В ГНИ сдаются следующие расчеты:

1.По процентам полученным – приложение № 2 к Расчету ЕНП (стр.160), приложение № 4 к Расчету ЕНП (стр. 0202);

2.По процентам, выплаченным юрлицам – Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (раздел II таблицы).

Расчет представляется налоговым агентом - юридическим лицом независимо от применяемого порядка налогообложения.

3.По дивидендам и процентам, выплаченным физлицам –Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного НДФЛ (прил.№ 2 к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц), Расшифровка начисленных доходов  физлицам  (прил.№3 к Сведениям), Сведения (стр.009).

1.Ваше предприятие соответствует критериям плательщиков единого земельного налога (ЕЗН) - сельскохозяйственных  товаропроизводителей.

Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители в целях налогообложения должны отвечать одновременно следующим условиям:

• основным видом их деятельности является производство сельхозпродукции с использованием земельных участков,  её переработка;
• наличие земельных участков для ведения сельского хозяйства, предоставленных им органами государственной власти на местах (ст. 362 НК).

При соблюдении этих условий вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают ЕЗН.

Для вас сохраняются также обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов и платежей в случае возникновения объектов налогообложения (ст.349 НК).  К ним относится и ЕСП.

Как налоговый агент вы должны удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ, страховые взносы и перечислять в бюджет.

2. При уплате ЕЗН справка минимального размера ЕНП не сдается.

Предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП в размере не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности. При этом основной вид деятельности определяется по итогам отчетного квартала (без нарастания) (п.п. 1,2 Положения, Прил. к Пост-ю МФ и ГНК № 2449 от 04.04.2013г.).

Данный порядок не распространяется на предприятия, реализующие товары, которые могут продавать только юридические лица.  

Моторное масло является нефтепродуктом (код ТН ВЭД 2710 19 820 0), поэтому его могут продавать только юридические лица (п.3 Перечня, прил. № 1 к ПКМ № 6 от  07.01.2011г.).

Так как выручка от реализации моторного масла преобладает в четвертом квартале 2017 года, минимальный размер ЕНП определяется исходя из трехкратного размера земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка (п.1 Положения, прил. к Пост-ю МФ и ГНК № 2203 от 03.03.2011г.)

Иностранная фирма оказывает вам транспортно-экспедиторские услуги без образования ПУ в Узбекистане, поэтому местом реализации услуг не является Узбекистан (п.5 ч.3 ст. 202 НК). Следовательно, оборот по реализации услуг не облагается НДС (ч. 1 ст. 207 НК).

Доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках облагаются налогом на прибыль у источника выплаты дохода, независимо от того, является налоговый агент  плательщиком ЕНП, или нет (п.10 ч.3 ст. 155 НК).

При этом налогом облагается разница между суммой, полученной от грузоотправителя (вашего МП), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной первичными документами грузоперевозчика, по ставке 20 %. При отсутствии документов налогом облагается вся сумма, выплаченная иностранной фирме по ставке 6 % (ст. 160 НК).

Сумма налога на прибыль у источника выплаты исчисляется по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту. Удержание и перечисление в бюджет налога производится также не позднее этой даты (ч.ч. 2,4  ст. 165 НК).

Всё вышесказанное в отношении налога на прибыль верно, если не используются условия международного договора.

По условиям Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Кырзызской Республики об избежании двойного налогообложения прибыль предприятия Кыргызстана  облагается налогом только в Кыргызстане, если только оно  не осуществляет предпринимательскую деятельность в Узбекистане через ПУ (ПКМ № 32 от 20.01.1997г.,вступило в силу с 17.03.2000 г.).

Для применния этой нормы фирма-нерезидент должна представить вам документ, выданный МФ Кыргызстана или его уполномоченным представителем и подтверждающий её резидентство в Кыргызстане (ст. 155 НК). При наличии такого документа  вы выплачиваете доход фирме-нерезиденту без удержания налога.

Не позднее двадцати пяти дней после окончания квартала, в котором была произведена выплата, в ОГНС представляется «Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты» (прил. № 1 к Пост-ю МФ и ГНК № 2439 от 22.03.2013г.).

В течение тридцати дней после окончания отчетного года в ОГНС представляется справка установленной формы с указанием налогоплательщика (иностранной фирмы), общей суммы дохода и удержанного налога на прибыль юридических лиц за весь год (ч.4 ст. 165 НК).

С 1 апреля 2018 года в статью 349 НК вносится дополнение, согласно которому плательщики ЕНП, имеющие земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды площадью, превышающей установленный предельный размер, уплачивают земельный налог ( ЗРУ- 454 от 29.12.2017г.). Предельный размер определен в размере 1 гектара (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Поскольку вы арендуете помещения площадью 1000 кв. м, вам не нужно платить земельный налог. Для вас сохраняется прежний порядок уплаты ЕНП с учетом минимального размера, определяемого исходя из 3-кратной суммы земельного налога (прил. к Пост-ю МФ и ГНК № 2203 от 03.03.2011г.).

Так как договор аренды нежилых помещений заключен с физическим лицом, вы, как источник выплаты дохода, удерживаете НДФЛ. Сумма НДФЛ определяется исходя из договорной суммы арендной платы, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам (п.12 ПП-3454 от 29.12.2017г.). На 2018 год минимальная ставка арендной платы на месяц по г. Ташкенту – 9000 сум за 1 кв. м. (прил. № 25 к ПП-3454 от 29.12.2017г.).

С апреля 2018 года плательщики ЕНП уплачивают налог на имущество по объектам, не завершенным строительством в срок, установленный в проектно-сметной документации. При отсутствии установленного срока - по истечении двадцати четырех месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности. При этом налог на имущество исчисляется в трехкратном размере установленной ставки на основании информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного надзора ГКАС Узбекистана.

Такой же порядок вводится и по земельному налогу (ЗРУ- 456 от 03.01.2018г.).

Так как ваша фирма не имеет объектов незавершенного строительства, то новый порядок по уплате налога на имущество и земельного налога на вас не распространяется.

Из числа плательщиков ЕНП налог за пользование водными ресурсами уплачивают  только производители безалкогольных напитков (прил. № 13 к ПП-3454 от 29.12.2017г.). Если ваша фирма их не производит, она не является плательщиком налога за пользование водными ресурсами.

Дополнительно:

С 1 января 2018 года:

•  изменились ставки НДФЛ с 17 до 16,5 % и с 23 до 22,5 % (прил. № 8 к ПП-3454 от 29.12.2017г).
•  размер обязательных взносов, перечисляемых на ИНПС граждан установлен в размере 2 процентов (п. 6 ПП-3454 от 29.12.2017г.);

С 1 апреля 2018 года отменяется льгота по налогу на дивиденды, направляемые в Уставный фонд предприятия, от которого они получены (ЗРУ- 454 от 29.12.2017г.).