Читать на узбекском языке

При исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на 12 и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные 15 и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15 календарных дней отбрасываются (ст. 141 ТК). То есть месяцы работы считаются исходя не из календарного месяца с 1-го по последнее число месяца, а месяца работы работника, начиная со дня принятия на работу.

Днем прекращения трудового договора является последний день работы (ст. 107 ТК).

Денежная компенсация выплачивается работнику при прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (ст. 151 ТК).

Полный месяц работы работника в вашей ситуации – это с 10 ноября по 9 декабря 2022 года. С 10 декабря по 21 декабря – 12 календарных дней, поэтому эти дни отбрасываются.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается за 1 день:

15 / 12 х 1 = 1,25, округляется до 1 дня.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных трудовых отпусков работников исчисляется в календарных днях (ч. 1 ст. 221 ТК). Оплата отпускных осуществляется исходя из шестидневной рабочей недели.

Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период ежегодного трудового отпуска, при определении длительности трудовых отпусков не учитываются (ч. 2 ст. 221 ТК). Следовательно, праздничные нерабочие дни не оплачиваются. При этом речь идет только о праздничных нерабочих днях, установленных статьей 208 ТК.

2 сентября 2023 года не является праздничным нерабочим днем. Этот день учитывается как в продолжительности трудового отпуска вашего работника, так и при расчете отпускных.

За время нахождения в ежегодном трудовом отпуске работнику гарантируется сохранение его средней заработной платы, исчисляемой в соответствии со ст.257 ТК (ст.233 ТК).

В ст.257 ТК установлено, что средняя дневная заработная плата определяется путем деления средней месячной зарплаты на 25,3. Эта цифра является среднемесячным числом рабочих дней исходя из шестидневной рабочей недели. И это косвенно указывает на то, что отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск рассчитываются исходя из шестидневной рабочей недели.

К примеру, если средняя зарплата работника 10 млн сум, то среднедневная зарплата составит 10 000 000 : 25,3 =  395256,92 сум.

Так как при расчете среднедневной зарплаты применяется среднемесячное количество рабочих дней при 6-дневной рабочей неделе, то для определения гарантированного среднего заработка в период отпуска, переведем количество календарных дней отпуска (28) в рабочие дни при 6-дневной рабочей неделе: 28/7*6 = 24 рабочих дня. Отпускные составят: 395256,92 х 24 = 9486166,08 сум. Это и есть гарантированный средний заработок за период отпуска.

Если средневной заработок умножить на количество календарных дней, то расчет искажается - вы делите среднюю зарплату на среднее количество рабочих дней при 6-дневной рабочей неделе, а  умножаете на календарные дни. При этом сумма отпускных у вас получится больше: 395256,92 х 28 = 11067193,76 сум. Как видим, сумма отпускных превысила даже среднюю зарплату за месяц.

В данной ситуации :

- искажается расчет отпускных;

- работник получает дополнительную выгоду сверх гарантированного среднего заработка, что не является нарушением ст. 233 ТК;

- работодатель несет дополнительный расход.

При прекращении трудового договора с работником должен быть произведен расчет. Расчет включает в себя выплату работнику (ч.2 ст.172 ТК):

• недополученной заработной платы;
• компенсации за все неиспользованные работником основные и дополнительные отпуска;
• других выплат в случае, если они предусмотрены трудовым законодательством или иными правовыми актами о труде либо трудовым договором.

Для расчета компенсации сначала вам необходимо посчитать неиспользованные дни трудовых отпусков за весь период трудовой деятельности на предприятии. Исходя из ситуации, работник проработал в период действия старого и действующего Трудовых кодексов, при этом у него есть неиспользованные дни отпуска за периоды действия этих ТК. Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск по этим Кодексам рассчитывается по-разному.

О том, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в таких случаях, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/25961

https://buxgalter.uz/question/26347

https://buxgalter.uz/question/24764

https://buxgalter.uz/question/25606

Меҳнат шартномаси бекор қилинганда ходим билан ҳисоб-китоб қилиниши керак (МК 172-м. 1-қ.).  

