Объект незавершенного строительства должен быть переоценен непосредственно собственником.

Объекты  незавершенного строительства, находящиеся в собственности организаций подлежат переоценке по состоянию на 1 января (до 1 февраля) исходя из уровня цен в период проведения переоценки (п.2,4, рег.МЮ №1192 от 04.12.2002г.):

•  ежегодно организациями, кроме микрофирм и малых предприятий;
•  один раз в три года микрофирмами и малыми предприятиями.

1. Возможны следующие варианты оформления:

Вариант 1.

Заключенный договор между юристом и вашим предприятием является договором гражданско-правового характера (ГПХ). По договору ГПХ (возмездного оказания услуг) исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, не имеющую вещественной формы), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Взаимоотношения по такому договору регулируется Гражданским кодексом(ст.703-708 ГК). В этом  случае  нормы Трудового Кодекса относительно  расходов работников, которые впоследствии будут  отдельно возмещены работодателем, не применяются.

Законодательство не запрещает в договоре гражданско-правового характера в сумме оплаты  за услуги  исполнителя  учитывать  расходы, связанные с выполнением им обязанностей по договору. В оплате услуг можно  предусмотреть  расходы  на  уплату  госпошлины  и  заправку  автомобиля.

Оплата оказанных услуг по договору  ГПХ является для исполнителя доходом в  виде  оплаты  труда (ч.2 ст.172 НК). Доходы  в  виде  оплаты   труда  облагаются НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП (п.1 ч.2 ст.184, 306  НК).

Проводки по начислению  и выплатам по договорам ГПХ будут аналогичными по начислению заработной платы сотрудникам предприятия. https://vopros.norma.uz/question/11863

Вариант 2.

Если  ваше  предприятие примет  решение  о   возмещении  расходов не в  рамках  договора  ГПХ,  вам  следует заключить с юристом договор поручения на выполнение определенных действий. Сумма расходов, возмещаемых поверенному по договору  поручения, не  будет  его доходом   и  не  подлежит налогообложению. В этом  случае дебетуется  статья   расходов  (2010,9400) и  кредитуется счет задолженности  поверенному  (6990).

Вариант 3.

При  отсутствии договора поручения, если  расходы  возмещаются  по заявлению физлица, то  сумма возмещения будет являться доходом физлица в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ. В этом  случае   дебетуется  статья   расходов  (9400) и  кредитуется счет задолженности  физлицу  (6700).

2. Выплаты  в виде  дополнительного вознаграждения исполнителя по  договору  ГПХ облагаются НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.  Если договором ГПХ предусмотрены дополнительные выплаты с определенными условиями,  они являются доходами в виде оплаты труда  .

Вариант 1.

После окончания  строительства, вагончики  не разбираются, а перемещаются как объект и  используются на  других строительных  площадках. Срок  их эксплуатации  более 1 года, а   стоимость  более 50 МРЗП.

В данном случае вагончики соответствуют всем критериям для признания их в качестве основного средства. Их нужно оприходовать на баланс и начислять амортизацию. Вагончики, предназначенные для проживания рабочих строителей, учитываются на счете 0120 "Здания, сооружения и передаточные устройства".

Сооружение – это объемная, плоскостная или линейная строительная система, состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных конструкций. Она предназначенная для выполнения производственных процессов различного вида, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания людей, перемещения людей, грузов и другое (ст.2 Градостроительного кодекса).

Затраты на отопительную, газовую систему и систему водоснабжения вагончиков включаются в их первоначальную стоимость.Основание: единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (п.5 НСБУ №5).

С месяца, следующего за месяцем  ввода  в эксплуатацию вагончиков,  в составе основных средств,  начинайте начислять амортизацию. Сумму затрат по начисленной амортизации вагончиков, в период их эксплуатации  на  объекте строительства, относите  в производственную себестоимость возводимых объектов, на  счет 2010 «Основное производство»(§6 НСБУ №5).

Вариант 2.

Если после завершения строительства вагончики разбираются, то  они относятся к временным (нетитульным) сооружениям, устанавливаемым подрядчиком на стройплощадке на время выполнения работ на объекте.

Временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства не  являются  основными  средствами  не  зависимо  от  их  стоимости и  срока  службы. Затраты, связанные  с приобретением, возведением таких вагончиков, а  также затраты на подводку  в  них отопительной, газовой системы и системы водоснабжения,  относятся на себестоимость строительно-монтажных работ ( счет 2010).

По приведенным вами данным – ваше предприятие не имеет льгот по ЕНП по объекту, построенному с условием внесения инвестиций.

В Навоийской области льготы по налогам предоставлены участникам свободной экономической зоны «Навоий». Они распространяются исключительно на виды деятельности участника СЭЗ, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории свободной экономической зоны, заключенном между инвестором и Дирекцией свободной экономической зоны. Применение данной льготы регулируется специальным Положением (прил.№3 к ПКМ №196 от 10.04.2017 г.) и Постановлением Президента №ПП-3356 от 25.10.2017 г. 

С покупателями квартир оформляется договор купли-продажи. Договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит нотариальному удостоверению и государственной регистрации в государственном земельном кадастре (ст.488 ГК).

Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче (ст.486 ГК).

Дата возникновения права собственности у покупателей указывается в кадастре, и на эту дату предприятие оформляет счет – фактуру на реализацию квартир (ст.22, 222 НК).

Да, затраты по приобретению право пользования программой 1С можно списать на расходы предприятия в том отчетном периоде, в котором были осуществлены эти затраты (п.34 НСБУ №7). При этом, пользование данной программой должно быть учтено на забалансовом счете 015 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/5752

Произведенные расходы по подписке на будущий год следует отражать в бухучете на счете 3120 «Предоплаченные услуги» (п.159, операция №4 в таблице п.161,  прил.2 к НСБУ №21).

Нет, не входит.

Расчет среднемесячной  заработной  платы  работников для  подсчета суммы отпускных (равно как компенсации при увольнение) производится согласно п.1 Прил.N 6 к ПКМ N 133. 

Средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы по тарификации на день расчета с увеличением на сумму надтарифных выплат в расчетном периоде в установленном порядке.

В надтарифных выплатах учитываются приработок (сверх тарифной ставки по разряду выполняемых работ), премии,  доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию.

Материальная помощь, выданная на приобретение сельхозпродукции, является прочим доходом физического лица (п.16 ст.178 НК). Страховыми взносами прочие доходы не облагаются (ст.306 НК). Следовательно при расчете компенсации за неиспользованный отпуск сумма материальной помощи на сельхозпродукцию не учитывается. 

Срок использования  спецодежды указан  в  нормативно-правовых  актах, регламентирующих  обязательную  выдачу определенных  видов  отдельным  работникам.  

Для  других  видов форменной  или    корпоративной одежды, не  указанных в  НПА, срок службы устанавливает предприятие самостоятельно, исходя из определенных параметров (вид  одежды, сезонность носки, прочность и т.п.).

При этом, предприятие может воспользоваться утвержденными типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для работников разных сфер. В данных нормах указаны сроки службы спецодежды. Их список приведен здесь:

https://nrm.uz/products?folder=390478_tipovye_normy_besplatnoy_vydachi_specodejdy&products=1_vse

_zakonodatelstvo_uzbekistana

Согласно п.11 НСБУ №5 первоначальная стоимость при покупке основных  средств (для  вас - автотранспортных средств) по договору купли-продажи формируется из следующих статей затрат:

• суммы, уплачиваемые поставщику  автотранспортных средств по договору купли-продажи;
• суммы, уплачиваемые другим организациям за информационные и консультационные услуги, которые связаны с приобретением;
• суммы, уплачиваемые перевозчикам за транспортировку и экспедирование приобретаемых автотранспортных средств;
• собственные затраты предприятия-покупателя, непосредственно связанные с приобретением автотранспортных средств, например, командировочные расходы сотрудников, выезжавших в командировку для их покупки;
• регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, которые связаны с оформлением документов, подтверждающих права предприятия на автотранспортное средство (плата за регистрацию автомобиля в ГСБДД, плата за проведение обязательного технического осмотра при  перерегистрации автомобиля, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков, платежи в Дорожный фонд и др.);
• таможенные пошлины и иные платежи;
• невозмещаемые налоги, которые предприятие уплачивает в связи с приобретением автотранспортных средств (суммы таможенных платежей, акцизный налог, налог на добавленную стоимость, государственная пошлина, уплачиваемая  при регистрации сделок с автотранспортными средствами, различные обязательные платежи в государственные органы в соответствии с законодательством, платежи в  Дорожный  фонд);
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;
• расходы по страхованию рисков доставки автотранспортных средств;
• другие затраты, непосредственно связанные с приобретением транспортных средств.

