Ответов: 342
Ответы эксперта. Таможня. ВЭД
Показать ответ

Валютный счет

Открытие валютных счетов осуществляется в порядке, установленном Инструкцией Центрального банка "О банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистан" (МЮ 27.04.2009 г. N 1948) (далее по тексту – Инструкция).

В соответствии с Инструкцией для открытия счетов в иностранной валюте вам необходимо предоставить в банк следующие документы:

1)   заявление на открытие счета по установленной форме;

2)   копия свидетельства о государственной регистрации;

3)   два экземпляра карточек с образцами подписей и оттиском печати;

4)   копии учредительных документов (учредительного договора, устава), а также внесенных изменений и дополнений к ним; предприятиями с иностранными инвестициями и другими предприятиями с участием иностранного капитала - нотариально заверенные копии учредительных документов, а также внесенных изменений и дополнений к ним;

5)    документ, удостоверяющий личность лица (паспорт или заменяющий его документ), имеющего полномочия подписания денежно-расчетных документов от имени клиента. Копия принимается банком после предъявления оригинала, удостоверяющего личность.

Контракт

Внешнеторговые контракты подлежат обязательной регистрации. С 1 сентября 2014 г. субъекты предпринимательской деятельности самостоятельно осуществляют ввод данных по внешнеторговым контрактам в электронной форме через Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО).

При этом мониторинг за внешнеторговыми контрактами осуществляется органами валютного контроля и уполномоченными банками через ЕЭИСВО в соответствии с Положением "О порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями", утвержденным Постановлением КМ РУз от 30.09.2003 г. N 416, с 29.07.2014 г. действует в редакции Постановления КМ РУз от 21.07.2014 г. N 199.

Взаиморасчеты по внешнеторговому контракту осуществляются только через счет хозсубъекта в уполномоченном банке РУз, указанный в контракте и ЕЭИСВО.

В вашем случае не совсем понятна форма договора, которую вы заключили: с одной стороны вы указываете, что договор с заводом изготовителем (Германия), с другой стороны денежные средства вам перечисляет импортер (Россия); с одной стороны «посреднические услуги по поставке импортного товара», с другой – «договор маркетинга».

Посредническая деятельность, как правило, осуществляется в рамках договора комиссии или договора поручения.

Согласно статье 832 Гражданского кодекса : «По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента».

Согласно статье 817 Гражданского кодекса: «По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя».

Маркетинговые услуги - это обычно услуги, оказываемые по договору возмездного оказания услуг (регулируется главой 38 ГК РУз).

В вашем случае для целей налогообложения важно правильно идентифицировать характер сделки, исходя из ее сути: оказали ли вы посреднические или маркетинговые услуги.

Налогообложение

В соответствии со статьей 361 НК РУз выручка, полученная юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в валовую выручку налогоплательщика в полном размере.

В соответствии со статьей 353 НК РУз плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

При посреднической деятельности налогообложению подлежит сумма комиссионного вознаграждения по ставке 33%, по договору возмездного оказания услуг – стоимость оказанных услуг по ставке 6%  (Приложение 9-1 к Постановлению Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год").

Выручку от реализации услуг вы должны рассчитать по курсу иностранной валюты на дату подписания акта выполненных работ с иностранным партнером или иных документов, подтверждающих факт оказания услуги.

Для предприятий-экспортеров работ и услуг (независимо от места их выполнения) за СКВ установлены льготы по единому налоговому платежу в виде снижения ставки налога в зависимости от доли экспорта:

-  от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30%;

-  от 30 и более процентов в общем объеме реализации - ставка снижается на 50%.

Обязательная продажа выручки

В соответствии с Порядком осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте" (Приложение N 1 к Постановлению КМ РУз от 29.06.2000 г. N 245) выручка в иностранной валюте, поступающая микрофирмам и малым предприятиям от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства освобождена от требования обязательной продажи.

15.01.2015 [ID: 2488] Обязано ли предприятие - плательщик единого земельного налога, производить обязательную продажу валютной выручки от экспортной продажи с закупленной с/х продукции? В каком объеме и в каких случаях предприятие может быть полностью освобождено от такой продажи валюты государству? Каким постановлением Правительства это определено? Какой процент предоплаты должен произвести иностранный покупатель продукции в банк Узбекистана?
Показать ответ

Согласно пункту 1 Порядка осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте (Приложение N 1 к Постановлению КМ РУз от 29.06.2000 г. N 245, далее по тексту - «Порядок»): «Обязательную продажу выручки в иностранной валюте производят все хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности (в последующем - предприятия)».

От обязательства обязательной продажи освобождена валютная выручка, поступающая от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства микрофирмами, малыми предприятиями. При этом валютная выручка микрофирм и малых предприятий от экспорта сельскохозяйственной продукции собственного производства с 1 января 2015 года в любом случае подлежит продаже в размере 25 % от валютной выручки (по перечню, указанному  в Приложении 1 к Порядку).

Так как вы реализуете товары, а не продукцию собственного производства, ваш обслуживающий банк в любом случае обязан продавать 50% от поступающей вам валютной выручки. Это предписано пунктом 10 Порядка: «Обязательной продаже уполномоченным банкам подлежит 50 процентов выручки в иностранной валюте, полученной от реализации товаров и услуг по децентрализованному экспорту».

Хозяйствующие субъекты могут поставлять свою продукцию на экспорт за СКВ без предварительной оплаты, открытия аккредитива, при наличии гарантии банков покупателя или при наличии полиса страхования экспортных контрактов от политических и коммерческих рисков (Указ Президента РУз “О дополнительных мерах по стимулированию экспорта товаров (работ, услуг)” от 10.10.1997 г. N УП-1871). Однако это не относится к торгово-посредническим организациям, а также производственным предприятиям, экспортирующим сырьевые товары (хлопковое волокно, пряжу, линт хлопковый, газ природный, нефть и нефтепродукты, цветные и черные металлы и др.), для которых предусмотрена 100 процентная предоплата.

Выручка за отгруженные товары (работы, услуги) должна поступить на счета в уполномоченных банках в полном объеме. Согласно  Положению о порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями, утвержденному Постановлением КМ РУз от 30.09.2003 г. N 416 срок поступления выручки или обратного ввоза по экспортным контрактам не должен превышать:

-  180 дней со дня фактического экспорта товаров, работ и услуг для субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства, осуществляющих экспорт товаров, работ и услуг за иностранную валюту без предварительной оплаты, открытия аккредитива или гарантии банка, при наличии полиса по страхованию экспортного контракта, выданного в установленном порядке;

-  60 дней со дня фактического экспорта товаров, работ и услуг - для остальных экспортеров.

Предприятия-экспортеры, допустившие задержку поступления валютной выручки из-за рубежа более чем на 30 банковских дней (для субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства - 60 банковских дней), после истечения установленных сроков уплачивают штраф в доход республиканского бюджета (пункт 4 Постановления КМ от 29.06.2000 г. N 245).

С 25 августа 2011 г. штраф взимается в следующих размерах при задержке поступления валютной выручки:

-  до 180 дней от установленных сроков - в эквиваленте 10 % от суммы непоступивших валютных средств;

-  от 180 до 365 дней от установленных сроков - дополнительно в эквиваленте 20% от суммы непоступивших валютных средств;

-  более 365 дней от установленных сроков - дополнительно в эквиваленте 70% от суммы непоступивших валютных средств.

Следует отметить, что так как вы реализуете сельскохозяйственную продукцию не собственного производства, а приобретенную у других производителей, при осуществлении торговой деятельности у вас возникнут обязательства по уплате единого налогового платежа с товарооборота (без права выбора иной системы налогообложения) с отчетного периода следующего за годом,  в котором выручка от осуществления торговой деятельности будет преобладающей (статья 352 НК РУз).  При этом с того налогового периода (года), в котором у вас возникает обязательство уплачивать единый налоговый платеж  с товарооборота, единый земельный налог вы  уплачивать не должны (статья 363 НК РУз).

Стоит дополнительно сказать, что для осуществления деятельности по оптовой торговле (торговля за безналичный расчет) юридическому лицу требуется соответствующая лицензия, выдаваемая хокимиятами городов (районов) по месту государственной регистрации юридического лица (Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, Приложение N 1 к Постановлению ОМ РУз от 12.05.2001 г. N  222-II, Положение о лицензировании деятельности по осуществлению оптовой торговли, утвержденное Постановлением КМ от 05.11.2005 г. N 242).

Показать ответ

Пунктом 1 Указа Президента "О дополнительных мерах по стимулированию производителей экспортной продукции" (от 5.06.2000 г. N УП-2613) определено, что для предприятий-экспортеров установленные ставки налогов на прибыль и на имущество снижаются в зависимости от доли экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места их выполнения или оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации:

-  при доле экспорта от 15 до 30% - на 30%;

-  при доле экспорта от 30 и более процентов - на 50%.

Указанная налоговая льгота распространена и на микрофирмы и малые предприятия при исчислении единого налогового платежа.

Обязательным условием для применения льготы является соответствие требованию об экспорте товаров, работ и услуг собственного производства за свободно конвертируемую валюту.

В соответствии с приложением N 6 "Классификатор характера сделки" к Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации (Рег. № МЮ РУз 834 от 03.11.1999г.) под свободно конвертируемой понимается валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты. Конверсия (обмен) может быть полной, когда она производится на любую иностранную валюту, и частичной, когда валюта данной страны обменивается лишь на некоторые валюты и не по всем операциям международного платежного оборота.

В соответствии со статьей 15 "Курс национальной валюты к иностранной валюте" Закона "О валютном регулировании" (от 07.05.1993 г. N 841-XII) Центральный банк Узбекистана регулярно устанавливает курс национальной валюты к иностранной валюте для целей бухгалтерского учета, статистической и иной отчетности по валютным операциям, а также для исчисления таможенных и других обязательных платежей на территории Узбекистана.

ЦБ РУз еженедельно устанавливает курсы по следующим иностранным валютам (24 валюты):

австралийский доллар, английский фунт стерлингов, датская крона, дирхам ОАЭ, доллар США, египетский фунт, исландская крона, канадский доллар, китайский юань, кувейтский динар, ливанский фунт, малайзийский ринггит, норвежская крона, польский злотый, сингапурский доллар, турецкая лира, шведская крона, швейцарский франк, евро, южнокорейская вона, японская иена, российский рубль, украинская гривна.

Исходя из содержания Классификатора характера сделки эти  валюты представляется возможным отнести под определение свободно конвертируемых, так как их конверсия (обмен) производится либо на любую иностранную валюту, либо  на некоторые валюты и не по всем операциям международного платежного оборота.

При этом следует отметить, что снятие ограничений на обращение – недостаточный фактор для того, чтобы валюта стала полностью свободно конвертируемой. Помимо законодательных норм, также требуется, чтобы за денежной единицей стояла развитая экономика. Уровень развития страны, ее вовлеченность в международную торговлю как равного партнера дает возможность банкам котировать валюту на международном рынке.

Следует сказать еще об одном моменте: согласно пункту 3 Положения о порядке приема наличной иностранной валюты на территории Республики Узбекистан (от 12.08.2002 г. N 1165), регулирующего порядок приема наличной иностранной валюты при осуществлении расчетов и платежей в инвалюте на территории Узбекистана, в оплату реализованных товаров (работ, услуг) допускается прием следующих иностранных валют:

доллары США;

английские фунты стерлингов;

евро;

швейцарские франки;

японские иены.

Как видим, касательно наличных платежных средств не все иностранные валюты, по которым устанавливается курс ЦБ РУз, допускаются к оплате.

Часто налоговые органы руководствуются именно этим списком валют при применении льгот к предприятиям-экспортерам. Поэтому существует риск, что рубль не будет признан в качестве СКВ.

В вашем случае рекомендуем направить запрос в ЦБ РУз для получения официального ответа на вопрос, является ли рубль свободно-конвертируемой валютой. В настоящий момент это можно сделать в электронном виде посредством сайта my.gov.uz.

Показать ответ

В соответствии с Положением о транспортно-экспедиторских предприятиях и порядке оказания транспортно-экспедиторских услуг  (МЮ №348 от 09.09.2000г.): «Экспедиторские услуги -  это комплекс посреднических и вспомогательно - технологических услуг, оказание которых принимает на себя экспедитор согласно договору».

В соответствии с подпунктом "е" пункта 3 Порядка осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте (29.06.2000г. № 245, далее - Порядок) малые предприятия освобождаются от обязательной продажи валютной выручки, поступающей от экспорта услуг собственного производства.

В соответствии с Правилами определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (МЮ 16.02.2011 г. N 2195, далее - Правила): «Под работой (услугой) собственного производства понимается работа (услуга), выполненная (оказанная) предприятием собственными силами.

6. Не относятся к технологическому процессу производства:

операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки;

операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка, расфасовка)».

На наш взгляд, существуют следующие факты - риски непризнания экспедиторских услуг в качестве услуг собственного производства:

-  экспедиторская услуга, является посреднической услугой, то есть выполняется силами других организаций;

-  часть экспедиторских услуг, как правило, связана с операциями, не относящимися к технологическому процессу производства в соответствии с Правилами (обеспечение сохранности товаров во время хранения или транспортировки, подготовка товаров к транспортировке).

Однако, следует отметить, что нет нормативно-правового акта, четко описывающего этот вопрос. Ни Порядок, ни Правила не регламентируют требований к "вычленению" отдельных действий, выполняемых в рамках единого предмета договора, для определения объема услуг, оказанных собственными силами, и правил расчета части приходящейся на него выручки.