Ҳисоб-китоб ходимга (МК 172-м. 2-қ.):

• охиригача олинмаган иш ҳақини;
• ходим томонидан фойдаланилмаган барча асосий ва қўшимча таътиллар учун компенсацияларни;
• агар меҳнат тўғрисидаги қонунчиликда ёки меҳнат ҳақидаги бошқа ҳуқуқий ҳужжатларда ёхуд меҳнат шартномасида бошқа тўловларни тўлаш назарда тутилган бўлса, ушбу тўловларни тўлашни ўз ичига олади.

Меҳнат шартномаси бекор қилинганда ходимга барча фойдаланилмаган ҳар йилги асосий ва қўшимча меҳнат таътиллари учун пулли компенсация тўланади (МК 234-м. 1-қ.).

Если сотрудник принес справку-вызов установленного образца, выданную вузом, то основание для предоставления и оплаты учебного отпуска есть. Вуз не имеет права выдать такую справку просто «по просьбе» – она формируется на основании учебного графика, с печатью и подписью.

Следовательно, сам факт ее предоставления – уже достаточное основание для предоставления учебного отпуска с сохранением средней заработной платы на период участия в лабораторно-экзаменационной сессии в соответствии с Трудовым кодексом (ст. 385 ТК).

Отсутствие справки-подтверждения после сессии:

• не аннулирует уже предоставленный отпуск;
• не создает автоматического основания для перерасчета.

В законодательстве нет такого требования. И это было бы вольным толкованием, если бы работодатель начал удерживать средства только на основании отсутствия второй справки.

Корхоналар хизмат сафари харажатларини нормалар доирасида ёки ундан ортиқ миқдорда компенсация қилишлари мумкин. Нормалар доирасидаги компенсация суммалари солиққа тортилмайди, нормадан ортиқ миқдордаги компенсация тўловлари солиқ оқибатларини келтириб чиқаради.

Қуйидаги миқдорлардаги хизмат сафари харажатлари бўйича компенсация тўловлари жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СКнинг 171-моддаси 2-қисми 7-банди):

• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, бироқ авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда;
• уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда - қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида;
• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;
• қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
• қонун ҳужжатларида белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа тўловлар.

Кунлик харажатларнинг нормалар доирасидаги миқдори бир сутка учун Тошкент шаҳрида, вилоятлар марказлари бўлган шаҳарларда энг кам иш ҳақининг 0,1 қисми; бошқа шаҳарлар ва аҳоли яшайдиган пунктларда эса энг кам иш ҳақининг 0,08 қисми этиб белгиланган (Адлия вазирлигида 2003 йил 29 августда 1268-сон билан рўйхатга олинган Йўриқноманинг 11-банди). Кунлик харажатлар (суткалик пуллар) бўйича тасдиқловчи ҳужжатлар топширилмайди.

Демак, Сизнинг ҳолатингизда жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайдиган ва солиқларга тортилмайдиган хизмат сафари харажатлари қуйидагилардир:

• ходим Тошкент шаҳрига хизмат сафарига юборилганида, кунлик харажатларнинг нормаси бир сутка учун энг кам иш ҳақининг 0,1 қисмига тенг. Уч кун учун бу сумма 44932,50 сумни ташкил этади;
• ходим 240 000 сум миқдоридаги меҳмонхона харажатларини ҳақиқатда амалга оширилганлигини ва яшаганлигини тасдиқловчи хужжатларни тақдим этган бўлса, ушбу 240 000 сумнинг ҳаммаси;
• йўл харажатларини Яккабоғ-Тошкент-Яккабоғ йўналиши бўйича темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, бироқ авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда.

Ходимга норма доирасидан ошиқ миқдорда тўлаб берилган кунлик харажатлар (суткалик пуллар) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СКнинг 172-моддаси, 174-моддаси 9-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи, фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия фонди, ягона ижтимоий тўлов, суғурта бадаллари каби солиқ ва ажратмаларга тортилади.

Агар ходимга йўл харажатлари тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда белгиланган нормадан ортиқ миқдорда компенсация қилинса, нормадан ортиқ қисми моддий наф тарзидаги даромадлар ҳисобланади (СКнинг 177-моддаси 1-банди). Бундай моддий наф тарзидаги даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия фонди бўйича солиқ ва ажратмаларга тортилади.

1. При командировках за рубеж утверждены нормы суточных расходов и расходов по проживанию (прил. №1,  рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г., далее – Положение).  Транспортные расходы (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п. 18 Положения).

