Инкотермс–2010 CIP – покупатель обязан принять поставку товара сразу после его доставки и получить товар от перевозчика в названном месте назначения, при этом доставка и перевозка являются обязанностью продавца. Таким образом, право собственности переходит на таможенной границе, то есть в режим 70 «Временное хранение».

Товар, помещенный в режимы ИМ-70, ИМ-74, и расходы, осуществленные в этих режимах, оформляются в бухучете:

1. Предприятие общественного питания должно вести учет приготовляемой пищи с применением счета 2010 «Основное производство». Как и в производственных предприятиях, на этом счете указываются все затраты, связанные с производством продукции, то есть готовых блюд.

Калькуляция цены продукции (готовых блюд), как правило, составляется на основе затрат как прямых, так и косвенных с добавлением надбавки к производственной себестоимости для формирования цены реализации. Производственная себестоимость рассчитывается в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Сюда относятся:

• продукты, из которых готовится пища;
• заработная плата работников, готовящих пищу, и социальный налог с их зарплаты;
• амортизация основных средств, используемых для приготовления и хранения пищи;
• часть накладных расходов, таких как арендная плата, коммунальные платежи, приходящиеся на помещения, где готовится пища;
• другие расходы, связанные с приготовлением пищи.

Материалы к изучению:

https://vopros.norma.uz/question/15334

https://vopros.norma.uz/question/18387

https://vopros.norma.uz/question/9616.

2. Оборот по реализации блюд и напитков облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК).

Доход от реализации блюд и напитков включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п.1 ч.3 ст.297, ч.1 ст.464 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

При реализации алкогольной продукции уплачивается сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания. Сбор уплачивается в соответствии со ст.460 НК.

Дополнительный материал: https://vopros.norma.uz/question/20790.

1. На счете 1090 «Прочие материалы» учитываются отходы производства (обрубки, обрезки, стружки, опилки и т.п.); неисправимый брак; материальные ценности, полученные при выбытии основных средств (металлолом, утильсырье, изношенные шины, камеры, утильные резины, отработанные масла, нигролы и т.п.) (п.100 прил. №2 к НСБУ №21). Предприятие не планирует продавать прочие материалы. Предполагается, что они будут использованы на предприятии.

В вашем случае пшеничные отруби и зерновые смеси являются побочной готовой продукцией, отражаются по дебету счета 2810 «Готовая продукция». Реализация осуществляется через счет 9010 «Доходы от реализации готовой продукции». Бухгалтерские проводки:

2. Так как побочная ГП входит в состав ГП, доход от ее реализации отражается по строке 010 Отчета о финансовых результатах (форма №2) (прил. №2 к рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.). А себестоимость отражается по строке 020 Отчета.

3. Доход от реализации побочной ГП отражается в строках 021–026 прил. №1 к Расчету налога на прибыль, что автоматически отражается по строке 020 прил. №1. Себестоимость реализации отражается по строке 020 прил. №2 к Расчету.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160861_kak_sformirovat_proizvodstvennuyu_sebestoimost1#

Открытие нового юрлица и передача ему здания само по себе не является реорганизацией.

Реорганизация ООО регламентируется главой VII Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Исходя из ситуации, учредитель ООО намерен произвести реорганизацию в форме выделения. Выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей ему (им) части прав и обязанностей реорганизуемого общества без ликвидации последнего (ст.53 Закона).

Особенности формирования показателей финансовой отчетности при осуществлении реорганизации в форме выделения регламентируются пунктами 50–56 НСБУ №23 «Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации».

Рекомендуем ознакомиться с указанными НПА и определиться, является ли осуществляемый вами процесс реорганизацией в форме выделения.

Из описанной ситуации о налоговых последствиях ответить невозможно. В зависимости от того, как вы поступите, налоговые последствия могут быть различными.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text146478_kak_provesti_reorganizaciyu_v_forme_vydeleniya

Да, предприятие может продавать основные средства как юридическим, так и физическим лицам. Для продажи ОС необходимо заключить договор купли-продажи. Также предприятию нужно выставить ЭСФ на ПИНФЛ физлица.