В части вопроса освобождения от обязательной продажи валютной выручки нет прямой ссылки на то, что при совершении экспорта услуг посредническими организациями их выручка подлежит полной продаже.

Для подтверждения факта отнесения к продукции собственного производства предприятие-заявитель представляет в органы государственной налоговой службы и иные уполномоченные органы Заявление-справку по форме согласно приложению к Правилам. Заявление-справка подается на объем фактически оказанных услуг в пределах заключенного контракта.

Показать ответ

Согласно статье 832 ГК РУз по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Следовательно, по нашему мнению, отражение образовавшейся курсовой разницы при ипорте товаров должно производиться на счетах учета доходов и расходов комитента.

Согласно пункту 20 Положения о порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете (МЮ 17.09.2004 г. N 1411) курсовая разница, образовавшаяся от ежемесячной переоценки валютных статей баланса, при использовании метода прямого отнесения списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учете отражается на следующих счетах:

а) положительная курсовая разница - по кредиту счета 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц";

б) отрицательная курсовая разница - по дебету счета 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц".

 Отражение операций у комиссионера:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Поступление денежных средств на расчетный счет комиссионера (средства для конвертации)

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

2 500 000 000

2

Поступление денежных средств на расчетный счет комиссионера (средства для оплаты банковских расходов)

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

30 000 000

3

Поступление денежных средств на расчетный счет комиссионера (аванс по комиссионному вознаграждению)

5110 «Расчетный счет»

6310 «Авансы от покупателей и заказчиков»

3 750 000

4

Покупка иностранной валюты (конвертация)

5210  «Валютные счета внутри страны»

5110 «Расчетный счет»

2 405 000 000 (1 000 000 * 2 405)

5

Отражение банковских расходов за счет комитента

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

5110 «Расчетный счет»

30 000 000

6

Отражение курсовой разницы за период с даты конвертации до даты зачисления средств на аккредитив

5210 «Валютные счета внутри страны»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

5 000 000 ((2 410-2 405)*1 000 000))

7

Зачисление средств на аккредитив

5510 «Аккредитивы»

5210 «Валютные счета внутри страны»

2 410 000 000

8

Отражение курсовой разницы за период с даты зачисления средств на аккредитив до даты акцептования (списания средств в пользу поставщика)

5510 «Аккредитивы»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

110 000 000 ((2 520-2 410)*1 000 000))

9

Оплата  поставщику

6991  «Прочие обязательства» (поставщик)

5510 «Аккредитивы»

2 520 000 000

10

Поступление материалов от поставщика

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

6991  «Прочие обязательства» (поставщик)

2 510 000 000

11

Отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиком

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

6991  «Прочие обязательства» (поставщик)

10 000 000 ((2 520-2 510)*1 000 000))

12

Оприходованы материалы комитента

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

 

2 510 000 000

13

Переданы материалы комитенту

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

2 510 000 000

14

Отражена сумма комиссионного вознаграждения за оказанные услуги

4010 «Задолженность покупателей и заказчиков» (комитент)

9030 «Доходы от оказания услуг»

25 100 000 (2 510 000 000*1%)

 Отражение операций у комитента:

Содержание операции

дебет

кредит

сумма

1

Перечисление денежных средств на расчетный счет комиссионера (средства для конвертации)

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

2 500 000 000

2

Перечисление денежных средств на расчетный счет комиссионера (средства для оплаты банковских расходов)

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

30 000 000

3

Перечисление денежных средств на расчетный счет комиссионера (аванс по комиссионному вознаграждению)

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

3 750 000

4

Отражение банковских расходов за счет комитента

9430 «Прочие операционные расходы»

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

30 000 000

5

Отражение курсовой разницы за период с даты конвертации до даты зачисления средств на аккредитив

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

9540 «Положительная курсовая разница»

5 000 000 ((2 410-2 405)*1 000 000))

6

Отражение курсовой разницы за период с даты зачисления средств на аккредитив до даты акцептования (списания средств в пользу поставщика)

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

9540 «Положительная курсовая разница»

110 000 000 ((2 520-2 410)*1 000 000))

7

Поступление материалов от комиссионера

1000 «Сырье и материалы»

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

2 510 000 000

8

Отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиком

9620 «Отрицательная курсовая разница»

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

10 000 000 ((2 520-2 510)*1 000 000))

9

Отражена сумма комиссионного вознаграждения комиссионеру, включаемая в стоимость материалов

1000 «Сырье и материалы»

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

25 100 000

В вышеприведенной ситуации при условии, что средства на банковские расходы потрачены полностью, комиссионер должен вернуть комитенту излишне перечисленную сумму в размере 73 650 000 сум.

Показать ответ

Даставвал қайд қилиш жоизки, сизнинг ҳолатингизда ўзгартириш содир бўлмаётир, чунки юридик шахснинг ташкилий-ҳуқуқий шакли ўзгармаяпти.

23-сонли БҲМС “Қайта ташкил этишни амалга оширишда молиявий ҳисоботни шакллантириш”га (АВ томонидан 27.06.2005 йилда 1484-сон билан рўйхатдан ўтказилган) биноан ўзгартириш - янги вужудга келган юридик шахсга қайта ташкил этилган юридик шахснинг барча ҳуқуқлари ва мажбуриятларини бериш йўли билан корхонанинг ташкилий-ҳуқуқий шаклини ўзгартириш.

ЎзР ФКнинг 50-моддасига мувофиқ бир турдаги юридик шахс бошқа турдаги юридик шахсга айлантирилганида (ташкилий-ҳуқуқий шакли ўзгартирилганида), қайта ташкил этилган юридик шахснинг ҳуқуқ ва бурчлари топшириш ҳужжатига мувофиқ янгидан вужудга келган юридик шахсга ўтади.

Ўзбекистонда ташкилий-ҳуқуқий шакллар хўжалик юритувчи субъектларнинг ташкилий-ҳуқуқий шакллари Классификаторида белгиланган.

Классификаторга асосан: “Масъулияти чекланган жамият” шакли мавжуд, кичик турларга бўлинмайди (Классификатордаги коди 152). Сизнинг ҳолатингизда амалдаги ташкилий ҳуқуқий шаклда янги хорижий  муассис пайдо бўлмоқда.

ЎзР ФКнинг 44-моддасида юридик шахс қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим. Давлат рўйхатидан ўтказиш ҳақидаги маълумотлар барчанинг танишиб чиқиши учун очиқ бўлган юридик шахсларнинг ягона давлат реестрига киритилади дейилган. Бошқача айтганда юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказиш уларнинг ташкил этилишини ҳамда қонунчилик ва таъсис ҳужжатлари билан белгиланадиган доирада фаолият юритишини қонунийлаштиради.

Юридик шахс давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан бошлаб ташкил этилган ҳисобланади. Яъни давлат рўйхатидан ўтказиш янги корхона ташкил этишни кўзда тутади.

