При оформление счетов-фактур необходимо соблюдать правила указанные в Налоговым Кодексом (ст. 222 НК) и Порядке учета и оформления счетов-фактур (зарегистрировано МЮ 22.03.2013 г. № 2439).

Отражать товары облагаемые НДС и необлагаемые НДС в одной счет-фактуре можно, так как законодательные нормативные документы этого не запрещают.

С 1 января 2019 года  согласно Налогового кодекса,  

Уплата акцизного налога производится не позднее сроков сдачи расчетов (ст.240 НК).

Расчет акцизного налога представляется в органы налоговой службы ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст.239 НК).

При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций.

Налоговым периодом является месяц (ст.238 НК).

Ранее, до 01.01.2019 года, автозаправочные станции подекадно платили налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа (ст.304 НК исключен в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508).

Раннее торговые предприятия являлись плательщиками единого налового платежа, где объектом налогообложения был товарооборот. Они не имели право выбора порядка налоообложения. С 1 января 2019 года порядок налогообложения зависит от объема валовой выручки (ст.350 НК, ст.126НК). В случае, если валовая выручка за налоговый период не превышает 1 млрд.сум, предприятие может выбрать упрощенный порядок налогообложения и будет являться плательщиком единого налогового платежа (ЕНП) (ст.350 НК).

ЕНП исчисляется из налогооблагаемой базы по установленной ставке. Налогооблагаемой базой является – валювая выручка (ст.355, 356 НК). Плательщики ЕНП, при наличии объекта обложения также платят еще налог на имущество, налог на землю и налог за использование водных ресурсов.

Если валовая выручка за налоговый период превышает установленный предельный размер, предприятие будет платить общеустановленные налоги, в том числе: налог на прибыль (раздел V НК), НДС (раздел VII НК), а при наличии объекта обложения еще и налог на имущество (раздел XI НК), налог на землю (раздел XII НК) и налог за использование водных ресурсов (раздел X НК).

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, с учетом льгот, предусмотренных НК (см.раздел V НК). Также, смотрите разделы VII, X, XI, XII Налогового Кодекса.

Приложение № 2 к “Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц” необходимо показывать и начисленные (графа 2), и выплаченные суммы (графа 5,6,7) дивидендов, а также суммы начисленных (графа 3) и перечисленных (графа 8) налогов. В графе 4 отражается сумма дивидендов за минусом суммы начисленного налога.

Советуем внимательно ознакомиться в записями в верхней строке таблицы (шапка таблицы), где указаны наименование граф.

По НДС

Налогооблагаемая база в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость (ст.226-3 НК).

В данном случае товар передается физическим лицам бесплатно, т.е. стоимости реализации нет, а значит нет и налогооблагаемой базы. Соответственно, УНДС не начисляется.

По НДФЛ

Безвозмездная передача товаров является доходом физического лица в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК) и облагается НДФЛ. В случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных товаров или товаров, облагаемых НДС, в стоимости таких товаров учитывается соответствующая сумма акцизного налога и НДС (ст.177 НК).

В вашем случае на передавемый безвозмездно товар НДС не начисляется. И если предположим, что передаваемый вами товар не является подакцизным, то доходом физлица-получателя товара является  только  его стоимость, которая  и  будет  облагается НДФЛ.

Постановление Президента №ПП-3802 от 26.06.2018 года установлено, что уплачиваемая сумма налога за налогоплательщика-физическое лицо третьими лицами не является налогооблагаемым доходом налогоплательщика. Значит, сумма НДФЛ, которую уплачивает предприятие в бюджет за  физических  лиц, не  являющихся  его   работниками, не является доходом физического лица. Доход начисляется в размере фактического   полученного подарка -500 000 сум.  Уплаченный  предприятием  НДФЛ составит 60 000 сум (500 000 х 12% = 60 000 сум), который   относится  на его расходы .

Проводки:

Кроме того, расходы плательщика налога на прибыль юридических лиц, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, а  также налоги, уплаченные за других лиц относятся к невычитаемым расходам (п.3,14  ст.147 НК).

Нет, плательщики налога за пользования недрами, осуществляющие добычу полезных ископаемых не имеют право применять упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС.

Законом РУз от 24.12.2018 года №ЗРУ-508 установлен упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (гл.40-1 НК). Применять данный порядок имеют право отдельные категории налогоплательщиков, указанные в статье 226-1 Налогового Кодекса, за исключением осуществляющих производство подакцизной продукции и добычу полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами (ч.4 ст.197 НК).

При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд  получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, по  полученному  имуществу, при соблюдении условий указанных  в  ст. 218  НК:

1) получатель товаров является плательщиком НДС в соответствии со статьей 197 НК;

2) имеется выставленный учредителем-поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на передаваемые товары, в котором выделен НДС;

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

При получении в качестве вклада в уставный фонд основных средств, за исключением недвижимого имущества и нематериальных активов, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев (ст.218 НК).

Нет, вы не правильно поняли порядок перехода на уплату общеустановленных налогов , установленный в НК.

Если вы хотите добровольно перейти на уплату общеустановленных налогов со следующего квартала (с 1 апреля), то вы должны дать уведомление в ГНИ первые десять дней апреля (с 1 по 10 апреля). Тогда вы будете платить общеустановленные налоги с апреля (ст.351 НК),  при этом НДС будете платить по общеустановленному порядку.

Для перехода на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС, согласно статьи 226-1 НК, вам необходимо будет представить в ГНИ письменное уведомление о переходе на УНДС не позднее одного месяца до начала отчетного периода.

Отчетным периодом по НДС является месяц. Значит, если вы представите уведомление до конца марта, то начиная с апреля будете уплачивать НДС по упрощенному порядку.

Читайте публикации по теме здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12813

Предприятиям привлекающим прямые частные иностранные инвестиции предоставлены льготы по налогам и таможенным платежам Указом Президента № УП-3594 от 11.04.2005 г. Порядок применения льгот регулируется Положением зарегистрированным МЮ 26.08.2016 года №2822.

Предприятия могут применять эти льготы при выполнении следующих условий:

1. Предприятие должен специализироваться на производстве товаров, указанных в приложении к Указу № УП-3594;
2. Объем привлекаемых прямых частных инвестиций должен составлять не мене 300 тыс.долл.США;
3. Предприятие должен быть размещен в любом городе или сельской местности Республики, кроме г.Ташкента и Ташкентской области.

В вашем случае, первые два условия соблюдаются – производство гофрированных картонов входит в перечень товаров указанных в приложении, объем иностранного инвестора более 300 тыс.долл.США. Однако, ваше предприятие расположен в г.Ташкенте, а в этом случае эти льготы не применяются.

Дополнительную информацию читайте в других публикациях:

https://vopros.norma.uz/question/10766

https://vopros.norma.uz/question/12650

Вы можете пользоваться льготами предусмотренными в Налоговом Кодексе и других законодательных актах на общих основаниях. Например, если вы планируете импортировать оборудование, то согласно п.7 ст.211 НК, импорт технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования освобождается от НДС. Утвержденный перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию РУз от НДС зарегистрирован в МЮ 20.03.2013 г. №2436. Также, импорт оборудования согласно данного перечня освобожден от таможенной пошлины (п.13 ст.297 Тамож.Кодекса).

Льгот связанных с получением кредитов в законодательстве не предусмотрено.

Ҳа, корхонангиз Солиқ Кодекснинг 199-моддасига мувофиқ қўшилган қиймат солиғи солинадиган оборотни амалга оширса,  ягона солиқ тўлови тўловчиси бўлиш билан бир пайтда қўшилган қиймат солиғини ихтиёрий асосда тўлаши мумкин (СКнинг 354-моддаси). Ундан ташқари, корхонангиз фаолиятни бошлаганидан кейин ҳам солиқ даври давомида ялпи тушуми миқдори бир миллиард сўмдан ошиб кетмагунига қадар ЯСТ тўловчиси бўлиб қолиши мумкин. Ялпи тушум бир миллиард сўмдан ошса, белгиланган чегаравий миқдор ошиб кетган ойдан кейинги ойнинг бошидан бошлаб умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтасиз (СКнинг 351-моддаси).

Президентнинг 21.12.2016 йилдаги  ПҚ-2687 сонли Қарорида тўқимачилик ва тикув-трикотаж тармоғининг ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарига 2020 йилнинг 1 январига қадар солиқ ҳамда божхона имтиёзлари ва преференциялари берилган. Жумладан, ушбу корхоналар фойда солиғи, мол-мулк солиғи, ягона солиқ тўловидан озод қилинган. Имтиёзларни қўллаш учун Қарорнинг 14-бандида белгиланган шартлар бажарилиши лозим. Бу тўғрисида батафсил маълумот олиш учун қуйидаги манбалар орқали ўхшаш савол жавоблари  билан танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/11658?sid=36511&st=324522&us=b0g5ta3h53roh98kctap7bh3u6

https://vopros.norma.uz/question/12821?sid=36511&st=324518&us=b0g5ta3h53roh98kctap7bh3u6

Президентнинг 21.12.2016 йилдаги  ПҚ-2687 сонли Қарори солиқ тўловчиларни сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлашдан озод қилмайди. Сув солиғини, солиқ солиш объекти мавжуд бўлган тақдирда, СКнинг Х-бўлимида белгиланган тартибда тўлайсиз. 

Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально (ст.360 НК). Необходимо определить долю выручки по каждому виду деятельности в общем объеме реализации по итогам года.

В вашем случае, объем реализации за 2018 год:

- по оптовой торговли – 1 млрд. сум;

- по аренде – 185 млн.сум (150 + 35).

Значит, по итогам года в общем объеме выручки от реализации преобладает  доход от оптовой торговли. Поэтому доход от аренды учитывается как прочий доход и облагается по ставке 5% (смотрите ст.130 НК, ст.132 НК). Прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного (профильного) вида деятельности (ст.353 НК).  

Основной  вид  деятельности  согласно  ст.  22 НК  определяется  по  итогам  отчетного   периода. Отчетным  периодом   для  ЕНП  является – квартал. Расчет ЕНП  представляется   нарастающим  итогом, основной(  профильный )  вид деятельности   так же  определяется   нарастающим  итогом ежеквартально.

Более подробно читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/10126

Доход от аренды может быть как прочим доходом, так и признаваться выручкой от реализации услуг. В  зависимости  от этого     применяются  различные ставки ЕНП. Чтобы определить является ли выручка по аренде основным видом деятельности, необходимо определить ее долю в общем объеме реализации товаров (работ услуг).

Отчетным периодом по единому налоговому платежу является квартал (ст.359 НК). Расчет ЕНП представляется в органы государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально (ст.360 НК). Т.е.:

- за период с января по март (за 3 мес.);

- за период с января по июнь (за 6 мес.);

- за период с января по сентябрь (за 9 мес.);

- за период с января по декабрь (за год).

Вам необходимо будет определить долю выручки по каждому виду деятельности в общем объеме реализации по итогам квартала, шести месяцев, девяти месяцем, года. В зависимости от показателей отчетных периодов будете применять соответствующую ставку.

Дополнительную информацию смотрите в ответах на вопросы № 12928, № 10126.

При реализации  товара, без    НДС, или с  НДС   по  ставке 0%,  по цене равной  себестоимости товара для  вас  не  несет ни каких   налоговых  последствий  по  налогу  на  прибыль. Если  же    реализация  осуществляется, с  учетом  НДС по  ставке 20% ,   по цене равной   себестоимости товара, то вы  фактически осуществляете  реализацию товара  по цене  ниже её себестоимости на 20%.

При реализации по цене ниже себестоимости и безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения выручка от реализации товаров определяется исходя из их себестоимости (ст.130 НК). Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль (смотрите форму расчета налога на прибыль, зарег.МЮ 21.01.2019 г. №3126).

При  безвозмездной   передачи   товаров в НК предусмотрено, что налогооблагаемая прибыль может уменьшается при передаче товаров(средств) безвозмездно в виде спонсорской и благотворительной помощи взносов (ст.159 НК) в  следующие организации:

• экологическим фондам,
• оздоровительным фондам,
• благотворительным фондам,
• учреждениям культуры, здравоохранения,
• органам по труду, физической культуры и спорта,
• образовательным учреждениям,
• органам государственной власти на местах,
• органам самоуправления граждан.

Максимальная  сумма  помощи, которую  можно  вычесть  при   расчете  налога   на  прибыль составляет   2%  от  налогооблогаемой  прибыли.

Если  же   сумма   помощи составляет более  2%  налогооблогаемой   прибыли  и/ или  помощь  оказывается другим  организациям, не входящим в  вышеуказанный             перечень, то   данный   расход  является   невычитаемым (п.7 ст. 147 НК).

Нормативно-правовые акты для руководства:

• Гражданский Кодекс, глава 31 (257-I  от 29.08.1996 г.);
• Закон о благотворительности (ЗРУ-96 от 02.05.2007 г.);
• Налоговый Кодекс (ЗРУ-136 от 25.12.2007 г.);

Согласно п.3 Порядка учета и оформления счетов-фактур (далее – Порядок), чеки ККМ, чеки терминалов, предоставляемые покупателю при реализации товаров населению являются документами, заменяющими счет-фактуру. Выдача покупателю счет-фактуры или заменяющего ее документа является обязательным для всех юридических лиц (кроме случаев, предусмотренных в данном Порядке), если даже они не являются плательщиками НДС или не осуществляют обороты, облагаемые НДС (смотрите п.3 Порядка, рег.МЮ 21.01.2019  № 3126).

Налогоплательщики при продаже товаров облагаемых НДС в счет-фактуре должны указывать сумму НДС, а юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также осуществляющие оборот, освобожденный от НДС должны ставить штамп (или делать надпись) «без НДС» (ст.5 Порядка, рег.МЮ 21.01.2019  № 3126 ).

Учитывая все вышеуказанное, считаем, что при продаже товаров, облагаемых НДС в чеке ККМ должна быть указана ставка  и сумма НДС, а при продаже товаров освобожденных от НДС, в чеке должна быть надпись «без НДС». Например, когда вы продаете лекарство, который освобожден от НДС, в чеке в  цене должна быть надпись «без НДС». А если вы продали, скажем, шампунь, который не освобожден от НДС, то в чеке в  цене должна быть указана ставка  и   сумма начисленного НДС.

В налогооблагаемую базу по НДС при импорте товаров включается не  только таможенная  стоимость, но  и:

- сумма акцизного налога,

-таможенные пошлины, подлежащие уплате при импорте товаров в Республику Узбекистан (ст.206 НК).

В вашем случае, если при ввозе товара в РУз, налогооблагаемая база определенная в соответствии со статьей 206 НК  и  составила 33 735 у.е.,  то  НДС с этой суммы составит 6 747 у.е. (33 735 : 100 х 20) по курсу ЦБ на день таможенного оформления.

Эту сумму нужно учесть как аванс, уплаченный в бюджет по НДС (на счете 4410). Далее уплаченный НДС  может приниматься к зачету в соответствии  требованиями  статьи 218 НК  (глава 39 НК).

Дополнительную информацию смотрите здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12970

Обязательства по НДС

Имущественный вклад юридического лица в уставный фонд другого юрлица является оборотом по реализации (ст.199 НК), которое облагается НДС (ст.200 НК). Поэтому, в вашем случае в  у предприятия «А» возникает обязательство по уплате НДС.

Денежная оценка имущественных вкладов в уставный фонд утверждается решением общего собрания участников предприятия «Б», принимаемым всеми участниками единогласно (cт. 15 Закона № 310-II от 06.12.2001г.).Оцененная учредителями стоимость будет стоимостью реализации (передачи). Налогооблагаемая база  по  НДС определяется на основании стоимости передачи или себестоимости товара, в зависимости от того, что больше (ст.204 НК).

Налог на прибыль

При выбытии товаров, их себестоимость должна быть учтена как расход в течение того отчетного периода, в котором произошло списание товаров (НСБУ № 4). Доход или убыток от выбытия имущества учитывается при формировании финансовой отчетности (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках) (Приложение к ПКМ РУз № 54 от 05.02.1999 г).

Например, Предприятие, плательщиком НДС по ставке 6%, приобрело товар стоимостью 1000 тыс. сум (без НДС). Транспортные расходы составили 100 тыс. сум, в том числе НДС 20%.

Товар был внесен предприятием как вклад в уставный капитал другой организации. Оценочная стоимость внесенного вклада равна 1166 тыс.сум (с НДС).

Себестоимость  товара составляет 1100 тыс.сум.

