1.Отсутствие отдельного счета-фактуры по предоставленным товарным и денежным скидкам нарушением не является.

Если условие предоставления скидки выполняется покупателем после отпуска товара, то оформляется дополнительный счет-фактура. Если условие предоставления скидки выполнено на момент отпуска товара, то скидка отражается в первоначальном счете-фактуре на отпуск товара (ст. 222, 357 НК).

Более подробно об оформлении счетов-фактур в случае предоставления скидок читайте здесь. 

2.Налоговые последствия при предоставлении денежной (финансовой) и товарной скидок различные. Денежные скидки в конечном итоге ЕНП не облагаются. Товарные скидки ЕНП облагаются.

Налогообложение денежной скидки.

Денежные скидки, полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности (п.13 НСБУ № 4). У покупателя денежная скидка будет отражена на счетах прочих доходов.

При определении налогооблагаемой базы по ЕНП прочие доходы, полученные в виде денежной скидки от поставщиков, вычитаются из валовой выручки (п. 6 ч. 1 ст. 356 НК).

Таким образом, денежная скидка ЕНП не облагается. Вычетом можно воспользоваться при условии наличия счет-фактуры от поставщика,в котором  отдельной строкой выделена сумма денежной скидки.

В расчете ЕНП денежные скидки необходимо отразить в виде прочего дохода в строке 180 "Иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг)" приложения N 2 к Расчету ЕНП. Далее в строке 0206 "Прочие доходы, полученные в виде скидки от поставщиков" приложения N 4 к Расчету ЕНП.

Так происходит уменьшение налогооблагаемой валовой выручки по ЕНП на сумму предоставленной поставщиком денежной скидки.

В связи с этим денежная скидка ЕНП не облагается.

Налогообложение товарной скидки

Определения товарной скидки в законодательстве нет. Несмотря на принятую в практике такую формулировку, покупатель по сути получает от поставщика бесплатный товар.

В контексте НК трактуется как безвозмездно полученное имущество.

Для плательщиков ЕНП безвозмездно полученное имущество рассматривается как прочий доход (п.4 ст.132 НК). Прочий доход  подлежит включению в валовую выручку по документально подтвержденной рыночной стоимости имущества (ст.135 НК).

Если поставщик в счете-фактуре указал стоимость безвозмездно переданных лекарственных средств, то данная сумма и будет рыночной стоимостью товара, которая включается в налогооблагаемую базу ЕНП. Если поставщик не указал стоимость бесплатно предоствленного товара, рыночную стоимость определяет покупатель исходя из рыночных цен, действующих на рынке на дату получения товара. Например, по прайс-листу поставщика.

В налоговой отчетности по ЕНП безвозмездно полученный товар отразится в строке 50 "Безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги" приложения N 2 к Расчету ЕНП.

Таким образом, товарная скидка (бесплатно полученный товар) облагается ЕНП.

Нет, услуги по предоставлению персонала не являются посредническими. Облагаются по ставке 5%.

В законодательстве нет определения аутсорсинга, аутстаффинга. Именно эти услуги вы оказываете ПУ. Услуги, которое оказывает ваше предприятие, подпадают под определение главы 38 ГК «Возмездное оказание услуг».

Посреднические услуги оказываются по договорам комиссии, поручения. Посредническая деятельность регулируется главами 46-48 ГК РУз.

Услуги оказывает ваше предприятие непосредственно заказчику. Действует без поручения, от своего имени. Персонал, который вы предоставляете, находится у вас в штате. Предоставляете его для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций,связанных с производством и (или) реализацией продукции (товаров,работ,услуг). Посредников в данной сделке нет.

Ставка ЕНП по оказанию услуг в 2017 году составляет 5% (Прил. № 10-1 ПП-2699 от 27.12.2016г.).

1.Налогообложение деятельности автостоянок зависит от вида хранения автотранспортных средств. Предприятия, оказывающие услуги по временному хранению автотранспорта,уплачивают фиксированный налог. Ставка фиксированного налога по временному хранению автотранспорта с 2017 года в г. Ташкенте составляет 0,1 МРЗП за кв.м занимаемой площади стоянки в месяц (Прил.№ 11 ПП-2699 от 27.12.2016г).

При этом используется МРЗП, установленный на начало года. На 1 января 2017 года МРЗП- 149775 сум. Налог исчисляется ежемесячно. Срок оплаты налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ст.372 НК).

Предприятия, оказывающие услуги по постоянному хранению автомототранспортных средств,уплачивают ЕНП или общеустановленные налоги в соответствии с НК (п.24 Прил.ПКМ № 213 от 31.07.2013 г, далее Положение).

При занятии несколькими видами деятельности следует вести раздельный  учет (ст.353 НК).

2.Требование агентства правомерно. Размер госпошлины установлен из расчета на 1 год кратно МРЗП, установленному на день платежа (прим. к прил. ПКМ № 421 от 24.10.2001г., далее - Примечания). Госпошлина уплачивается в размерах, кратных сроку, на который выдается лицензия.

Для услуг кабельного телевидения госпошлина за лицензию на 1 год составляет 150 МРЗП. Соответственно, за 5 лет лицензионной деятельности подлежит уплатить госпошлину в  750 МРЗП.

Госпошлина может быть уплачена единовременно за весь период действия лицензии либо равными долями ежегодно (п. 41 Положения). В последнем случае очередной ежегодный платеж уплачивается не позднее чем за 30 дней до начала следующего года использования лицензии. В случае его неуплаты в установленный срок действие лицензии приостанавливается (ст. 22 Закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", ч.2 Примечаний).

В целях налогообложения ЕНП при реализации продукции ниже себестоимости в выручку от реализации включается себестоимость реализованной продукции (ст. 355 НК).

Положение о составе затрат дает её определение (п.1 прил. ПКМ № 54 от 05.02.1999г.).

В производственную себестоимость продукции включаются затраты, связанные с её производством, обусловленные его технологией и организацией. К ним относятся: прямые и косвенные материальные затраты, затраты на труд, прочие прямые и косвенные затраты, включая накладные расходы производственного характера.

Затраты, образующие производственную себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

• производственные материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• затраты на оплату труда производственного характера;
• отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству;
• амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения;
• прочие затраты производственного назначения.

Разберем ваши данные:

- 60 000 000 сум (Дт-20 Кт-10) – это производственные материальные затраты, которые являются только частью производственной себестоимости продукции.

- 80 000 000 сум (Дт-28 Кт-20).

По дебету счета 20 отражаются все затраты, включаемые в производственную себестоимость выпускаемой продукции. Приход готовой продукции отражается проводкой Дт 28 – Кт 20.То есть, по дебету счета 28 отражается производственная себестоимость выпущенной (произведенной) продукции.

- 110 000 000 сум (Дт-91 - Кт-28)

Проводкой Дт 91 – Кт 28 отражают производственную себестоимость реализованной продукции.

Именно эта себестоимость берется в расчет при реализации продукции ниже себестоимости.

Для правильного определения выручки при реализации ниже себестоимости, нужно сравнивать сумму реализации продукции по каждой строке каждого счета-фактуры (или другого заменяющего документа) с себестоимостью этой продукции.

Это связано с тем, что разные единицы (партии) продукции могут быть реализованы по разной цене и иметь разную себестоимость. Совокупность этих отклонений за отчетный период может не совпадать с общей разницей между общей себестоимостью реализованной продукции (Дт 91) и общей суммой реализации (Кт 90) за тот же период. Это может привести к искажению налогооблагаемой выручки.

Определение отрицательной разницы между общей себестоимостью реализованной продукции (Дт91) и суммой реализации (Кт90) в целях налогообложения возможно только в случае реализации однотипной продукции с неизменной себестоимостью и по неизменной цене.

Если это соответствует вашей ситуации, то в налогооблагаемую выручку по ЕНП вы должны включить 110 000 000 сум.

Несмотря на то, что питание получено в натуральном виде, в налогооблагаемый доход включается стоимость питания (п.13 ст.174 НК, ст.307 НК).

НДФЛ удерживается с совокупного дохода, в состав которого входит не только стоимость питания, но в первую очередь заработная плата. Заработная плата выплачивается в денежной форме.

Если стоимость питания выдается в натуральном виде, то НДФЛ с его стоимости уменьшает денежную часть заработной платы.

Да, должен.

При временном хранении автотранспортных средств уплачивается фиксированный налог.

Он рассчитывается исходя из площади автостоянки и ставок, определенных в кратных размерах МРЗП на 1 кв.м в месяц.

Вы правильно отметили, что при осуществлении рынками видов деятельности, облагаемых фиксированным налогом, доходы, полученные от такой деятельности, подлежат налогообложению фиксированным налогом в соответствии с главой 58 НК (ст. 387 НК).

В то же время фиксированный налог относится к упрощенному порядку налогообложения, при котором сохраняются обязательства по удержанию отдельных видов налогов и платежей. В их числе обязательные отчисления в государственные целевые фонды (ст. 349 НК).

Если фиксированный налог определяется исходя из площади автостоянки, то обязательные отчисления в фонды – исходя из выручки от временного хранения автотранспорта.

Сумма обязательных отчислений  не уменьшает сумму фиксированного налога.

Рынки уплачивают обязательные отчисления в фонды  и от основных доходов, предусмотренных статьями 385-386 НК.

Таким образом, на доходы от временного хранения автотранспорта начисляются обязательные отчисления в государственные целевые фонды, не смотря на то, что по этому виду деятельности уплачивается фиксированный налог.