Ответов: 43
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

Единый налоговый платеж уплачивается взамен совокупности общеустановленных налогов и других обязательных платежей.

Если ваше предприятие , относится к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), то вы можете выбрать упрощенную систему налогообложения. Определить , может  ли относиться ваша организации  к субъектам малого предпринимательства вы можете по коду вашей деятельности  и  численности  работников (ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 к Постановлению КМ РУз от 24.08.2016 г. N 275 ).

Плательщик ЕНП может добровольно перейти на уплату общеустановленных налогов.

Особенности перехода на общеустановленную систему налогообложения установлены в статье 351 НК.

С момента перехода на уплату общеустановленных налогов ваша организация обязана уплачивать налоги и обязательные платежи в соответствии со статьей 23 НК.

Показать ответ

От уплаты таможенных платежей (налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, импортной таможенной пошлины) освобождается технологическое оборудование, ввозимое на территорию  Узбекистана по утвержденному Перечню (рег. МЮ №2436 от 20.03.2013 г.), а также комплектующие изделия и запасные части, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования (п.7 ст. 211 НК , п.13 ч.2 ст.297 ТмК).

К новому технологическому оборудованию относится оборудование, со дня выпуска которого прошло не более 3 лет на момент таможенного оформления в режим "выпуск для свободного обращения".

Для подтверждения года выпуска ввозимого технологического оборудования предоставляется технический паспорт завода-изготовителя, подтверждающий год выпуска ввозимого технологического оборудования, или документ изготовителя, включающий в себя соответствующую информацию о выпущенном им оборудовании, в том числе год его выпуска (рег.МЮ N 2436-3 от 10.06.2015 г).

Если ваше оборудование включено в указанный Перечень и имеются документы, подтверждающие факт, что со дня выпуска (производства) оборудования прошло не более трех лет, то вы можете воспользоваться льготой .

Следует иметь в виду, что Перечень приведен в целях применения льгот по импортной таможенной пошлине и НДС. Однако сам факт того, что ваше оборудование включено в Перечень технологического оборудования дает вам право отнести ваше оборудование в категорию технологического оборудования при расчете льготы по ЕНП.

Показать ответ

Данное решение учредителя правомерно.

Безвозмездно полученное имущество является для предприятия прочим доходом (п.4 ч.1 ст.132, ст.135 НК).

Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных товаров включается в налогооблагаемую базу предприятия при исчислении:

  • налога на прибыль – для плательщиков общеустановленных налогов (ст. 132 НК);
  • единого налогового платежа – для плательщиков ЕНП (ст. 355 НК).

В  то  же  время, налоговые льготы предоставляются на все доходы предприятий, отвечающих условиям применения льготы (п. 14 ПП-2687), в  том числе   и  на  прочие  доходы. 

При безвозмездной передаче имущества учредителем - физическим лицом, у него не возникает налоговых последствий.

Показать ответ

Да, нужно уплачивать земельный налог, так как земельный участок выделен вашим родителям, также необходимо уплачивать и налог на имущество по возведенному  гаражу.

Налог   на  имущество  физических  лиц  .

Объектом налогообложения являются гаражи, находящиеся на территории Республики Узбекистан (ст.273 НК). Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость гаража. При её отсутствии - условная стоимость имущества, устанавливаемая законодательством.

Льготы для физических лиц по выплате налога на имущество указаны в статье 275 НК. Они распространяются только на один объект имущества по выбору собственника (например, или  на  квартиру,  или  на   гараж).

Земельный  налог.

Объектом налогообложения являются земельные участки, занятые под индивидуальными гаражами. Налогооблагаемая база определяется по данным органов управления организаций, предоставивших эти земельные участки. Сумма земельного налога рассчитывается исходя из ставок, устанавлеваемых на каждый год.

Орган государственной налоговой службы может начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода.

На каждый день просрочки по  уплате налогов начисляется пеня, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

Изъятие  замельного  участка.

Гараж  является  вашей  собственностью и вы  вправе  распоряжаться  им  по  своему  усмотрению  - продать, утилизировать, перенести  на  другое место.

Земельный  участок,  на  котором размещен гараж, предоставлен вашим  родителям органами  государственной  власти в  пользование, а  не в собственность .

Изъятие земельного участка либо его части для государственных и общественных нужд производится по согласованию с землепользователем - по решению соответственно хокима района, города, области либо по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, в порядке, устанавливаемом законодательством (см. ст. 37 Земельного кодекса).

 

Показать ответ

На основе сведений, отраженных в декларации и подтверждающих документов, прилагаемых к ней, налоговый орган рассчитывает общую сумму НДФЛ с совокупного годового дохода физлица и даёт заключение о доплате налога в бюджет или о его возврате.

В случае наличия излишне уплаченного налога - положительной разницы между уплаченной и начисленной суммой налога, налогоплательщик имеет право на зачет или возврат сумм излишне уплаченного  налога (ст. 31 НК).

Если налогоплательщик имеет задолженность по другим видам налогов и обязательных платежей (например, налогу на имущество физлиц или земельному налогу) возврат излишне уплаченных сумм налогов производится только после зачета в счет погашения этой задолженности (ст. 56 НК).

После проведения зачета, оставшаяся сумма излишне уплаченных налогов возвращается налогоплательщику путем перечисления денежных средств на его банковский счет или зачислением на пластиковую карточку.

На возврат излишне уплаченных сумм налогов в ГНИ по месту налогового учета физлицом подается письменное заявление.

Возврат налога производится соответствующими финансовыми органами в течение 30 рабочих дней с даты подачи заявления о возврате (ст. 57 НК).

Исходя из этого, налогоплательщик вправе требовать возврат этих денег , если  переплата составила именно такую сумму денег и если налогоплательщик не имеет задолженности   по другим видам налогов и обязательных платежей. 

Показать ответ

Для предприятия данная операция является  безвозмездной передачей имущества и оформляется договором дарения (статья 504 ГК) и счетом-фактурой.

Да, организация, передающая автомобиль выигравшему лицу платит ЕНП. При безвозмездной передаче товаров объектом обложения единым налоговым платежом является себестоимость товаров или цена их приобретения (статья 355 НК)

Выплата НДФЛ :

Подарки, призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах для физических лиц являются прочим доходом  и подлежат обложению НДФЛ (статья 178 НК).

Прочие доходы относятся к доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, если источником выплаты дохода является юридическое лицо.

Таким образом, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц возлагается на Ваше предприятие, исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки (статья 184 НК).

Поскольку выигрыш получен в натуральном виде (в виде приза), физическому лицу при получении выигрыша нужно внести в кассу (перечислить на расчетный счет) Вашей организации сумму налога на доходы физических лиц от стоимости  автомобиля, рассчитанную по шкале или  по максимальной ставке налога.

Показать ответ

Да, с 01.01.2019 г., предприятия, имеющие оборот (выручку) по итогам предыдущего года более  1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, переходят на уплату общеустановленных налогов.

Согласно Указу Президента РУз от 29.06.2018 г N УП-5468 «О Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан»  принять к сведению, что с 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан:

  • совершенствуется налогообложение плательщиков общеустановленных и упрощенных налогов с оптимизацией налогов с оборота (выручки), а также критерии перехода на упрощенный режим налогообложения посредством перевода предприятий, имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, на уплату общеустановленных налогов. При этом установленный порог годового оборота (выручки) в 1 миллиард сумов подлежит пересмотру не реже одного раза в 3 года.
Показать ответ

Формы  налоговой  отчетности   по налогу  на  доходы  физических  лиц  утверждены  Постановлением Об утверждении форм налоговой отчетности (Приложении 2, рег. МЮ№2439 от 22.03.2013г.).

Доходы  физических  лиц, связанные  с получением   арендной  платы, юридическое  лицо-арендатор   отражает  в  следующих отчетах:

1.В Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц:

  • численность физических лиц, получивших доходы с начала года, всего (чел.) отражается в строке - 001 , не по месту основной работы – в строке 003;
  • общая сумма начисленных доходов – в строке 004 , общая сумма доходов, подлежащих налогообложению (налогооблагаемая база) – в строке 007, начисление доходов от сдачи имущества в аренду - строке 010;
  • общая сумма начисленного  НДФЛ в бюджет – в строке 012 ,  начисленный НДФЛ – в строке 015;
  • общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан – в строке 018 , общая сумма выплаченных доходов физическим лицам -  в строке 019 , общая сумма уплаченного налога на доходы физических лиц в бюджет– в строке 020 .

2.В Расшифровке сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц  и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) (Приложение № 1) :

  • эта сумма, за вычетом НДФЛ, отражается в графах 2 и 3,  начисленный НДФЛ - в графе 5;
  • выплата дохода физическому лицу от сдачи имущества в аренду - в графах 6 и 7, перечисленный НДФЛ в бюджет – в графе 12.

3.В Расшифровке начисленных доходов физическим лицам доходы физических лиц (Приложение №3) отражаются в строке 01, имущественные доходы в строке 03 и доходы от сдачи имущества в аренду в строке 031 .

Данная расшифровка предоставляется один раз в год при представлении Сведений по итогам года.

Показать ответ

Выплаты работнику материальной  помощи в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья в размере до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (п.16, статья 178 НК РУз). Вы имеете право воспользоваться  данной льготой, если ваш  работник получил инвалидность в  связи  с  трудовым  увечьем  и  профзаболеванием, в  противном  случае льгота   не  применима.

Также, вы можете воспользоваться следующими льготами, применимыми к сотрудникам с инвалидностью:

Доходы инвалидов с детства, а также инвалиды I и II групп освобождаются от налогообложения частично (в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы). Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии (п.5 части 2 ст.180 НК)

Если организация предоставляет инвалидам, включая не работающих в данной организации, путевки (за исключением туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан, то доход в размере стоимости этих путевок не облагается никакими налогами (п.2 ст.179 НК).

Если юридическое лицо оплатило лечение и медицинское обслуживание, приобрело технические средства профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, то эти доходы физических лиц-инвалидов также не облагаются налогами (п.3 ст.179 НК).

Показать ответ

Арендатор-ваше  предприятие , является источником выплаты дохода арендодателю – физическому лицу. Поэтому, предприятие обязано удержать и перечислять в бюджет налог с доходов физического лица (ст. 184 НК ). 

В отчете по ЕНП суммы начисления арендной  платы не указываются, так как вы являетесь арендатором. Вы должны заполнить налоговую отчетность по НДФЛ. Подробную информацию по заполнению вы можете найти в ответе №11304.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются налогом исходя из суммы арендной платы, установленной договором. Однако эта сумма НДФЛ должна быть не ниже рассчитанной исходя из установленных минимальных ставок арендной платы (Прилож.25, № ПП-3454 от 29.12.2017). Согласно Постановлению, для физ. лиц, сдающих в аренду нежилое имущество в г. Ташкенте , минимальная ставка составляет 9000 сум за кв.м.

В связи с этим, необходимо заметить, что даже если вы платите 7000 сум за аренду 1 кв. метра,  НДФЛ будет вычисляться из ставки 9000 сум за 1 кв. метр.

27.07.2018 [ID: 11366] Согласно Указу Президента № УП- 5177 от 02.09.17г. в п. 7. Министерству финансов Республики Узбекистан надлежало принять меры по: «установлению временного порядка (до 1 июля 2018 года)-публиковался ли данный порядок? В Указе сказано: прибыль, это разница между положительной и отрицательной курсовой разницей или это только положительная разница? А если образовалась только отрицательная курсовая разница ( от средств на валютных счетах ), уменьшает ли она налогооблагаемую базу прибыли?
Показать ответ

1.Указом Президента N УП-5177 от 2.09.2017 г. введен рыночный механизм определения официального курса обмена иностранных валют исходя из спроса и предложения на внебиржевом валютном рынке.

13 ноября 2017 года на официальном сайте Государственного налогового комитета (soliq.uz) было размещено Информационное сообщение Минфина и ГНК N N АРК/04-01-32-09/1405, 13/1-29694 от 25.10.2017 г. Согласно ему в целях применения Указа Президента N УП-5177 от 2.09.2017 г.,  в налогооблагаемую базу до 1 июля 2018 года не включается прибыль, полученная в результате переоценки валютных средств:

  • в кассе;
  • на депозитных счетах в банке;
  • на ссудных счетах в банке, в том числе в аккредитивах.

При этом под прибылью понимается сумма превышения положительной курсовой разницы над отрицательной по указанным выше позициям.

2.Для плательщиков общеустановленных налогов при расчете налога на прибыль положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода (статья 129 НК РУз), а отрицательная  - в состав вычитаемых расходов (статья 145 НК РУз). Так, чем больше отрицательная курсовая разница, тем меньше прибыль, и следовательно налогооблагаемая база уменьшается .

Нужно отметить, что при расчете льготной суммы, предусмотренной пунктом 7 Указа N УП-5177, отрицательная курсовая разница, полученная в результате переоценки: денежных документов в иностранной валюте, краткосрочных и долгосрочных инвестиций, дебиторской и кредиторской задолженности, кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте, - не уменьшает сумму положительной курсовой разницы от переоценки валютных средств в кассе, на депозитных и ссудных счетах в банке, в том числе в аккредитивах.

Подробная информация в НТВ  № 47 от 21.11.2017 г.

Показать ответ

По гражданскому законодательству граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон. Займодавец (юридическое лицо или гражданин) имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа (ст. 1, 354, 734 ГК).

Займодавец-физлицо

Проценты, выплачиваемые физлицу по договору займа, относятся к имущественным доходам (п. 1 ст. 176 НК).  Они облагаются налогом на доходы физических лиц  у источника выплаты (ст. 184 НК РУз).

То есть, ООО будет погашать задолженность по процентам за пользование займом за вычетом НДФЛ  на проценты от этой суммы. Соответственно как источник выплаты  дохода, ООО должно перечислить налог в бюджет.

Заемщик-юрлицо

Так как проценты по займу равны ставке рефинансирования ЦБ на   дату  получения  займа, то у заемщика прочего дохода не возникает. Следовательно, налоговых последствий нет.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика