Чакана савдо фаолияти билан шуғулланиш учун ҳеч қандай лицензия талаб этилмайди (ЎзР Олий мажлисининг 12.05.2001 йилдаги №222-II қарори билан тасдиқланган рўйхат). Айрим турдаги товарлар билан савдо қилиш бундан мустасно (масалан, дори-дармон маҳсулотлари, алкоголли маҳсулотлар).

Чакана савдо - савдо соҳасида якуний истеъмол учун, ундан тижорат мақсадларида фойдаланиш ҳуқуқисиз аҳолига (яъни, жисмоний шахсларга) товарларни доналаб ёки кўп бўлмаган миқдорларда нақд пулга сотишни назарда тутувчи фаолиятни амалга оширишдир. Чакана савдода жисмоний шахсларга сотиладиган товарнинг суммаси бўйича чеклов мавжуд эмас, лекин қонун ҳужжатларида “чакана савдо” тушунчасига берилган таърифда “доналаб” ёки “кўп бўлмаган миқдорда” деган ибораларга эътибор қаратиш лозим. Чакана савдо фаолиятинига нисбатан қўйилган талаблар ВМнинг 26.11.2002 йилдаги 407-сон қарорига Илова, ВМнинг 13.02.2003 йил даги 75-сон қарорига 1-иловада баён этилган.

Ундан ташқари, чакана савдони амалга оширишда қуйидаги қонун ҳужжатларига риоя қилиш лозим:

• ВМнинг “Республикада савдо тушумини инкассация қилишни ва НКМдан фойдаланишни тубдан яхшилаш чора-тадбирлари тўғрисида”ги қарори (ВМнинг 11.12.1997 йилдаги 548-сон қарори);
• Аҳоли билан пулли ҳисоб-китобларни амалгаоширишда фискал хотирага эга бўлган назорат-кассамашиналарини қўллаш тартиби тўғрисида Низом (ВМнинг 17.11.2011 йилдаги 306-сон қарорига 1-илова);
• Юридик шахслар томонидан кассаоперацияларини амалга оширишҚоидалари (МБ Бошқарувининг 16.05.2015 йилдаги 12/17-сонли қарорига илова);
• Тижорат банкларида касса ишини ташкил этиш,инкассация ва қимматликларни ташишга доирЙўриқнома (МБ Бошқарувининг 17.05.2008 йилдаги 12/2-сонли қарори б-н тасдиқланган);

Бухгалтерия ҳисобини юритиш “Бухгалтерия ҳисобининг миллий стандартлари”га асосан амалга оширилади. Чакана савдо корхоналарида кўп ҳолларда ТМЗ ҳисобини юритишнинг даврий тизими қўлланилади (4-сон БҲМС, 21-сон БҲМС). Бухгалтерия проводкалари амалга оширилган операцияга боғлиқ.

Улгуржи ҳамда чакана савдо билан шуғулланувчи корхоналарда бухгалтерия ҳисоби ҳар бир савдо тури бўйича алоҳида-алоҳида юритилиши керак. Солиқ ҳисоботлари Адлия Вазирлигида 22.03.2013 йилда 2439-сон билан рўйхатга олинган шаклларда тузилади. Савдо корхоналари (чакана ёки улгуржи корхона бўлишидан қатъий назар) ЯСТ тўловчиси ҳисобланади (СКнинг 350-моддаси). Солиқ ставкалари Ўзбекистон Президентининг 29.12.2017 йилдаги ПҚ-3454 сон қарорида белгиланган.

ЯСТнинг минимал миқдори чакана савдо корхоналарида – айнан шундай фаолият билан шуғулланувчи ЯТТлар учун қатъий белгиланган солиқ суммасидан келиб чиқиб аниқланади (АВда 04.04.2013 йил 2449-сон билан рўй.олинган Низом), улгуржи савдо корхоналарида – эгаллаб турган ер майдони учун ҳисобланган ер солиғининг уч каррасидан келиб чиқиб аниқланади (АВда 03.03.2011 йил 2203-сон билан рўй.олинган Низом).

Улгуржи-чакана савдо корхоналарида ЯСТнинг минимал миқдори ҳисобот чорагининг ўсиб бормайдиган якуни бўйича аниқланган асосий фаолият турига асосан ҳисобланади.

Улгуржи-чакана савдо фаолиятида солиқ солиш масалалари бўйича тўлиқ маълумот олиш учун қуйидаги манбаларни кўриб чиқинг:

https://vopros.norma.uz/question/7229

https://vopros.norma.uz/question/3136

3. Хўжалик юритувчи корхоналарда ишлайдиган харбий пенсионерлар учун алоҳида солиқ имтиёзлари белгиланмаган. Уларнинг даромадларига солиқ солишда умумбелгиланган тартибда СКнинг 179 ва 180-моддаларида белгиланган имтиёзлар қўлланилиши мумкин.

Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисобини юритиш “Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги Йўриқнома”га мувофиқ амалга оширилади (АВда 2010 йил 22 декабрда 2169-сон билан рўйхатга олинган).

Бухгалтерия ўтказмалар:

• Пул маблағи банкдан олинганида, олинган пул маблағига:

Дт 120 "Миллий валютадаги нақд пул маблағлари"

Кт 100 "Ташкилотни сақлаш учун молиялаштирилган бюджет маблағлари"

• Кассадан пул маблағи тарқатилганида:

Дт 174 "Стипендия олувчилар билан ҳисоб-китоблар"

Кт 120 "Миллий валютадаги нақд пул маблағлари"

Аналитик ҳисоб ўқув муассасасининг ҳар бир стипендия олувчиси бўйича алоҳида юритилади.

Юқорида кўрсатилган Йўриқнома билан батафсил танишиб чиқинг.

Оила пудрати шартномаси қишлоқ хўжалик ташкилоти ва оила бошлиғи ўртасида тузилади. Шартномада, хусусан, етиштирилган қишлоқ хўжалик маҳсулотининг баҳоси, унга ҳақ тўлаш шартлари белгиланади (Ер Кодексининг 51-моддаси). Бундай шартнома бўйича тўланадиган ҳақ – бу пудратчи-жисмоний шахснинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадидир. Меҳнатга ҳақ пул шаклида тўланади ва уни натура шаклида тўлаш тақиқланади (МКнинг 153-моддаси).  

Оила пудрати шартномаси бўйича пудратчига ҳақ тўлашда тўлов манбаида оила аъзоси даромадидан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ушлаб қолинади (СКнинг 29-боби), шунингдек унинг даромади ягона ижтимоий тўлов ва мажбурий суғурта бадалига тортилади (СКнинг 51-боби).

Пудратчи бўлмаган фуқаролар билан хўжалик ўртасидаги муносабатлар меҳнат шартномаси ёки фуқаролик-ҳуқуқий шартнома асосида амалга оширилади ва бундай шартномалар бўйича жисмоний шахслар билан ҳисоб-китоб қилишда юқорида кўрсатилган қоидалар амал қилади.

Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет назначается в соответствии с Положением «о порядке назначения и выплаты работающим матерям ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет» (зарегистрировано в МЮ 14.03.2002 г. № 1113) и является прочим доходом физического лица (п.1 ст.178 НК).

В сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (Форма утвержденая МФ и ГНК, рег.МЮ 22.03.2013 г. N 2439) включаются суммы начисленных и выплаченных доходов в соответствии со статьями 172-178 Налогового Кодекса.

Кроме того, сумма пособия отражается также в приложениях №1, №3 и №4 вышеуказанной формы отчетности.

Авваламбор, 2018 йил тузилган шартномаларга ўзгаришлар киритилиши ҳақида қўшимча шартнома тузиш керак. Бунда шартноманинг жами суммасида ичида ҚҚС суммаси ҳам назарда тутилиши лозим. Бажарилган ишлар ҳақини ҚҚС билан кўрсатиш 2019 йил 1 январдан бошлаб бажарилган ишларга тегишли бўлади, 2018 йилда бажарилган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган ишлар бўйича ҚҚС ҳисобланмайди. Аванс тўловлари солиқ солинадиган оборот эмас. Қачонки аванс тўловлари ҳужжатлар асосида даромадга олинганида, шу бажарилган иш ҳажмига ҚҚС ҳисобланади.

