П.2 ПП-2911 от 20.04.2017 г. гласит:

«Освободить сроком до 1 января 2021 года организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода, от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд».

Льгота предоставляется предприятию в целом. Это значит, что при соблюдении условия специализации на выпуске изделий медицинского назначения от налогов освобождаются все виды деятельности и прочие доходы предприятия.

Сроком до 1 января 2022 года экспорт продукции из меди по группам 7407–7410 и 7412–7419 кодов ТН ВЭД облагается нулевой ставкой НДС. При этом в зачет принимается 50% суммы НДС по приобретенной меди, оставшиеся 50% относятся на расходы предприятия (п. 5 ПП № 4090 от 04.01.2019 г.).

При исчислении налога на прибыль 50% суммы НДС, относимые на расходы предприятия, являются вычитаемыми расходами (п. 21 ст. 145 НК).

1. Предпринимательская деятельность предприятия осуществляется на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации. Перевозка иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан по прямым договорам с иностранными заказчиками облагается НДС по нулевой ставке (п. 5 ч. 3 ст. 202 НК, ст. 216 НК).
2. Вне зависимости от того, основной это вид деятельности или сопутствующий, доходы от оказания услуг по перевозке грузов учитываются по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг». НДС по нулевой ставке бухгалтерскими проводками не оформляется, а отражается лишь в счете-фактуре, выставляемом заказчику.

1.Да, предприятие имеет право взять в зачет сумму НДС по материалам, используемым в облагаемых НДС оборотах (ч.1 ст. 218 НК).
2.Для субъектов малого предпринимательства отчетным периодом по НДС является квартал (ч.2 ст.223 НК). Расчеты предоставляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ч.1 ст.225 НК). Сроки уплаты в НДС бюджет – не позднее дня, установленного для представления расчета (ч.1 ст.226 НК).
3.Сумма ЕНП уменьшается на сумму НДС к уплате в бюджет,  но не более 50% от суммы ЕНП, только в части оборотов, облагаемых НДС (ч.2 ст.360 НК).
4.Бухгалтерский учет суммы НДС по приобретенным материалам:

Дт - 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»,

Кт - 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Бухгалтерские проводки аналогичны как при выделении НДС с 1 единицы ТМЗ, так и с нескольких идентичных ТМЗ.

Для выделения НДС по остаткам ТМЗ на дату перехода, на уплату НДС предприятию необходимо провести инвентаризацию. Далее изучаются счета-фактуры и приравненные к ним документы, полученные  от  поставщиков  ТМЗ, отраженных в  инвентаризационных ведомостях. Предприятие имеет право на зачет сумм НДС, если он выделен в этих документах. Необходимо, чтобы были соблюдены требования, указанные в ст.218 НК.

В каждом счете-фактуре или  приравненном  к  нему  документе, в  котором  выделен НДС  и который  относится к  остаткам  ТМЗ, указанным в  инвентарной  ведомости:

- выделяем уплаченную поставщику сумму   НДС,

- делим сумму уплаченного НДС  на количество  приобретенного товара (ТМЗ),

- умножаем  сумму уплаченного НДС,  приходящегося  на  единицу  приобретенного  товара (ТМЗ),   на  количество товара в  остатке, согласно  данных инвентаризационной  ведомости.

Себестоимость остатков  каждой  партии    товара (единицы товара), который   ранее был  приобретен  с  НДС  и отражен  в  инвентаризационной  ведомости, уменьшаем  на  сумму выделенного   НДС.

Дт 4410  Кт Счета  учета  ТМЗ

Предприятие имеет право отказа от применения УНДС и перейти на уплату ОНДС. При этом оно становится плательщиком ОНДС с начала месяца, следующего за месяцем, в котором в ОГНС представлено соответствующее уведомление (ч.4 ст.226-1 НК).

При переходе с УНДС на ОНДС предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода. Для этого необходимо соблюсти требования, установленные в ст.218 НК (ч.6 ст.226-1 НК).

Зачет НДС по ОС, приобретенным за счет собственных средств предприятия осуществляется в соответствии со ст.218 НК.

При приобретении недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, предприятие имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев.

При приобретении ОС, за исключением недвижимого имущества, предприятие имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев.

При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства предприятие имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию в порядке, предусмотренном для недвижимого имущества и других видов ОС.

В случае реализации ОС, объектов незавершенного строительства до окончания установленного срока отнесения в зачет,  оставшаяся сумма НДС, относимая в зачет, принимается к зачету полностью.

Покупатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы НДС подлежащего уплате (уплаченного) поставщику по фактически полученным товарам (работам, услугам), если они будут использоватьяся в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке (п.1-1 ч.1 ст.218 НК). То есть, предприятие может взять в зачет входящий НДС по таким товарам (работам, услугам), вне зависимости от даты реализации продукции, произведенной с их использованием.

Если  у  вас   есть  облагаемые и необлагаемые НДС обороты, то  с зачетом входящего НДС в этом  случае вы  можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13346

1. Стоимость строительных материалов, купленных заказчиком и переданных на строительство объекта недвижимости, включаются в стоимость возводимого объекта (счет 0810 «Незавершенное строительство»).

Заказчик имеет право взять в зачет НДС по товарам, работам и услугам, включаемым в стоимость объекта незавершенного строительства, после его ввода в эксплуатацию в течение 36 календарных месяцев (ч. ч. 9, 11 ст. 218 НК). В случае реализации недвижимого имущества или объекта незавершенного строительства до окончания этого периода, оставшаяся сумма НДС принимается к зачету полностью (ч. 12 ст. 218 НК).

2. В приложение № 4 к Расчету НДС счета-фактуры или заменяющие документы вносятся по отдельности, с указанием соответствующих реквизитов счетов-фактур и сумм. Приложение № 4 к Расчету НДС заполняется в соответствии с разделом 2 Порядка ведения Реестров счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным и реализованным товарам (работам, услугам) (прил. № 3 к рег МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

– Да, покупатель имеет право принять в зачет НДС по товарам, купленным у субкомиссионера, если  комитент  является плательщиком НДС.

Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени, при реализации облагаемых НДС товаров комитента – плательщика НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя выделяет сумму НДС, рассчитанную с оборота по реализации товаров комитента  (п. 42 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Договоры комиссии и их исполнение регулируются Гражданским кодексом (глава 48 ГК). По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 832 ГК).

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии (ст. 835 ГК). По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру, а субкомиссионер получает права и обязанности комиссионера. Следовательно, норма, приведенная в статье 42 Порядка учета и оформления счетов-фактур, также распространяется и на субкомиссионера.

Ответ  на  ваш  вопрос  зависит  от   целей   приобретения  телевизора  и  его  использования   в деятельности   предприятия.

Если телевизор в кабинете директора предприятия  используется    в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК, то  НДС  в зачет не  принимается.

В  других  случаях   НДС  по  приобретенному  основному  средству (телевизору) можно принимать в зачет.

При приобретении основных средств (кроме недвижимости) после 1 января 2019 года покупатель имеет право на зачет НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев (ч.10 ст.218 НК).

ҚҚС ҳисоботининг 4-иловасида харид бўйича ҳисобварақ-фактуралар улардаги ҚҚС суммалари акс эттирилган ҳолда кўрсатилади. Ҳисоботнинг 5-иловасида эса реализация бўйича ҳисобварақ-фактуралар ва унга тенглаштирилган ҳужжатлар ҚҚС суммалари акс эттирилган ҳолда кўрсатилади.

Агар харид қилинган товарлар ҚҚС солинадиган оборотлар мақсадида фойдаланилса, корхона ушбу товарлар бўйича ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга (СКнинг 218-моддаси 1-қисми 1-1–банди).

Агар давр мобайнида реализация обороти кам бўлса, реализациядан ҚҚС суммаси ҳисобга олинган ҚҚС суммасидан кам бўлиши табиий ҳолат. Бу Солиқ кодексига зид эмас. ҚҚС суммасини ҳисобга олишда ҚҚС занжири ҳосил бўлади. Ҳақиқатда ҳам, ушбу ҳолатда корхона бюджетга бўнак тўлагандек бўлади. Чунки корхона товарларни харид қилган даврдаги мол етказиб берувчига тўлаган (ёки тўлаши лозим бўлган) ҚҚС суммасини мол етказиб берувчи бюджетга ўтказади.

1. Предприятие имеет право на зачет суммы входящего НДС, приходящегося на затраты по подготовительным работам, которые будут списываться в производственную себестоимость продукции. На время подготовительных работ суммы НДС аккумулируются по дебету счета 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность». При появлении через один-два года оборотов, облагаемых НДС, в том числе по нулевой ставке, предприятие имеет право принять их в зачет. Для зачета входящего НДС обязательно выполнение условий, предусмотренных ч.1 ст.218 НК.
2. С возвратом суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате применения нулевой ставки при экспорте продукции, можете ознакомиться здесь:
   1. https://vopros.norma.uz/question/9679

– При переходе на уплату общеустановленных налогов с 1 января 2019 года, в том числе в случае превышения установленного предельного размера годового оборота, ваше предприятие было вправе зачесть сумму НДС по остаткам ТМЗ с момента перехода, с учетом требований, установленных в части 3 статьи 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК).

Однако, если часть ТМЗ, НДС, по которым ранее был взят в зачет, будет использована на строительство недвижимости, этот НДС нужно откорректировать и отнести в дебет счета 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

Предприятие имеет право на зачет этих сумм НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев после ввода в эксплуатацию объекта недвижимости (ч.ч. 9, 11 ст. 218 НК). Для этого при вводе в эксплуатацию объекта недвижимости, а также в конце каждого года необходимо выделять текущую часть долгосрочной дебиторской задолженности.

Оформление в бухгалтерском учете:

– Так как предприятие оказывает услуги по капитальному строительству, стоимость железобетонных плит, использованных в строительстве объекта, включается в стоимость заказа.

Рекомендую указывать стоимость железобетонных плит, использованных в строительстве объекта, отдельной строкой в счете-фактуре. Также необходимо выделить НДС по ним.

НДС, начисленный на стоимость железобетонных плит, является для вашего предприятия НДС по  оборотам  от реализации. Ваше предприятие отражает его начисление по кредиту счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и не может взять в зачет.

В зачет, начисленный  вами  НДС, будет брать предприятие-заказчик, если является плательщиком НДС.

– При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты НДС (далее –  «ОНДС») юридическое лицо имеет право на зачет суммы НДС по остаткам товаров, с момента перехода с учетом требований, установленных в статье 218 НК (ч. 6 ст. 226-1 НК).

При этом необходимо выполнение следующих условий для зачета НДС по товарам, купленным у местных производителей (ч. 1 ст. 218 НК):

- получатель товаров является плательщиком НДС в соответствии со ст. 197 НК;

- товары будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

- имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст. 222 НК, на полученные товары, в котором выделен НДС.

Суммы НДС по остаткам товаров с даты перехода на ОНДС отражаются по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». Зачет НДС осуществляется по мере возникновения оборотов, облагаемых НДС.

В налоговой отчетности эти суммы зачтенного НДС отражаются по стр. 015 прил. № 3 к расчету НДС.

– Нет, нельзя. НДС по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК, не подлежит зачету (п. 6 ст. 219 НК). Расходы на проведение корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников предприятия являются невычитаемыми при исчислении налога на прибыль юридических лиц (п. 16 ст. 147 НК).

НДС по таким расходам не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ч. 1 ст. 221 НК).

– Предприятие ремонтирует офис для собственного пользования. Расходы на ремонт арендованного помещения являются вычитаемыми расходами при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 145 НК). НДС по этим расходам не входит в перечень сумм НДС, не подлежащих зачету (ст. 219 НК). Если подрядчик является  плательщиком  НДС  и  выставит счет-фактуру с выделением НДС, предприятие (заказчик-арендатор) имеет право на зачет НДС (ст. 218 НК).

– Раздельный или пропорциональный методы зачета применяются для определения суммы НДС, подлежащей зачету при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов (ст. 221 НК).

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По раздельному методу плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, затраты разделяются пропорциональным методом.

Используемый метод должен быть прописан в учетной политике предприятия.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п. 13 ст. 208 НК). НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам этих товаров и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в их стоимости (ч. 1 ст. 221 НК). Однако ваше предприятие также может иметь обороты, не освобожденные от НДС. В этом случае суммы НДС, подлежащие зачету, определяются с использованием одного из этих методов.

– Нет, неправомерно. При переходе на уплату общеустановленных налогов, а также на добровольную уплату НДС предприятия имеют право на зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ с момента перехода, с учетом требований, установленных в ч. 3 ст. 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК). Действующий налоговый кодекс не содержит условий о зачете НДС только по остаткам ТМЗ, приобретенным за последние 12 месяцев. Предприятия имеют право на зачет НДС по остаткам ТМЗ, приобретенным в течение последних пяти лет, предшествуюших переходу на уплату НДС (ст. 38 НК).

Условие зачета НДС по остаткам ТМЗ при переходе на уплату НДС только по ТМЗ, приобретенным за последние 12 месяцев, прописано в указании ГНК №20-11334 от 15.04.2019 г.. Указание не является нормативно-правовым актом.