Нет, действия ОГНС не правомочны.

Доходы физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты перечислены в статьях 172-178 НК. Ваше  предприятие является   налоговым  агентом, но  не в  отношении налога на  имущества и  налога  на землю.

Налог на имущество и земельный налог физических лиц не связаны с получением дохода физлиц на  вашем  предприятии. Данный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом.

Исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится ОГНС по месту расположения объекта налогообложения (ст.277, 293 НК). Платежное извещение об уплате налогов вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения. Уплата налогов за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.

В случае несогласия с действиями ОГНС предприятие имеет право обратиться в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному лицу) государственной налоговой службы или в суд (ст.122 НК).

– Реклама – это специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода) (Закон  РУз «О рекламе»).

Акцию можно признать рекламной, если посредством раздачи  образцов   вы распространяете информацию о своей  торговой  точке (сети).  Для этого    на  образцах должна  содержаться   информация  о  вас и вашей  деятельности. Проведение акции  проводится  на  основании  приказа руководителя или  иного  распорядительного  документа. В  нем   оговариваются сроки, место и описание проводимого  мероприятия,  бюджет, ответственные и т.п.  После   проведения  акции ответственный  готовит акт, с приложением  всех  подтверждающих  документов, который   утверждается  руководителем.

Если же  при проведении акции вы просто передаете образцы товаров, которые   не содержат информацию о вашей  торговой  сети, то существует  риск  признания  данной  акции  не  рекламной.  В  этом  случае  возникают   налоговые  последствия по  безвозмездной  передаче  товара.

Безвозмездная передача вещи одной стороной в собственность другой стороне осуществляется по договору дарения (ст. 502 ГК). 

Когда одаряемым является юридическое лицо, договор заключается в простой письменной форме (ст. 504 ГК). Передача товаров оформляется счетом-фактурой, с отражением стоимости безвозмездно передаваемых товаров. При этом в счете-фактуре делается дополнительная отметка «без оплаты».

Если условия акции  по получению на безвозмездной основе сотовых аксессуаров вывешены в доступных для клиентов  местах, то   она  будет признана публичной офертой.  В этом  случае нет необходимости заключения отдельного договора дарения   с получателями  бесплатного аксессуара.

– Финансовый результат от безвозмездной передачи основного средства определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью передаваемого транспортного средства и накопленным износом, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки, учитываемые на счетах учета резервного капитала, то есть превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта (п. 33, МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

Как правило, безвозмездная передача осуществляется по остаточной стоимости, определяемой по данным бухгалтерского учета. Тогда у предприятия образуется убыток на сумму остаточной стоимости. Прибыль от безвозмездной передачи может возникнуть только в случае, если сальдо дооценки превышает остаточную стоимость передаваемого актива.

Выбытие транспортного средства отражается следующими проводками:

Дт 9210   Кт 0160  –  списывается  первоначальная (восстановительная) стоимость транспортного средства

Дт 0260   Кт 9210  –  списывается начисленный износ

Дт 8510   Кт 9210  –  cписывается сальдо переоценки транспортного средства 

Дт 9430   Кт 9210  – отражается убыток при выбытии транспортного средства

Дт 9210   Кт 9310   –  отражается прибыль при выбытии транспортного  средства 

Важно учитывать, что безвозмездная передача имущества является доходом физического лица в виде материальной выгоды (п. 2 ст. 177 НК) и облагается НДФЛ у источника выплаты. Сумму дохода физического лица можно определить  исходя из стоимости, указанной в договоре дарения и в счете-фактуре.

Расходы плательщика налога на прибыль юридических лиц, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды относятся к невычитаемым расходам (п. 3  ст. 147 НК). Это значит, что убыток от безвозмездной  передачи автомобилей не вычитается при расчете налога на прибыль.

При образовании прибыли от безвозмездной передачи она включается в совокупный доход как прочие доходы предприятия (ст. ст. 129, 132,133 НК).

Объектом налогообложения в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является облагаемый оборот, определяемый в порядке, установленном ст. ст. 199 и 200 НК. УНДС в вашем случае действительно не возникает, так как передача на безвозмездной основе основных средств не является оборотом по реализации (п. 6 ч. 2 ст. 199 НК).

– Организация вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между учредителями. Решение принимается общим собранием учредителей. Прибыль, предназначенная для распределения между его учредителями,  является дивидендами. Часть  дивидендов, решением  учредителей,  может быть   направлена на  увеличение уставного фонда предприятия.

Дивиденды облагаются налогом у источника выплаты. При выплате, а  также  и    при направлении дивидендов  на  увеличение  уставного  фонда, организации нужно  удержать  и  перечислить в бюджет налог  на  доходы  от дивидендов.

Доходы, выплачиваемые в виде дивидендов резидентам Республики Узбекистан, облагаются по ставке 5%, нерезидентам – 10% (ст. ст.159-1,160,181, 182 НК).

Полученные организацией  вклады в уставный фонд не рассматриваются в качестве объекта налогообложения. Сумма нерапределенной прибыли, направленная учредителями  и  полученная  организацией  на  увеличение уставного фонда, не облагается ЕНП (п. 1 ч. 4 ст. 355 НК).

– Сроком до 01.01.2022 г. частные медицинские организации, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), в части медицинских услуг освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды с целевым направлением высвобождаемых средств (п. 8 № ПП-2863 от 01.04.2017 г.).

В целях применения налоговых льгот к медицинским организациям относятся юридические лица, основным видом деятельности которых по итогам отчетного периода является оказание медицинских услуг (кроме стоматологических и косметологических). При этом вышеназванные льготы распространяются на прочие доходы, если оказание медицинских услуг является основным видом деятельности.

Основной вид деятельности – это деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

Чтобы льготы по № ПП-2863 распространялись на ваше предприятие, выручка от оказания медицинских услуг должна преобладать в общем объеме реализации. В этом случае льготы распространяются только в части медицинских услуг и прочих доходов.

В части доходов  от  посреднической деятельности, по которой вы получаете комиссионные вознаграждения , вышеуказанные льготы не распространяются.

Полученные комиссионные вознаграждения за вычетом НДС включаются в налогооблагаемый доход по налогу на прибыль юридических лиц (ч. 3 ст. 130 НК).

При оказании услуг на основании договора комиссии, поручения или иного договора на оказание посреднических услуг в интересах другого лица налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя сумму НДС (ст. 204 НК).

– Нет, не заполняется, так как тематическое экспресс-изучение не является налоговой  проверкой.

Должностное лицо органа государственной налоговой службы обязано заполнить книгу регистрации проверок при проведении налоговой проверки (ст. 92 НК, Положение, рег. МЮ № 2280 от 07.11.2011 г.).

Налоговые проверки и тематическое экспресс-изучение  – это разные формы налогового контроля (ст. 67 НК). При этом заполнение книги регистрации проверок предусмотрено только при налоговых проверках, в остальных формах налогового контроля она не заполняется.

Если физическое лицо внесет  вклад в уставный фонд товарами, приобретенными с НДС,то  у вновь образованного юридического лица  НДС  по  ним не может быть принят к зачету .

Условия для зачета НДС определены ст.218 НК. Для принятия к зачету должен быть счет – фактура, в котором выделен НДС. Счета – фактуры могут выставлять только юридические лица (ст.222 НК). Физическое лицо весь товар передает предприятию по акту приема – передачи. Соответственно, в этом случае  взять в зачет НДС по остаткам товаров, приобретенных в статусе индивидуального предпринимателя , предприятия не сможет.

Но если индивидуальный предприниматель, не изменяя организационно – правовой формы продолжит предпринимательскую деятельность, он сможет взять НДС к зачету по остаткам товаров. Индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) превысила один миллиард сумов в календарном году, уплачивают налоги и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном для юридических лиц.

При этом индивидуальные предприниматели начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысил один миллиард сумов, в добровольном порядке переходят на осуществление деятельности с образованием юридического лица или уплату налогов и других обязательных платежей в порядке, предусмотренном для юридических лиц, с сохранением статуса индивидуального предпринимателя.

В данном случае индивидуальный предприниматель может применяя нормы статьи 218 и 221 взять в зачет НДС по остаткам товаров (п.19 МЮ N 3143 от 19.03.2019 г.).

Нет, передача имущества в пределах первоначального вклада учредителю юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей, не является оборотом по реализации, потому и имущество возвращается без начисления НДС (п.6 ч.2 ст.199 НК).

Учитывая что предприятие возвращает основные средства, рекомендуем публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12754

https://vopros.norma.uz/question/13590

Ҳа, тадбиқ этилади.

2022 йил 1 январгача пудрат ташкилотлари - "Қишлоқ қурилиш инвест" ИК" МЧЖ билан тузилган шартномалар бўйича фойдаланишга тайёр ҳолда топшириш шартларида массивларда уйлар, сув таъминоти объектлари ва автомобиль йўллари қуриш бўйича ишлар ҳажмлари учун солиқлар тўлашдан (қўшилган қиймат солиғидан ташқари) озод этилганлар (21.10.2016й. ПҚ-2639-сон Қарорнинг 12-б-банди).

"А" корхона томонидан субпудрат ташкилоти - "Б" корхонадан олинган даромад "Қишлоқ қурилиш инвест" ИК" МЧЖ билан тузилган шартномадаги иш ҳажмлари учун олинганлиги сабабли, пудрат ишлари учун олинган даромадга фойда солиғини ҳисоблашда имтиёз қўлланилади.

Йўқ, тўламайди.

“Ургут” эркин иқтисодий зонасида жойлашган ва белгиланган талабларга жавоб берадиган корхоналар 26.10.2016й. ПФ-4853-сон Фармонинг 3-банди асосида ер солиғи, фойда солиғидан озод этилганлар. Ушбу имтиёз маълум турдаги фаолият учун эмас, балки ЭИЗ иштирокчиси учун белгиланганлиги сабабли, унинг бошқа даромадлари ҳам фойда солиғидан озод этилади.

Независимо от порядка налогообложения заемщик по  выплачиваемым процентам нерезиденту РУз как  источник  выплаты ежеквартально представляет в ОГНС «Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемых налоговым агентом у источника выплаты» (код формы 10202_3).

Таможенные льготы

Завозимые по импорту транспортные средства, специализированные на перевозке плодоовощной продукции (коды ТН ВЭД – 870120, 870421, 870422, 871639) освобождены от уплаты таможенных платежей и сборов в Республиканский дорожный фонд сроком до 1 октября 2019 года (п. 6 № УП-5388 от 29.03.2018 г., данный пункт утрачивает силу с 01.10.2019 г. согласно  п. 2 прил. к №УП-5755 от 27.06.2019 г.).

Предоставленные таможенные льготы нецелевые и при продаже данных транспортных средств на территории РУз они не аннулируются.

Транспортные средства с кодом  ТН ВЭД 8704 21 входят в установленный перечень технологического оборудования (рег. МЮ № 2436 от 20.03.2013 г.). В случае их реализации или безвозмездной передачи на экспорт в течение трех лет с момента ввоза, таможенные льготы аннулируются. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования.

Налоговые льготы по реализации

Выручка от реализации товаров (транспортных средств в вашем случае) за вычетом НДС включается в состав совокупного дохода, облагаемого налогом на прибыль юридических лиц (ст. 130 НК).

При перепродаже транспортных средств, специализированных на перевозке плодоовощной продукции, по НДС льготы не предусмотрены. В данном случае налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС.

При реализации товаров стоимости ниже цены приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением), а также при безвозмездной передаче для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения (ст. 204 НК).

Да, вы можете воспользоваться льготой, если объем экспортных услуг по хранению товаров более 15 % в общей выручке от реализации.

Экспорт услуг – оказание услуг юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст. 22 НК).

С 1 января 2019 года предприятия, имеющие долю экспорта более 15% в общей выручке от реализации услуг, уменьшают налогооблагаемую базу по (п. 1 УП-5587 от 29.11.2018 г.):

- налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации услуг на экспорт;

- единому налоговому платежу в части объема реализации услуг на экспорт.

Средства, не уплаченные в связи с предоставлением льгот, подлежат взысканию в бюджет с применением пени в случаях:

- отсутствия документального подтверждения фактов экспорта услуг;

- необеспечения поступления валютной выручки в течение 180 дней со дня оказания услуг.

По налогу на прибыль юридических лиц

Возврат финансового займа материалами будет означать реализацию материалов (ст. 22 НК).

При реализации материалы могут быть переквалифицированы как товары, так как они уже не используются самим предприятием, а реализуются на сторону. При реализации товаров выручка от реализации включается в совокупный доход, а себестоимость товаров вычитается при расчете налогооблагаемой прибыли (ст. ст. 130, 141 НК).

Если  же материалы не будут переквалифицированы в товары при  передаче   их  в  счет  погашения  финзайма, то при их  выбытии в совокупный доход включается прибыль от реализации. Она определяется как положительная   разность  дохода от выбытия материалов и их балансовой стоимости с  учетом косвенных налогов, связанных с выбытием (ст. ст. 132, 133 НК, п. 50 НСБУ № 4).

НДС 

Реализация материалов является оборотом, облагаемым НДС (п. 1 ст. 199 НК). При реализации по ценам ниже себестоимости или цены приобретения для целей обложения НДС налогооблагаемая база определяется исходя из их себестоимости  или цены приобретения (ст. 204 НК).

К примеру, финансовый заем получен в сумме 10 млн сум., на эту сумму предприятие должно передать материалы (товары).

Для закрытия финзайма заемщик может по  согласованию  с  заимодавцем  передать  ему материалы  себестоимостью  8,7 млн сум.,  чтобы  стоимость  поставки  с  учетом   НДС   была   равна 10 млн сум. (8,7 х 115%).

Если  же   будут  переданы  материалы  себестоимостью 10 млн сум.,  соответственно,  НДС будет равен 1,5 млн сум. У заемщика  образуется убыток  от  данной  операции  в сумме 1,5 млн сум.

Налогообложение реализации дизельного топлива зависит от вида договора его поставки.

Если топливо было куплено по договору комиссии, то предприятие уплачивает ЕНП от суммы вознаграждения. В этом случае АЗС не платит:

• налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;  
• ЕНП от суммы реализации дизтоплива. 

Если же дизтопливо приобретено по договору купли-продажи, то  предприятие уплачивает налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств с объема дизельного топлива, реализованного конечным потребителям, а также использованного для собственных нужд. В этом случае с выручки от реализации дизтоплива АЗС  должна будет уплатить и ЕНП.

На данный вопрос был дан подробный и обоснованный ответ нашим экспертом:

https://vopros.norma.uz/question/8565

https://vopros.norma.uz/question/8964

Реализация пива осуществляется предприятиями по производству пива, а также их дистрибьюторами юридическим лицам, имеющим разрешительные свидетельства на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией и стационарные торговые точки (МЮ 26.07.2004 г. N 1390).

По действующему законодательству при производстве пива и его реализации уплачивается акцизный налог. 

При производстве подакцизной продукции, предприятия не могут быть плательщиками ЕНП, соответственно, они должны уплачивать общеустановленные налоги (ч.2 ст.350 НК). В рамках данной деятельности, как плательщик общеустановленных налогов, предприятие будет уплачивать:

• Налог на прибыль с юридических лиц;
• НДС;
• акцизный налог;
• налога за пользование водными ресурсами;
• налог на имущество юридических лиц, при наличии  налогооблогаемой  базы;
• земельный налог с юридических лиц, при наличии  налогооблогаемой  базы;
• обязательные платежи в государственные целевые фонды;
• единый социальный платеж;
• и другие налоги и платежи, установленные статьей 23 НК, при наличии объекта налогообложения.

Ставки налогов и обязательный отчислений за 2018 год установлены Постановлением Президента №ПП-3454 от 29.12.2017г.

Нецелевое распоряжение  имуществом,  полученным от головного офиса, к примеру, передача имущества в аренду либо в безвозмездное пользование, могут служить свидетельством осуществления представительством предпринимательской деятельности либо вовлечения в нее. При передачи транспорта на основании договора аренды или ссуды существует риск образования ПУ представительством, так как имущество, предоставленное ему для деятельности используется (передается) по нецелевому назначению.

В случае передачи транспорта по договору безвозмездного пользования у передающей стороны не будет налоговых последствий по данной операции, так как отсутствует налогооблагаемый доход.

У ПУ, получившего  автомобиль, образуются прочие доходы от безвозмездного пользования (ст.132, 135 НК), включаемые в совокупный доход при определении налога на прибыль.

В случае передачи транспорта на основании договора аренды, передающая  сторона получает доход от аренды, который приведет образованию постоянного учреждения, соответственно доход от аренды должен быть включен в совокупный доход при обложении налогом на прибыль. 

В этом случае у постоянного учреждения,  арендующего транспорт, налоговых последствий не возникает, так как предусматривается оплата за пользования, которое является для него расходом.

Целесообразно было бы оформить распоряжение головного офиса в ином порядке, по которому транспорт от  представительства возвращается головному офису, а головной офис от своего  имени передает его в пользование ПУ. Транспорт может быть возвращен лицу, доверенному головным офисом на основании накладной (акту приема передачи), и им же передан ПУ. В данном случае отсутствовали бы налоговые последствия, как для представительства, так и для ПУ.

До момента утверждения ставки налогов на 2019 год, невозможно ответить по какой ставке будет облагаться прибыль, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия.

В рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан основными направлениями определены что с 1 января 2019 года в том числе снижение ставки налога на прибыль, взимаемого у источника выплаты, по доходам в виде дивидендов с 10 до 5 процентов(п.2 №УП-5468 от 29.06.2018г.). При этом, рабочая комиссия в срок до 1 декабря 2018 года должна обеспечить разработку проекта Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции, в котором будет определена система налогообложения, в том числе по доходам, остающимся в распоряжении собственника частного предприятия.

По действующему законодательству на сегоднешний день, прибыль, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, является имущественным доходом физического лица, облагаемый НДФЛ. В силу Закона «О частном предприятии», и ст.179 НК к этому доходу предоставлена льгота в виде освобождения от НДФЛ. Если новым Налоговым кодексом будет установлена иной порядок налогообложения, это приведет и к внесению изменений в Закон «О частном предприятии».

К микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному законодательством критерию.

При отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности работников, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица.

Если предприятие не осуществляло предпринимательскую деятельность, т.е. не имело выручки для отнесения к субъектам малого бизнеса до момента осуществления предпринимательской деятельности  учитывается присвоенный код ОКЭД при регистрации.

Организации, относящихся к субъектам малого предпринимательства определяются согласно Классификации (прил.№1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.). Для предприятий, оказывающие услуги по проживанию, а именно «Гостиницы и аналогичные места проживания» (код ОКЭД - 55.10.0)  установлена предельная среднегодовая численность сотрудников – 100 человек. Так как предприятию при регистрации присвоен этот код ОКЭД до начало предпринимательской деятельности следует придерживатся среднегодовой численности до 100 человек чтобы относится к малому бизнесу.

При превышении предприятие данной численности предприятие не может оставатся плательщиком ЕНП, и должно будет перейти на общеустановленные налоги.

Примечание: Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (ст.130 НК). В силу данной нормы, если в составе прочих доходов у предприятия имеется перечисленные доходы, они не должны быть учтены как прочие, они будут выручкой, следовательно данная деятельность у предприятия будет основной, для которой установлен иной предел численности.