2019 йил 1 январдан бошлаб бажарилган ишлар учун буюртмачига тақдим этилган ҳисобварақ-фактурада ҚҚС суммасини ажариб кўрсатиш лозим.

Лойиҳа-қидирув ишлари бўйича – шартномавий нархлардан келиб чиқиб, ҳақиқатда бажарилган ҳамда ҳужжатлар билан тасдиқланган, ҚҚС суммаси киритилмаган ишлар қиймати ҚҚС солинадиган база бўлади (СКнинг 204-моддаси).

Бажарилган ишлар бўйича ҚҚС суммаси СКнинг 40-бобига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилади ва тўланади. Шунингдек, солиқ тўловчи СКнинг39-бобида белгиланган тартибда ҳисобга олиш ҳуқуқига эга.

ҚҚС бўйича ҳисобот даври бир ой ҳисобланади (СКнинг 223- моддаси).

Агентский договор является формой посреднического договора и включает в себя элементы договора поручения (ст.817 ГК) и комиссионного договора (ст.832 ГК). Подробнее об агентском договоре и рекомендации специалистов по составлению агентского договора смотрите здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8815?sid=9181&st=319888&us=crb5hqn532to2l7nn5j1l30sc4

Что касается налогообложения, у предприятия-принципала не возникают дополнительные налоговые обязательства, связанные с агентским договором. При расчете налога на прибыль сумма уплаченная агенту в качестве вознаграждения являются вычитаемым расходом (ст.147 НК). Если агент является плательщиком НДС, сумма уплаченного ему НДС принимается в зачет (ст.218 НК).

Индивидуальный предприниматель являющийся агентом платит либо фиксированный налог в установленном размере (приложение 9 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.), если его общая годовая выручка не превышает 100 млн.сум, либо ЕНП по ставке 4% (п.8 ПП-4086 от 26.12.2018 г.) если его общая годовая выручка превышает 100 млн.сум, но не более 1 млрд.сум  (ст. 350 НК, ст370 НК).

Пенсия, которую вы выплачиваете работающим пенсионерам, отражается в отчетности по НДФЛ и ЕСП, несмотря на то, что она возмещается из средств Пенсионного Фонда.

Пенсии являются прочим доходом, не облагаемым НДФЛ и ЕСП (п.1 ст.178, п.25 ст. 179 , ст.306 НК).

Пенсии отражаются или включаются в суммы:

• Строк 010,012, 030 Расчета НДФЛ и ЕСП;
• Строк 01,02,03,032  Расшифровки доходов физлиц, освобожденных от налогообложения  (прил. № 2 к Расчету)

Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели (ИП) утвержден Постановлением КМ №6 от 07.01.2011 г (далее - Перечень). Согласно данного Перечня, ИП имеет право осуществлять розничную торговлю. Исходя из этого, можно сделать вывод, что ИП может заниматься комиссионной торговлей.

Комиссионная торговля – это вид розничной торговой деятельности, предполагающий продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации по договорам комиссии (ПКМ №75 от 13.02.2003 г).

В Перечне указано, что ИП имеет право заниматься розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами, за исключением реализации строительных материалов, цемента, шифера, лесоматериалов и древесины, алкогольной и табачной продукции, всех видов нефтепродуктов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов, аудиовизуальных произведений, фонограмм и программ для ЭВМ, новых импортных автомобилей, фармацевтических товаров.

Из этого следует, что  индивидуальный  предприниматель  не может осуществлять реализацию строительных материалов, в  том  числе  и  по договорам комиссии.

Приобретение товаров для поручителя является одним из видов посреднических услуг и осуществляется по договору поручения. Такой вид услуг , по  приобретению  товаров, не предусмотрен в Перечне видов деятельности, которыми могут заниматься ИП.