Юқорида баён қилинганларга асосан, Хўжалик юритувчи субъектлар томонидан хорижий валютадаги тушумни мажбурий сотиш тартибининг 3-бандига (ЎзР ВМнинг 29.06.2000 йилдаги 245-сон қарорига 1-илова) мувофиқ хорижий валютадаги тушумни мажбурий сотишдан 5 йил муддатга озод қилиш кўринишидаги имтиёз фақат халқ истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослаштирилаётган, устав фондида хорижий сармоя улуши 50 фоиздан ортиқ бўлган хорижий инвестициялар иштирокидаги янги ташкил этилган корхоналар учун татбиқ этилади, деб ҳисоблаймиз.

Бунда “Чет эл инвестициялари тўғрисида”ги  30.04.1998 йилдаги 609-I -сон Қонуннинг 6-моддасига мувофиқ чет эл инвестициялари иштирокидаги корхона уни таъсис этиш йўли билан ёки илгари чет эл инвестициялари иштирокисиз таъсис этилган корхонада иштирок этиш улушини (пайини, акцияларини) ёхуд бундай корхонани бутунлай, шу жумладан, хусусийлаштириш жараёнида чет эллик инвестор томонидан сотиб олиниши натижасида ташкил этилиши мумкин.

Юқорида баён этилганлардан келиб чиқиб,  чет эл инвестициялари иштирокидаги корхоналар валютадаги тушумни мажбурий сотишдан беш йил муддатга озод қилиш кўринишидаги имтиёздан чет эл инвестициялари иштирокидаги корхона сифатида рўйхатдан ўтказилган пайтдан бошлаб фойдаланишлари мумкин деб, ҳисоблаймиз.

Показать ответ

Согласно пункту 3 Порядка осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте (Приложение N 1 к Постановлению КМ РУз от 29.06.2000 г. N 245) от обязательной продажи выручки в иностранной валюте освобождается валютная выручка, поступающая от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства микрофирмами, малыми предприятиями, за исключением предприятий, осуществляющих экспорт товаров по перечню, согласно приложению N 1.

Под исключение в частности попадают малые предприятия и микрофирмы экспортирующие сельскохозяйственную продукцию и дикорастущие растения, которые должны продавать 25% от поступающей им экспортной выручки. На наш взгляд, речь идет о сельскохозяйственной продукции собственного производства, а не приобретенной для перепродажи. Так как экспорт сельскохозяйственных товаров - это исключение  из объема экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства.

Таким образом, малое предприятие, реализующее закупленную сельскохозяйственную продукцию, равно как и крупное предприятие реализующее сельскохозяйственную продукцию как собственного производства, так и приобретенную для перепродажи, должны продавать 50% от поступающей валютной выручки от экспорта этой сельскохозяйственной продукции.

04.07.2016 [ID: 6616] Имеет ли право предприятие воспользоваться освобождением от обязательной продажи валютной выручки, поступающей от экспорта продукции собственного производства (кислород, азот) , а также продукции вторичного производства (аргон, двуокись углерода), произведенной из сырья других предприятий? Как облагается ЕНП выручка от реализации продукции по экспортному контракту, по каким ставкам? Какие при этом будут сдаваться расчеты в ГНИ?
Показать ответ

Возможность применения льгот от экспорта вашей продукции зависит от того, будет ли ваша продукция признана товаром собственного производства, а также от доли экспорта товаров собственного производства в общем объеме выручки.

В соответствии с пунктом 3  Порядка осуществления хозяйствующими субъектами обязательной продажи выручки в иностранной валюте (прил. N 1 к ПКМ от 29.06.2000 г. N 245) освобождается валютная выручка, поступающая от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства микрофирмами, малыми предприятиями, за исключением предприятий, осуществляющих экспорт товаров по перечню, согласно приложению N 1 к Порядку.

В соответствии со статьей 22 НК РУз экспорт товаров – это вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством.

Однако, в соответствии с пунктом 5 Постановления Президента Республики Узбекистан от 26.03.2012 г. N ПП-1731 "О дополнительных мерах по усилению стимулирования предприятий-экспортеров и расширению экспортных поставок конкурентоспособной продукции" отечественным предприятиям-производителям товаров (работ, услуг) предоставлено право заключения с нерезидентами контрактов в иностранной валюте на условиях прямых договоров на поставку предусмотренных к использованию на территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) собственного производства. При этом указанные контракты приравниваются к экспортным контрактам с вводом данных в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций и предоставлением налоговых льгот как для предприятий-экспортеров. То есть, если  ваш валютный контракт соответствует данному условию, то он  приравнивается к экспортному контракту.

В соответствии  с пунктом 5 Правил определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (Рег. N 2195 от 16.02.2011 г., далее - Правила) под товаром собственного производства, понимается продукция (включая полуфабрикат), произведенная или переработанная самим предприятием с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей, с учетом технологического процесса производства.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что применить льготы в виде освобождения экспортной выручки от обязательной продажи вы можете только по выручке от реализации произведенной вами продукции, а не приобретенной для перепродажи.

Для того, чтобы классифицировать деятельность как производственную, а продукцию, как произведенную собственными силами,  необходимо чтобы переработка сырья была значительной, то есть  продукция должна изменить четырехзначную позицию в кодах ТНВЭД[1].

То есть, чтобы понять является ли товар  товаром собственного производства, вам надо сравнить код ТНВЭД закупаемого сырья с кодом полученной  в результате вашей деятельности продукции. Если в процессе переработки изменились первые 4 цифры кода, то деятельность является производственной, в противном случае – торговой.

Согласно пункту 7 Правил  подтверждением факта отнесения товаров (работ, услуг) к продукции собственного производства является отметка предприятия в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций с использованием электронной цифровой подписи.

Для предприятий экспортеров товаров (работ, услуг) собственного производства  при доле экспорта свыше 15% в общем объеме реализации товаров (работ, услуг) предусмотрена льгота в виде снижения ставки ЕНП на 30% или 50% в зависимости от доли экспорта (Приложение № 10-1 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015г. № ПП-2455). При этом  ставка снижается по всем видам деятельности. То есть, если, к примеру, доля выручки от реализации товаров собственного производства на экспорт  в общей выручке от реализации вашего предприятия за отчетный период составит 15%, то сниженную на 30% ставку можно применить ко всем видам деятельности, включая и торговую и ту, выручка от которой поступает в национальной валюте.

Сведения о  доле экспортной выручки и применяемой в связи с размером доли ставки указываются в Приложении №6 к Расчету ЕНП (Приложение N 13 к Постановлению от 04.03.2013 г. МФ N 23 и ГНК N 2013-8, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439).


[1] Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан.

Показать ответ

1. Указом Президента РУз  № УП-1871 от 10.10.1997г. предусмотрено, что с 1 февраля 2002 года хозяйствующие субъекты могут осуществлять экспорт товаров (работ, услуг) за свободно конвертируемую валюту без предварительной оплаты, открытия аккредитива, при наличии гарантии банков покупателя или при наличии полиса страхования экспортных контрактов от политических и коммерческих рисков.

При несоблюдении условий, оговоренных в УП-1871 отгрузка продукции (товаров, работ, услуг) должна производиться только при наличии 15% предоплаты (N УП-1154 от 12.05.1995г.).

2. Действующий Гражданский кодекс содержит ряд специальных нормативно-правовых положений, регламентирующих зачет встречных однородных требований. Как следует из смысла его статей 343-345, денежные требования могут быть зачтены сторонами, когда они являются встречными: кредитор по одному обязательству является должником по другому.

Сделка, предметом которой является погашение задолженности по контракту за счет аванса по другому контракту, специальными нормативно-правовыми положениями гражданского законодательства не регулируется. Однако ее совершение правомерно, если она отвечает общим нормам о договорах, содержащимся в Гражданском кодексе, поскольку в соответствии с частью третьей статьи 354 ГК субъектам предоставлено право заключить договор, не предусмотренный законодательством. Чтобы такая сделка породила юридические последствия, она должна отвечать требованиям законодательства, предъявляемым к форме и содержанию договоров.

Во-первых, следует помнить, что, с одной стороны, такая сделка является самостоятельным юридическим действием, а с другой, она основывается на двух ранее заключенных контрактах.

Во-вторых, фактическое изменение формы расчетов, производимое после оказания услуг, должно предварительно найти отражение в условиях контракта, предусматривающих форму платежей (прямой банковский перевод, аккредитив и др.). Для этого в контракт сначала необходимо внести соответствующие изменения.  Часть первая статьи 384 Гражданского кодекса предусматривает, что соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор. В данном случае под формой необходимо понимать не просто фиксацию его условий в письменном, устном или электронном виде, но и соблюдение дополнительных требований о государственной регистрации или постановке на учет.

Следует отметить, что сделку о погашении задолженности, и дополнительное соглашение об изменении расчетов к обоим (импортному и экспортному) контрактам также можно оформить одной сделкой (документом) – соглашением.

В-третьих, сделку о погашении задолженности по оплате по одному контракту за счет задолженности по другому необходимо совершать в той же форме и с соблюдением всех дополнительных требований, предъявляемых к основному контракту, заключенному в письменной форме. Оформить ее можно по-разному. Например, составить и подписать соглашение в виде отдельного документа, в котором:

1) указать реквизиты первого и второго контрактов, а также то, что стороны учитывают наличие непогашенного долга по первому контракту и наличие задолженности по второму;

2) предусмотреть, что стороны пришли к соглашению о том, что часть задолженности по импортному контракту считается оплатой оставшейся части стоимости поставленного товара по первому контракту.

В-четвертых, сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением и вводятся в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (далее - ЕЭИСВО) в том же порядке, что и контракты.

Если контракты подлежат регистрации в Министерстве внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан (далее - МВЭСИТ), то все дополнительные соглашения, изменяющие основные условия контрактов, подлежат регистрации/экспертизе в МВЭСИТ.

Таким образом, задолженность по оказанным услугам на экспорт  будет погашена при правильном оформлении зачета задолженностей.

Срок оплаты оказания услуг определяется в контракте. Стороны вправе, руководствуясь принципом свободы условий контракта, оговорить его любой продолжительности. Однако следует учесть, что вторым абзацем пункта 4 постановления Кабинета Министров от 29 июня 2000 года N 245 срок поступления выручки по децентрализованным экспортным операциям определен максимальной продолжительностью в 60 дней. Он установлен в целях контроля поступления валютных средств.

Штрафовать предприятие за не поступление валютной выручки налоговые органы вправе в том случае, когда с даты окончания указанного шестидесятидневного срока прошло более 30 дней. Размер штрафа зависит от того на сколько просрочено поступление экспортной выручки.

Показать ответ

Действительно, в соответствии с пунктом 3 Приложения №1 к ПКМ №245 от 29.06.2000г. валютная выручка, поступающая от экспорта услуг собственного производства микрофирмами, малыми предприятиями освобождена от обязательной продажи.

При этом согласно УП-4861 от 02.12.2016г. с 1 января 2017 года установлен порядок, в соответствии с которым гостиницы и другие средства размещения осуществляют в установленном порядке обязательную продажу 25% выручки в иностранной валюте, поступающей от оказания туристских услуг иностранным гражданам.  При этом в Указе нет уточнения, касается ли требование об обязательной продаже всех гостиниц или только тех, которые по численности не относятся к малым предприятиям.

Принимая во внимание тот факт, что  указ Президента по статусу выше чем порядок, утвержденный Кабинетом министров (ст. 16 Закона «О нормативно-правовых актах»), а положения нормативно-правового акта должны применяться в практике буквально (ст. 43 Закона «О нормативно-правовых актах»), мы считаем, что должны применяться нормы Указа Президента № УП-4861. В противном случае существует риск применения штрафных санкций за уклонение от продажи 25% от поступающей валютной выручки (ст. 171 КоАО).

10.03.2017 [ID: 8163] 1. Каким способом можно оформить оплату учредителем в интересах предприятия? Можно ли отдать эту сумму в долг предприятию с тем, что впоследствии оно вернет эту сумму каким-либо образом либо подарит предприятию безвозмездно? 2. Какие налоговые последствия могут возникнуть при оплате учредителем услуг за предприятие? 3. Переведет ли банк сумму на счет иностранного партнера сразу в тот же день или у банка есть какие-то ограничения при оплате?
Показать ответ

1. Данная ситуация имеет несколько способов юридического оформления.

Взнос валютных средств на счет предприятия

Учредитель может внести денежные средства на валютный счет предприятия в качестве взноса в Уставный фонд, безвозмездно, либо в заем.

Соответственно возникает необходимость оформления:

  • протокола (решения) об увеличении уставного фонда;
  • договора дарения;
  • договора займа.

В последующем по соглашению сторон может быть заключено соглашение о новации, согласно которому заем будет признан безвозмездно подаренной суммой, либо обязательство по возврату займа в валюте будет заменено на обязательство погашения займа в иной форме (ТМЗ, денежные средства в национальной валюте и т.п.).

Правовое регулирование совершения новации осуществляется статьей 347 Гражданского кодекса. Поскольку новация является самостоятельной сделкой, к ней также применимы положения Гражданского кодекса, регулирующих общие вопросы совершения сделок и заключения договоров.

Другим способом прекращения обязательств по возврату займа в иностранной валюте может быть подписание соглашения об отступном, которое определено статьей 342 Гражданского кодекса в качестве  одного из способов прекращения обязательств.

После получения денежных средств в иностранной валюте предприятие со своего валютного счета оплачивает услуги по предоставлению IP-адресов иностранному партнеру.

Оплата иностранному партнеру самим учредителем

Возможен и другой вариант расчетов. Вы можете заключить договор с иностранным партнером. В случае согласия его оказать услуги без предоплаты ваше предприятие получит необходимые IP-адреса, затем задолженность по договору может перейти учредителю по договору уступки права требования, который её и погасит. У вас же в свою очередь вместо иностранного партнера по договору уступки появится новый кредитор – ваш учредитель.

Либо договор может быть заключен между учредителем и иностранным партнером, при этом после оплаты стоимости услуг, может быть заключено соглашение, по которому право получить IP-адреса перейдет вашему предприятию. В этом случае вашим кредитором в конечном итоге также выступит ваш учредитель.

Возможность заключения договора уступки вытекает из статьи 313 Гражданского кодекса, которая предусматривает переход права, принадлежащего кредитору на основании обязательства, к другому лицу по сделке (уступка требования).

Уступку требования, вытекающую из хозяйственного договора, рекомендуется оформлять в виде соглашения, заключенного в простой письменной форме (ст.320 ГК).

Возникшее из условий договора уступки обязательство перед учредителем может погашаться одним из способов, приведенных выше.

Трехсторонний договор

Еще одним вариантом взаиморасчетов может служить заключение трехстороннего договора.

Гражданское законодательство предусматривает заключение многосторонних договоров (ч.1 ст. 102, ч.1 ст.353 ГК). В вашем случае возможно заключение трехстороннего договора, в котором будут принимать участие поставщик услуг, получатель услуг и плательщик оказанных услуг.

При этом между вашим предприятиеми учредителем также должны быть оформлены договорные правоотношения, где будет указано, на каких условиях физлицо осуществляет платежи за предприятие. Для этого между предприятием и физлицом может быть заключен договор займа (ст.732 ГК), договор дарения (ст.502 ГК), либо решение об увеличении уставного фонда.

При этом обращаем ваше внимание, что необходимо наличие заранее принятого решения общего собрания общества об увеличении уставного фонда (уставного капитала) за счет внесения дополнительного вклада участником общества, где должна быть указана определенная общая стоимость дополнительного вклада и срок его полного внесения участником (ст. 18 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Увеличение же уставного фонда (уставного капитала) общества допускается только после его полной оплаты (ст.14 «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Одновременно с решением об увеличении уставного фонда (уставного капитала) общества должно быть принято решение о внесении в его учредительные документы изменений, связанных с увеличением размера его уставного фонда (уставного капитала) за счет внесения дополнительного вклада участника.

Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание общества должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительного вклада участником общества, а также о внесении в учредительные документы общества изменений, связанных с увеличением размера уставного фонда (уставного капитала) общества.

2. Если учредитель оплатит долги ООО на основании заключенного договора дарения, то стоимость безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) ваше предприятие должно будет включить в налогооблагаемую базу ЕНП в составе прочих доходов и обложить её налогом, по ставке, установленной для основного вида деятельности ООО (ст. 132, 135, 353 НК).

Аналогичным будет порядок налогообложения, если учредитель простит долг предприятию (ст. 132, 353 НК).

Также налоговые последствия могут возникнуть в случае, если у вашего предприятия возникнут доходы в результате уступки долга, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплаченной должником по требованию основного долга, включая суммы, выплаченные им сверх основного долга, и стоимостью приобретенного долга налогоплательщиком (ст. 137 НК).

3. Прием наличной иностранной валюты на территории Республики Узбекистан допускается в оплату взноса в уставный фонд (уставный капитал) юридических лиц в установленном законодательством порядке (п.1 Положения, рег. МЮ N 1165 от 12.08.2002 г.). Обязательным условием приема наличной иностранной валюты в кассы уполномоченных банков для взноса в уставный фонд является наличие учредительных документов (п.5 Положения, рег. МЮ N 1165 от 12.08.2002 г.).  Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть по распоряжению владельца счета перечислены по платежам, связанным с осуществлением текущих международных операций (рег. МЮ №511 от 22.10.1998г.).

Конкретные сроки исполнения платежных поручений клиента прописываются в договоре на банковское обслуживание.

Показать ответ

Необработанный солодковый корень не является продуктом промышленного производства, а относится к продукции растениеводства. Следовательно, экспортная выручка от реализации корня солодки подлежит обязательной продаже в установленном порядке.

Товар будет считаться промышленной продукцией собственного производства если:

1)соблюдается условие достаточной переработки – меняется на уровне первых четырех чисел код ТНВЭД приобретаемого основного сырья, используемого при производстве продукции;

2)продукция (включая полуфабрикат) произведена или переработана самим предприятием с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей, с учетом технологического процесса производства (п.5 рег. МЮ №2195 от 16.02.2011г.);

3)в соответствии с статистическим классификатором (СКП) произведенная продукция относится к продукции промышленного производства.

Как видим, ни одно из условий в вашем случае не соблюдается. Следовательно, солодка не является промышленной продукцией собственного производства и льготы в виде освобождения от обязательной продажи валютной выручки на объем экспортной реализации корня солодки, предоставленные в соответствии с ПП-2843, не распространяются.

Показать ответ

Налоговых последствий при получении займа от нерезидента не возникает.

В статью 135 НК внесены дополнения, вступившие в силу 1 января 2017 года (ЗРУ-417 от 27.12.2016г.), согласно которым при получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).

Однако данный порядок не распространяется на кредиты, выданные кредитными организациями, займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Республики Узбекистан (ч.5 ст. 135 НК).

Показать ответ

1.Осуществлять продажу валютной выручки на межбанковском валютном рынке можно только через обслуживающие банки.

Участниками межбанковского валютного рынка являются уполномоченные банки и Центральный банк Республики Узбекистан (п. 8.Прил. №2 ПКМ-294 от 10.07.2001г., далее - Положение).

Операции по покупке и продаже иностранной валюты осуществляются всеми юридическими лицами через уполномоченные банки на внебиржевом валютном рынке (п.7 Положения).

Клиенты уполномоченных банков могут участвовать в сделках межбанковского валютного рынка только через уполномоченные банки, клиентами которых они являются. Уполномоченный банк выступает в этом случае на рынке от своего имени по поручению клиента (п.9 Положения).

Операции на внебиржевом валютном рынке осуществляются уполномоченными банками по свободному курсу, складывающемуся на основе спроса и предложения на иностранную валюту на последней межбанковской торговой сессии (п.43 Положения).

Таким образом, реализовывать валюту можно только через обслуживающий банк в соответствии с установленным Порядком.

По состоянию на 08.06.2017 курс USD, установленный на торгах Республиканской валютной биржи –3 909,01 сум.

2.Курс USD, который вы указываете в вопросе, не является ни официально установленным, ни биржевым согласно котировкам Республиканской валютной биржи.

Вы можете установить цены на свою продукцию в условных единицах, утвердив, что одна условная единица равна, к примеру, 8 400 сум. Однако при изменении вашего так называемого «биржевого» курса вы не сможете обосновать изменение цены на товар, так как нет официальных котировок данных условных единиц.