Руководители предприятий имеют право самостоятельно утверждать размеры доплат к нормам командировочных расходов, установленных Положением. Их размеры необходимо прописать в коллективном договоре или в Положении о командировках.

При этом указанные доплаты выплачиваются, если у предприятий имеются собственные валютные средства, свободные от:

- обязательств по погашению кредитов в иностранной валюте (как гарантированных, так и негарантированных Республикой Узбекистан);

- платежей иностранному партнеру по импортным контрактам (по товарам, работам и услугам);

- обязательств перед Государственным бюджетом.

Выплата доплат не производится в случае, если предприятие, установившее доплату, покупает иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для расчетов по вышеперечисленным платежам (п. 30 Положения).

2. Налогообложение выплат во время служебных зарубежных командировок:

2. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством, включается в затраты на оплату труда производственного характера (п.1.2.3.5 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., далее – Положение). Это производственные расходы предприятия.

Затраты на командировки:

- производственного персонала, относящиеся к производственному процессу, относятся на производственные расходы (п.1.5.2 Положения);

- управленческого персонала – относятся на административные расходы (п.2.2.12 Положения).

2. Доплаты к пенсиям и пособиям, выплачиваемые за счет средств работодателя, являются оплатой за неотработанное время в составе доходов в виде оплаты труда (п.13 ст.374, ч.1 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются для них прочими доходами. Прочие доходы облагаются НДФЛ (п.11 ст.377 НК, п.4 ч.1 ст.387 НК).

Надбавки и доплаты к пенсиям не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.5 ст.317 НК).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере среднего заработка или его части (ч. 1 ст. 281 ТК).

Особенности исчисления средней заработной платы работников для отдельных случаев (при суммированном учете рабочего времени, неполной отработке рабочего времени в периоде, принятом для ее исчисления, отсутствии в данном периоде заработной платы и в других случаях) устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч. 12 ст. 257 ТК).

На сегодняшний день таких особенностей, установленных Кабинетом министров, пока нет. Поэтому приводим мнение члена рабочей группы по разработке нового Трудового кодекса, высказанное в ходе вебинара об отпусках.

При почасовой оплате труда можно применять нормы об исчислении средней заработной платы работников при бестарифных системах оплаты труда. Потому что работник с часовой оплатой труда в любом случае при полном исполнении должностных обязанностей за календарный месяц не может получить зарплату ниже 1 МРОТ.

Средняя заработная плата работникам при бестарифных системах оплаты труда определяется исходя из установленного законодательством МРОТ с суммированием к нему одной двенадцатой всех выплат, превышающих установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (ч. 5 ст. 257 НК).

Если нужно определить среднемесячную зарплату вашего работника в августе 2023 года, тогда нужно сделать следующий расчет:

Среднемесячная зарплата = МРОТ + (всего оплата труда за период с августа 2022 года по июль 2023 года – 12 МРОТ) : 12.

Далее эта сумма делится на 25,3 и умножается на пропущенные рабочие дни болезни.

1. Пособие по уходу за ребенком выплачивается, если сотрудница после отпуска по беременности и родам решила взять отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 2 лет, а также, если она по истечение срока отпуска по беременности родам приступает к работе на условиях неполного рабочего дня или работает на дому (ч. 1, 4 ст. 405 ТК). Такой отпуск предоставляется женщине по ее желанию и на основании ее письменного заявления (ч. 1 ст. 405 ТК).

За этот период работодатели небюджетных организаций обязаны выплачивать всем своим работницам ежемесячное пособие. Пособие по уходу за ребенком назначается матерям (лицам, заменяющим мать) с месяца обращения за назначением пособия, но не ранее дня окончания отпуска по беременности и родам (п. 3 Положения рег. МЮ № 1113 от 14.03.2002 г.). Работодатель не вправе отказать в выплате пособия.

Размер ежемесячного пособия составляет 60 % МРОТ (абз. 4 п. 3 № УП-871 от 16.06.1994 г.). Данный вид пособия выплачивается только по основному месту работы, совместителям не выплачивается (п. 18 прил. к ПКМ № 297 от 18.10.2012 г.).

Порядок назначения и выплаты пособий по уходу за ребенком до 2-хлетнего возраста регламентирован Положением, рег. МЮ № 1113 от 14.03.2002 г. Подробнее можно ознакомиться в рекомендации.