 Так же  об этом читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8609?sid=47457&st=443225&us=75gd17omadaql5760udcjfdee4

Солиқ кодексида бюджет ташкилотлари нотижорат ташкилотлар қаторига киритилган (СКнинг 17-моддаси). Нотижорат ташкилотлар (шу жумладан бюджет ташкилотлари) тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишдан даромадларлари бўйича фойда солиғи ва ҚҚС тўловчилари бўлиб ҳисобланадилар (СКнинг 126-моддаси, 197-моддаси).

Лекин, Вазирлар Маҳкамасининг 03.09.1999 йилдаги 414-сон қарорининг 4-бандига  (кейинчалик 414-қарор) мувофиқ,  фаолият тури бўйича товарлар (ишлар, хизматлар) ишлаб чиқариш ва сотишдан олган қўшимча даромад олаётган бюджет ташкилотлари 2023 йил 1 январгача Давлат бюджетига ундириладиган барча турдаги солиқлардан озод қилинганлар. 414-қарорда имтиёзларни қўллаш натижасидан бўшаган маблағлар белгиланган мақсадларга йўналтириш назарда тутилган.

Бизнинг фикримизча, асал етиштириш ва тоғ меваларини йиғиб сотиш фаолияти ўрмон хўжалиги соҳасига киради.

Юқоридагиларни ҳисобга олиб, қуйидаги фикрларни билдирамиз:

1. СКга биноан сизнинг ташкилотингиз қўшимча даромади бўйича ҚҚС тўловчиси ҳисобланади (СКнинг 197-моддаси);
2. Сиз маҳсулотларингизни ҚҚС билан сотасиз, шартнома, ҳисобварақ-фактура, чекларда ҚҚСни ажратиб кўрсатасиз (СКнинг 222-моддаси);
3. 414-қарорга биноан солиқ имтиёзларини қўллаш натижасида бўшаган маблағлар мақсадли йўналтирилиши лозимлиги сабабли, ҚҚС бўйича мажбуриятни ҳисоблаб ёзасиз, лекин бюджетга тўламайсиз;
4. Бўшаган маблағларни белгиланган тартибда ҳисобга оласиз (Солиқ имтиёзларини бухгалтерия ҳисобида акс эттириш тартиби, АВда 02.04.2005 йилда 1463-сон билан рўйхатга олинган).

Якка тартибдаги тадбиркор (ЯТТ) деганда юридик шахс ташкил этмасдан тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланадиган жисмоний шахс тушунилади. Шунинг учун саволда ЯТТ реклама фирма очиши тўғрисисдаги фикр ноўриндир.

ЯТТ рекламани ишлаб чиқиш ва жойлаштириш хизмати билан шуғулланиши учун юридик шахс (фирма) очиш шарт эмас. Ушбу фаолият тури билан ЯТТ шуғулланиши мумкин (ВМнинг 07.01.2011 йилдаги 6-сон қарорига 1-илова).

Рекламани ишлаб чиқиш ва жойлаштириш хизматларини кўрсатиш учун ЯТТ ўз маҳсулотларини реклама қилмоқчи бўлган корхоналар ва ЯТТлар билан шартнома тузиши керак. Хизмат ҳақи ЯТТнинг ҳисобрақамига пул ўтказиш йўли билан ёки корпоратив пластик карта орқали тўланади (АВда 03.06.2013 йилда 2465-сон билан р.о.Низом).

ЯТТ ушбу фаолият тури бўйича Президентнинг 26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 қарорига 8-иловада (кейинги ўринларда ПҚ-4086) “Бошқа фаолият турлари” учун белгиланган ставкада қатьий белгиланган солиқ тўлайди. Агар календарь йилида хизматларни реализация қилишдан олинган тушуми 100 миллион сўмдан ошса, бироқ 1 млрд. сўмдан ошмаса, ЯТТ ягона солиқ тўловини 4 фоиз ставкада тўлашга ўтказилади. Тушум 1 млрд.сўмдан ошган тақдирда, ЯТТ солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни юридик шахслар учун назарда тутилган тартибда тўлайди (ПҚ-4086нинг 8-банди).

Корхоналарда реклама учун қилинган харажатлар “Сотиш харажатлари” таркибида давр харажатларига киритилади ва фойдани ҳисоблашда чегирилади (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сонли қарорига илова, СКнинг 147-моддаси).