Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (подп. «а» п.3 НСБУ №5 «Основные средства»).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5, подп. «б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Товарно-материальные запасы – материальные активы, хранящиеся в целях дальнейшей продажи в ходе ведения деятельности и находящиеся в процессе производства, а также используемые в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций (п.3 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

Товарно-материальные запасы могут учитываться в организациях в виде товаров, приобретенных (полученных) от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации. При этом объекты долгосрочных активов (здания, сооружения, транспортные средства, имущественные (исключительные) права и другие) также могут являться товаром в случаях, если они приобретены в целях дальнейшей продажи или перепродажи (п.4 НСБУ №4).

Исходя из этого, 3 кофемашины, приобретенные для использования на предприятии, включаются в состав основных средств; остальные 7 – это товары для перепродажи.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Стоимость каждого манометра без НДС составляет 16 956 522 сум. (19 500 000 / 115% х 100%). Это более 50 БРВ (300 000 х 50 = 15 000 000). Манометры нужно включить в состав ОС.

Исходя из описанного в ситуации, климатизированный комплекс «Чистые комнаты» входит в состав машин и оборудования, счет 0130.

Налогом на имущество облагается недвижимость (ст.411 НК). Оборудование, приобретенное предприятием, не является недвижимостью и не является объектом налогообложения налогом на имущество.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Вы можете установить в учетной политике меньший предел стоимости предметов для признания их в составе ОС и включить приобретенные материальные активы как основные средства.

Ушбу масалани ҳал қилишда асосий воситалар ва балансдан ташқари счётларда юритилаётган активлар ҳақиқий қийматининг корхона учун муҳимлик даражасидан келиб чиқишингиз лозим. Бу (IAS) 8 "Ҳисоб сиёсати, ҳисоб баҳоларидаги ўзгаришлар ва хатолар"га мувофиқ корхонанинг  хисоб сиёсатида кўрсатилган бўлиши лозим.

Асосий воситалар ҳисоби (IAS) 16 "Асосий воситалар"га асосланган ҳолда юритилади. Тўлиқ эскириш ҳисобланган асосий воситалар ҳам турлича бўлиши мумкин. Мисол учун, тўлиқ эскириши ҳисоблаб бўлинган ва ўзи ҳам ҳақиқатда эскириб кетган, арзимаган пул турадиган асосий восита бўлиши мумкин. Ёки эскириши тўлиқ ҳисобланган, ҳақиқатда эса бозор қиймати фақат ўсиб борувчи бино-иншоотлар бўлиши ҳам мумкин.

Шулардан келиб чиққан ҳолда, корхона учун муҳимлик даражасини ҳисобга олиб, асосий воситаларни ҳисобдан чиқариб балансдан ташқари счётда ҳисобини юритишингиз ёки асосий воситалар таркибида қолдиришингиз мумкин. Бунда у балансдаги қийматига мувофиқ ҳисобдан чиқарилади.

Балансдан ташқари счётларда ҳисобга олинган активларни асосий воситалар таркибига киритишда ҳам худди шу муҳимлик даражасидан келиб чиқиш лозим. Муҳим бўлганлари асосий воситалар таркибига ўша балансдан ташқари счётларда ҳисобга олинган қийматда кирим қилинади.

Для оприходования активов, которые могут быть обнаружены в приобретенном здании, следует провести инвентаризацию. Инвентаризация проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации». Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с этим НСБУ и Положением о порядке бухгалтерского учета недостач и   излишков   имущества, установленных при инвентаризации (в новой редакции) (рег.МЮ №1334 от 06.04.2004 г.).

Обнаруженные кондиционеры будут являться для предприятия товарно-материально запасами, учитываемыми по счету 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» или основными средствами, учитываемыми по счету 0190 «Прочие основные средства».

И безвозмездно полученные ТМЗ, и безвозмездно полученные ОС приходуются в состав активов предприятия по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтеркому учету (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», п.15 НСБУ №5 «Основные средства»).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5, подп.«б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Срок службы кондиционеров составляет более 1 года, это не вызывает сомнений. Если их рыночная стоимость составит более 50 БРВ (или другого размера, установленного на предприятии), их следует оприходовать как ОС, если менее – то как ТМЗ.

Основные средства - это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (подп.«а» п.3 НСБУ №5 «Основные средства»).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5, подп.«б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в РУз (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Стоимость монтажа и использованных материалов, а также расходы, связанные с приобретением и приведением актива в рабочее состояние, включается в первоначальную стоимость основных средств (п.11 НСБУ №5).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п.5 НСБУ №5).

Таким образом, данные системы должны быть признаны как два отдельных самостоятельных объекта основных средств.

Асосий воситалар таркибига қуйидаги мезонларга бир вақтнинг ўзида жавоб берадиган моддий активлар киритилади (5-БҲМС «Асосий воситалар» 4-б., 21.05.2019 й. №ПФ-5723 2-б. «б»-к.б.):

а) бир йилдан ортиқ хизмат муддати;

б) бир бирлик (тўплам) учун қиймати Ўзбекистон Республикасида (харид пайтида) белгиланган базавий ҳисоблаш миқдорининг 50 бараваридан ортиқ бўлган буюмлар. Корхона раҳбари ҳисобот йилида буюмларни асосий воситалар таркибида ҳисобга олиш учун улар қийматининг энг кам чегарасини белгилашга ҳақли.

Шунга кўра агар корхонангизда буюмни асосий восита деб тан олиш учун унинг нархи 50 БҲМдан ортиқ бўлиши керак бўлса-ю, саволингиздаги мебель жихозлари, компютерлар, махсус ускуналар ва бошқа активлар қиймати 50 БҲМдан ортиқ бўлмаса, улар асосий восита сифатида тан олинмайди. Бундай буюмлар харид қилиш вактида ТМЗ сифатида 1080 «Инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётига кирим қилинади.

Лекин 1080 «Инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётида корхонага кирим қилинган ва омборда ишлатилмай турган ТМЗлар ҳисоби юритилади. Улар фойдаланишга топширилгач, қиймати харажатларга ҳисобдан чиқарилиши лозим.

Агар инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг қиймати бир бирлик (комплект) учун харид қилиш пайтида 10 БҲМдан ортиқ бўлса, корхона уларни фойдаланишга беришда ушбу инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг қийматини муддати кечиктирилган харажатларга киритиши мумкин. Бунда кечиктирилган харажатларни камайтириш, яъни уларни харажатларга ҳисобдан чиқариш қуйидаги усуллардан бирини қўллаш орқали амалга оширилади (4-БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 69-б.):

• қийматни ишлаб чиқарилган маҳсулот (ишлар, хизматлар) ҳажмига мутаносиб равишда ҳисобдан чиқариш;
• тенг меъёрда.

Агар шунга қарамай, корхона ушбу буюмларни асосий восита деб тан олишга қатъий қарор қилган бўлса, буни ҳозирда қилолмайди. Чунки ҳисоб сиёсатига ўзгариш киритиб, активни асосий восита деб қабул қилиш учун унинг қиймати қанча булиши керак эканлигини кўрсатиш керак (мисол учун, 10, 20 ёки 30 БҲМ). Ҳисоб сиёсатига ўзгариш эса календарь йили ичида киритилмайди. Йил охирида кейинги йил учун ҳисоб сиёсатига ўзгартириш киритилиб, уни кейинги йил учун амал қилиши ҳақида буйруқ чиқарилади (1-БҲМС «Ҳисоб сиёсати ва молиявий ҳисобот» 55-56-б.). Демак, буни 2025 йил бошидагина амалга оширишингиз мумкин.

ТМЗларни АВ таркибига ўтказишда бундай бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Дт          Асосий воситаларни ҳисобга олувчи счетлар (0100)

Кт          1080 «Инвентарь ва хўжалик жиҳозлари».

2. Буюмларни 1080 «Инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётидан асосий воситалар таркибига ўтказишда солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», подп.«б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

50 БРВ на сегодняшний день составляет 18 750 000 сум (375000 х 50), что больше, чем стоимость приобретенного вами навеса.

Если на вашем предприятии не установлен меньший предел стоимости для признания ОС, и навес не соответствует критериям признания ОС по стоимостному критерию, вы вправе не включать его в состав ОС, а учесть как ТМЗ.

Из ситуации не понятно, почему вы считаете, что изготовленное оборудование не является основным средством. Поскольку изготовленное оборудование не продано, а передано в аренду, можно судить о том, что оно имеет немалую стоимость, а также прослужит арендатору в течение длительного срока.

Возможно, вы решили, что это не ОС, потому что не используете его сами, а сдали в аренду. В таком случае это ошибочное суждение, поскольку п.3 НСБУ №5 «Основные средства» (рег.МЮ №3546 от 09.08.2024 г.) гласит, что основные средства - материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду.

Если вы уверены, что изготовленное оборудование не отвечает требованиям для признания ОС, в таком случае это ТМЗ. Тогда ответ на вопрос можете прочитать по ссылке: https://buxgalter.uz/question/30792 . 

Учет ОС ведется в соответствии с НСБУ №5 «Основные средства» (рег.МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

Руководитель организации вправе установить в учетной политике критерии для учета активов в составе основных средств, а также классификацию основных средств по группам (п.4 НСБУ №5).

В бухгалтерском учете основные средства могут классифицироваться по группам в соответствии с одинаковыми признаками, в том числе по их основным свойствам и характеру использования в деятельности организации. Основные средства могут классифицироваться по следующим отдельным группам (п.5 НСБУ №5):

• земля;
• благоустройство земли;
• благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды;
• здания, сооружения и передаточные устройства;
• машины и оборудование;
• мебель и офисное оборудование;
• компьютерное оборудование и вычислительная техника;
• транспортные средства;
• рабочий и продуктивный скот;
• многолетние и плодоносящие насаждения;
• прочие основные средства;
• законсервированные основные средства.

Квартира является частью здания. Если группировать ОС подобным образом, квартира относится к группе «здания, сооружения и передаточные устройства».

В ч.31 ст.306 НК квартира относится к зданиям с годовой предельной нормой амортизации 5%.

Из ситуации не понятно, по какой причине предприятие получило новые кадастровые документы. Тем не менее, у вашего предприятия в качестве недвижимости существовали разные основные средства: основное здание, здание склада, навес. Каждый из них самостоятельный объект ОС, выполняющих свою функцию, у каждого свой срок полезной службы (пп.3, 6 НСБУ №5 «Основные средства», рег.МЮ №3546 от 09.08.2024 г.). Теперь это также отражено и в кадастровой документации. Их следует учитывать по отдельности, как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения.

Рекомендуем пересмотреть сроки и нормы амортизации объектов недвижимости. Это также может повлиять и на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

С большой вероятностью у предприятия нет права собственности на земельный участок, на него у вас есть право владения и пользования. В таком случае земля не учитывается в составе ОС.

Земельный налог и налог на имущество связаны с кадастровыми номерами объектов недвижимости. Поэтому рекомендуем представить за 2025 год уточненный расчет земельного налога и представить уточненную справку об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц.

Основные средства - материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду (п.3 НСБУ №5 «Основные средства», рег.МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

Новый НСБУ №5 «Основные средства» приближен к МСФО, поэтому он не устанавливает стоимостный критерий для признания ОС.

Руководитель организации вправе установить в учетной политике критерии для учета активов в составе основных средств, а также классификацию основных средств по группам (п.4 НСБУ №5). Соответственно, руководитель предприятия вправе назначить стоимостный критерий для признания материального актива в составе ОС. А материальные активы, стоимость которых составляет меньшую сумму, будут признаваться в составе ТМЗ как инвентарь и хозяйственные принадлежности. Это следует отразить в учетной политике предприятия.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text166588_kakovy_kriterii_priznaniya_osnovnyh_sredstv_po_msfo_ias_16

Право собственности на земельные участки начало регистрироваться относительно недавно. В 2007 году этого еще не было.

Учредитель предприятия в 2007 году не мог внести в качестве вклада в УФ земельный участок с находящимся на нем производственным зданием. Потому что у него не было права собственности на этот земельный участок. Он мог внести в качестве вклада в УФ производственное здание, а в соответствии с кадастровыми документами был и земельный участок, относящийся к данному зданию.

В таком случае ваше предприятие тогда зарегистрировало право собственности на здание. А вместе с ним предприятию перешло право постоянного владения и пользования земельным участком, занятым этим зданием (ч. 2 ст. 22 Земельного кодекса). Рекомендуем изучить кадастровые документы на данную недвижимость.

Земельный участок отражался бы в составе ОС вашего предприятия, если у предприятия было бы на него право собственности (НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.). Земельные участки, которые находятся у предприятия на праве постоянного владения и пользования, не отражаются в составе ОС.

1. Бинолар эгалик ҳуқуқи вужудга келганида корхона балансига олинади. Сизнинг ҳолатингизда эгалик ҳуқуқи олди-сотди шартномаси Ер тузиш ва кўчмас мулк кадастри корхонасининг ҳудудий бўлинмаси томонидан рўйхатга олинганида вужудга келади (ФКнинг 185-моддаси).

2. Биноларни тўлиқ реконструкция қилиш, қўшимча бинолар ва қаватлар қуриш харажатлари 0810 "Тугалланмаган қурилиш" счетида йиғиб борилади.

3. Бинони сотиб олиш харажатлари 0820 "Асосий воситаларни харид қилиш" счетининг дебетида йиғиб борилади. Бино эксплуатацияга топширилганидан сўнг у 0820 счётининг кредитидан 0120 "Бинолар, иншоотлар ва узатувчи мосламалар" счётининг дебетига ўтказилади.

4. Янги ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектлари ўз эҳтиёжлари учун объектлар қурган тақдирда, қуриб битказилган объектни қабул қилиш ҳужжати тасдиқланган санадан бошлаб 6 ой ўтгунгача, бироқ уларнинг давлат рўйхатидан ўтганидан сўнг бир йилдан кўп бўлмаган даврда ЯСТнинг энг кам меъёрини ҳисоблаб чиқаришда мазкур бинолар эгаллаган ер майдонини ҳисобга олмайдилар (АВда 2011 йил 3 мартда 2203-сон билан рўйхатга олинган қарорга илованинг 2-банди, «г» кичик банди).

Сизнинг саволингиздаги вазиятдан келиб чиқсак, корхонангиз ушбу имтиёздан фойдалана олмайди.

1. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд ООО, вносимых учредителями, утверждается решением общего собрания учредителей, принимаемым всеми учредителями ООО единогласно (ст.15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001г.). Следовательно, при внесении учредителем ОС (офисная техника, мебель) в качестве вклада учредителя-физлица в уставный фонд необходимо провести общее собрание учредителей и оформить протоколом утвержденную денежную оценку ОС.

После этого при фактической передаче ОС обществу, оформляется акт-приема передачи между учредителем и руководителем ООО.

2. Информация   о  полном  формировании уставного фонда дополнительно  не регистрируется. Внесение полного вклада учредителем подтверждается свидетельством, выдаваемым ему со стороны общества (ст.14 Закона).

– Нет, перевод готовой продукции в состав основных средств предприятия не является реализацией.

Реализация готовой продукции – это отгрузка (передача) готовой продукции с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю (ст. 22 НК). При этом готовая продукция реализуется на сторону и по этой причине списывается с баланса предприятия.

В вашем случае готовая продукция не реализуется, она остается на предприятии и переходит в состав основных средств. При этом также нет и налоговых последствий.

Первоначальная стоимость основного средства, переведенного из состава готовой продукции, равна ее производственной себестоимости (п. 16 НСБУ № 5 «Основные средства», рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.). В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Линии электропередачи (ЛЭП), построенные на предприятии, относятся к передаточным устройствам и являются основными средствами, если их первоначальная стоимость на дату ввода в эксплуатацию составляет более 50 МРЗП (п. 4 НСБУ № 5, рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.; подп.«в» п. 14 прил. № 2 к НСБУ № 21, рег. МЮ № 1181 от 23.10.2002 г.). Учетной политикой может быть установлен меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

ЛЭП являются недвижимым имуществом, соответственно, для принятия в состав основных средств на них должна быть оформлена кадастровая документация.

В бухгалтерском учете в период строительства стоимость ТМЗ, зарплата работников и другие расходы предприятия, направляемые на строительство ЛЭП, относятся в дебет счета 0810 «Незавершенное строительство». При вводе в эксплуатацию ЛЭП дается бухгалтерская проводка:

Дт 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

Кт 0810 «Незавершенное строительство».

– Отражение прихода товара зависит от методов учета тары, утвержденных учетной политикой предприятия.

Пластиковые втулки являются тарой, которую поставщик не требует к возврату, а реализует вместе с товаром (бумагой). Приходовать импортную бумагу надо по весу нетто.

Например, вы можете всю сумму контракта поделить на вес бумаги, а втулки оприходовать по возможной цене реализации и реализовать в качестве вторсырья.

Если же суммы между брутто и нетто существенные, то можно рекомендовать внести дополнения в контракт, где указать, что бумага реализуется вместе с втулками, отразив отдельно их стоимость и вес.

Вне зависимости от того, признаете ли вы безвозмездно поступившие контейнеры ОС или ТМЗ, они включаются в баланс по рыночной стоимости с учетом расходов, связанных с их поступлением (п.15 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.; п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Если контейнеры будут использоваться на предприятии и одновременно отвечают следующим требованиям, то это ОС (п.4 НСБУ №5):

- срок службы более одного года;

- их стоимость за единицу более 50 БРВ. Если на предприятии установлен меньший стоимостной предел, то ориентируйтесь на него.

Если контейнеры не отвечают хотя бы одному из этих требований, то это ТМЗ. Вы можете их учитывать на счетах 1060 «Тара и тарные материалы» или 2950 «Тара под товаром или порожняя».

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/15542.