Минимальный размер оплаты труда  применяется в сфере трудовых отношений для определения суммы платежей, ранее установленных в отношении к МРЗП (подп. "а" п. 2 УП-5723).

Компенсация за использование личного автотранспорта выплачивается работнику предприятия (работающему по трудовому договору) для возмещения затрат по эксплуатации автомобиля в служебных целях, то есть компенсация автомобиля должна быть выражена в МРОТ.

Компенсационные выплаты, установленные в отношении к минимальному размеру заработной платы, пересчитываются с сохранением действующих сумовых значений (при необходимости с их округлением в большую сторону) (п. 3 УП-5723 от 21.05.2019 г.).

Таким образом, с 1 сентября вам необходимо пересчитать размер компенсаций и выразить их в МРОТ при сохранении сумовых значений и утвердить это приказом.

Пример.

До 1 сентября предприятие выплачивало работнику компенсацию за использование автомобиля в служебных целях в размере 4.5 МРЗП.

В августе сумма компенсации составляла: 223 000 х 4,5 = 1 003 500 сум.

С 1 сентября в связи с отменой МРЗП сумма компенсации была пересчитана в МРОТ:

1 003 500 / 634 880 = 1,58

Предприятие оформило приказ о выплате с 1 сентября 2019 года компенсации за использование личного автотранспорта работника в размере 1,58 МРОТ.

Льгота по освобождению от НДС оборота по реализации на первичном рынке жилья объектов жилищного фонда, разрешения на строительство которых выданы до 1 января 2019 года, действует  с 1 января 2019 года по 1 января 2020 года (п. 13 УП-5715 от 13.05.2019 г.).

1, 2. С ответами на вопросы 1, 2 можете ознакомиться  по ссылке: https://vopros.norma.uz/question/15312

3. Льготы по НДС отражаются в  строке 0301 приложения № 2 налоговой отчетности по НДС с указанием НПА, в соответствии с которым применяется данная льгота. Далее  они отражаются  в строке 01021 приложения № 1.

Льготы отражаются в отчетности  того отчетного периода, в котором были оформлены дополнительные счета-фактуры.

Туризм соҳасида фаолият кўрсатадиган субъектларнинг солиқ солинадиган базаси 03.02.2018й. ПФ-5326 фармон ҳамда 07.02.2018й. ПК-3514 қарорда кўрсатилган харажатлар суммасига камайтирилади.

Ягона солиқ тўловчилари бўлган туризм соҳасида фаолият кўрсатадиган субъектлар 03.02.2018й. ПФ-5326 фармон ҳамда 07.02.2018й. ПК-3514 қарорда кўрсатилган имтиёзларни қўллашлари, яъни солиққа солинадиган базани шу харажатларга суммасига камайтиришга ҳақли.

Умумбелгиланган солиқ тўловчилари Фойда солиғи бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда жами даромаддан чегириб ташланадиган харажатларни айириб хисоблайди. Агар 03.02.2018й. ПФ-5326 фармон ҳамда 07.02.2018й. ПК-3514 қарорда кўрсатилган харажатлар Солиқ кодексининг 147-моддасига асосан корхонанинг чегирилмайдиган харажатлари ҳисобланса, у ҳолда  фойда солиғи тўловчиси уларни чегириладиган харажат деб тан олиши ва чегириши мумкин.

Юридик шахслардан олинадиган фойда солиги ҳисоб-китобида имтиёз суммалари ҳисоботнинг 4-иловасида 082-086 сатрларида норматив ҳужжатларни кўрсатган ҳолда акс эттирилади. Шунда бу суммалар ҳисоб-китобнинг 090 сатрида автомат тарзда кўрсатилиб, солиққа солинадиган базани камайтириб беради.

Доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами ИЦ, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5%, а также не включаются в объем совокупных годовых доходов физических лиц, определяемых в целях налогообложения (п. 8 УП-5099 от 30.06.2017 г.):

Сумма НДФЛ, рассчитанная исходя из установленной ставки, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на ИНПС граждан, исчисляемых в размере 0,1% от доходов, подлежащих обложению НДФЛ (п. 32 Положения к ПКМ-631 от 15.08.2017 г.).

Законом ЗРУ-508 отменены страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

При корректировке ранее зарегистрированных счетов-фактур в случаях возврата товаров (ст.205 НК) корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в реестре продаж (в прикрепленном файле отчетности по НДС) минусовым значением.

Рекомендуем:

В отчетности НДС чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг) (стр. 0102 прил. № 1) указывать за отчетный период без учета возврата.

Сумму возврата без НДС укажите в стр. 01082 прил. № 1 (необлагаемые обороты) минусовым значением (возврат товара). Она уменьшит суммарный оборот по реализации товаров, работ, услуг (стр. 010 прил. № 1), при этом не изменит значение начисленной суммы НДС.

С ответом на данный вопрос можете ознакомиться по: 13148, 13075, 11676

В случае импорта ТМЦ до 01.10.2019 г. НДС, уплаченный при таможенном оформлении по ставке 20%, вы можете взять в зачет, несмотря на то, что с 1 октября снижается ставка налога до 15%.

В связи со снижением ставки НДС с 20% до 15% с 1 октября 2019 года сумма НДС, ранее отнесенного в зачет по приобретенным товарам по ставке 20%, на 1 октября 2019 года не корректируется.

Представители МФ и ГНК дали разъяснения, как использовать новую ставку в самых распространенных ситуациях. Вы можете ознакомиться с ними по ссылкам ниже:

https://buxgalter.uz/konsultacii/chto_delat_postavshchiku_i_pokupatelyu_pri_perehode_na_15_procentov_nds

https://buxgalter.uz/konsultacii/erkin_gadoev_dal_prakticheskie_rekomendacii_po_perehodu_na_novuyu_stavku_nds

При возврате товара поставщику следует произвести  корректировку выручки,  оформив дополнительный счет-фактуру. О том, как  его оформить можете ознакомиться, пройдя по ссылке: 13471.

Если продукция была реализована с НДС по ставке 20%, то корректировочный  счет-фактура на возврат также оформляется  с  НДС по ставке 20%.

О возврате товаров подробнее можете ознакомиться, пройдя по  ссылке: 15035

Участниками войны принято считать воен­нослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период войны 1941–1945 годов, других войн, а также при защите Республики Узбекистан.

Доходы инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором они получены, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 2 ч. 2 ст. 180 НК).

Данная льгота распространяется на доходы физических лиц, полученные от сдачи имущества в аренду.

Если доходы от сдачи имущества начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы.

Если доходы начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица (ст. 180 НК).

Подробнее можете ознакомиться: 4785

С 1 октября 2019 года ваше  предприятие   становится  плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) ( подп. «б» п. 2 УП-5755 от 27 .06.2019 г.).

При этом  льготы по  таможенным   платежам, предусмотренные п. 8, УП-5326  от 3 февраля 2018  года, не  отменены. Таможенные   платежи  включают  в   себя пошлину, акциз, НДС, сбор  за  таможенное  оформление.

Если  ваше  предприятие  импортирует  оборудование, технику, сырье, комплектующие изделия и запасные части, строительные и другие материалы (в том числе мебель и инвентарь) для строительства, реконструкции и оснащения гостиниц по утвержденному перечню, то  при    растаможке  данного   товара  ваше  предприятие  будет освобождено   от уплаты  таможенных  платежей, кроме сборов за таможенное оформление.

Значит,   при  импорте   вышеперечисленного товара предприятие  освобождено от  уплаты:

НДС, пошлины и  акциза.  Но  при этом   является  плательщиком  НДС по  другим  операциям.

Подробно можете ознакомиться:

https://buxgalter.uz/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 млрд сум., переходят на уплату ОСН начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ч. 5 ст. 351 НК).

То есть порогом для перехода на уплату ЕНН считается превышение валовой выручки в размере 1 млрд сум. в течение налогового периода (до 31 декабря текущего года), а не по определенной сделке или контракту. Если итоговая валовая выручка с начала года с учетом вышеуказанного контракта не превысит сумму в размере 1 млрд сум., то предприятие будет являться плательщиком ЕНП.

Так, изменениями в статью 350 НК  предусмотрено, что  юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 миллиарда сум., могут быть плательщиками ЕНП.

Если же  валовая выручка превысит установленный предельный размер, предприятие переходит на общеустановленные налоги. Если местом реализации услуги признается территория РУз, то оборот, связанный с экспортом услуг по обработке имущества, находящегося на территории РУз, облагается НДС.

Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров (работ, услуг), если услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание (п. 2 ст. 202 НК).

Подробнее по данному вопросу можете ознакомиться: 12702, 9235, 13102.

Да,  в  указанном  случае  будут  заполнены  строки 0103 и 0104 Приложения № 1 Расчета  налога   на  добавленную  стоимость.

В  Приложении № 1  Расчета НДС отражается: 

- в  строке 0103 – положительная разница между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров, реализованных ниже себестоимости;

- в строке 0104 – положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС.

Рассмотрим заполнение  Приложения № 1  на примерах:

Таможенная  стоимость товара для   исчисления  НДС – 9 000 тыс. сум.,  себестоимость товара,  отраженная в  балансе с   учетом  дополнительных расходов   по   приобретению – 10 000 тыс. сум.  

Импортный товар реализуется:

1 Вариант

Стоимость поставки  без  НДС – 9500 тыс. сум., т.е ниже балансовой себестоимости на 500 тыс. сум. В реестре продаж указывается фактическая стоимость реализации,  а в Приложении № 1  в стр. 0103 «положительная разница между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (работ, услуг), реализованных ниже себестоимости», указывается сумма 500 тыс. сум.

2 Вариант

Стоимость поставки  без  НДС – 9 000 тыс. сум., т.е равна таможенной стоимости для  исчисления  НДС, но ниже балансовой себестоимости на 1 000 тыс. сум. В реестре продаж указывается фактическая стоимость реализации, а  в  Приложении № 1 в стр. 0103 «положительная разница между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (работ, услуг), реализованных ниже себестоимости», указывается сумма 1 000 тыс. сум.

3 Вариант

Стоимость поставки  без  НДС – 8 500 тыс. сум., т.е ниже таможенной стоимости для  исчисления  НДС на 500 тыс. сум., а также ниже балансовой себестоимости на 1 500 тыс. сум. В реестре продаж указывается фактическая стоимость реализации, а  в Приложении № 1 в стр. 0104 «положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС» – 500 тыс. сум., в стр. 0103 «положительная разница между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (работ, услуг), реализованных ниже себестоимости», указывается сумма 1 000 (1 500 – 500) тыс. сум. 

Оборот, связанный с экспортом услуг по монтажу и техническому обслуживанию имущества, находящегося на территории РУз, облагается НДС по ставке 15%.

Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров, если услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание (п. 2 ст. 202 НК).

Подробнее по данному вопросу можете ознакомиться: 12702, 9235, 13102.

В бухгалтерском учете списание основного  средства  с баланса юридических лиц производится в соответствии с Планом счетов (НСБУ № 21) и Положением о порядке списания с баланса основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.). 

Налоговые последствия от  безвозмездной  передачи автомобиля зависят от финансового результата (прибыли или убытка) от  выбытия данного автотранспорта.

Для плательщиков ЕНП в налогооблагаемую базу включается только прибыль от выбытия транспортных средств, убытки при расчете ЕНП не учитываются.

В вашем примере не указано сальдо переоценки данного автотранспортного средства. Если имеется сальдо переоценки, то при безвозмездной передаче данная сумма переоценки будет уменьшать   убыток   от  передачи.

Если автомобиль передается физическому лицу на безвозмездной основе, то стоимость подарка относится к доходам в виде материальной выгоды физического лица. Этот доход должен быть обложен НДФЛ у источника выплаты (ст. 184 НК). Сумму дохода физического лица можно определить  исходя из рыночной стоимости автотранспортного средства. Рыночная стоимость имущества подтверждается документально. Документальным подтверждением признаются документы на отгрузку, поставку или передачу (ст. 135 НК).

Если юридическое лицо, выплачивающее доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоит с ним в трудовых отношениях, то данное юрлицо вправе не удерживать налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица (ст. 184 НК). При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на доходы физических лиц на основании декларации.

Подробнее по данному вопросу можете ознакомиться: 7369, 5531.

Доходы инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором они получены, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 2 ч. 2 ст. 180 НК).

С ответом  можете ознакомиться: 15637.

Если предприятие намеревается купить автотранспорт с целью ее перепродажи другому лицу, то данный автотранспорт будет являться товаром для предприятия (п. 4 НСБУ № 4).

Налоговые последствия при общеустановленной системе налогообложения:

При реализации ТМЦ выручка от продажи является доходом предприятия (ст. 129 НК), который входит в совокупный доход при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль (ст. 128 НК).

Также реализация товаров является облагаемым оборотом по НДС (ст. ст.199, 226³ НК).

Налоговые последствия при упрощенной системе налогообложения:

Выручка от продажи автотранспорта будет являться налогооблагаемой базой для ЕНП (ст. 356 НК).

В случае если за отчетный (налоговый) период, в котором направлены средства на инвестиции, начисленная сумма амортизации превышает сумму  инвестиций, то уменьшение налогооблагаемой прибыли не производится (п. 11 рег. МЮ № 2918 от 25.08.2017 г.).

Сумма амортизации включает в себя начисленную амортизацию по всем основным средствам и нематериальным активам предприятия в  отчетном  периоде.

Да, подлежит.

Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты (ст. 156 НК). По налоговому законодательству источником выплаты может считаться только юридическое лицо (ст. 22 НК). Соответственно, при распределении дивидендов, начислении и уплаты налога источник выплаты отражает данные операции в отчетности по налогу на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемому налоговым агентом у источника выплаты.

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории РУз в соответствии с Налоговым  кодексом с учетом международных договоров Республики Узбекистан.

Налогообложение доходов иностранца зависит от наличия между Узбекистаном и государством, резидентом которого он является, соглашения об избежании двойного налогообложения.

С момента приобретения статуса резидента Узбекистана доходы иностранного физлица, полученные им в виде оплаты труда, облагаются налогом в общеустановленном порядке (ст. 194 НК).  

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 183 НК). Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база, исчисляется  и  уплачивается сумма налога (ст. 29 НК).

Вы как источник выплаты должны пересчитать НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом по ставке, установленной для резидентов.

При этом  существует  и  другое  мнение  экспертов,  которое выражается  в  следующем:  пересчет   НДФЛ  с 5 января 2019  года   по ставке 12% производить   не  следует.  Только с  даты   получения  статуса  резидента Узбекистана полученные  доходы   должны  облагаться  НДФЛ по ставке  12%. По   итогам   года   иностранец  должен сдать  налоговую декларацию и  именно   ОГНС   вернут  ему  излишне удержанный НДФЛ.

Размер материальной помощи, оказываемый работникам на приобретение сельхозпродуктов, не зависит от минимального размера оплаты труда.  Работодатель имеет право устанавливать размер данной материальной помощи самостоятельно.

От размера МРОТ зависит сумма льготы в виде освобождения от НДФЛ.

Материальная помощь, оказываемая работнику в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение за налоговый период, не облагается НДФЛ до 4,22-кратного МРОТ (п. 1 ст. 179 НК, п. 7 ст. 41 № ЗРУ-586 от 03.12.2019 г.).

По состоянию на 1 января 2019 года МРОТ равен  577 172,31 сум.

Согласно пункту 7 статьи 41 № ЗРУ-586 от 03.12.2019 г. слова «12-кратного  минимальной заработной платы» заменены словами «4,22-кратного минимального размера оплаты труда».

Итак, при оказании материальной помощи на приобретение сельхозпродукции, доход   в  сумме до 2 435 667,15 (577 172,31 х 4,22) сум. не облагается НДФЛ.

При реализации бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации без включения в нее НДС и акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа (ст. 204 НК).

Механизм  расчета НДС и  акциза  на реализуемый газ описан в следующем ответе:

https://vopros.norma.uz/question/12792

Ставка НДС  и  акцизного   налога,  используемые    в  расчете,   актуальны  на  дату   ответа (январь 2019  года).