1. Бинолар эгалик ҳуқуқи вужудга келганида корхона балансига олинади. Сизнинг ҳолатингизда эгалик ҳуқуқи олди-сотди шартномаси Ер тузиш ва кўчмас мулк кадастри корхонасининг ҳудудий бўлинмаси томонидан рўйхатга олинганида вужудга келади (ФКнинг 185-моддаси).

2. Биноларни тўлиқ реконструкция қилиш, қўшимча бинолар ва қаватлар қуриш харажатлари 0810 "Тугалланмаган қурилиш" счетида йиғиб борилади.

3. Бинони сотиб олиш харажатлари 0820 "Асосий воситаларни харид қилиш" счетининг дебетида йиғиб борилади. Бино эксплуатацияга топширилганидан сўнг у 0820 счётининг кредитидан 0120 "Бинолар, иншоотлар ва узатувчи мосламалар" счётининг дебетига ўтказилади.

4. Янги ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектлари ўз эҳтиёжлари учун объектлар қурган тақдирда, қуриб битказилган объектни қабул қилиш ҳужжати тасдиқланган санадан бошлаб 6 ой ўтгунгача, бироқ уларнинг давлат рўйхатидан ўтганидан сўнг бир йилдан кўп бўлмаган даврда ЯСТнинг энг кам меъёрини ҳисоблаб чиқаришда мазкур бинолар эгаллаган ер майдонини ҳисобга олмайдилар (АВда 2011 йил 3 мартда 2203-сон билан рўйхатга олинган қарорга илованинг 2-банди, «г» кичик банди).

Сизнинг саволингиздаги вазиятдан келиб чиқсак, корхонангиз ушбу имтиёздан фойдалана олмайди.

1. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд ООО, вносимых учредителями, утверждается решением общего собрания учредителей, принимаемым всеми учредителями ООО единогласно (ст.15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001г.). Следовательно, при внесении учредителем ОС (офисная техника, мебель) в качестве вклада учредителя-физлица в уставный фонд необходимо провести общее собрание учредителей и оформить протоколом утвержденную денежную оценку ОС.

После этого при фактической передаче ОС обществу, оформляется акт-приема передачи между учредителем и руководителем ООО.

2. Информация   о  полном  формировании уставного фонда дополнительно  не регистрируется. Внесение полного вклада учредителем подтверждается свидетельством, выдаваемым ему со стороны общества (ст.14 Закона).

– Нет, перевод готовой продукции в состав основных средств предприятия не является реализацией.

Реализация готовой продукции – это отгрузка (передача) готовой продукции с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю (ст. 22 НК). При этом готовая продукция реализуется на сторону и по этой причине списывается с баланса предприятия.

В вашем случае готовая продукция не реализуется, она остается на предприятии и переходит в состав основных средств. При этом также нет и налоговых последствий.

Первоначальная стоимость основного средства, переведенного из состава готовой продукции, равна ее производственной себестоимости (п. 16 НСБУ № 5 «Основные средства», рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.). В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Линии электропередачи (ЛЭП), построенные на предприятии, относятся к передаточным устройствам и являются основными средствами, если их первоначальная стоимость на дату ввода в эксплуатацию составляет более 50 МРЗП (п. 4 НСБУ № 5, рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.; подп.«в» п. 14 прил. № 2 к НСБУ № 21, рег. МЮ № 1181 от 23.10.2002 г.). Учетной политикой может быть установлен меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

ЛЭП являются недвижимым имуществом, соответственно, для принятия в состав основных средств на них должна быть оформлена кадастровая документация.

В бухгалтерском учете в период строительства стоимость ТМЗ, зарплата работников и другие расходы предприятия, направляемые на строительство ЛЭП, относятся в дебет счета 0810 «Незавершенное строительство». При вводе в эксплуатацию ЛЭП дается бухгалтерская проводка:

Дт 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

Кт 0810 «Незавершенное строительство».

– Отражение прихода товара зависит от методов учета тары, утвержденных учетной политикой предприятия.

Пластиковые втулки являются тарой, которую поставщик не требует к возврату, а реализует вместе с товаром (бумагой). Приходовать импортную бумагу надо по весу нетто.

Например, вы можете всю сумму контракта поделить на вес бумаги, а втулки оприходовать по возможной цене реализации и реализовать в качестве вторсырья.

Если же суммы между брутто и нетто существенные, то можно рекомендовать внести дополнения в контракт, где указать, что бумага реализуется вместе с втулками, отразив отдельно их стоимость и вес.

Вне зависимости от того, признаете ли вы безвозмездно поступившие контейнеры ОС или ТМЗ, они включаются в баланс по рыночной стоимости с учетом расходов, связанных с их поступлением (п.15 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.; п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Если контейнеры будут использоваться на предприятии и одновременно отвечают следующим требованиям, то это ОС (п.4 НСБУ №5):

- срок службы более одного года;

- их стоимость за единицу более 50 БРВ. Если на предприятии установлен меньший стоимостной предел, то ориентируйтесь на него.

Если контейнеры не отвечают хотя бы одному из этих требований, то это ТМЗ. Вы можете их учитывать на счетах 1060 «Тара и тарные материалы» или 2950 «Тара под товаром или порожняя».

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/15542.

Вы не можете заключать договор с указанием цены товара в долларах США. С 5 сентября 2017 года цены и тарифы на товары, работы и услуги, а также минимальные требования к уставным капиталам обществ определяются только в национальной валюте (п.3 УП-5177 от 02.09.2017 г.).

Основное средство нужно оприходовать в баланс предприятия по стоимости, указанной в ЭСФ. Если ЭСФ выставлен с выделением сумм НДС, и ОС приобретен для оборотов, облагаемых НДС, ваше предприятие имеет право на зачет входящего НДС (ч.ч.1, 3 ст.266 НК).

Также в первоначальную стоимость ОС включаются расходы, связанные с их приобретением. К ним относятся (п.11 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.):

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на основные средства;

- таможенные пошлины и сборы;

- суммы налогов и сборов в связи с приобретением (созданием) объектов основных средств (если они не возмещаются);

- суммы, выплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением (созданием) объектов основных средств;

- расходы по страхованию рисков доставки (создания) основных средств;

- вознаграждения, выплачиваемые посредникам, через которые приобретены основные средства;

- расходы на установку, монтаж, наладку и пуск в эксплуатацию основных средств;

- другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа за приобретаемые основные средства, то данные основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения без учета отсрочки или рассрочки платежа. При этом возникающая разница между стоимостью приобретения и общей суммой платежей относится на финансовые расходы (затраты по процентам, счет 9610) в зависимости от удельного веса текущего платежа в общей сумме платежей по отсрочке или рассрочке, на протяжении периода отсрочки или рассрочки платежа.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели, не противоречащей закону (ст.962 ГК).

В отношениях с третьими лицами полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или явствует из договора простого товарищества (ст.965 ГК). В вашем случае это узбекская компания «С».

Если в соответствии с договором право собственности на комплекс оборудований перейдет компании «Д» только после полного выкупа, значит, в период поэтапной поставки, монтажа и ввода в эксплуатацию право собственности остается за компанией «С». Если это не финансовая аренда, товар должен оставаться на балансе компании «С». Но это неверно.

Компания «Д» поэтапно получает комплекс оборудования. Исходя из изложенной ситуации комплекс оборудований будет являться основным средством (группой основных средств) для компании «Д». В ситуации говорится, что компания «Д» эксплуатирует введенные в эксплуатацию части. Из чего следует, что эти части могут функционировать самостоятельно, и они являются самостоятельными основными средствами. Так как они эксплуатируются, то передают свою стоимость на производимую продукцию, значит, на эти объекты нужно начислять амортизацию. Следовательно, при вводе в эксплуатацию каждой части комплекса оборудования компания «Д» должна их отражать как отдельные основные средства (пп.5, 20 НСБУ №5 «Основные средства»). Но предприятие для включения ОС в баланс должно иметь на него право собственности (п.7 НСБУ №5 «Основные средства»). Право собственности на каждую часть комплекса оборудований должно переходить компании «Д» при поставке.

Поэтому сторонам нужно пересмотреть условия договора, касающиеся права собственности. Для обеспечения выполнения обязательства со стороны компании «Д» стороны могут оформить договор залога. Предметом залога может являться комплекс оборудований.

Во избежание недопониманий рекомендуем составлять договоры с учетом норм законодательства Республики Узбекистан, в том числе бухгалтерского и налогового законодательства, с привлечением юристов и налоговых консультантов. В аналогичной ситуации можно было бы заключать договор финансовой аренды (лизинга).

Агар дастгоҳни ўрнатиш учун жой тайёрланганлиги ўша жойни ўз ичига олувчи бино-иншоотнинг самарадорлигини оширса, у ҳолда жойни тайёрлаш учун қилинган харажатлар бинонинг бошланғич (тиклаш) қийматини оширади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 22, 23-бандлари).

Агар ушбу жой дастгоҳ ўрнатилганидан кейин бу дастгоҳнинг ажратилмас қисмига айланса, у ҳолда жойни тайёрлашга қилинган харажатлар ускунанинг бошланғич қийматига киритилади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 11-банди).

Агар юқорида айтилган ҳолатларнинг ҳеч бирига тўғри келмаса, у ҳолда 9430 счётга, яъни корхонанинг бошқа операцион харажатларига олиб борилади (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сон қарорига иловадаги Низомнинг 2.3.27-банди).

Ваш бокс построен внутри арендованного помещения. Если построенный бокс – это отдельный конструктивно обособленный предмет, выполняет определенные самостоятельные функции, и его можно без ущерба отделить от самого помещения, то он является ОС (п.5 НСБУ №5 «Основные средства»). С учетом расходов на проведение вентиляции. Затраты на его строительство, монтаж, установку относятся в дебет счета 0820 «Приобретение основных средств», при вводе в эксплуатацию бокс будет признан в составе ОС.

Возможно, бокс является неотъемлемой частью помещения. Тогда вы не можете его признать как ОС. Так как помещение арендованное, капитализировать эти расходы на стоимость здания тоже не сможете. В таком случае учет улучшений зависит от наличия разрешения арендодателя. В соответствии с НСБУ №6 «Учет аренды» у вас оперативная аренда.

Затраты арендатора на улучшение объекта оперативной аренды (благоустройство, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и т. п.) отражаются как капитальные вложения (счет 0800), увеличивающие стоимость объекта оперативной аренды.

Если объект оперативной аренды улучшен с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью затрат. Если арендодатель возместит, то спишете актив со счета 0800.

Затраты на улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и не отделимые от объекта оперативной аренды без причинения ему ущерба, по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю, если иное не предусмотрено договором оперативной аренды. Если арендодатель не будет возмещать, то спишете объект со счета 0800 на прочие операционные расходы, счет 9430.

Однако, если эти улучшения отделимы без причинения ущерба объекту оперативной аренды, то арендатор может изъять их, если арендодатель не согласен возместить их стоимость (п.52 НСБУ №6 «Учет аренды»).

Здание, полученное безвозмездно, является для предприятия основным средством. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных предприятием безвозмездно (по договору дарения), признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету с учетом расходов, связанных с поступлением этого ОС (п. 15 НСБУ № 5 «Основные средства»). Следовательно, предприятие должно было оприходовать здание по рыночной стоимости с учетом расходов на государственную регистрацию права собственности и других расходов в соответствии с п. 11 НСБУ № 5. ОС оприходовано по некорректной стоимости. Оприходование здания по некорректной стоимости привело к неверному отражению данных в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Но на налоги не повлияло.

В 2019 году действовал Налоговый кодекс в редакции 2007 года. Безвозмездно полученное имущество по его рыночной стоимости признавалось доходом налогоплательщика. Этот доход подлежал включению в налогооблогаемую базу при исчислении налога на прибыль или ЕНП (ч. 1 ст. 129, п. 4 ст. 132, ст. 135, п. 2 ч. 2 ст. 355 НК в ред. 2007 года).

Предприятие было освобождено от этих налогов (п. 7 № ПП-3839 от 05.07.2018 г.). Льгота дана предприятию в целом, а не по определенным видам доходов. Поэтому безвозмездное получение здания не повлекло налоговых последствий.

Оприходовав здание (ОС) по рыночной стоимости, предприятие должно было начислять на него амортизационные отчисления (пп. 29–46 НСБУ № 5). Это недвижимость.

Возможно, по кадастровым документам также есть и земля, используемая предприятием на правах владения и пользования. Также предприятие может осуществлять водопользование или водопотребление на данном объекте недвижимости.

Предприятие было освобождено в 2019 году и до сих пор является освобожденным от налога на имущество, земельного налога, налога за пользование водными ресурсами тоже (п. 7 № ПП-3839 от 05.07.2018 г.). Поэтому по данному объекту недвижимости по этим налогам тоже налоговых последствий нет.

Вам для начала нужно разделить на две недвижимости первоначальную стоимость здания по счету 0120, накопленную амортизацию – по счету 0220, а также сальдо переоценки – по счету 8510, если здание ранее переоценивалось.

Бухгалтерские проводки:

Транспортные расходы по доставке приобретаемых товаров включаются в их себестоимость (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

В данной ситуации нужно исходить из проектно-сметной документации. Исходя из ситуации, указанные работы входили в ПСД, подрядчик их уже выполнил, но на момент ввода здания в эксплуатацию на часть этих работ не представил ЭСФ и акт выполненных работ. При представлении документов стоимость этих работ нужно включить в первоначальную стоимость здания, счет 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства» через счет 0810 «Незавершенное строительство» (п.11 НСБУ №5 «Основные средства»).

Вентиляционная система признается основным средством, так как отвечает критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства»):

- срок службы более 12 месяцев;

- стоимость более 50 БРВ.

В ходе сборки и установки вентиляционной системы расходы на ее создание отражаются по дебету счета 0820 «Приобретение основных средств». Основанием для оприходования является акт установки.

При передаче в эксплуатацию оформляется акт ввода в эксплуатацию. После этого система будет учитываться на счете 0190 «Прочие основные средства».

Инкотермс–2010 CIP – покупатель обязан принять поставку товара сразу после его доставки и получить товар от перевозчика в названном месте назначения, при этом доставка и перевозка являются обязанностью продавца. Таким образом, право собственности переходит на таможенной границе, то есть в режим 70 «Временное хранение».

Товар, помещенный в режимы ИМ-70, ИМ-74, и расходы, осуществленные в этих режимах, оформляются в бухучете:

Скидки, возникшие (полученные) в результате исполнения условий договора по приобретению товарно-материальных запасов, после их приема относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (п.16 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»). То есть покупатель признает доход.

Так как налоговая база по НДС корректируется, суммы НДС по настоящей сделке также корректируются (п.4 ч.1 ст.257 НК).

Бухгалтерские проводки при приобретении товара и получении такой скидки:

Грузовой автомобиль приходуется в состав основных средств предприятия.

Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств (п.11 НСБУ №5 «Основные средства»).

То есть предприятие приходует автомобиль в сумах по стоимости 32 000 евро по курсу ЦБ на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также включает в первоначальную стоимость все расходы, связанные с приобретением автомобиля (расходы по доставке, таможенные пошлины и сборы и т.д.).

Таможенная стоимость импортируемых товаров определяется для исчисления таможенных платежей.

Бухгалтерские проводки приобретения импортного грузового автомобиля:

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Вам следует отнести расходы на банковское обслуживание на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Комиссия банка за обязательства по аккредитиву не включается в состав первоначальной стоимости ОС, это прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).