Согласно п.23 Положения о порядке предоставления в аренду государственного имущества (ПКМ № 102 от 08.04.2009 г.), средства от аренды госимущества подлежат распределению между местным бюджетом, Фондом содействия приватизированным предприятиям, балансодержателем, и арендодателем.

С 1 января 2011 года (см.изм.в НК сог.ЗРУ-274 от 24.12.2010 г) обороты по реализации услуг по сдаче в аренду государственного имущества освобождены от НДС (п.35 ст.208 НК).

По нашему мнению, при аренде госимущества, пункт 35 статьи 208 НК должен применятся ко всей сумме арендной платы, в том числе к части поступающей на счет балансодержателя, являющегося плательщиком НДС. Т.е. в данном случае балансодержатель не должен облагать НДС.

Сумму прочих доходов от аренды госимущества необходимо показывать в приложении №2 к расчету НДС, как оборот от реализации не подлежащий налогообложению (МЮ 21.01.2019 г. №3126).

До вступления в силу пункта 35 статьи 208 НК, сумма налога на добавленную стоимость получаемая балансодержателем-плательщиком НДС определялось согласно письма МФ №ММ/04-02-02-04/395 и ГНК №16/2-5373 от 21.04.2010 года по формуле: (40%) : 120 х 20.

Взаимоотношения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) регулируется Гражданским кодексом(ст.703-708 ГК). В этом  случае  нормы Трудового Кодекса относительно  расходов работников, которые впоследствии будут  отдельно возмещены работодателем, не применяются. Если в договоре ГПХ предусмотрены дополнительные выплаты связанные с возмещением транспортных расходов и расходов на жилье, то  они являются частью вознаграждения и облагаются НДФЛ.

Подробно на эту тему читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12337?sid=19517&st=359035&us=4ucaq7orlnvaf3avlc9su7prs0

https://vopros.norma.uz/question/12120?sid=38774&st=355790&us=kkn4r9p4sncupshaibqsbe53r3

Согласно статьи 24 Закона «О частном предприятии» (11.12.2003 г. №558-II), прибыль частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению. Здесь речь идет о чистой  прибыли предприятия которая отражается по строке 270 Отчета о финансовых результатах или по строке 450 Баланса (счет 8700). Эта чистая прибыль является имущественным доходом физического лица-собственника частного предприятия (п.8 ст.176 НК).

Физические лица – учредители общества с ограниченной ответственностью, а также акционеры акционерных обществ имеют право получать часть прибыли в виде дивидендов. Дивиденды получаемые физическими лицами являются их имущественным доходом (п.2 ст.176 НК) и облагаются НДФЛ по ставке 5% (ст.181 НК). ООО или АО при налогообложении дивидендов, как налоговый агент удерживает с них налог и перечисляет в бюджет.

А в частных предприятиях собственник предприятия – физическое лицо может получить накопленную чистую прибыль, и при этом из этой суммы НДФЛ не платит (п.6 ст.179 НК).

Частное предприятие, уплачивающее общеустановленные налоги, платит налог на прибыль юридических лиц (раздел V НК). Исчисление налога на прибыль производится в соответствии со статьей 163 НК. Налогооблагаемая база определяется в соответствии со статьей 128 НК. Ставки по налогу на прибыль указаны в статье 159-1 НК.

Счет-фактуру оформляете согласно Порядка учета и оформления счетов-фактур (далее Порядок). Порядок  утвержден совместным постановлением ГНК и МФ РУз 07.01.2019 г. (зарегист. МЮ 21.01.2019 г. № 3126).

Согласно п.3 данного Порядка все юридические лица (кроме  кредитных и страховых организаций) обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру по утвержденной форме.

Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый НДС, и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру.

Предприятия, оказанием услуг по сдаче имущества в аренду при выписывании счета-фактуры должны заполнять все реквизиты как свои , так и аредатора.

При заполнении табличной формы следует отразить следующее:

в графе 1 - наименование услуги;

в графе 2 указать единицу измерения в денежном выражении (сум);

графы 3 "Количество" и 4 "Цена" не заполняются;

в графе 5 "Стоимость поставки" указать объем оказанных услуг (без НДС) в денежном выражении;

в графе 6 и 7 указать ставку и сумму НДС;

в графе 8 указать объем оказанных услуг с учетом НДС.

Например,

Сизнинг ҳолатингизда юзага келадиган бошқа операцион даромад реализациядан олинган даромад эмас. Шунинг учун ҚҚС солинадиган реализация обороти деб эътироф этилмайди (СКнинг 198 – 200- моддалари). Демак, унга ҚҚС ҳисобланмайди.

К компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде оплаты труда, относится  и стоимость питания.

Например, общепиту перечислили в этом месяце 1 200 000 сум, из них НДС – 200 000 сум, питанием обеспечены 10 работников.

1 200 000 : 10 = 120 000 сум

Вариант 1:

Каждому работнику в этом месяце начисляется компенсация на  питание по 120 000 сум и эта же сумма 120 000 сум удерживается.

Компенсация  должна  облагаться НДФЛ  120 000*12%=14 400 сум. Сумма   начисленного  НДФЛ  будет  удержана   из  заработной  платы   работника.

Вариант 2:

Каждому работнику в этом месяце начисляется компенсация на  питание по 136 363,64 сум сум, а  удерживаться  120 000 сум.

Компенсация  должна  облагаться НДФЛ  136363,64*12%=16 363,64 сум. Сумма   начисленного  НДФЛ  будет  удержана   из  суммы компенсации за  питание   работника, а  его  заработная  плата   не  уменьшится.

Сумма НДС, уплаченного общепиту, в  обоих  случаях зачету не подлежит.

Высококвалифицированными специалистами признаются иностранные граждане:

-окончившие высшие образовательные учреждения, занимающие первые 1 000 позиций среди высших образовательных учреждений в рейтинге международно-признанных организаций, перечень которых утверждается совместным постановлением Министерства высшего и среднего специального образования и Государственной инспекции по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Республики Узбекистан;

-имеющие опыт работы не менее 5 лет по заявленной специальности либо специальности по диплому;

-условия привлечения к трудовой деятельности в Республике Узбекистан которых предполагают получение ими заработной платы (вознаграждения) в размере не менее суммы эквивалентной 60 тыс. долларов США в год.

С 1 января 2019 года с доходов высококвалифицированных иностранных специалистов взимается НДФЛ в размере 50% от его установленной ставки (п.5 ПП-4008 от 07.11.2018 г).

Доходы, по трудовым договорам физического лица - нерезидента РУз, полученные от источника в РУз, облагается НДФЛ по ставке 20% (ст.182 НК), при условии, что международными договорами не предусмотрено иное (ст.4 НК). Налогообложение доходов нерезидентов производится без вычетов и применения льгот, предусмотренных статьями 179, 180 НК.  

При этом льгота предоставленная Постановлением Президента ПП-4008 от 07.11.2018 года применяется, и   НДФЛ   будет  уплачиваться  по  ставке 10%(20*50%).

Доходы иностранного физлица - резидента РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (ст.194 НК), и когда иностранец становится резидентом Узбекистана в течение налогового периода, ему необходимо пересчитать удержанный НДФЛ по ставке 12%. При этом, также применятся льгота предоставленная в ПП-4008 от 07.11.2018 г. и   НДФЛ   будет  уплачиваться  по  ставке 6%(12*50%).

Льготное   налогообложение            не распространяются на случаи, когда в нормативно-правовых актах и международных договорах Республики Узбекистан установлен иной более благоприятный для иностранных граждан порядок.

Для применения льготы по ПП-4008 от 07.11.2008 года никаких дополнительных документов оформлять не нужно, достаточно соблюдения правил приема на работу иностранного специалиста, а также его соответствие требованиям п.3 ПП-4008 от 07.11.2018 года. Министерству иностранных дел, Министерству внутренних дел и Министерству занятости и трудовых отношений совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами поручено в трехмесячный срок внести в Кабинет Министров проект Закона Республики Узбекистан "О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Узбекистан", предусматривающий в том числе:

определение понятия и правового статуса иностранных граждан, высококвалифицированных и квалифицированных специалистов.

Также, смотрите публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12698?sid=3638&st=356203&us=kkn4r9p4sncupshaibqsbe53r3

https://vopros.norma.uz/question/6636

https://vopros.norma.uz/question/11394

https://vopros.norma.uz/question/12291?sid=38833&st=356241&us=kkn4r9p4sncupshaibqsbe53r3

В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная стоимость товаров,  суммы акцизного налога и таможенной пошлины, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Узбекистан (ст.206 НК):

База НДС = Таможенная стоимость + акцизный налог + таможенная пошлина.

Ставка НДС при ввозе и при реализации составляет 20%:

Сумма НДС = База НДС х 20%

Таможенная стоимость товаров, определяется в соответствии с таможенным законодательством (гл.44 Тамож.Кодекса). Ставки импортных таможенных пошлин и акцизного налога на завозимые подакцизные товары установлены Постановлением № ПП-3818 от 29.06.2018 г.

Если предположим, что таможенная стоимость совпадает с контрактной стоимостью импортируемый товара и составляет $100, а товар при ввозе в РУз не облагается акцизом и таможенной пошлиной. В таком случае, базой для исчисления НДС является $100. Исходя из этих условий, пункты 1 – 4 вашего расчета для управленческих целей сделаны правильно. Сумму налога на прибыль вы определили неверно, соответственно, сумма прибыли после уплаты налога (чистая прибыль) тоже определена неверно.

Правильный расчет

Выручка144$; Чистая  выручка  144/120*100=120;  НДС    к уплате 20- при  растаможке, НДС  к уплате  при  реализации144/120*20-20=4 ;  налогооблагаемая  прибыль  (144-24)-100 -0= 20;  Налог  на  прибыль 20*12%=2,4. Чистая  прибыль  20-2,4=17,6.

Обратите внимание, что в вашем расчете вы отнимаете только 4$, тогда как в цене реализации НДС в размере 24$:  (стоимость товара 100$ + маржа 20$) х 20%.

Также, руководствуйтесь следующими документами:

• Раздел V НК (Налог на прибыль);
• Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ №54 от 05.02.1999 г).

Ҳисобварақ-фактуралар Молия Вазирлиги ва Давлат Солиқ Қўмитаси тасдиқлаган тартибда расмийлаштирилади (АВда 22.03.2013 йилда 2439-сон билан рўйхатга олинган, 2019 йил бошида кучини йўқотган).

Авваламбор, асосий воситаларни сотишда, олди-сотти шартномасида сотиш нархига ҚҚС кирган ёки кирмаганлигини белгилаб қўйиш лозим. Шунга боғлиқ ҳолда ҚҚС ҳисобланади ва ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади.

Агар шартномада сотиш нархи ҚҚСни ўз ичига олган бўлса

ҚҚСни ўз ичига олган реализация қиймати билан қолдиқ қиймат орасидаги фарқни топамиз:

1 608 000 000 – 561 534 186 = 1 046 465 814

ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқарамиз:

1 046 465 814 : 120 * 20 = 174 410 969

Реализация нархини ҳисоблайсиз (ҚҚСсиз):

1 608 000 000 – 174 410 969 = 1 433 589 031

Ҳисобварақ-фактура қуйидагича тўлдирилади:

561 534 186 (АВнинг қолдиқ қиймати) – 4-устунда;

1 608 000 000 (реализация нархи ҚҚС билан бирга) – 5-устунда;

 174 410 969 (ҚҚС суммаси) – 9-устунда;

1 608 000 000 (харидор тўлайдиган сумма ҚҚС билан) – 10-устунда.

Агар шартномада сотиш нархи ҚҚСни ўз ичига олмаган бўлса

ҚҚСни ўз ичига олмаган реализация қиймати билан қолдиқ қиймат орасидаги фарқни топамиз:

1 608 000 000 – 561 534 186 = 1 046 465 814

ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқарамиз:

1 046 465 814 : 100 * 20 = 209 293 163

ҚҚС кирган сотиш нархи:

1 608 000 000 + 209 293 163 = 1 817 293 163

Ҳисобварақ-фактура қуйидагича тўлдирилади:

561 534 186 (АВнинг қолдиқ қиймати) – 4-устунда;

1 817 293 163 (реализация нархи ҚҚС билан бирга) – 5-устунда;

209 293 163 (ҚҚС суммаси) – 9-устунда;

1 817 293 163 (харидор тўлайдиган сумма ҚҚС билан) – 10-устунда.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС суммасини аниқлашда товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи ҳақиқатда олинган ва (ёки) солиқ тўловчи томонидан ишлаб чиқарилган ҳамда ўз эҳтиёжлари учун фойдаланилган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича тўланиши лозим бўлган (тўланган) ҚҚСнинг суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Бунинг учун СКнинг 218-моддасида кўрсатилган талаблар бажарилиши лозим.

Ҳисобга (зачётга0 олинадиган сумма ҚҚС тўловчининг танловига биноан алоҳида-алоҳида ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади. Ушбу ҳисобга олиш усулларининг мазмуни СКнинг 221-моддасида баён этилган.

Бухгалтерия ўтказмалари

Товарлар, ишлар, хизматлар олинганда:

1) ТМЗ қийматига:

Дт “ТМЗни ҳисобга олувчи счётлар (1000, 2900) ёки харажатларни ҳисобга олувчи счётлар (9400)”

Кт 6010 “Тўланадиган счётлар”

2) Етказиб берувчига тўланган (тўланадиган) ҚҚС суммасига:

Дт 4410 “ҚҚС бўйича бюджетга аванслар”

Кт 6010 “Тўланадиган счётлар”

Товарлар реализация қилинганда:

1) Реализация суммасига:

Дт 4010 “Харидорлардан олинадиган счётлар”

Кт 9020 “Товарларни сотишдан даромад”

2) Харидордан олинадиган ҚҚС суммасига:

Дт 4010 “Харидорлардан олинадиган счётлар”

Кт 6410 “ҚҚС бўйича бюджетга мажбурият”

Ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасига:

Дт 6410 “ҚҚС бўйича бюджетга мажбурият”

Кт 4410 “ҚҚС бўйича бюджетга аванслар”

ҚҚСни ҳисобга (зачётга) олиш қоидалари ва усуллари билан СКнинг 39-бобида танишиб чиқишингиз мумкин.

Қўшимча маълумотни қуйидаги манбалар орқали ўтиб қўришингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/12801?sid=35676&st=314332&us=j5uv9rv7v6e77dh50ha8gaac41

https://vopros.norma.uz/question/12850?sid=39673&st=366155&us=ca613ebodafktbv2lsog9dshu2

https://vopros.norma.uz/question/12661?sid=35676&st=314437&us=j5uv9rv7v6e77dh50ha8gaac41

https://vopros.norma.uz/question/12849?sid=9648&st=366163&us=ca613ebodafktbv2lsog9dshu2

Учет скидок предоставленных в соответствии с условиями договора ведется на счете 9050 “Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам” (Инструкция по применению плана счетов НСБУ № 21).

При использовании скидки покупателем выписывается дополнительная счет-фактура и производится корректировка налогооблагаемой базы по НДС (Порядок учета и оформления счетов-фактур МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.,  ст.205 НК). Иначе говоря, при применении финансовых (денежных) скидок сумма НДС по сделке уменьшается.

В бухгалтерском учете операции со скидками отражаются так:

С 1 января 2019 года для юридических лиц установлены ставки единого социального платежа в следующих размерах (ст.308-1 НК):

1)      Бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более; юридические лица, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурные подразделения – в размере 25%;

2)      Другие плательщики – в размере 12%.

Если ваша организация отвечает критериям указанным в первом пункте, то ЕСП уплачивается вами по ставке 25 процентов. А если не отвечает этим критериям, то уплачиваете ЕНП по ставке 12 процентов.

Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12843?sid=39759&st=366789&us=ca613ebodafktbv2lsog9dshu2

https://vopros.norma.uz/question/12860?sid=39758&st=366804&us=ca613ebodafktbv2lsog9dshu2

Предположим, себестоимость вашего товара составляет 116,7 млн.сум(140/120*100). Себестоимость товара в бухучете отражается без НДС. Вы продали товар по цене 120 мл.сум, в том числе НДС 20 млн.сум.

Отражение реализации в бухучете:

Дт 4010 «Счета к получению»      120 млн.

Кт 9020 «Доход от реализации»   100 млн.

Кт 6410 «Обязательство в бюджет по НДС»  20 млн.

Вы получаете от покупателя сумму 120 млн.сум, из них 20 млн.сум – НДС.

Расчет разницы между с/с и стоимостью реализации:

116,7 млн. – 100 млн. = 16,7 млн. сум

В целях налогообложения прибыли при реализации товаров ниже себестоимости или цены приобретения выручка от реализации определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением) (часть 11 ст. 130 НК). Таким образом в данном случае  налогообложению подлежит и  убыток  16,7 млн. сум.

Для целей обложения НДС налогооблагаемая база в  данном  случае  так же определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) ( 204 НК).

В приложения 1 к расчету НДС (МЮ 21.01.2019 г. №3126):

- по строке 0102 отражается сумма 100 млн.сум;

- по строке 0103 отражается разница в сумме 16,7 млн.сум.

Расчет НДС на основе себестоимости:

116,7 млн. х 20% = 23,34 млн.сум

Доначисляется НДС на сумму 3,34 млн. сум (22,34млн. – 20 млн.):

Дт 9430 «Прочие расходы»                            3,34 млн.сум

Кт 6410 «Обязательство в бюджет по НДС»  3,34 млн.сум

Эта   сумма погашается за счет самого предприятия и отражается по статье 2.3.14 Положения о составе затрат. В целях налогообложения эта сумма признается вычитаемым расходом на основании п. 21 ст. 145 НК.

Ранее, до 1 января 2019 года, при реализации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) НДС рассчитывался из суммы положительной разницы между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму НДС (см.старую редакцию абз.8 ст.204 НК).

Законом РУЗ № ЗРУ-508 от 24.12.2018 года внесено изменения в НК, которые вступают в силу с 01.01.2019 года. В частности, изменен порядок определения налогооблагаемой базы для расчета НДС при реализации ОС, НМА и Незавершенного строительства (НЗС). С 01.01.2019 года при реализации ОС, НМА и НЗС налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС. Теперь при реализации ОС, НМА и НЗС счет-фактуру необходимо оформлять в соответствии с новыми требованиями. Новый порядок утвержден совместным постановлением МФ и ГНК и опубликован в январе этого года (смотрите новую форму отчетности по НДС, зарегистрирован МЮ 21.01.2019 г. N 3126).  

  При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства в счете-фактуре должны быть указаны:

в графе 1 "наименование товаров (работ, услуг)" указывается наименование основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;

в графе 2 "единицы измерения" указывается единица измерения;

графа 3 "количество" не заполняется;

в графе 4 "цена" указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов. Для объектов незавершенного строительства - их фактическая себестоимость;

в графе 5 "стоимость поставки" указывается цена реализации основных средств, нематериальных активов или объектов незавершенного строительства без НДС;

в графе 6 - ставка НДС;

в графе 7 указывается сумма налога, исчисленная от стоимости реализации, т.е. от суммы, указанной в графе 5;

в графе 8 "стоимость поставки с учетом НДС" указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС.

Заполнение счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного производства производится аналогично вышеизложенному порядку.

Да, если по отдельным нормативно-правовым актам ваши обороты по реализации освобождены от НДС, то вы должны оформлять счет-фактуру без НДС.

Например, Постановлением Президента №ПП-2660 от 22.11.2016 года утверждены основные параметры Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017-2020 годы.

В рамках реализации этой Программы на период до 1 апреля 2021 года организации-производители строительных материалов, оборудования, строительной техники и автотранспорта (на территории республики) освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, в части реализуемых ИК "Узшахаркурилишинвест" и подрядным организациям объемов строительных материалов, оборудования, строительной техники и автотранспорта для строительства и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях "под ключ".

В связи с этим, организации-производители в договорах на поставку продукции в рамках данной Программы должны предусмотреть стоимость поставки без включения НДС, и соответственно выписывать счет-фактуру без НДС.

В других случаях, когда ваше  предприятие, плательщик  НДС, реализует продукцию -осуществляет обороты , облагаемые налогом, счет-фактура выписывается с НДС, независимо   от  того  является  ли  покупатель  платещиком  НДС.

Предприятия специализирующиеся на выпуске текстильно-трикотажных товаров указанных в приложении №7 ПП-2687 от 21.12.2016 г., доля выручки которых от реализации данных произведенных товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода,  освобождаются до 1 января 2020 года от:

• уплаты налога на прибыль или единого налогового платежа, в зависимости от выбранного порядка налогообложения(см.примечание);
• налога на имущество;
• уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые оборудования, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье и материалы, в том числе на основании договоров комиссии, используемые для производства непродовольственных потребительских товаров, согласно перечням, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан. 

Примечание. Ранее предприятия – плательщики налога на прибыль уплачивали также налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры. С 1 января 2018 года налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры исключен из НК (ЗРУ-454 от 29.12.2017 г.) В связи с этим, юридические лица, имеющие временные льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц или налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, уплачивают налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот (Приложение №7 к ПП-3454 29.12.2017 г.).

Также, предприятиям соответствующим установленным требованиям предоставлено право отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) сроком до 60 дней со дня принятия таможенной декларации при импорте сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства непродовольственных потребительских товаров, не включенных в перечни, утверждаемые Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

По НДС льгота не предусмотрена.

Производственные предприятия вправе  реализовывать собственную  продукцию с применением расчетных терминалов (Положение о безналичных расчетах,рег. МЮ № 2465 от 03.06.2013 г.) и производить расчеты с покупателями являющимися юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. При этом вы с ними договор можете не заключать, но обязательно должны выдать счет-фактуру (п.п. в, п.1 N УП-5564 от 30.10.2018 г). Кассовый аппарат нужен для приема наличных денег при расчетах с населением (п.21 Правил розничной торговли в РУ, ПКМ от 13.02.2003 г. №75). Если вы будете производить расчеты через терминал только с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, то ККМ устанавливать не нужно (п.п. в, п.1 N УП-5564 от 30.10.2018 г).

Для того, чтобы вы смогли продавать продукцию с использованием терминала населению, вы должны открыть фирменный магазин. Юридические лица - производители потребительских товаров могут осуществлять розничную реализацию товаров собственного производства через свои фирменные магазины, включая организованные на месте производства, или стационарные торговые точки, принадлежащие им либо арендованные ими в установленном порядке. Продажу через фирменный магазин можно осуществлять исключительно с использованием ККМ установленных образцов и расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам (п.2 ПКМ №125 от 19.03.1999 г). Т.е.в таком случае вы обязаны еще открыть магазин (можно на месте производства) и установить там кроме терминала еще и ККМ.

По вопросу открытия фирменного магазина смотрите здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12793?sid=41028&st=377926&us=cvi3oj5e67r9lcijkn33nrojo4

НДС по остаткам товаров на начало 2019 года учитывается как уплаченный в бюджет аванс на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам». В зачет его можно принимать при соблюдении условий указанных в гл.39 НК.

Для отнесения в зачет НДС по остаткам товаров, на основании счетов-фактур полученных от поставщиков, на сумму НДС необходимо дать следующую проводку:

Дт 4410 «Авансовые платежи по налогам»

Кт 2900 «Товары»

При оптовой реализации товаров в счет-фактуре отражается сумма НДС исчисленная согласно установленным правилам (см.разделу VII НК, Порядок оформления сч/факт.МЮ 21.01.2019 г. N 3126). При розничной торговле выдается чек с указанием НДС.

Ниже приведены основные бухгалтерские проводки.

Отражение реализации и НДС при оптовой торговли

Реализация товара, начисление НДС на стоимость реализации:

Дт 4010 «Счета к получению»

Кт 9020 «Доход от реализации»

Кт 6410 «Начисленный НДС»

Отражение себестоимости реализованного товара:

Дт 9120 «С/с реализованных товаров»

Кт 2910 «Товары на складе»

Отражение реализации и НДС при розничной торговли

Реализация товара, начисление НДС:

Дт 5010 «Касса» или 5700 «Денежные средства в пути, Терминал»

Кт 9020 «Доход от реализации»

Кт 6410 «Начисленный НДС»

Обычно в розничной аптечной торговле товары учитывают по методу сплошной идентификации. В таком случае, себестоимость  реализации отражается так:

Дт 9120 «С/с реализованных товаров»

Кт 2910 «Товары на складе»

В конце отчетного периода НДС принимается в зачет:

Дт 6410 «Начисленный НДС»

Кт 4410 «Авансовые платежи по налогам»

ПИНФЛ – это номер ИНПС физического лица. Иностранные граждане не являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Узбекистан, имеют право на накопительное пенсионное обеспечение (ст.4 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении» № 702-II от 02.12.2004 г.) и могут на добровольной основе открыть книжку ИНПС. При этом сумма добровольных взносов удерживается из его дохода.

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что в случае, если иностранный гражданин работающий на предприятии не участвует в накопительной пенсионной системе, то графа 5 приложения №5 Расчета НДФЛ и ЕСП остается пустой. Если он участвует в накопительной пенсионной системе на добровольной основе, то в данной графе необходимо указать номер его ИНПС.

В соответствии со статьей 243 НК, плательщиками налога за пользование недрами являются недропользователи:

• добывающие полезные ископаемые из недр, извлекающие полезные компоненты из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований;
• осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.

Не являются объектом налогообложения налогом  на  недра общераспространенные полезные ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд.

Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством.

Если ваше предприятие добывает  и  перерабатывает  полезные  ископаемые, то   оно  является   плательщиком  налога   на  недра.

 Единый налоговый платеж не распространяется на юридические лица осуществляющих добычу полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами, не  зависимо   от  оборота  и  наличия  выделенного карьера.

Если товар продан в прошлом налоговом периоде без НДС, то  при  возврате товар должен быть оприходован без НДС. Соответственно корректировочная счет-фактура оформляется продавцом без НДС и поступивший товар отражает на балансе также без НДС.

При этом продавец имеет право принять в зачет ранее уплаченную поставщику сумму НДС, если он  приобретал товар с НДС, аналогично случаю выделения НДС по остаткам товаров в момент перехода на уплату общеустановленных налогов (ст. абз.6 ст.218 НК).