Если вы устанавливаете цену в USD, это означает, что цена пересчитывается в сумы по курсу ЦБ на дату совершения операции по отгрузке реализованного товара. По состоянию на 08.06.2017г. официальный курс ЦБ составляет 3 874,48 сум за 1 доллар США.

Показать ответ

Проводки в вашем случае будут следующими:

N

 

Содержание

хозяйственнойоперации

Корреспонденция счетов

Подтверждающие документы

Дебет

Кредит

1.

Отражается передача товаров на реализацию по договору комиссии

2960 «Товары, переданные на комиссию»

2910 «Товары на складах»

Договор комиссии, акт приема-передачи

2.

Отражается доход от реализации товара

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»(в ин.валюте)

9020 «Доходы от реализации товаров

Отчет комиссионера, счет-фактура

3.

Списана себестоимость реализованных товаров

9120 «Себестоимость реализованных товаров»

2960 «Товары, переданные на комиссию»

Отчет комиссионера, счет-фактура

4.

Отражается вознаграждение комиссионеру

9410 «Расходы по реализации»

6990  «Прочие обязательства»

Договор комиссии, отчет комиссионера, акт об оказании услуг

5.

Перечисляется вознаграждение комиссионеру

6990«Прочие обязательства»

5110 «Расчетный счет»

Выписка банка

6.

Переоценка задолженности покупателей с даты отгрузки до даты поступления выручки

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»(в ин.валюте)

9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»

Расчет бухгалтерии

7.

Поступление валютной части выручки

5210 «Валютные счета внутри страны»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»(в ин.валюте)

Выписка банка

8.

Поступление сумовой части выручки (если выручка поступает напрямую от Узагроэкспорт)

5110 «Расчетный счет»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (в ин.валюте)

Выписка банка

9.

Поступление суммовой части выручки (если выручка поступает через транзитный счет самого ООО)

5530 «Прочие специальные счета» (транзитный счет для обязательной продажи)

5110 «Расчетный счет»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (в ин.валюте)

5530 «Прочие специальные счета» (транзитный счет для обязательной продажи)

Выписка банка

Для вашего предприятия продажа товаров по договорам комиссии является деятельностью по оптовой торговле. Для предприятия-плательщика ЕНП выручка от реализации товаров, в том числе и через комиссионера, облагается по ставке 5% (Прил. 10-2 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Для предприятия - плательщика общеустановленных налогов выручка от реализации товаров включается в совокупный доход при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 129, 130 НК).

14.08.2017 [ID: 9028] 1. Существует ли необходимость у предприятия-экспортера соответствовать критерию подпункта а) пункта 3 вышеуказанного Порядка - наличие доли иностранного капитала в уставном фонде свыше 50% для применения льготы в виде освобождения от обязательной продажи выручки в иностранной валюте? 2. Распространяется ли освобождение от обязательной продажи выручки в иностранной валюте, предоставленное Постановлением Президента РУз №ПП-3157 от 28 июля 2017 года, на выручку от реализации товаров (торговая деятельность) на экспорт для малых предприятий?
Показать ответ

1.Обязательная продажа 25 процентов экспортной валютной выручки отменена для всех хозяйствующих субъектов вне зависимости от того, соответствуют ли они или нет  критерию подпункта а) пункта 3 Порядка, утвержденного ПКМ  № 245 от 29.06.2000 г.

С 1 августа требование по осуществлению хозяйствующими субъектами-экспортерами обязательной продажи 25% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) (п.1 ПП-3157 от 28.07.2017г.) отменено.

Каких-либо требований к составу учредителей (собственников) и размеру их доли в уставном фонде для реализации права не продавать валютную выручку законодательством не установлено.

2.Малые предприятия также не должны продавать валютную выручку от торговли на экспорт.

Нормы Постановления распространяются в том числе и на малые предприятия, реализующие товары (как собственного производства, так и покупные).

Показать ответ

1.Нет, реализация товара в пределах таможенной границы Узбекистана не является экспортом.

Экспорт товаров – это вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 22 НК). Следовательно, реализация товаров за инвалюту не является экспортом товаров, если предмет купли продажи не покидает территорию Узбекистана.

2.Законодательство предусматривает возможность заключения трехстороннего договора купли-продажи, в котором принимают участие продавец товара (поставщик), получатель товара (покупатель) и плательщик товара (ст. 102, 353ГК).

Однако, следует учитывать, что право заключения прямых контрактов с нерезидентами на поставку товаров за иностранную валюту внутри Узбекистана разрешено только производителям товаров (п. 5 ПП-1731 от 26.03.2012г.).

Следовательно, прямой контракт в иностранной валюте на поставку товара внутри Узбекистана вы заключить с нерезидентом не сможете, так как не являетесь его производителем.

Такой контракт между нерезидентом и вашим предприятием может быть заключен только в сумах. Нерезидент имеет право оплачивать расходы со своего счета в национальной валюте, открываемого в уполномоченных банках (п. 5.1 рег. МЮ №510 от 22.10.1998г.).

По общему правилу все расчеты и платежи на территории Узбекистана осуществляются в национальной валюте, за исключением некоторых случаев, установленных законодательством (ст.18 Закона "О валютном регулировании"). К исключению относится принятие резидентами от резидентов и нерезидентов платежей по пластиковым платежным и кредитным картам.

Из всего вышесказанного можно сделать выводы:

  • прямой валютный контракт с нерезидентом на поставку товара внутри Узбекистана может быть заключен только в сумах, так как предприятие не является производителем товара;
  • расчеты с нерезидентом на поставку товара могут быть осуществлены в иностранной валюте только при использовании  в качестве средства оплаты  банковских платежных и кредитных карт. 

3.Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое предприятием доверенному лицу для получения товарно-материальных ценностей от поставщиков в установленном законодательством порядке (п.2 Положения, рег. МЮ № 1245 от 27.05.2003г.). То есть доверенность выписывается покупателем, предъявляется поставщику и удостоверяет право доверенного лица забрать товар.

4. Если согласно условиям договора цена на товар установлена в иностранной валюте, счет-фактуру выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному ЦБ РУ на дату выписки счета-фактуры (ст. 222 НК).

5. ПКМ № 245 от 29.06.2000г. предусмотрена обязательная продажа из выручки в иностранной валюте от экспорта товаров и услуг (п.2 Порядка, ПКМ № 245 от 29.06.2000г., далее - Порядок).  Валютная выручка от экспорта отдельных видов товаров подлежит продаже в размере 50 % (прил. № 4 к Порядку). Копировальное оборудование в этот перечень не входит.

Ваша операция не является экспортной. Если даже она будет признана таковой, то 25 % валютной выручки по данной операции с 1 августа не подлежит обязательной продаже (п.1 ПП-3157 от 28.07.2017г.)

6.Все средства, поступающие предприятиям оптовой торговли, должны проходить через специальные счета, открытые для них (п. 12, рег. МЮ № 2065 от 14.01.2010г., далее - Положение).

В данном Положении нет оговорок, что оно распостраняется только на денежные поступления в национальной валюте. Следовательно оно применимо и в отношении   торговой  выручки в иностранной валюте.

Таким образом, 5% от средств в иностранной валюте, полученных за реализацию товара, должны быть также внесены в бюджет.

Показать ответ

Покупка уполномоченными банками у своих клиентов свободных валютных средств производится на договорной основе по свободному курсу, исходя из спроса и предложения иностранной валюты (п. 1 ПКМ-245 от 29.06.2000г.).

Покупка и реализация валюты по данному курсу производится на внебиржевом валютном рынке (п.2 ПКМ-294 от 10.07.2001г.).

Свободный курс определяется на межбанковских торговых сессиях, где осуществляются операции по покупке и продаже валютных ресурсов уполномоченных банков (п.10 ПКМ-294 от 10.07.2001г.).

Участниками межбанковского валютного рынка являются уполномоченные банки и Центральный банк Республики Узбекистан ( п.8 ПКМ-294 от 10.07.2001г.).

Клиенты банков производят продажу 50% от выручки только через уполномоченные банки, с которыми они заключают договора поручения.

Показать ответ

Нет, сдавать Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты нет необходимости. Налоговый агент имеет основание не удерживать налог в соответствии с международным соглашением между Турцией и Узбекистаном (п.1 ст.8 Соглашения, вступило в силу 30 сентября 1997 года).

Обязательство по сдаче расчета возложено только на предприятия, удерживающие налог (ст. 165 НК).

Налогооблагаемой базы по НДС на импорт услуг не возникает, так как местом реализации услуг не является Республика Узбекистана (ст.202 НК). В этом случае сдавать Расчет НДС по работам, услугам, полученным от нерезидентов Узбекистана, нет необходимости.

Показать ответ

Вопрос о дате отражения импортированных товаров вызывает много споров. И в первую очередь это связано с тем, что четко это не описано в законодательстве. Для начала рассмотрим нормативно правовую базу, регулирующую данный вопрос.

В соответствии с пунктом 8  Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 4 "Товарно-материальные запасы" (МЮ 17.07.2006 г. N 1595):

«Товарно-материальные запасы признаются в качестве актива, если:

а) существует уверенность поступления в организацию будущей экономической выгоды, связанной с активом;

б) стоимость актива может быть достоверно оценена;

в) перешло право собственности на него.

Момент перехода права собственности на товарно-материальные запасы, риски и вознаграждения, связанные с ними, определяется на основании договора поставки (купли-продажи), оговаривающего ее условия».

В соответствии со статьей 185 ГК РУз право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи вещи, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

В соответствии со статьей 186 ГК РУз передачей признается вручение вещей приобретателю, а равно сдача в транспортную организацию или организацию связи для отправки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки.

В соответствии с ИНКОТЕРМС – 2010 осуществление поставки на условиях CIP ("Carriage and Insurance Paid to" ("Перевозка и страхование оплачены до")) означает, что продавец передает товар перевозчику или иному лицу, номинированному продавцом, в согласованном месте (если такое место согласовано сторонами) и что продавец обязан заключить договор перевозки и нести расходы по перевозке, необходимые для доставки товара в согласованное место назначения.

Если в соответствии с условиями договора продавец обязуется поставить товар до пункта назначения (в вашем случае до Ташкента) без обязательств произвести таможенную очистку, после чего все риски и расходы по таможенной очистке возлагаются на покупателя, можно считать, что продавцом обязательства по договору исполнены в полном объеме и право собственности перешло покупателю. Следовательно,  с этого момента покупатель может учитывать эти товары в составе своего имущества. Исполнение обязательства продавцом означает, что в этот момент погашается дебиторская задолженность поставщика по оплаченному авансу и/или возникает кредиторская задолженность поставщику за поставленный товар.

Условия поставки CIP этим и отличаются от условий поставки, например:

-  DDP ("Delivered Duty Paid" ("Поставка с оплатой пошлин")) при которой поставщик производит таможенную очистку. В этом случае право собственности к покупателю переходит в момент оформления режима свободного обращения;

или

-  EXW ("Ех Works" ("Франко завод") - продавец осуществляет поставку, когда он предоставляет товар в распоряжение покупателя в своих помещениях или в ином согласованном месте (т.е. на предприятии, складе и т.д.)), то есть у продавца обязательства исполнены с момента когда покупатель забрал свой товар со склада и никаких рисков, связанных с доставкой товара в место его использования в последующем продавец не несет.

В соответствии с  пунктом 13 НСБУ № 22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте" (МЮ 21.05.2004 г. N 1364) покупная стоимость импортированных товарно-материальных ценностей и других активов определяется исходя из контрактной стоимости импортированных товарно-материальных ценностей или других активов, определенной исходя из курса Центрального банка на дату заполнения грузовой таможенной декларации и уплаты таможенных пошлин и сборов, а также прочих расходов, связанных с приобретением.

Первоначально при ввозе товара оформляется ГТД в режиме ИМ 74 - Таможенный склад - режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без применения импортных таможенных пошлин, налогов и мер экономической политики в период хранения.

Затем товар должен быть оформлен другой режим. И это не обязательно «выпуск для свободного обращения» - ИМ 40. Товар может прямо с таможенного склада быть, например, экспортирован (оформлен режим «Экспорта» - ЭК 10); или уничтожен (оформлен в режим «Уничтожение» - ИМ 76).

Зачастую в практике бухгалтерами товары приходуются при оформлении режима свободного обращения (ИМ 40). Так как, по их мнению, при оформлении именно в режим свободного обращения рассчитывается окончательная сумма пошлин и платежей. Однако в пункте 13 НСБУ говорится о дате уплаты пошлин, а не даты их расчета. Пошлины могут быть уплачены авансом.

В НСБУ 22 также не описывается ситуация когда товар приобретается и реализуется (или иным образом используется) за пределами территории РУз, то есть товары не пересекают таможенную границу РУз и ГТД не оформляется. Однако право собственности к покупателю перешло.

В практике встречаются случаи, когда бухгалтерами товар приходуется при оформлении режима ИМ 74, а потом переоценивается до момента оформления ГТД режима свободного обращения. Однако товарно-материальные ценности не являются валютной статьей баланса и не подлежат переоценке.

При всей неоднозначности ситуации, связанной с регулированием вопроса о моменте оприходования  и курсе валюты применяемого для расчета стоимости товаров, мы все-таки считаем, что оприходование товаров должно производиться в момент перехода права собственности согласно условиям договора. Это означает, что если по условиям поставки CIP продавец доставляет товар до границы РУз или таможенного склада, а все дальнейшие затраты по таможенной очистке берет на себя покупатель, то дата оформления режима ИМ 74 и есть дата перехода права собственности к покупателю и, как следствие, отражения оприходования товара на счетах бухгалтерского учета.

  • 1
  • 2
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика