Согласно п. 30 ст. 179 НК РУз не подлежат обложению НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных только:

- членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

- застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

Если работник не является членом молодой семьи,  то   применять льготу по НДФЛ нельзя.

В форме Справки о текущих платежах есть примечание:

- в случае если нормативно-правовыми актами предоставлены льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль, то в строках 010, 020, 030, 040 ставится значение «0»;

- если значение строки 010 составляет менее 200-кратного МРЗП, в строках 020, 030, 040 ставится значение «0» и текущие платежи по налогу на прибыль юридических лиц не уплачиваются.

Но данный документ не предусматривает сдачу справки с «нулями» для налогоплательщиков, которые не платят текущие платежи по налогу на прибыль при переходе на общеустановленные налоги.

Также если при сдаче справки указать прогнозную сумму налога  на  прибыль в строке 030, она отразится в лицевой карточке налогоплательщика. Система будет начислять пени от своевременно неуплаченных текущих  платежей по  налогу.

Рекомендуем вам сдать справку о текущих платежах по налогу на прибыль, так как данную справку сдают даже те, кто полностью освобожден от налога на прибыль. При этом   в строках 020, 030, 040 проставить  значение «0» и текущие платежи по налогу на прибыль юридических лиц не уплачивать.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕНП на уплату общеустановленных налогов, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных налогов.

Также можете ознакомиться с официальным сообщением ГНК по  данному  вопросу: https://buxgalter.uz/novosti/v_otvet_na_publikaciyu_zachem_nujna_spravka_po_platejam_kotoryh_net_ot_14_marta_2019_goda_v_adres_sayta_buxgalter_uz_postupilo_oficialnoe_soobshchenie_gosudarstvennogo_nalogovogo_komiteta_respubliki_uzbekistan

Частные медицинские организации, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), в части медицинских услуг освобождены до 1 января 2022 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений. Данная льгота является целевой. Высвобожденные средства должны быть направлены на цели, указанные в статье 8 пункта а) ПП-2863 от 01.04.2017 г.
Чтобы воспользоваться льготой, основным видом деятельности организации должно являться оказание   медицинских услуг (кроме стоматологических и косметологических). При этом данные льготы распространяются на прочие доходы, если оказание медицинских услуг является основным видом деятельности.
Обратите   внимание!  Положением  о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет, п. 15  установлено, что  при  отчуждении (реализации) активов, до истечения льготного периода, приобретенных за счет средств, высвобожденных в результате налоговых и таможенных льгот, эти средства взыскиваются в бюджет с применением штрафных санкций, с учетом пени (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).
Оборудование, которое  вы   планируете   продать,  куплено  за  счет  неуплаченного  в  бюджет  ЕНП, в связи с  предоставленными  целевыми льготами. Его   реализация  до 1 января 2022  года  повлечет  за  собой  обязательство  уплатить  в  бюджет   ЕНП  в  размере  первоначальной стоимости   оборудования, а  также  штрафы  и  пени.

Присоединением общества признается ликвидация одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу (ст. 51 Закона «Об ООО», далее – Закон).

В данном случае при присоединении будет осуществлена ликвидация ООО «А» с передачей всех своих прав и обязанностей ООО «Б». Соответственно, указанные вами два варианта идентичны.

При ликвидации юридического лица – участника общества принадлежащая ему доля, оставшаяся после завершения расчетов с его кредиторами, распределяется между участниками ликвидируемого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством или учредительными документами ликвидируемого юридического лица (ст. 20 абз. 15 Закона об ООО).

А в вашем случае после присоединения Общества и ликвидации ООО «А» доля в УФ ООО «Б» (30%) переходит в распоряжение единственного учредителя – физического лица.

Если решением единственного учредителя ООО «А» решено распределить накопленную нераспределенную прибыль перед присоединением к ООО «Б», возникают налоговые обязательства по уплате налога на дивиденды (5%). Если же решением учредителя было направление нераспределенной прибыли на увеличение УФ ООО «Б», также возникают налоговые обязательства по уплате налога на дивиденды (5%).

При присоединении совместное общее собрание участников обществ, участвующих в присоединении, вносит в учредительные документы общества, к которому осуществляется присоединение, изменения, связанные с изменением состава участников общества, определением размеров их долей, иные изменения, предусмотренные договором о присоединении (ст. 51 Закона об ООО).

Если при присоединении размер и доля участников в УФ ООО «Б» остались без изменений, налоговые последствия у учредителя физлица не возникают.

Оказание благотворительной помощи для предприятия является расходом.

Если предприятие является плательщиком ЕНП, налоговые последствия при оказании благотворительной помощи не возникают.

Если предприятие является плательщиком общеустановленных налогов:

для определения налогооблагаемой прибыли исчисляется разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами с учетом льгот и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии с Налоговым Кодексом.

Согласно п. 7 ст. 147 НК – взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, т.е. они являются невычитаемыми расходами предприятия.

Но согласно п. 1 ст. 159 НК – налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи образовательным учреждениям, но не более 2% от  налогооблагаемой прибыли.

Так, при оказании благотворительной помощи на реконструкцию школы, предприятия – плательщики ОСН при определении налогооблагаемой прибыли не вычитают данный расход, но имеют льготу в виде уменьшения НОБ на сумму данного взноса, но не более 2% налогооблагаемой прибыли.

По условиям договора аренды предусмотрено, что в сумму арендной платы входит оплата коммунальных услуг. Данные   условия  изменились. Арендатору  приходится    самостоятельно  оплачивать    услуги   по   договору  с  коммунальными службами. Вам  следует     пересмотреть  условия  договора   аренды  и  пропорционально  уменьшить  сумму  арендной  платы, заключив дополнительное  соглашение к договору.

Сумма, оплаченная  коммунальным  службам за  поставленные  услуги,  является    расходами  арендатора. Будут  ли  расходы  вычитаемыми    при  расчете  налога  на  прибыль,  зависит  от  назначения   объекта  аренды и   целей   его   использования  (ст. 147 НК).

При этом  арендатор имеет право брать в зачет суммы НДС, указанные в счете-фактуре, полученные   от  коммунальных служб, если  выполняются   условия    зачета  (ст. ст. 218–219  НК).

Посмотрим на примере, как данная операция будет выглядеть в бухгалтерском учете.

Сумма арендной платы по договору составляет 1 000 000 сум. (с учетом  коммунальных   услуг). Заключено   дополнительное  соглашение, согласно  которому  арендная плата, без  учета  коммунальных  услуг составляет – 800 000 сум.  Арендатор, по  договору с коммунальными  службами, получил  счет-фактуру     за услуги на  сумму 200 000 сум.

При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости без включения НДС (абз. 8 ст. 204 НК).

Так, в вашем случае, налогооблагаемой базой для расчета НДС будет считаться остаточная стоимость без включения НДС – 11,716 млн сум.

Сумма НДС к уплате в бюджет по данной сделке будет составлять: 11,716 х 20% = 2,3432 млн сум.

Если реализуемый автотранспорт эксплуатировался менее 3-х лет, то  при определении налогооблагаемой прибыли убыток от продажи данного автотранспорта не вычитается  при  расчете   налога    на  прибыль (п. 12 ст. 147 НК).

2004 йилдан бошлаб ҳам республика ташқарисидан олиб келинган, ҳам республикада етиштирилган бошоқли экинлар уруғлари дон хомашёси қиймати чегириб ташланган  ҳолда қайта ишловчи корхоналарнинг харажатлари учун қўшилган қиймат солиғини ўз ичига олувчи нархлар бўйича сотилади (ВМК-440 8-банди 22.09.2004й.).

Ха, корхонангиз томонидан ишлаб чикарилган уруглик бугдойини сотишда ушбу карорни куллашингиз мумкин.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб киришда импорт божхона божи ва ҚҚС дан озод қилинадиган технологик жиҳозлар рўйхати ЎзР Адлия вазирлиги томонидан 20.03.2013 йилда 2436 рақами билан рўйхатдан ўтказилган карорда тасдиқланган.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига қонун ҳужжатларига мувофиқ тасдиқланадиган рўйхат бўйича импорт қилинган технологик асбоб-ускуналар олиб кирилган пайтдан эътиборан уч йил мобайнида экспортга реализация қилинган ёки текин берилган тақдирда, мазкур имтиёзнинг амал қилиши божхона тўловларини (шу жумладан ҚҚСни) тўлаш бўйича мажбуриятлар тикланган ҳолда бекор қилинади (СК 211-модда 7-банд, 14.03.2007 йилдаги ПФ-3860 нинг 4-банди).

Шулардан келиб чиққан холда, корхона импорт қилган ускуна божхона божи ва ҚҚС дан озод қилинадиган технологик жиҳозлар рўйхатига киритилган бўлса ва харид қилинган пайтдан бошлаб 3 йил мобайнида экспортга реализация қилинган ёки текин берилган тақдирда, солиқ ва божхона тўловлари бўйича имтиёзларининг амал қилиши бекор қилинади, бюджетга тегишли солиқлар тўлаш бўйича мажбуриятлар тикланади.

Агар корхона ушбу ускунани махаллий корхонага сотса, ёки устав капиталини шакллантириш максадида бошка корхонага берса, ушбу имтиёзлар бўйича солиқ ва тўловларни тўлаш мажбурияти тикланмайди..

Материальная помощь, оказываемая:

• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение

не облагается НДФЛ до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период (год) (п. 1 ст. 179 НК).

Если в течение года, кроме матпомощи на сельхозпродукты, вы не выплачивали другие виды матпомощи из вышеперечисленных, то она полностью освобождается от НДФЛ.

Если выплачивали, то:

• сложите все виды матпомощи из вышеперечисленных, полученные с начала года;
• если их сумма не превышает 12 МРЗП, то вы можете применить льготу на всю сумму;
• в случае превышения 12 МРЗП сумму превышения обложите НДФЛ.

Для исчисления льготы размер минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года. На 1 января 2019 года – 202 730 сум.

Необлагаемая сумма: 202730 х 12 = 2 432 760 сум.

Пример.

Предприятие выплатило работнику с начала года матпомощь:

• на приобретение сельхозпродукции –  2 027 300 сум. (10 МРЗП);
• на рождение ребенка – 1 013 650 сум. (5 МРЗП).

Всего выплачена матпомощь на сумму 3 040 950 сум. (15 МРЗП).

НДФЛ облагается: 3 040 950 – 202 730 х 12 = 608 190 сум.

Матпомощь на приобретение сельхозпродукции как прочий доход не облагается ЕСП (ст. 306 НК).

Стоимость стационарного лечения, оплаченная медучреждению по перечислению:

• является доходом сотрудника в виде матвыгоды (п. 1 ст. 177 НК);
• освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 179 НК);
• не облагается ЕСП (ст. 306 НК);
• является расходом, не вычитаемым из налогооблагаемой прибыли при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 147 НК).

Налоговым периодом по ЕНП является календарный год, отчетным периодом – квартал (ст. 359 НК). Расчет ЕНП представляется в налоговые органы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 360 НК).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, отчетным периодом – месяц (ст. 183 НК). Расчет НДФЛ представляется в налоговые органы нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 187 НК). Рекомендуем  начислять заработную плату директору не за полный рабочий месяц, а за фактические дни выхода на работу.

О приостановлении деятельности предприятие может уведомить ГНИ письмом в произвольной форме.

Следовательно, если предприятие приостанавливает свою деятельность на определенный срок и уведомляет об этом ГНИ,  это не снимает с него обязанности по сдаче отчетности в установленные сроки.

Да, вправе.

Если в ходе камерального контроля выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в ОГНС, об этом в письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования о внесении исправлений представить исправленную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в письменной, в том числе в электронной форме (ст. 70 НК).

Обратите внимание, что 10-дневный срок определяется по календарным, а не по рабочим дням.

В случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности орган государственной налоговой службы обращается с исковым заявлением в суд по взысканию доначисленных налогов и других обязательных платежей.

Если предприятием были представлены обоснования выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в письменной форме в установленный срок, предприятие должно представить в суд все подтверждающие документы письменных обращений, в том числе и отправленных в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Дополнительно: https://vopros.norma.uz/question/12215

ЎзР Президентининг 2006 йил 17 апрелдаги ПҚ-325 сонли “Ўзбекистон Республикасида 2006 - 2010 йилларда хизмат кўрсатиш ва сервис соҳасини ривожлантиришни жадаллаштириш чора-тадбирлари тўғрисида”ги қарорининг 7-бандига биноан 2006 йил 1 апрелдан бошлаб ушбу қарорнинг 4-иловасидаги рўйхатга мувофиқ хизматлар кўрсатаётган юридик шахслар уч йил муддатга даромад (фойда) солиғи ва ягона солиқ тўлови тўлашдан озод этилган.  Шу иловага киритилган хизматлар таркибида компьютер ва принтерларни таъмирлаш, уларга техник хизмат кўрсатиш хизматлари ҳам мавжуд.

Ушбу имтиёзнинг амал қилиш муддати қуйида курсатилган ЎЗР Президентининг Қарорлари асосида узайтирилган:

• 2011 йил 30 декабрдаги ПҚ-1675-сонли қарорнинг 27-иловага асосан 2014 йил 1 январгача;
• 2012 йил 10 майдаги ПҚ-1754-сонли қарорнинг 4-бандига асосан 2017 йилнинг 1 январигача узайтирилган.
• 2016 йил 2 декабрдаги ПҚ-2699-сонли қарорнинг 35-иловасига асосан 2020 йилнинг 1 январигача узайтирилган.

Корхонангиз асосий фаолияти компьютер ва принтерларни таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатишдан иборат бўлса, 2006 йилдан буён ЯСТ тўлашдан озод бўлиш кўринишидаги имтиёздан фойдаланишингиз мумкин. Бунда 2006-2017 йилларда имтиёзни 2006 йил 17 июлда 1594-сон билан рўйхатдан ўтган “Айрим хизматларни кўрсатаётган юридик шахслар учун даромад (фойда) солиғи ва ягона солиқ тушуми бўйича солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисидаги низом”га асосан қўллашингиз керак. Шуни айтиб ўтиш керакки, ушбу низом 10.05.2017 йилда ўз кучини йўқотган.

Қўшимча маълумотларни кўрсатилган жавоблардан олишингиз мумкин: 1717, 4629, 6047.

Для пенсионеров Налоговым кодексом предусмотрены льготы по налогу на имущество и земельному налогу.

Имущество, находящееся в собственности пенсионеров, не облагается налогом на имущество в пределах 60 кв. м (п. 5 ст. 275 НК, п. 2 прим. прил. № 15 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.). Льгота распространяется только на один объект имущества по выбору собственника.

Льгота применяется на основании пенсионного удостоверения, которое необходимо представить в налоговую инспекцию по месту расположения объекта налогообложения.

От уплаты земельного налога освобождаются одинокие пенсионеры, то есть проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме (п. 5 ст. 290 НК). 

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела Пенсионного фонда, а также справки органов самоуправления граждан.

Льготы не применяются и налоги уплачиваются по ставкам, установленным для юридических лиц, если (ст.  ст. 276, 291 НК):

• налогооблагаемые объекты (имущество, земельные участки) используются для ведения предпринимательской деятельности;
• сдаются в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю;
• это нежилые помещения.

Договором поручительства должен быть предусмотрен порядок возмещения сумм поручителю должником. Так как сумма исполненного обязательства поручителем возмещается должником, по этим суммам не возникают налоговые последствия.

Поручитель имеет право на вознаграждение за услуги, оказанные им должнику (ст. 297 ГК). Если договором предусмотрено такое право, то у поручителя возникает доход при оплате услуг, который облагается НДФЛ у источника выплаты (ст. 184 НК).

Не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, выданные в следующих случаях (п. 1 ст. 179 НК):

а) в связи с чрезвычайными обстоятельствами – полностью;

б) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи – до 12 МРЗП в течение налогового года (январь–декабрь);

в) до 12 МРЗП за налоговый год (январь–декабрь) при выплате  работнику в связи:

• с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• с рождением ребенка, вступлением в брак работника либо его детей;
• с закупом сельскохозяйственной продукции или  выдачи средств на ее приобретение.

В последнем случае, если работнику в течение года предоставляется материальная помощь по нескольким основаниям, в целях исчисления льготы она суммируется.  Льгота применяется к сумме 12 МРЗП, установленной на 1 января текущего года (ст. 186 НК) (на 01.01.2019 г. – 202 730 сум.).

В вашем примере сотруднику в 2019 году выплатили материальную помощь:

• в связи со смертью отца – 2 432 760 сум.;
• в связи со вступлением в брак дочери – 2 432 760 сум.;
• для приобретения сельхозпродукции – 1 216 380 сум.

Материальная помощь, оказанная в связи со смертью отца, освобождается от обложения НДФЛ до 12 МРЗП, т.е. вся выданная вами сумма по данному случаю льготная (п. б ст. 179 НК).

Суммы материальной помощи, оказанной в связи со свадьбой дочери и для приобретения сельхозпродукции, должны суммироваться (2432760 + 1216380 = 3649140 сум.), льгота применяется к сумме – 2 432 760 сум. (202730 х 12), а 1 216 380 сум. – облагается НДФЛ в размере 12%.

Материальная помощь, выданная по  указанным  выше  причинам  (пп. "а", "б", "в") является прочим доходом сотрудника, который не облагается ЕСП (ст. ст. 178, 306 НК). 

Подробнее можете ознакомиться: 14795, 12043

При реализации товаров, услуг, оплаченных посредством корпоративной карты должен оформляться счет-фактура. Реестр продаж по НДС заполняется  с указанием наименования предприятия-покупателя и его ИНН, даже   если   товар (услуга)  оплачен  корпоративной картой.

Для  исправления  некорректно  заполненного  Реестра вам  следует  пересдать   отчетность, выделив  из  общей  суммы  «физлиц»,  реализацию, оплаченную  по  корпоративным   картам в  разрезе каждого  покупателя – юридического лица.

Передача товаров по договорам займа признается оборотом по реализации, облагаемым НДС (ст. 199 НК). Налогооблагаемая база определяется на основе себестоимости передаваемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость (ст. 204 НК). При передаче по цене ниже себестоимости налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости.

При возврате товаров заемщиком – плательщиком  НДС возникает обязательство по начислению и уплате в бюджет НДС (ст. 218 НК). Если заимодавец не является плательщиком НДС, выделенная в счете-фактуре сумма НДС включается в себестоимость продукции.

Имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются доходом налогоплательщика. При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ст. 135 НК). Данный доход включается в совокупный доход предприятия при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль.