– Вкладывая имущество в уставный фонд предприятия, он погашает свою задолженность перед предприятием. При этом у него не возникают доходы. Следовательно, нет налоговых последствий. То, что это жилая недвижимость, не имеет значения.

Бухгалтерские проводки у предприятия при вкладе учредителем имущества в уставный фонд:

• Дт счета учета имущества;
• Кт счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

Декларация асосида солиқ солинадиган даромадларга Ўзбекистон Республикаси резидентлари бўлган жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадлари киради (СК 393-моддаси 1-қисми):

• мулкий даромадлар, агар ушбу бўлимга мувофиқ бу даромадларга солиқ агентида солиқ солинмаса;
• илм-фан, адабиёт ва санъат асарларини яратганлик ҳамда улардан фойдаланганлик учун муаллифлик ҳақи тариқасида олинган даромадлар;
• моддий наф тарзидаги даромадлар, агар бу даромадларга солиқ агентида солиқ солинмаган бўлса;
• Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқаридаги манбалардан олинган даромадлар;
• солиқ агентлари бўлмаган манбалардан олинган даромадлар;
• СКнинг 385-моддаси 3-қисмида кўрсатилган жисмоний шахслар томонидан олинган даромадлар, улар томонидан жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқ тўлаш тартиби танланганда;
• солиқ агенти томонидан солиқ ушлаб қолинмаган солиқ солинадиган бошқа даромадлар.

Ходимга солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун тўланган моддий ёрдам суммаси ЖШДСга тортилмайди (СК 378-моддаси 1-банди). Бу миқдордан ортиқ тўланган бундай моддий ёрдам суммаси солиқ агенти бўлмиш корхонанинг ўзи томонидан солиққа тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми). Шу сабабдан ходимлар қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам суммалари бўйича жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларацияни топширмайдилар.

В соответствии с Налоговым кодексом в редакции 2007 года, если члены молодой семьи получили ипотечный кредит, их заработная плата и другие доходы, направленные на погашение ипотечного кредита и начисленных процентов, не облагались НДФЛ. Для этого кредит должен был быть получен (п.30 ст.179 НК в ред. 2007 г.):

- на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома;

- на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме.

Молодая семья – это семья, где возраст обоих супругов не превышает 30 лет включительно, а также семья, в которой детей (ребенка) воспитывает один родитель в возрасте не старше 30 лет включительно, в том числе разведенный (разведенная), вдовец (вдова) (п.3 УП-3878 от 18.05.2007 г.).

Следовательно, к доходам сотрудника – члена молодой семьи, которому исполнилось 30 лет в 2019 году, можно было применять льготу по НДФЛ, но не далее 1 апреля 2020 года.

С изменениями применения льгот ипотечного кредитования с 1 апреля 2020 года можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/kogda_mojno_ne_platit_ndfl_po_ipoteke.

Выплаты бывшим сотрудникам на основании справки ВТЭК являются прочими доходами физлица и включаются в состав совокупного дохода (п.15 ст.377 НК). Если на основании справки ВТЭК физлица являются инвалидами I и II групп, их доходы освобождаются от налогообложения частично – в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы (п.3 ч.1 ст.380 НК).

Вы не можете применять данную льготу по отношению к бывшим сотрудникам. Применение налоговой льготы производится по месту основной работы физлица, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.5 ст.380 НК).

Рекомендуемый материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/18334.

1. Постоянное учреждение принадлежит головной иностранной компании. Вопросы финансирования ПУ решает она. Если головная компания не против оплаты расходов своего сотрудника со стороны ПУ, это не является нарушением.

2. Оплата обучения ребенка иностранного физлица в школе, а также оплата арендной платы и коммунальных платежей жилья, в котором он проживает, является для данного физлица доходом в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК). ПУ признается налоговым агентом по НДФЛ (п.3 ч.1 ст.386 НК). Однако физлицо-нерезидент не состоит в трудовых отношениях с ПУ, ПУ не начисляет ему зарплату. При оплате расходов физлица не с чего удерживать НДФЛ. В таком случае ПУ придется уплатить НДФЛ за счет своих средств.

3. Расходы ПУ по оплате вышеупомянутых сумм за физлицо-нерезидента, в том числе и НДФЛ, не связаны с получением доходов. Они не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп.3, 11 ст.317 НК, ч.1 ст.347 НК).

1. Вы можете выдать материальную помощь супруге умершего работника в любом размере.

В соответствии с Налоговым кодексом сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, выплачиваемая членам семьи умершего работника, не облагается НДФЛ (п.1 ст.378 НК).

Обратите внимание!

В 2020 году сумма материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, увеличена (п.2 УП-5986 от 27.04.2020 г.). В Указе сказано:

«Ввести порядок, согласно которому в 2020 году сумма материальной помощи, не облагаемой налогом на доходы физических лиц, выплачиваемая работнику, увеличивается с 4,22 до 7,5-кратного минимального размера оплаты труда».

При этом Указ не содержит порядка применения данной льготы по НДФЛ при выплате материальной помощи членам семьи умершего работника.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога из указанных в статье 387 НК доходов налогоплательщика (ч.4 ст.388 НК). Прочие доходы в виде материальной помощи членам семьи умершего работника тоже входят в ст.387 НК (п.4 ч.1 ст.387 НК, п.10 ст.377 НК).

Перерасчет суммы НДФЛ получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе (ч.7 ст.388 НК).

2. Для выплаты материальной помощи супруге умершего работника необходимы:

- заявление на имя руководителя;

- копия свидетельства о смерти работника;

- копия паспорта супруги;

- копия свидетельства о браке.

Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига кўра жисмоний шахсларнинг Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юртларида таълим олиш (ўзининг, 26 ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга йўналтирилган  солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-моддаси 16-банди).

АВда 27.05.2010 йилда 2107-сон билан рўйхатга олинган қарорга иловадаги Низомда 2007 йил таҳриридаги Солиқ кодекси 179-моддаси 31-бандидаги имтиёзни қўллаш тартиби ёритилган. Ушбу қарорга ва унга иловадаги Низомга янги таҳрирдаги Солиқ кодекси кучга киргач ўзгаришлар киритилмади. Шунга қарамай, Низом ўз кучини йўқотмаган.

Бундан ташқари, Низомнинг 8-бандидаги «Агар ҳисобот солиқ даврида солиқ чегирмасини тўлиқ қўллашнинг имкони бўлмаса (жами йиллик даромад суммаси таълим олиш учун ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар суммасидан кам бўлса), унинг қолдиғи кейинги солиқ даврларига кўчирилмайди» меъёр амалдаги Солиқ кодексида ҳам бор. Яъни, Ўзбекистон Республикасининг резидентлари бўлган жисмоний шахслар учун ЖШДС солиқ базаси солиқ имтиёзларини ҳисобга олган ҳолдаги жами даромадлари (СК 366-моддаси 1-қисми 1-банди). Солиқ базаси солиқ даври бошидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади (СК 366-моддаси 5-қисми). Демак, ЖШДС бўйича имтиёзлар ҳам солиқ даври бошидан ўсиб борувчи якун билан қўлланилади ва фақат шу солиқ даврига тегишди бўлади. ЖШДС бўйича солиқ даври календарь йилидир (СК 384-моддаси 1-қисми).

Шунга кўра, СК 378-моддаси 16-бандидаги имтиёзни ҳам олий ўқув юртига тўлов йўналтирилган йилдагина қўллаш мумкин. Имтиёз кейинги йилга кўчирилмайди.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/5_osnovnyh_oshibok_v_primenenii_lgoty_za_obuchenie_v_vuze

Да, предприятие имеет право применить льготу по НДФЛ на сумму заработной платы работника, направленной на оплату заочного обучения в вузе РУз.

При оплате обучения в вузах Узбекистана предоставляется льгота в виде освобождения от налогообложения доходов, направленных на оплату обучения (п.16 ст.378 НК). Применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г.). При этом ни в Налоговом кодексе, ни в Положении №2107 не предусмотрено разграничение формы обучения в целях применения льготы. Следовательно, при оплате заочного обучения в вузе физическое лицо имеет право на льготу по НДФЛ.

В целях применения данной льготы под высшим учебным заведением понимается юридическое лицо, реализующее образовательные программы высшего образования (бакалавриат и магистратура), созданное в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан, и действующее на основании своего Устава и Положения о высшем образовании, peг. МЮ №1222 от 22.02.2003 г. (п.3 Положения №2107).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/5_osnovnyh_oshibok_v_primenenii_lgoty_za_obuchenie_v_vuze

В 2019 году НДФЛ с зарплаты физлица-нерезидента удерживался по ставке 20% (ст.182 НК в ред. 2007 г.).

В соответствии с Налоговым кодексом в редакции 2007 года физлицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, признается резидентом (ч.1 ст.19 НК в ред. 2007 г.). Налоговым периодом по НДФЛ являлся календарный год.

После того, как в 2019 году по истечении 182-х дней физлицо стало резидентом Республики Узбекистан, его зарплата должна была облагаться НДФЛ по ставке 12% (ст.181 НК в ред. 2007 г.). При этом предприятию-работодателю было необходимо произвести перерасчет НДФЛ по ставке 12% за дни, приходящиеся на 2019 год из периода нерезидентства физлица.

Чтобы отнести расходы по оплате сотовой связи к расходам компании, связанным с обеспечением условий труда работников, нужно соблюсти определенный порядок. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Необходимо издать приказ, в котором отражаются список и должности работников, которым для выполнения служебных обязанностей при разъездном характере работ нужна сотовая связь. В приказе нужно установить лимит использования сотовой связи, которого будет достаточно для работы.

Законодательством не установлены лимиты сотовой связи в служебных целях. Каждое предприятие самостоятельно определяет лимит исходя из потребности в сотовой связи каждого сотрудника в служебных целях.

В этом случае расходы на оплату сотовой связи в пределах установленных лимитов:

- будут вычитаться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК);

- не рассматриваются в качестве доходов сотрудников, так как являются расходами работодателя, связанными с обеспечением условий труда работников (п.5 ч.2 ст.369 НК);

- признаются расходами компании, используемыми для осуществления деятельности по реализации товаров (услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС. Плательщики НДС, оплачивающие сотовую связь для целей облагаемого оборота, могут взять в зачет НДС по этой части расходов (пп.1, 2 ч.1 ст.266 НК).

Если работник превысит установленные лимиты, то сверхлимитную часть тоже будет выплачивать предприятие-работодатель, так как договор на оказание сотовой связи заключен с ним. Есть риск признания расходов на оплату сверхлимитной части сотовой связи, использованной работниками, доходами в виде материальной выгоды, облагаемыми НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). По этой части расходов НДС в зачет не берется (п.6 ч.1 ст.267 НК).

Также рекомендуем заключить с сотрудниками договоры безвозмездного временного пользования сотовыми телефонами с указанием стоимости пользования (но без оплаты). В целях налогообложения налогом на прибыль компания включит эту стоимость в совокупный доход как безвозмездно полученные имущественные права (ч.ч.1–3 ст.299 НК).

Расходы предприятия, осуществляемые для того, чтобы иностранные уволенные сотрудники благополучно добрались до дома, а вновь принимаемые иностранные сотрудники благополучно прибыли на место работы, являются доходами в виде материальной выгоды этих физических лиц (п.1 ч.1 ст.376 НК).

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налоговых агентов, выплачивающих доход физлицу (п.2 ч.1 ст.387 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ при получении доходов:

- иностранными физлицами – резидентами РУз – по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК);

- иностранными физлицами – нерезидентами РУз – по ставке 20% (п.3 ст.382 НК). Доходы физлиц – нерезидентов подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда взимание налога может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности (ч.2 ст.400 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются из налоговой базы (п.3 ст.317 НК).

Предприятие не может взять в зачет НДС, уплаченный (подлежащий уплате) при осуществлении расходов, признаваемых доходом физлиц в виде материальной выгоды (п.7 ч.1 ст.267 НК). Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг) (ч.3 ст.267 НК).

Дори воситаларининг улгуржи савдоси билан шуғулланувчи корхона уларни жисмоний шахсларга бепул тарқата олмайди. Дори воситаларини бепул тарқатиш ҳам уларни реализация қилиш ҳисобланади. Дори воситаларининг реализацияси қонунчилик томонидан алоҳида тартибга солинган.

Батафсил бу ердан ўқинг:

https://vopros.norma.uz/question/18692 .

В соответствии с п.2 ст.12 Закона №ЗРУ-646 от 09.11.2020 г. п.7 ч.1 ст.369 НК изменен в следующей редакции: «7) государственные пенсии, пособия, установленные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности (пособия по уходу за больным членом семьи)».

Изменение не коснулось пособия по беременности и родам. Оно не включается в состав совокупного дохода физлица (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, не является объектом налогообложения НДФЛ.

В состав совокупного дохода включается пособие по временной нетрудоспособности, и оно облагается НДФЛ (п.7 ч.1 ст.369 НК, ч.1 ст.387 НК).

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам – это разные виды пособий (Положение, рег. МЮ №1136 от 08.05.2002 г.).

Оплата предприятием амбулаторного лечения физлица, не являющегося своим работником, – это доход физлица в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК). По отношению к нему льгота не применяется.

Предприятие вправе не удерживать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях. Для этого необходимо письменное заявление этого физлица. Он оплатит с этого дохода НДФЛ, подав по итогам года декларации о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК). Предприятие в течение 30 дней после окончания года, в котором была сделана такая выплата, должно представить в налоговый орган по месту своей регистрации справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогами у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.389 НК).

Доходы работника в виде материальной выгоды не облагаются социальным налогом (ст.403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2020 йилда ходимга тўланадиган, ЖШДСга тортилмайдиган моддий ёрдам суммаси меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг 4,22 бараваридан 7,5 бараваригача оширилади (Президентнинг 2020 йил 27 апрелдаги ПФ-5986 сон фармони 2-банди).

МҲТЭКМнинг 4,22 бараваригача  ЖШДСга тортилмайдиган моддий ёрдам суммаларининг турлари СК 378-моддаси 1-бандида келтирилган. Булар:

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари;
• СК 377-моддасида кўрсатилган бошқа моддий ёрдамлар. Яъни, вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга кўрсатиладиган; ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда кўрсатиладиган; бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан кўрсатиладиган моддий ёрдам (СК 377-моддаси 10-банди).

ПФ-5986 билан 2020 йилда 7,5 МҲТЭКМгача ЖШДСга тортилмайдиган моддий ёрдам турлари шулардир.

Тадбиркорлик субъектлари ўз мулкларига эгалик қилишга, ундан фойдаланиш ва уни тасарруф этишга ҳақли (25.05.2000 йилдаги 69-II сонли янги таҳрирдаги «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 8-моддаси). Корхона ходимларига исталган мақсадларда моддий ёрдам бериши мумкин.

МҲТЭКМнинг 4,22 бараварида ЖШДСга тортилмайдиган моддий ёрдам турлари СК 378-моддаси 1-бандида келтирилган. Президентнинг 2020 йил 27 апрелдаги ПФ-5986 сон фармони 2-бандига асосан 2020 йилда бундай моддий ёрдамлар МҲТЭКМнинг 7,5 бараваригача ЖШДСга тортилмайди.

Ходимларга «коронавирус пандемиясида моддий тарафдан қийналиб қолганлиги учун» деб бериладиган моддий ёрдамга нисбатан ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилмайди. Бундай сабаб билан бериладиган моддий ёрдам рағбатлантириш хусусиятига эга тўлов ҳисобланади ва меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 371-моддаси 1-қисми, СК 372-моддаси 4-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми 1-банди, СК 403-моддаси 1-қисми).

1.Нақд пулга харид қилинган маҳсулотларни кирим қилиш учун харид далолатномаси расмийлаштирилади. Батафсил маълумотни бу ердан олишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/9571 .

2.Жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотишдан олинадиган даромадларига ЖШДС солинмайди. Манзарали боғдорчилик (гулчилик) маҳсулотлари бундан мустасно (СК 378-моддаси 8-банди).

2020 йил 1 январга қадар бу имтиёзни қўллаш учун жисмоний шахс тегишли маҳаллий давлат ҳокимияти органи, фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органи, боғдорчилик, узумчилик ёки полизчилик ширкатларининг бошқарувлари томонидан берилган, реализация қилинган маҳсулот солиқ тўловчи томонидан унга ёки унинг оила аъзоларига ажратилган ер участкасида етиштирилганлигини тасдиқловчи белгиланган шаклдаги ҳужжатни тақдим этиши лозимлиги белгиланган эди (2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 12-банди). Янги таҳрирдаги Солиқ кодексида бундай меъёр белгиланмаган, ва 2020 йил 1 январдан эътиборан ЖШДС бўйича имтиёзни қўллаш учун ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатлар талаб этилмайди.

Ҳа, СК 377-моддаси 1-қисми 10-бандининг 5-хатбошиси бор.

СК 377-моддаси 1-қисми 10-қисми 5 та хатбошидан иборат:

10) қуйидагича кўрсатиладиган моддий ёрдам (1-хатбоши):

вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга кўрсатиладиган (2-хатбоши);

ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда кўрсатиладиган (3-хатбоши);

бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан кўрсатиладиган (4-хатбоши);

қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам (5-хатбоши).

Условия и порядок выдачи разрешений на привлечение в РУз иностранной рабочей силы, а также выдачи подтверждений иностранным гражданам на право трудовой деятельности на территории Узбекистана установлен Положением о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (прил. №1 к ПКМ №244 от 25.03.2019 г., далее – Положение).

Согласно этому НПА разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, а на его основании и подтверждение выдается работодателю Агентством по внешней трудовой миграции при Министерстве занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан. Для получения разрешения работодатель заполняет заявление (п.12 Положения). За рассмотрение заявления взимается сбор (п.14 Положения). Для получения подтверждения также подается заявление и оплачивается сбор (пп.28, 30 Положения).

Плата за получение разрешения и подтверждения является расходом юридического лица, который он понес с целью получения возможности найма иностранного специалиста. Эти суммы не являются доходами физлица.

Расходы на получение визы и прописки должен нести сам иностранец. Если предприятие оплачивает эти суммы и списывает на расходы, у физлица возникают доходы в виде материальной выгоды, облагаемые у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Стоимость безвозмездно выданного имущества является для физлиц доходом в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.2 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Так как студенты и выпускники университета не состоят с ним в трудовых отношениях, университет может не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физлиц. При этом они по доходу в виде материальной выгоды обязаны уплатить НДФЛ путем подачи декларации о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

В течение 30-ти дней после окончания календарного года университет обязан представить в ГНИ справку по форме, утверждаемой ГНК по согласованию с Министерством финансов, о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.389 НК).