Сумма НДС по передаче товаров в уставный капитал другого предприятия составит 66 тыс.сум (1166 х 6 / 106).

Налогооблагаемая  прибыль   составит ноль сум (1100-1100). В зависимости  от  изменения  оценочной  стоимости   передаваемого   товара  может  образовываться  доход  или  убыток.

Передача   товара является  реализацией, а  при  реализации по цене ниже себестоимости для целей налогообложения, выручка от реализации товаров определяется исходя из их себестоимости (ст.130 НК). Убытки от реализации ниже себестоимости включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

В предприятия «Б» в данной ситуации налоговых последствий нет.

Юридические лица, являющиеся плательщиками ЕНП, могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе. Для того, чтобы добровольно уплачивать НДС вам необходимо подать письменное уведомление в органа государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала очередного квартала (ст.197 НК, ст.354 НК).

НДС уплаченный поставщикам материалов, использованных для сборки стеллажей и мебели нужно сначало отразить в учете как авансовый платеж в бюджет на счете 4410. Вы берете в зачет сумму НДС в установленном в НК порядке. При учете НДС вам нужно руководствоваться Разделом VII Налогового Кодекса и Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов» (ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.), а также изучить форму налоговой отчетности по НДС (зарег. МЮ 21.01.2019 г. №3126).

Читайте дополнительную информацию по теме в наших публикациях:

https://vopros.norma.uz/question/12661?sid=35676&st=314437&us=j5uv9rv7v6e77dh50ha8gaac41

https://vopros.norma.uz/question/12801?sid=35676&st=314332&us=j5uv9rv7v6e77dh50ha8gaac41

https://vopros.norma.uz/question/12847?sid=2027&st=346607&us=peuq555sg534clqop8j23bcr03

https://vopros.norma.uz/question/12867?sid=2027&st=346607&us=peuq555sg534clqop8j23bcr03

https://vopros.norma.uz/question/12820?sid=2027&st=346611&us=peuq555sg534clqop8j23bcr03

Согласно ст.354 НК, плательщики ЕНП осуществляющие облагаемые НДС обороты в соответствии со ст.199 НК, могут уплачивать НДС добровольно. Для этого налогоплательщик должен представить в налоговые органы по месту налогового учета уведомление не позднее одного месяца до начало отчетного периода.  

Однако, согласно официального сообщения ГНК РУз от 25 января 2019 года, до 10 апреля 2019 года плательщикам ЕНП разрешается переход на уплату общеустановленных налогов, в том числе и НДС (только в общеустановленном порядке) со следующего месяца, после месяца в котором представлено в налоговые органы по месту учета уведомление о переходе на уплату общеустановленных налогов (кроме хозяйствующих субъектов, предоставляющих имуществ в аренду).

В вашем случае, вы отправили уведомление 29 января 2019 года. Значит, согласно сообщения ГНК, с 1 февраля 2019 года ваше предприятие является плательщиком общеустановленных налогов, в том числе и НДС.

После 10 апреля 2019 года переход на уплату общеустановленных налогов будет осуществляться в соответствии со статьей 354 НК.

Ниже приведена ссылка на официальное сообщение ГНК (на узб.яз.):

https://soliq.uz/uz/press_center/news/o-zbekiston-respublikasi-davlat-soliq-qo-mitasining-rasmiy-axboroti5/

Фойда солиғи тўловчи корхоналарда СКнинг 147-моддасида кўрсатилган харажатлар таркибига кирмаган бошқа барча харажатлар чегириладиган харажатлар ҳисобланади.

Ходимларга тўловлар бўйича чегирилмайдиган харажатларга:

• солиқ тўловчининг СКнинг 177-моддасида назарда тутилган, жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган харажатлари;
• дала таъминоти, хизмат мақсадида ходимнинг шахсий автотранспортдан фойдаланганлиги учун қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча тўланган тўловлар;
• пенсияларга қўшимча ва устамалар;
• ходимларга тўланадиган моддий ёрдам, бундан СКнинг 143 ва 145-моддаларида назарда тутилган моддий ёрдам мустасно.

Фойда солиғи тўловчи корхоналарнинг ходимларга бериладиган булардан бошқа тўловлар билан боғлиқ харажатлари чегириладиган харажатлар ҳисобланади.