководствоваться соответствующими нормативными актами.

– Чтобы отнести расходы по оплате сотовой связи к расходам предприятия, связанным с обеспечением условий труда работников, нужно соблюсти определенный порядок. Так, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (ч.2 ст.305 НК).

1. Вы должны оформить документы о переводе работников на дистанционную работу.

Как это правильно сделать, вы можете узнать, ознакомившись с рекомендацией, прочитав ее здесь: https://buxgalter.uz/karantin/kak_perevesti_rabotnika_na_distancionnuyu_rabotu1.

2. Необходим приказ, в котором следует отразить список и должности работников, которым для выполнения служебных обязанностей при дистанционной работе нужна мобильная сотовая связь.

В данном приказе рекомендуем установить или определенный лимит ее использования по каждой должности (фиксированный размер компенсации), или компенсацию по фактическим расходам в рабочие часы, или компенсацию в сумме, рассчитанную любым другим образом, который целесообразен для вашего представительства и деятельности ваших работников.

Законодательством не установлены лимиты на возмещение мобильной связи. Каждое предприятие самостоятельно определяет такой лимит исходя из потребности в мобильной связи в служебных целях каждого сотрудника.

Если компенсация мобильной связи превысит утвержденные предприятием лимиты, то есть риск признания такой компенсации материальной выгодой сотрудника, облагаемой НДФЛ. Об этом можете прочитать в публикации: https://vopros.norma.uz/question/14675.

Также рекомендуем в приказе указать и сумму арендной платы за использование сотовых телефонов сотрудников в служебных целях.

3. После окончания самоизоляции (карантина) следует получить от работников документы, подтверждающие расходы на сотовую связь, в том числе и по электронной оплате, для проведения расчетов по компенсации.

При наличии вышеперечисленных документов ваше предприятие минимизирует налоговые риски по признанию компенсации за сотовую связь доходом работника.

– Среднемесячная заработная плата для оплаты отпусков, в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск, рассчитывается исходя из заработной платы, установленной по тарификации, или должностного оклада на день расчета с увеличением на 1/12 (п.1 прил. №6 к ПКМ №133 от 11.03.1997г.).

По приведенной вами информации трудовым договором в качестве должностного оклада устанавливается фиксированный размер оплаты труда: базовый и индивидуальный. Соответственно, этот размер труда и будет учтен в качестве оклада при расчете компенсации отпускных.

По приведенной вами информации в качестве должностного оклада устанавливается фиксированный размер оплаты труда, состоящий из базового размера и индивидуального доначисления (доплаты). Соответственно, оклад ваших работников является суммой этих двух составляющих. Его размер и будет использован для расчета компенсации за неиспользованные дни отпуска.

– Независимо от системы налогообложения, организация должна ежемесячно переоценивать валютные статьи баланса на последнее число отчетного месяца, а не в конце года (п.14 НСБУ №22).

В целях обложения налогом на прибыль положительная курсовая разница, образующаяся от переоценки валютных статей баланса, а также при совершении операций в иностранной валюте, включается в состав совокупного дохода (расходов) (ст.320 НК).

Примечание: в целях обложения ЕНП в предыдущие годы при переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считалось сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшала налогооблагаемую базу при исчислении ЕНП (ч.5 ст.355 НК).

– Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества, утверждается решением общего собрания его участников, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст.15 Закона №310-II «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Если решением общего собрания участников общества стоимость саженцев утверждена в сумме 5 млрд сум., то они приходуются на баланс по этой стоимости. При этом, так как предприятие несет затраты, связанные с их растаможкой, эти затраты также включаются в их первоначальную стоимость (п.11 НСБУ №5).