С бухгалтерскими проводками при реализации ОС можете ознакомиться в п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

1. Передача автозаправочной станции в ООО «В» при выделении оформляется передаточным актом. Передача имущества юридического лица при его реорганизации правопреемнику (правопреемникам) не является объектом налогообложения НДС, поэтому НДС не начисляется и не выделяется (п.2 ч.3 ст.238 НК).

2. С налоговыми последствиями при реорганизации в форме выделения читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text146478_kak_provesti_reorganizaciyu_v_forme_vydeleniya

МК 109-моддасида кўрсатилган асосларга кўра ишдан бўшатиш нафақаси тўланади. Ишдан бўшатиш нафақасининг миқдори ўртача ойлик иш ҳақидан кам бўлиши мумкин эмас (МК 109-м.). Бунда ўртача ойлик иш ҳақи ВМнинг 1997 йил 11 мартдаги 133-сон Қарори билан тасдиқланган  "Ўртача ойлик иш ҳақини ҳисоблаб чиқариш Тартиби"нинг 1-бандига мувофиқ ҳисобланади.

Ишдан бўшатиш нафақасини ҳисоблашда ўртача ойлик иш ҳақи биринчи йил ишловчиларга ҳисоблаб чиқариш кунидаги тарификация бўйича белгиланган иш ҳақи ёки лавозим маошидан келиб чиққан ҳолда уларни 1/12 га (олти ой тўлиқ ишлаганларга 1/6 га; етти ой тўлиқ ишлаганларга 1/7 га ва ҳоказо) оширган ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Уларга ишбай асосида ишлаб топилган қўшимча иш ҳақи, мукофотлар, қўшимча тўловлар, иш ҳақига қўшимча ҳақлар ва ижтимоий солиқ ҳисобланадиган бошқа тўловлар киради (коронавирус пандемияси даврида ходимларга бериладиган барча қўшимча рағбатлантириш тўловлари, жумладан махсус тўловлар, кунлик қўшимчалар, бир йўла бериладиган тўловлар ва зарарлиги учун қўшимча устамалардан ташқари).

Ишдан бўшатиш нафақаси ходимнинг бошқа даромадларига киритилади (СК 377-м. 9-б.). Бундай даромадлар ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Корхона томонидан амалга оширилган бино томини таъмирлаш ишларининг бухгалтерия ҳисоби ушбу таъмирлаш қандай натижага олиб келишига қараб амалга оширилади.

Агар ушбу таъмирлаш натижасида келгусида бинодан фойдаланишда иқтисодий фойда олиш шартлари яхшиланса, бу харажат асосий воситанинг (бинонинг) бошланғич қийматига капитализация қилинади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 22-23-бандлари). Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 0810 «Тугалланмаган қурилиш»

Кт 1050 «Қурилиш материаллари».

Агар томни таъмирлаш бинони ишчи ҳолатда сақлаб туриш учун қилинган бўлса, бино қандай мақсадларда ишлатилишидан келиб чиққан ҳолда харажатлар тан олинади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 47-48-бандлари):

Дт Харажатларни ҳисобга олувчи счётлар

Кт 1050 «Қурилиш материаллари».

Исходя из ситуации, учредитель должен был предоставить предприятию финансовый заем, для этого должен быть оформлен соответствующий договор. Но он ошибочно указал детали платежа при внесении денег.

Предприятие может исправить ситуацию. Для этого нужно оформить протокол общего собрания учредителей, в котором они решают денежные средства, поступившие на банковский счет предприятия для пополнения счета (с указанием суммы и даты), засчитать в качестве финансового займа, предоставленного учредителем.

Да, учредителю можно реализовать товар в счет ранее предоставленного финансового займа. Это можно оформить двумя способами.

1 способ

Заключить дополнительное соглашение к договору займа, в котором указать, что заем будет возвращен товаром. При передаче товара выставляется ЭСФ, налоговые последствия такие же, как и при продаже товара.

Бухгалтерская проводка:

Дт 6820 «Краткосрочные займы»

Кт 9020 «Доходы от реализации товаров»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» на сумму НДС.

2 способ

С учредителем заключается договор купли-продажи товаров, они реализуются, выставляется ЭСФ. Далее одна из сторон обращается к другой с письменным заявлением осуществить взаимозачет. Таким образом, осуществляется зачет встречных однородных требований (ст.343 НК). Стороны оформляют один общий акт сверки взаиморасчетов на основании двух договоров, в результате которого выявляется обнуление задолженностей или уменьшенная сумма задолженности одной стороны.

Бухгалтерские проводки:

Какой бы способ вы ни использовали, не забудьте:

- обложить НДФЛ процентные доходы заимодавца (ст.ст.375, 387 НК);

- обложить налогом доход заемщика, если заем беспроцентный или с процентной ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату предоставления (ст.299 НК).

То, чем планирует заниматься предприятие, в бухгалтерском учете являются операциями по переработке давальческого сырья (Положение, рег. МЮ №2086 от 15.03.2010 г.). Бухгалтерские проводки:

Толлинг – это переработка иностранного сырья с последующим вывозом готовой продукции. При этом переработка осуществляется в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории». Применение данного таможенного режима позволяет ввозить сырье и вывозить ГП беспошлинно.

То есть договор толлинга не подразумевает осуществление деятельности, учитываемой в бухучете особым образом. Операции по переработке давальческого сырья  местного заказчика отражаются в бухучете так же. Договор толлинга влияет на налоговые и таможенные последствия операций.

Для переработчика существуют определенные налоговые последствия по НДС (ст.262 НК):

- услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории Республики Узбекистан, облагаются налогом по нулевой ставке при условии вывоза продуктов переработки за пределы таможенной территории Республики Узбекистан;

- услуги по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Республики Узбекистан, с последующим помещением продуктов переработки под таможенный режим выпуска для свободного обращения подлежат налогообложению по налоговой ставке 15%.

Так как ваша сотрудница проработала более 12 месяцев со дня принятия на работу, пособие по беременности и родам уплачивается в размере 100% (п.23 №ПП-2699 от 27.12.2016 г.). Пособие по беременности и родам исчисляется в соответствии с пунктами 40–48 Положения о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег. МЮ №1136 от 08.05.2002 г.).

С 1 сентября 2022 года женщинам, имеющим непрерывный трудовой стаж в течение последних 6 месяцев во всех юридических лицах, за исключением бюджетных организаций, выплачивается пособие по беременности и родам за счет средств Государственного бюджета исходя из минимального размера ежемесячных потребительских расходов (п.2 №УП-87 от 07.03.2022 г.) А остальную часть пособия по беременности и родам, исчисленную в соответствии с Положением (рег. МЮ №1136), уплачивает само предприятие.

Минимальный размер ежемесячных потребительских расходов на сегодняшний день составляет 498 тыс. сум.

Материал по теме:

https://kadrovik.uz/publish/doc/text181459_obyazany_li_chastnye_organizacii_vyplachivat_dekretnye_posobiya

1.Украиналик мутахассислар томонидан корхонангиз учун хизматлар бажарилиши хизматлар импорти ҳисобланади. Хитойлик корхонага шартнома асосида хизмат кўрсатиш хизматлар экспорти ҳисобланади (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.).

Хитойлик корхона билан тузиладиган шартномада хизматлар ким томонидан бажарилганлигини, қанчага сотиб олинганлигини, устама нарх қанча эканлигини кўрсатиш шарт эмас.

2.Хизматлар импорти ва экспортида бухгалтерия ўтказмалари:

Украиналик мутахассисларга фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар асосида тўловлар ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 371-м. 2-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 404-м. 1-қ.).

Агар жисмоний шахслар Украина солиқ резиденти эканлигини тасдиқловчи сертификат тақдим этсалар, корхона халқаро шартнома нормаларини қўллашга ҳақли.

IT хизматлари экспортининг солиқ оқибатлари

ҚҚС солиш мақсадида Ўзбекистон Республикаси IT хизматларини реализация қилиш жойи ҳисобланмайди. Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари бўлмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 3-қ. 10-б., 4-қ).

Агар товарларни (хизматларни) экспорт қилишдан олинадиган даромадлар жами даромаднинг камида 15%ини ташкил этса, товарлар (хизматлар) экспортидан олинган фойдага 0% ставкада фойда солиғи солинади. Товарлар экспорт қилинганда, 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар (хизматлар) экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди (СК 337-м. ).

1. Бухгалтерские проводки при передаче дивана, числящегося в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей в счет дивидендов:

2. Дивиденды являются имущественными доходами физлиц и облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Передача ТМЗ в счет дивидендов признается оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК).

Прибыль от выбытия ТМЗ включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК). Убыток от реализации ТМЗ вычитается, если ТМЗ были переданы по рыночной стоимости и у предприятия не было цели занижать налоговую базу.

Предприятию нужно выставить ЭСФ на ПИНФЛ учредителя. Односторонние ЭСФ уже не выставляются.

Форма №2 «Акт о приемке выполненных работ» и заполняемая на ее основании форма №3 «Справка о стоимости выполненных работ» не применяются при оформлении выполненных строительных работ. Они отменены с введением в действие формы «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)». Ее форма утверждена Протокольным решением Кабинета Министров №02-5-56 от 21.05.2004 г.

Справка-счет-фактура оформляется при проектировании, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте, осуществляемых как по результатам конкурсных (тендерных) торгов, так и по прямым договорам. Также она оформляется при ведении строительства методом «под ключ» и при строительстве объектов с одновременной разработкой проектной документации (параллельным проектированием). При этом Справку-счет-фактуру должны заполнять все организации, задействованные в строительстве, независимо от форм хозяйствования (собственности) и источников финансирования. Данная форма оформляется также при строительстве временных сооружений.

Порядок заполнения Справки-счета-фактуры определен в специальных Указаниях (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

1.Автомашинани таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш учун таъсисчилар мажлис баённомаси расмийлаштирилиб, қарорда ушбу масала кўрсатиб ўтилади. Бунинг асосида корхона директори томонидан шу мазмундаги буйруқ имзоланади.

Автомашинани таъсисчига беришда унинг ЖШШИРига ЭҲФ расмийлаштирилади. Шунингдек, таъсисчи автомашинани олгач ДЙҲХХга мурожаат қилиб, уни ўз номига расмийлаштириши, янги техпаспорт олиши керак.

2.Асосий восита бўлмиш автомашина таъсисчига дивиденд ҳисобига берилганида амалга ошириладиган бухгалтерия ўтказмалари:

3.Таъсисчига тўланадиган дивидендлар унинг мулкий даромади бўлиб, солиқ агенти томонидан ЖШДС солинади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Автомобилни таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш товарни реализация қилиш айланмаси деб тан олиниб, ҚҚС солинади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.).

Асосий воситанинг чиқиб кетишидан олинган фойда (даромад) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Агар асосий восита зарар билан чиқиб кетса, лекин у таъсисчига бозор қийматида берилган бўлса, вужудга келган зарар чегирилади, акс ҳолда чегирилмайди (СК 305-м.). Солиқ солиш мақсадида асосий воситанинг чиқиб кетишидан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. Бунда 2021 йил 1 январдан бошлаб амалга оширилган қайта баҳолаш натижалари эътиборга олинмайди.

Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчига тўланадиган дивидендлар 10202_8 коди бўйича Солиқ агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб қолинадиган дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида акс эттирилади. Бунда ҳисоб-китобнинг 080, 090-сатрлари ва 2-иловаси тўлдирилади, ҳисоб-китобнинг 130-сатрида солиқ ставкаси кўрсатилади.

Товар-моддий захиралар актив сифатида тан олинади, агар (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 8-б.):

• ташкилотга актив билан боғлиқ келгусидаги иқтисодий наф келишига ишонч мавжуд бўлса;
• актив қийматини ишончли баҳолаш мумкин бўлса;
• уларга бўлган мулк ҳуқуқи ўтказилса.

Корхона ТМЗга бўлган мулк ҳуқуқи ўтказилмасдан уни ўз балансига кирим қила олмайди.

ТМЗга бўлган мулк ҳуқуқи қайси пайтда ўтказилиши сотувчи ва харидор ўртасида имзоланган шартнома шартларига боғлиқ. Бу эса амалдаги Инкотермс қоидаларидан келиб чиқади, унга кўра товарни бериш санаси сотувчи товарни харидорга ёки унинг вакилига топширган пайт бўлади.

Мисол учун EXW шартига кўра харидор товарни сотувчининг омборидан олиб кетади. Мулк ҳуқуқи шу вақтда ўтказилади.

CPT, CIP  шартларига мувофиқ эса сотувчи товарни божхона чегарасигача етказиб беради, харидор айтилган жойда товарни қабул қилиб олиши керак. Бу режимларда мулк ҳуқуқи харидорга ИМ-70 режимида ўтказилади.

Товарга бўлган мулк ҳуқуқи ўтказилганидан то ҳақиқатда корхона омборига қабул қилингунига қадар унинг ҳисоби 1510-«Материалларни тайёрлаш ва харид қилиш» ёки 2970-«Йўлдаги товарлар» счётида юритилади. Корхона омборига келиб тушгач, 2910-«Омбордаги товарлар» счетининг дебетига олиб борилади. Одатда бу бухгалтерия ўтказмаси товарлар ИМ-40 режимига олинганида амалга оширилади.

Шўъба корхонасининг дебиторлик қарзи 4120-"Шўъба ва қарам хўжалик жамиятларидан олинадиган счётлар" счётида юритилади. Ушбу счётда товар, маҳсулот, иш, хизматларни сотиш ва бошқа жорий операциялар бўйича ҳисоб-китоблар ҳисобга олинади (21-сон БҲМС 2-иловаси 177-б.).

Истасангиз ҳисоб сиёсатида белгилаб, шўъба корхонасига берилган бўнаклар ва ҳисоб-китоблар натижасида ҳосил бўлган дебиторлик қарзларини 4330-"Бошқа берилган бўнаклар" счётида юритишингиз мумкин.

Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (подп. «а» п.3 НСБУ №5 «Основные средства»).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5, подп. «б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Товарно-материальные запасы – материальные активы, хранящиеся в целях дальнейшей продажи в ходе ведения деятельности и находящиеся в процессе производства, а также используемые в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций (п.3 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

Товарно-материальные запасы могут учитываться в организациях в виде товаров, приобретенных (полученных) от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации. При этом объекты долгосрочных активов (здания, сооружения, транспортные средства, имущественные (исключительные) права и другие) также могут являться товаром в случаях, если они приобретены в целях дальнейшей продажи или перепродажи (п.4 НСБУ №4).

Исходя из этого, 3 кофемашины, приобретенные для использования на предприятии, включаются в состав основных средств; остальные 7 – это товары для перепродажи.

Автомашина таъсисчига тақсимланмаган фойда ҳисобидан эмас, шу тақсимланмаган фойдадан тақсимланган дивидендлар ҳисобига берилади.

Автомашинани таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш учун таъсисчилар йиғилишининг баённомаси расмийлаштирилиб, қарорда ушбу масала кўрсатиб ўтилади. Бунинг асосида корхона директори томонидан шу мазмундаги буйруқ имзоланади.

Автомашинани таъсисчи-жисмоний шахсга беришда унинг ЖШШИРига ЭҲФ расмийлаштирилади. Шунингдек, таъсисчи автомашинани олгач, ДЙҲХХга мурожаат қилиб, уни номига расмийлаштириши, янги техпаспорт олиши керак.

Мавзуга оид материал:

https://vopros.norma.uz/question/22831 .