Источник финансирования ежемесячного пособия работающим матерям (за исключением работающих в бюджетных организациях) по уходу за ребенком до достижения им возраста 2 лет – собственные средства предприятий, учреждений и организаций (п. 3 № УП-871 от 16.06.1994 г.).

За невыплату пособия по уходу за ребенком виновное должностное лицо небюджетной организации могут привлечь к административной ответственности по ст. 49 КоАО с наложением штрафа от 5 до 10 БРВ. За правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, штраф составит от 10 до 15 БРВ. При этом уплата штрафа не освобождает работодателя от выплаты работнику пособия по уходу за ребенком до 2-летнего возраста в полном объеме.

Кроме того, за задержу выплаты пособия работодатель несет материальную ответственность (ст. 333 ТК). Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты зарплаты (ст. 253 ТК). При нарушении этих сроков, пособие выплачиваются с уплатой процентов (денежной компенсации) из расчета 10 % от ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Компенсация начисляется начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты компенсации возникает независимо от того, виноват работодатель в задержке оплаты или нет.

Поэтому рекомендуем не ждать обращения работницы в суд, а выплатить пособие по уходу за ребенком с месяца обращения матери в размере 60 % МРОТ, действовавшем в каждом соответствующем месяце, а также выплатить компенсацию за просрочку за период действия нового Трудового кодекса, т.е. начиная с 30 апреля 2023 года.

А пособие за декабрь 2023 года выплачивается в размере 60 % действующего МРОТ, а именно, в размере 630 000 сум (1 050 000 х 60 %).

2. Выплата пособия по уходу за ребенком прекращается в случае (п. 10 Положения рег. МЮ № 1113):

• исполнения ребенку двух лет;
• помещение ребенка в специализированные учреждения (дом малютки) на полное государственное обеспечение;
• смерти ребенка;
• выезда семьи с ребенком на постоянное место жительства за пределы Узбекистана.

Несмотря на отсутствия причины увольнения в этом перечне, пособие по уходу за ребенком до двух лет уплачивается до дня увольнения работницы. Это следует из того, что пособие по уходу за ребенком до двух лет уплачивается по основному месту работы, и если работница увольняется, ваше предприятие перестанет быть для нее основным местом работы.

Материалы по теме:

https://kadrovik.uz/publish/doc/text180203_komu_i_kak_vyplachivaetsya_posobie_po_uhodu_za_rebenkom_do_2-h_let

https://buxgalter.uz/question/25986.

Пособие по беременности и родам исчисляется в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также пособия работнику, усыновившему (удочерившему) новорожденного ребенка или установившему над ним опеку (прил.№1 к ПКМ №314 от 31.05.2024 г., далее «Положение»).

Основанием для назначения и выплаты пособия по беременности и родам является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (п.28 Положения).

Пособие по беременности и родам (в том числе и в случаях выкидыша) выплачивается за весь период, указанный в листке нетрудоспособности (п.30 Положения).

Во всех случаях пособия исчисляются исходя из фактической заработной платы работника. Средняя заработная плата по пособиям исчисляется в порядке, установленном ст.257 ТК, Положением и трудовым законодательством (п.36-37 Положения).

Общая сумма пособия определяется путем умножения среднедневной заработной платы на количество рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие отпуска по беременности и родам (п.38 Положения).

О том, как рассчитывается средняя зарплата, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196181_formuly_rascheta_srednemesyachnoy_zarplaty1

Пособие по беременности и родам выплачиваются в следующем размере (п.35 Положения):

• имеющим трудовой стаж до 12 месяцев со дня приема на работу, - в размере 75% среднемесячной заработной платы;
• имеющим трудовой стаж свыше 12 месяцев со дня приема на работу, - в размере 100% среднемесячной заработной платы.

Пособие по беременности и родам выплачивается единовременно за весь период отпуска, независимо от количества дней, фактически использованных до родов (п.70 Положения).

При этом, женщинам, имеющим непрерывный трудовой стаж в течение последних 6 месяцев по всех юрлицах, за исключением бюджетных организаций, пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств Госбюджета исходя из минимального размера ежемесячных потребительских расходов (п.2 №УП-87 от 07.03.2022 г.). Обязательство работодателя по выплате пособия уменьшается соразмерно размеру пособия, выплаченного за счет средств Госбюджета.

Подробно об этом читайте здесь:

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text192606_obyazany_li_chastnye_organizacii_vyplachivat_dekretnye_posobiya1

Работникам, имеющим на иждивении трех или более детей, не достигших 16 лет (учащихся, не достигших 18 лет), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка, независимо от продолжительности стажа работы (п.22 Положения о порядке назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также пособия работнику, усыновившему (удочерившему) новорожденного ребенка или установившему над ним опеку, прил.№1 к ПКМ №314 от 31.05.2024 г.).

Иметь на иждивении означает иметь на содержании, и не включает в себя определения матери- (отца-) одиночки или воспитание ребенка только в полной семье.

Понятие «состоять на иждивении» определено в ст.20 Закона «О государственном пенсионном обеспечении граждан»:

«Члены семьи, указанные в статье 19 настоящего Закона, считаются состоявшими на иждивении умершего, если они находились на его полном содержании или получали от него помощь, которая была для них постоянным и основным источником средств к существованию».

Соответственно, иметь на иждивении трех и более детей до 16 (для учащихся - 18) лет означает полное содержание детей или оказывание им помощи, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию. И не имеет значения,  состоит ли семья из единственного работающего родителя или полной семьи, где работают и отец, и мать или же речь идет о родителе, который выплачивает алименты на содержание ребенка. В таком случае, каждый будет являться кормильцем для своих детей, находящихся на их иждивении.

Если все трое детей вашего работника не достигли 16 лет (а учащиеся, не достигли 18 лет), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка.

3. Государственные пенсии, пособия, установленные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности (пособия по уходу за больным членом семьи) не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ (п.7 ч.1 ст.369 НК).

Если вопрос о получении в Узбекистане листка временной нетрудоспособности, дающий право на отпуск по беременности и родам, решится положительно, предприятие не будет облагать НДФЛ пособие по беременности и родам. В таком случае данный расход будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. вытекает из положений законодательства (чч.1-5 ст.305 НК).

Если предприятие решит выплатить пособие по беременности и родам без листка временной нетрудоспособности, выданного в Узбекистане, данную выплату следует признать доходом в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ (п.2 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных правовых актов о труде с учетом особенностей, установленных параграфом 3 гл.26 ТК (ч.2 ст.452 ТК).

Выплата пособия по уходу за ребенком до двух лет регулируется Положением о порядке назначения и выплаты матерям, работающим у юридических лиц, не являющихся

бюджетными организациями, и физических лиц, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет (прил.№2 к ПКМ №314 от 31.05.2024 г.). Пункт 16 Положения гласит, что выплата пособия по уходу за ребенком прекращается в следующих случаях:

а) достижение ребенком, за которым осуществляется уход, возраста двух лет;

б) помещение ребенка в специализированные учреждения (дом Меҳрибонлик) на полное государственное обеспечение;

в) смерть ребенка;

г) выезд семьи с ребенком на постоянное место жительства за пределы территории Республики Узбекистан;

д) передача ребенка, за которым осуществляется уход, другому родственнику или опекуну.

То есть, если семья с ребенком выезжает на ПМЖ за пределы Узбекистана, выплата пособия по уходу за ребенком до двух лет прекращается. А ваша сотрудница изначально не имеет ПМЖ в Узбекистане. Поэтому вопрос о корректности выплаты данного пособия вашей работнице является спорным.

Ваше предприятие как субъект предпринимательской деятельности вправе свободно распоряжаться своими денежными средствами, в т.ч. выплачивать иностранной работнице пособие по уходу за ребенком до двух лет (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). Но во избежание риска доначисления налогов рекомендуем признать эти выплаты доходом в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ (п.2 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Ишлаб чиқаришдаги бахтсиз ҳодиса ёки касб касаллиги оқибатида ходим вафот этган тақдирда, зарарнинг ўрни қопланиши ҳуқуқига эга бўлган шахсларга боқувчининг вафоти билан боғлиқ ҳолда етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш учун қонунчиликда белгиланган тартибда ҳар ойлик тўловлар амалга оширилади, шунингдек вафот этган ходимнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти бараваридан кам бўлмаган миқдорда бир йўла бериладиган нафақа тўланади ва дафн этиш харажатларининг ўрни қопланади ("Меҳнатни муҳофаза қилиш тўғрисида"ги Қонун 33-м. 3-қ.).

Вафот этган ходимнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти бараваридан кам бўлмаган миқдорда бир йўла бериладиган нафақани ҳисоблаш тартиби Ходимларга уларнинг меҳнат вазифаларини бажариш билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши, касб касалликларига чалиниши ёки саломатликнинг бошқа хил шикастланиши туфайли етказилган зарарни тўлаш қоидалари билан белгиланган (ВМнинг 11.02.2005 й. 60-сон қарорига 1-илова).

Олтита ўртача йиллик иш ҳақининг миқдори мазкур Қоидаларнинг 14 ва 15-бандларига мувофиқ ҳисоблаб чиқилган вафот этганнинг ўртача ойлик иш ҳақи (даромади)ни 72 га кўпайтириш йўли билан аниқланади (Қоидалар 29-б.).

Мавзуга оид материал:

https://vopros.norma.uz/question/7596 .

Сизнинг вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда, суд қарорига кўра алимент ходимнинг иш ҳақининг 25%и миқдорида ундирилиши лозим.

Қарздорнинг иш ҳақи ва унга тенглаштирилган тўловлардан ушлаб қолинадиган суммалар миқдори солиқлар ушлаб қолингандан кейин қолган суммадан ҳисоблаб чиқарилади (“Суд ҳужжатлари ва бошқа органлар ҳужжатларини ижро этиш тўғрисида”ги Қонун 65-моддаси). Яъни аввал ходимнинг иш ҳақидан даромад солиғи ушлаб қолиниб, қолган суммадан 25% алимент ҳисобланиши керак.

Шу билан бирга ҳар бир бола учун ундириладиган алимент миқдори қонунчилик билан белгиланган меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг 26,5%идан кам бўлмаслиги керак (Оила кодекси 99-моддаси). Бу меъёр янги кучга кирган Меҳнат кодексида эмас, Оила кодексида белгиланган. Ушбу 26,5% ходимнинг окладидан эмас, айнан меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдоридан ҳисобланади.

2023 йил 1 майдан эътиборан меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдори 980000 сўмни ташкил этади (№ ПФ-45, 28.03.2023 й.). Меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг 26,5%и эса 259 700 сўм (980000 х 26,5%).

Демак, суд қарорига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган иш ҳақидан 25% миқдоридаги 1 ойлик алимент суммаси бугунги кунда 259 700 сўмдан кам бўлса, алимент 259 700 сўм миқдорида ҳисобланиб тўланиши керак.

Шунга ҳам аҳамият берингки, алимент ходимнинг солиқ юкини кўпайтирмайди. Солиқлар давлат бюджетига, алимент эса ходимнинг фарзанди учун тўланади.

Меҳнат кодексига мувофиқ ҳар бир тўлов чоғида иш ҳақидан ушлаб қолинган маблағларнинг умумий суммаси ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг эллик фоизидан ошиши мумкин эмас. Лекин бу белгиланган чеклов алимент мажбуриятлари бўйича қарздорликни ходимнинг иш ҳақини ушлаб қолишга нисбатан татбиқ этилмайди. Бундай ҳолда алимент мажбуриятлари бўйича қарздорликдан ушлаб қолиш миқдори ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг етмиш фоизидан ошиши мумкин эмас (МК 270-м.).

Исходя из ситуации, предприятие в июле 2024 года неверно закрыло табель, вследствие чего выплатило работнику зарплату за весь месяц. Если бы ему была выплачена зарплата и пособие по временной нетрудоспособности, он бы получил за июль 2024 года меньшую сумму. Потом вы пересчитали это и уменьшили зарплату работника за август 2024 года, хотя в августе он не болел. 1/12 часть надтарифных выплат также должна была быть рассчитана исходя из расчетного периода с 1 июля 2023 года 30 июня 2024 года.

Поскольку вопрос о наличии нарушений в ваших действиях, обратимся к ст.269 ТК. В ч.2 данной статьи перечислены удержания, которые осуществляются независимо от согласия работника. Удержание, осуществленное вами, не соответствует ни одному из них. Также это не является счетной ошибкой, о которой идет речь в п.3 ч.2 и ч.4 ст.269 ТК. Вы заполнили табель неправильно и посчитали зарплату по табелю, счетной ошибки не было.

Исходя из норм ст.269 ТК, вы не имели права пересчитывать и удерживать сумму с заработной платы работника за август 2024 года без его согласия. Предположим, если работник обратится в суд, то с предприятия взыщут эту сумму в пользу работника. Кроме того, есть потенциальная угроза административного штрафа за нарушение законодательства о труде и охране труда (ст.49 КоАО).

1. Удержания, осуществляемые для исполнения судебных решений и других исполнительных документов, определенных Законом Республики Узбекистан "Об исполнении судебных актов и актов иных органов", а также законных требований уполномоченных органов, производятся независимо от письменного согласия работника (п.2 ч.2 ст.269 ТК).

Исполнению подлежат (ст.5 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов», ЗРУ №258-II от 29.08.2001 г., далее «Закон»):

1) решения, определения и постановления судов по гражданским делам, экономических и административных судов;

2) приговоры, определения и постановления судов по уголовным делам в части имущественных взысканий, а также предусматривающие наказание в виде штрафа;

3) постановления судов в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях;

4) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

5) исполнительные надписи нотариусов;

6) решения комиссий по трудовым спорам;

7) постановления, вынесенные органами (должностными лицами), уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях;

8) решения третейских судов;

9) решения иностранных судов и арбитражей в случаях, предусмотренных законодательством или международным договором Республики Узбекистан;

10) постановления прокуроров о выселении в административном порядке лиц, самоуправно занявших жилое помещение или проживающих в домах, признанных аварийными;

11) постановления государственных исполнителей в случаях, предусмотренных настоящим Законом;

12) акты иных органов в случаях, предусмотренных законом.

Исполнительными документами являются (ст.7 Закона):

1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) исполнительные листы, выдаваемые судами на принудительное исполнение решений третейских судов;

3) исполнительные листы, выдаваемые судами Республики Узбекистан на основании решений иностранных судов и арбитражей;

4) судебные приказы;

5) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

6) исполнительные надписи нотариусов;

7) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам на основании их решений;

8) постановления, вынесенные органами (должностными лицами), уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях;

9) постановления прокуроров о выселении в административном порядке лиц, самоуправно занявших жилое помещение или проживающих в домах, признанных аварийными;

10) постановления государственных исполнителей;

11) акты иных органов в случаях, предусмотренных законом.

Исполнительный лист, судебный приказ может быть представлен в виде электронного документа, подтвержденного электронной цифровой подписью судьи, через информационную систему. В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для взыскания является его дубликат, выдаваемый в порядке, предусмотренном законодательством.

Как видим, удержания по исполнительным листам производятся в обязательном порядке, приказ руководителя не нужен. При этом не забывайте о максимальном размере удержаний, производимых независимо от письменного согласия работника (ст.270 ТК).

2. Сторонами в исполнительном производстве являются взыскатель и должник.

Взыскателем является лицо, в пользу или в интересах которого выдан исполнительный документ. Должником является лицо, обязанное передать взыскателю денежные средства или иное имущество либо совершить определенные действия, предусмотренные исполнительным документом, или воздержаться от их совершения (ст.9 Закона).

Стороны при совершении исполнительных действий имеют право знакомиться с материалами исполнительного производства, делать из них выписки, снимать с них копии, представлять дополнительные материалы, заявлять ходатайства, участвовать в совершении исполнительных действий, давать устные и письменные объяснения в процессе исполнительных действий, высказывать свои доводы и соображения по вопросам, возникающим в ходе исполнительного производства, возражать против ходатайств, доводов и соображений других лиц, участвующих в исполнительном производстве, заявлять отводы, обжаловать действия (бездействие) государственного исполнителя (ст.11 Закона).

В вашей ситуации сотрудники предприятия, из зарплаты которых производятся удержания, являются должниками. Они имеют права, установленные в ст.11 Закона, в т.ч. имеет право ознакомиться с исполнительным лицом. Значит, предприятие должно предварительно уведомлять сотрудника о поступлении исполнительного листа и о том, что из его зарплаты будет произведено удержание.

Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день прекращения трудового договора с работником (ч. 3 ст. 172 ТК).

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день прекращения с работником трудового договора (ч. 1 ст. 254 ТК).

В данной ситуации предприятие нарушило требования законодательства о труде. Если бы осуществили выплаты в день его увольнения, всё было бы в порядке, и у вас не возник бы вопрос.

Вам следует самостоятельно решить, как быть в данной ситуации. Служба «Мы отвечаем» не может рекомендовать, как действовать в условиях нарушения требований законодательства.