Расчет заработной платы может производиться исходя из установленных на предприятии тарифов, сдельных расценок, окладов и сведений о фактически отработанном работниками времени, объемах выпущенной продукции и системы премирования. Основанием для расчета являются табеля учета рабочего времени и штатное расписание или планы-наряды и другие первичные документы.

Поскольку речь идет о директоре предприятия, его заработная плата – это, как правило, должностной оклад.

Месячный размер оплаты труда работника, отработавшего месячную норму рабочего времени и выполнившего определенную трудовым договором трудовую функцию, не может быть ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда (ч. 2 ст. 245 НК).

В вашей ситуации предприятие пока не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность. Возможно, директор предприятия тоже не работает или иногда выходит на работу. Несмотря на отсутствие деятельности, предприятие должно представлять налоговую, финансовую, статистическую отчетность в установленные сроки, уплачивать начисленные налоги. Логично, что это делает сотрудник предприятия, следовательно, он в это время работает, а труд должен быть оплачен. Вы вправе определить, сколько дней в месяц директор фактически отработал для выполнения этой работы, отметить эти дни в табеле учета рабочего времени и начислять зарплату только за отработанное количество дней.

Одному из родителей (опекуну) ребенка в возрасте до двух лет, помимо перерыва для отдыха и питания, предоставляются дополнительные перерывы для кормления ребенка. Эти перерывы предоставляются не реже чем через три часа продолжительностью не менее тридцати минут каждый. При наличии двух или более детей в возрасте до двух лет продолжительность перерыва устанавливается не менее часа. Перерывы для кормления ребенка включаются в рабочее время и оплачиваются по средней заработной плате (ч.1 ст.407 ТК).

Конкретная продолжительность перерывов для кормления ребенка и порядок их предоставления устанавливаются в коллективном договоре, а если он не заключен - определяются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом (ч.4 ст.407 ТК).

В вашей ситуации нужно рассчитать среднечасовую зарплату с условием того, что у работницы в расчетном периоде были не полностью отработанные месяцы. О том, как рассчитать среднюю зарплату в такой ситуации, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206587_kogda_i_kak_rasschityvat_srednyuyu_zarabotnuyu_platu1

Из ситуации непонятно, речь идет о расчете оплаты работнику отработанных или неотработанных часов.

Если по условиям производства (работы) у работодателя не может быть соблюдена установленная для данной категории работников (включая работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда) ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени. Суммированный учет рабочего времени может вводиться при условии, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормы рабочих часов. При этом учетный период не должен превышать двенадцати месяцев, а продолжительность ежедневной работы (смены) - двенадцати часов (чч.1, 2 ст.199 ТК).

Оплата за фактически отработанное время при суммированном учете рабочего времени производится исходя из установленной часовой тарифной ставки. То есть, часовая тарифная ставка для оплаты труда работника уже должна быть установлена локальными документами, она не высчитывается по средней в соответствии со ст.257 ТК.

О том, как рассчитывается зарплата при суммированном учете рабочего времени, читайте здесь:

https://nrm.uz/contentauth?link=fc590b3d71f203bc64c381453e6d640d&products=11_raschety_s_personalom

Возможно, в вопросе речь идет о другом, когда работнику с суммированным учетом рабочего времени по какой-то причине следует оплатить 27,70 неотработанных часов по среднечасовой зарплате.

Особенности исчисления средней заработной платы работников для отдельных случаев (при суммированном учете рабочего времени, неполной отработке рабочего времени в периоде, принятом для ее исчисления, отсутствии в данном периоде заработной платы и в других случаях) устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч.10 ст.257 ТК). Такое ПКМ есть, это ПКМ №758 от 14.11.2020 г.

При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработной платы работника применяется средняя часовая заработная плата, за исключением оплаты отпуска и выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск. Среднечасовая заработная плата определяется путем деления суммы средней заработной платы, исчисленной в соответствии с частями третьей, четвертой и пятой статьи 257 Трудового кодекса Республики Узбекистан, на количество отработанных часов в этом периоде и умножения на количество рабочих часов в периоде, за который сохраняется средняя заработная плата (пп.4-5 Положения, прил.№5 к ПКМ №758 от 14.11.2024 г.).

Месячный размер оплаты труда работника, отработавшего месячную норму рабочего времени и выполнившего определенную трудовым договором трудовую функцию, не может быть ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда (ч. 2 ст. 245 ТК). То есть заработная плата за один месяц не может быть ниже 1 МРОТ.

Если работник был принят на работу в конце месяца и отработал всего несколько дней, вполне логично, что его заработная плата за эти дни может оказаться меньше 1 МРОТ. При этом нормы законодательства не нарушаются.

Исходя из ситуации, речь идет о вновь зарегистрированном предприятии, которое еще не начало осуществлять деятельность. Поскольку речь идет о директоре предприятия, его заработная плата – это, как правило, должностной оклад.

Месячный размер оплаты труда работника, отработавшего месячную норму рабочего времени и выполнившего определенную трудовым договором трудовую функцию, не может быть ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда (ч. 2 ст. 245 ТК).

Если ваше предприятие пока не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, возможно, директор еще не выходит на работу в прямом смысле слова. Несмотря на отсутствие деятельности, предприятие должно представлять налоговую, финансовую, статистическую отчетность в установленные сроки, уплачивать начисленные налоги. Возможно, предприятие заключает договоры с поставщиками и с покупателями, нанимаются работники. Логично, что всю эту работу делает сотрудник предприятия, следовательно, он в это время работает, а труд должен быть оплачен, он не может работать бесплатно. Вы вправе определить, сколько дней в месяц директор фактически отработал, отметить эти дни в табеле учета рабочего времени и начислять зарплату только за отработанное количество дней.

Ўзбекистон Республикасидаги Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетидан молиялаштириладиган спорт мактаблари ходимлари меҳнатига ҳақ тўлаш ва уларнинг меҳнатини моддий рағбатлантириш тартиби тўғрисида низомда ходимларга турли хил устамалар тўланиши мумкинлиги айтилган (ВМнинг 2010 йил 23 сентябрдаги 211-сон қарорига 2-илова). Устамаларнинг жами миқдори:

• спорт мактабининг директори, директорнинг ўқув ишлари бўйича ўринбосари, инструктор-методистлари ва тиббиёт ходимлари учун - белгиланган базавий тариф ставкасининг 300 фоизидан;
• спорт мактабининг тренер-ўқитувчилари учун - белгиланган базавий тариф ставкасининг 200 фоизидан ошмаслиги керак.
• Спорт мактабларининг юқори тоифали спортчилар тайёрлашда салмоқли натижаларга эришган айрим тренер-ўқитувчиларига Ўзбекистон Республикаси Жисмоний тарбия ва спорт вазирлигининг қарори билан устамаларнинг жами миқдори уларга белгиланган базавий тариф ставкасининг 400 фоизигача миқдорда белгиланиши мумкин.

АВда 1995 йил 20 сентябрда 177-сон билан рўйхатдан ўтказилган Низомнинг 3.2-бандида эса бюджет муассалари ва ташкилотларнинг юқори малакали ходимларига хизмат вазифаларини фаол ва виждонан бажаришни рағбатлантириш мақсадида ишда эришган ютуқлари учун лавозим маошининг 50 %дан кўп бўлмаган миқдорида, шу жумладан устама миқдорида рағбатлантириш берилиши белгиланган.

Хўжалик юритувчи субъектлар ўз маблағларини қандай сарфлашни, шу жумладан, ходимларига қанча миқдорда ва қандай устамалар ва рағбатлантириш пулларини тўлашни мустақил равишда белгилайдилар (Янги таҳрирдаги «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 8-моддаси.).

Лекин бюджет муассасалари ва ташкилотларида бундай эмас. Ходимингизга юқорида келтирилган қонуности ҳужжатларнинг иккаласида белгиланган устамаларни бирйўла тўлаб бериш мумкин ёки мумкин эмаслиги тўғрисида савол билан юқори ташкилотингизга ва Молия вазирлигига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Законодательством не установлено как именно начисляется премия работникам. Если предприятие не финансируется за счет государства, вы вправе самостоятельно устанавливать размеры премий и других выплат.

В ситуации написано, что ежемесячная премия привязана к фактически отработанным рабочим дням в месяце. Значит, существует какой-то документ, где это прописано. Вы можете ежемесячно издавать приказы на основании этого документа, а в приказе прописать конкретные суммы или проценты премий работникам, которые проработали неполный месяц.

Также рекомендуем разработать такой локальный акт, как Положение о премировании, в котором будут подробно прописаны размеры премий в различных случаях.

Дополнительный материал о выплате премий: https://oml.pw/1ho6ojh0k .

Да, выплата работникам компенсации на приобретение форм и учебных принадлежностей для детей, учащихся в общеобразовательных школах, относится на расходы предприятия и является выплатой стимулирующего характера в виде материальной помощи (п.4 ст.173 НК). Это доход в виде оплаты труда, облагаемый НДФЛ, ИНПС, ЕСП и страховыми взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Однако, если такая выплата производится профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов, то не рассматривается в качестве дохода физических лиц и не облагается налогами и обязательными платежами (п.2 ч.2 ст. 171 НК).

Членам наблюдательного совета за период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением функций членов наблюдательного совета. Решение о таких выплатах, а также их размеры принимаются общим собранием акционеров (ст.74 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров»).

Выплаты членам наблюдательного совета, осуществляемые фондом, относятся к расходам на оплату труда (п.4 ст.143, ч.2 ст.172 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, ИНПС, ЕСП и страховымы взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд. Исчисление и уплату налогов в бюджет и взносов в государственные целевые фонды из доходов в виде оплаты труда производит Инвестиционный фонд, как источник выплаты доходов.

С расчетного счета фонда покрываются все расходы и затраты, связанные с оплатой профессиональных услуг, а также на:

• вознаграждение и покрытие расходов, связанных с выполнением своих обязанностей членами Наблюдательного совета фонда. Этот вид расхода включает как выплату самого вознаграждения членам Наблюдательного Совета, так и оплату удержанных  НДФЛ, ИНПС и страховых взносов;
• налоги, связанные с деятельностью фонда. К этому виду расходов относится ЕСП. (абз.6,7 ч.3 п.63 прил.№2 ПКМ №410 от 25.09.1998 г.).

– В вашем случае в стаж работника на предприятии, принимаемый для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, включаются (ст.142 ТК):

• фактически проработанное работником время;
• период отпуска без сохранения заработной платы сроком до 2 недель.

В вашем случае отпуск без сохранения заработной платы был более 2 недель и составил 54 календарных дня. Следовательно, по общему правилу, он не включается в стаж работы, принимаемый для исчисления трудового отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск.

В коллективном договоре, ином локальном акте предприятия или в трудовом договоре может быть предусмотрено, что время отпуска без сохранения заработной платы свыше 2 недель также включается в стаж, дающий право на ежегодный отпуск. В этом случае весь период отпуска без сохранения заработной платы также принимается для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск.

Материал для изучения:

https://buxgalter.uz/karantin/mojno_li_otpravit_v_neoplachivaemyy_otpusk_bez_soglasiya#.

– Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из фактической заработной платы работницы (п.49 Положения, рег. МЮ №1136 от 08.05.2002г., далее – Положение).

Размер среднемесячного заработка определяется путем прибавления к заработной плате учитываемого месяца 1/12 части всех премий, полученных за предыдущие 12 месяцев перед началом отпуска по беременности и родам (п.52 Положения).

Если работница получает неполный должностной оклад, пособие по беременности и родам исчисляется из фактически получаемой части оклада (п.55 Положения).

Если работница не имела заработок, так как находилась в отпуске без сохранения заработной платы, то пособие исчисляется из среднемесячной зарплаты, включающей суммы тарифной ставки (должностного оклада) и премий (п.58 Положения).

– Денежная компенсация выплачивается работнику при прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (ч.1 ст.151 ТК).

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо рассчитать:

1) количество неиспользованных дней ежегодного трудового отпуска за все годы. Допустим, это 10 лет. Если условиями трудового договора предусмотрена продолжительность отпуска – 24 рабочих дня, за 10 лет – 240 рабочих дней (24 х 10);

2) среднемесячный заработок для оплаты отпуска в соответствии с пунктом 1 приложения №6 к ПКМ №133 от 11.03.1997г. Он равен должностному окладу на день расчета с увеличением на 1/12 часть суммы сдельного приработка, премий, доплат, надбавок и других выплат, на которые начисляются взносы по социальному страхованию, полученных за год, предшествующий увольнению;

3) сумму компенсации за неиспользованный отпуск путем деления среднемесячного заработка на среднемесячную продолжительность рабочего времени в днях (в расчете на 6-дневную рабочую неделю – 25,4 дня) и умножения на количество неиспользованных дней ежегодного трудового отпуска.

Бюджетные организации при расчете среднедневного заработка для оплаты отпуска определяют среднемесячное число рабочих дней ежегодно по утвержденному Календарю рабочего времени (п.18 Инструкции «О порядке определения размера среднего заработка, сохраняемого при ежегодном трудовом отпуске», рег. МЮ №2985 от 17.03.2018г.). В 2020 году для бюджетных организаций среднемесячное число рабочих дней принимается равным 25,3 дням (304/12). Для остальных предприятий Инструкция №2985 носит рекомендательный характер, они могут производить расчет исходя из 25,4 дней.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, ИНПС, а также социальным налогом (ст.ст.372, 374, 403 НК).

– Из вопроса следует, что работник предприятия со дня приема на работу отработал 5 месяцев и 27 дней, что округляется до полных 6 месяцев (ст. 141 ТК).

Расчет среднемесячной заработной платы для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, проработавшему 6 полных месяцев, производится исходя из заработной платы, установленной по тарификации, или должностного оклада на день расчета с увеличением на 1/6 часть суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад (п. 1 прил. №6 к ПКМ №133 от 11.03.1997 г.). К ним относятся: сдельный приработок, премии, доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию.

Взносы по социальному страхованию отменены с 01.01.2019 г., однако изменения в ПКМ №133 по настоящее время не внесены. До внесения изменений, на наш взгляд, при расчете надтарифной части следует, как и раньше, учитывать те выплаты, которые в соответствии с Налоговым кодексом включаются в доходы в виде оплаты труда (ст. 371 НК).

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц и социальным налогом, а также производятся отчисления на ИПНС.

Да, количество дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации при прекращении трудового договора, исчислено правильно.

При прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска работнику выплачивается денежная компенсация (ч.1 ст.151 ТК).

При исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на 12 и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные 15-ти и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15-ти календарных дней отбрасываются (ст.141 ТК).

Работник отработал на предприятии с 02.11.2020 г. по 01.02.2021 г. – 3 месяца, продолжительность трудового отпуска по трудовому договору – 15 рабочих дней. Компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск нужно оплатить за 4 дня (15 дней / 12 месяцев х 3 месяца).

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется аналогично отпускным.

При исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на двенадцать и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные пятнадцати и более календарным дням, округляются до месяца, а менее пятнадцати календарных дней отбрасываются (ст.141 ТК).

Если сотрудник предприятия использовал трудовой отпуск за период с 01.08.2020 г. по 31.07.2021 г., а 17.09.2021 г. увольняется, то ему нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск за период с 01.08.2021 г. по 16.09.2021 г. То есть компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается за 2 месяца.

Иш берувчи иш ҳақини, таътил тўловларини, меҳнат шартномаси бекор қилингандаги тўловларни ва (ёки) ходимга тўланиши лозим бўлган бошқа тўловларни тўлаш муддатини бузган тақдирда, уларни тўлов муддатидан кейинги кундан эътиборан то ҳақиқатда ҳисоб-китоб қилинган кунни ўз ичига олган муддатгача ҳар бир кечиктирилган кун учун Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг ўша вақтда амалда бўлган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда фоизлар (пулли компенсация) билан бирга тўлаши шарт.

Ходимга тўланиши лозим бўлган пулли компенсациянинг миқдори Ўзбекистон Республикаси Марказий банки қайта молиялаш ставкасининг ўн фоизи миқдорида белгиланади.

Ходимга тўланадиган пулли компенсациянинг миқдори жамоа шартномаси, ички ҳужжат ёки меҳнат шартномаси билан оширилиши мумкин. Мазкур пулли компенсацияни тўлаш мажбурияти иш берувчининг ойлик иш ҳақини ёки ходимга тўланиши лозим бўлган бошқа тўловларни тўлашнинг кечиктирилишида айби бор-йўқлигидан қатъи назар юзага келади (МК 333-м.).

Ҳар йилги меҳнат таътилида бўлган вақти учун ходимга МК 257-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқариладиган ўртача иш ҳақининг сақланиши кафолатланади (МК 233-м. 1-қ.). Меҳнат шартномаси бекор қилинганда ходимга барча фойдаланилмаган ҳар йилги асосий ва қўшимча меҳнат таътиллари учун пулли компенсация тўланади (МК 234-м. 1-қ.).

Ходимга бериладиган ҳар йилги меҳнат таътили давомийлиги ходим билан тузиладиган меҳнат шартномасида белгиланади. Ҳар йилги асосий энг кам меҳнат таътилининг давомийлиги 21 календарь кунни ташкил этади, ундан кам бўлиши мумкин эмас (МК 217-м.).

Ходимингизга белгиланган ҳар йилги меҳнат таътили неча кунлигидан келиб чиққан ҳолда, у ишлаган вақтга мутаносиб равишда фойдаланилмаган меҳнат таътили учун коммпенсация тўлаб беришингиз лозим (МК 223-м. 4-қ.).

Ҳар йилги меҳнат таътилининг давомийлигини ишлаб берилган вақтга мутаносиб равишда ҳисоблаб чиқаришда унинг давомийлиги ҳар йилги асосий ва қўшимча меҳнат таътилининг тўлиқ миқдорини ўн иккига бўлиш ҳамда тўлиқ ишланган ойлар сонига кўпайтириш йўли билан аниқланади. Бунда 15 календарь кунга тенг ва ундан кўп бўлган ортиқча кунлар 1 ой деб яхлитланади, 15 календарь кундан ками эса ҳисобга олинмайди. Ишлаб берилган вақтга мутаносиб равишда меҳнат таътили кунлари умумий давомийлигини ҳисоблашда олинган 0,5 га тенг ва ундан кўп ўнликлар 1 кун деб яхлитланади, 0,5 дан ками эса ҳисобдан чиқариб ташланади (МК 224-м.).

2. За дни нахождения на отдаленных объектах надбавка за подвижной характер работы выплачивается в размере до 30% от дневной ставки работника за каждый полностью отработанный рабочий день (смену). Конкретный размер надбавки за подвижной характер работы устанавливается в соответствии с коллективным договором. При этом размер надбавки не должен превышать установленного на территории республики МРОТ в расчете на месяц.

За дни нахождения в пути выплачивается дневная тарифная ставка из расчета нормальной продолжительности рабочего дня, установленной в организации. Дни нахождения в пути к месту работы и обратно в норму рабочего времени не включаются.

Выплата надбавки за подвижной характер работы производится работнику и за дни временной нетрудоспособности вне места постоянного жительства, на которые выдан больничный лист.

Надбавка за подвижной характер работы не выплачивается работникам:

- за время нахождения в трудовом или социальном отпусках;

- за дни невыхода на работу без уважительной причины;

- выполняющим работу вахтовым методом;

- проходящим альтернативную службу в соответствии с законодательством.

При направлении работника в служебную командировку выплата надбавки прекращается, а расходы, связанные с командировкой, оплачиваются в соответствии с законодательством как командировочные расходы (пп.14–17 Положения, прил. №3 к ПКМ №743 от 06.09.2019 г.).

Налоговые последствия данной ситуации зависят от того, как вы ее решите.

Если предприятие признает, что работник действительно работал удаленно и оплатит его труд, это доходы в виде оплаты труда, облагаемые социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403, ч.1 ст.371, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Если предприятие признает командировку и законность покупки авиабилетов, нужно посчитать командировочные расходы. Командировочные в пределах норм не признаются доходами работника, стоимость авиаперелета также не признается его доходом (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Если предприятие удержит с работника стоимость авиабилетов, налоговых последствий для сторон нет. А если простит работнику их стоимость, у него возникает доход в виде материальной выгоды, а у предприятия невычитаемый расход (п.1 ч.1 ст.376, п.3 ст.317 НК).

Если решение будет иное, возможны другие налоговые последствия.

Да, включаются. В среднемесячной заработной плате учитывается 1/12 суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад. К ним относятся сдельный  приработок, премии, доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию». (п.1 Прил.№6 ПКМ №133 от 11.03.1997 г).

Каких-либо других оговорок насчет 1/12 части, превышающей заработную плату по тарификации или должностной оклад нет. Смысл в том, что определяется среднемесячный заработок за последние 12 месяцев. Поэтому, если в течение этого периода он определяется дважды (при расчете больничного и отпускных), то вполне логично, что одни и те же надбавки участвуют в расчете тоже дважды. Это не значит, что предприятие выплачивает надбавки дважды.

При расчете среднемесячной заработной платы для определения суммы отпускных, сумма пособия по беременности и родам не учитывается, так как относится к прочим доходам (п.1 ст. 178 НК), и соответственно на нее не начисляются взносы по социальному страхованию.

Пример расчета отпускных приведен в вопросе: http://vopros.norma.uz/question/8174