Расходы, не связанные с приобретением автотранспорта, к примеру, обязательное страхование ответственности автовладельца, относятся на счета расходов  периода 9400 и  не включаются в   первоначальную  стоимость  автомобиля.

Примеры исчисления первоначальной стоимости автотранспорта:

https://vopros.norma.uz/question/8782

https://vopros.norma.uz/question/8784

Согласно нормам трудового законодательства директор предприятия не имеет право давать подобные поручения сотрудникам.

Покупка принтера для предприятия за счет личных средств сотрудника может быть осуществлена на основании обоюдного согласования, подтвержденного, к примеру, договором комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Договор комиссии должен быть заключен в письменной форме (ст.832 ГК).

Вещи, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента (ст.838 ГК). Комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению комиссионного поручения суммы (ст.842 ГК).

Комиссионером – сотрудником предприятия, который  приобрел  оргтехнику, оформляется отчет для комитента, который должен содержать все реквизиты комиссионера  и комитента, установленные законодательством для первичных документов, а также другую информацию, указанную в  п.23 Порядка учета и оформления счетов-фактур (Приложение №3 к Постановлению МФ и ГНК  № 2439 от  22.03.2013 г).

В отчет комиссионера должна быть включена следующая информация:

• количество и стоимость приобретенных комиссионером товаров  с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов (к примеру чеки ККМ, товарный чек), подтверждающих приобретение;
• стоимость иных затрат (если таковые имелись), фактически произведенных комиссионером, подлежащих возмещению комитентом.
• сумма вознаграждения комиссионера;
• сумма полученных от комитента авансов;
• сумма, причитающаяся к выплате комиссионеру в связи с исполнением договора комиссии.

В отчет комиссионера может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.

Возмещаемая сумма покупки не является доходом сторон.

Данный договор комиссии является договором гражданско-правового характера, и выплата по нему суммы вознаграждения является доходом физлица, облагаемым НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП (ст.172 НК).

Залогом считается передача одним лицом другому имущества или права на него под обеспечение обязательства. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено договором (ст.269 ГК).

Право собственности на заложенные средства сохраняются за залогодателем, поэтому заложенные денежные средства остаются в учете на  его балансе.

В целях выделения заложенного имущества, предприятие может ввести субчет к счетам учета имущества, закрепив это в учетной политике. К примеру, для учета иностранной валюты в качестве залога, можно открыть субсчет 5211  «Иностранная валюта, являющийся предметом залога», и дебетовать данный субсчет в корреспонденции со счетом 5210 «Валютные счета внутри страны».

Да, облагается.

Билет - это документ, удостоверяющий наличие права у его предъявителя воспользоваться услугами, составляющими предмет профессиональной деятельности организации - эмитента билета.

Для работников стоимость билетов будет являться доходом в виде материальной выгоды вследствие оплаты юрлицом в интересах физлица услуг, которые будут предоставлены ему другой организацией (п.1 ст.177 НК).

Поэтому в отношении билетов, подаренных работникам, льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 14 ст.179 НК, применяться не может.

Дополнительная информация:

«Дарим подарки без ошибок», НТВ, N 50 от 12.12.2017 г.

1. Да, начисляются.

Основные правила определения стоимости строительства установлены ШНК 4.01-16-09 «Правила определения стоимости строительства в договорных текущих ценах» (утв. приказом Госархитектстроя №83 от 30.07.2009 г.). Эти правила используются для определения стоимости строительства в договорных текущих ценах как заказчиками, так и подрядчиками независимо от форм собственности и хозяйствования.

Прочие затраты подрядчика расчитываются согласно Методическим рекомендациям по определению прочих затрат заказчика и подрядчика при расчете стоимости строительства объектов в договорных текущих ценах (утв. Приказом Госкомархитектсрой. №129 от 28.12.2007г.). В приложениях к Рекомендациям приведены перечни затрат, рекомендуемые включению и исключению при определение прочих затрат подрядчика.

В соответствии с пунктом 4.19. ШНК 4.01.16-04 стоимость переданных заказчиком материалов включается в объемы выполненных работ с начислением на них "прочих затрат" подрядчика. При этом за итогом выполненных работ указывается возврат средств, без начисления на их стоимости "прочих затрат" подрядчика (п.7 Указаний по заполнению формы первичного учета «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)» при строительстве объектов, прил.№2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства от 2.02.2009г №1).

2. Пунктом 4.15 ШНК 4.01.16-09 определено, что стоимость прочих затрат подрядчика рекомендуется рассчитывать   от стоимости строительно-монтажных работ, которая включает:

•  затраты на строительные материалы, изделия и конструкции;
•  затраты на основную зарплату с учетом социальных отчислений;
•  затраты на эксплуатацию машин и механизмов;
•  прочие затраты производственного характера (временные здания и сооружения, зимнее удорожание, вахтовый метод и т.п.).

При этом стоимость оборудования, входящая в общую стоимость строительства, не учитывается. Однако, для того, чтобы стоимость оборудования не учитывалась при расчете прочих затрат подрядчика, оно должно входить в перечень, приведенный в пункте 2.9 ШНК 14.01.16-09. Если же ваше оборудование не соответствует данному пункту, то его следует рассматривать как строительные материалы, изделия и конструкции и учитывать при расчете прочих затрат подрядчика.

Подробная информация:

https://vopros.norma.uz/question/2573

https://vopros.norma.uz/question/2590

https://vopros.norma.uz/question/3905

https://vopros.norma.uz/question/4154

https://vopros.norma.uz/question/4104

«Коэффициент по тендеру: механизм применения», НТВ, N 13 от 28.03.2017 г.

1. Да, может, если был произведен полный расчет с кредиторами. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством (ст.55 ГК).

2. Порядок добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства регулируется Положением (Прил. к ПП-630 от 27.04. 2007 г.).

С даты уведомления регистрирующего органа приостанавливается финансово-хозяйственная деятельность предприятия, прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пени по всем видам налогов и иных обязательных платежей.

При реализации имущества, остатков готовой продукции и других активов налоги и иные обязательные платежи, за исключением указанных в настоящем абзаце, начисляются и уплачиваются в порядке, установленном законодательством, исходя из цен фактической реализации (п.16 Прил.к №ПП-630 от 27.04.2007г.).

Передача товаров в счет выплаты ранее внесенного вклада в уставный фонд и нераспределенной прибыли признается реализацией (ст.22 НК). При реализации товаров выручка от реализации облагается ЕНП (ст.355 НК). Так, ЕНП начисляется на стоимость передаваемого товара учредителю, указанную в счет-фактуре.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица отражает сумму вклада и сумму нераспределенной прибыли, которые учредитель может забрать при ликвидации.

По НДФЛ не возникнет налоговых последствий у физлица-учредителя. Стоимость имущества, внесенного учредителем в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал), при изъятии не является доходом учредителя – физического лица.

Остающаяся после уплаты налогов и обязательных платежей в распоряжении собственника частного предприятия сумма прибыли не подлежит обложению НДФЛ (пункт 6 статьи 179 НК).

Более подробно с бухгалтерскими записями по операциям, связанным с ликвидацией предприятия, а также с особенностями составления ликвидационного баланса также можно ознакомиться в публикации «Ликвидация частного предприятия: отражение в учете» (Газета «НТВ», №30, 2015 год).

Используемые вами упаковочные материалы включаются в себестоимость производимой продукции, если тара одноразовая.

Для учета тары следует руководствоваться  НСБУ №4 "Товарно-материальные запасы" и Положением (прил.к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

По условиям поставки и количеству (кратности) использования различают: тару многократного и разового использования (п.67 НСБУ №4).

Тара многократного использования совершает многократный оборот от поставщика (производителя) к потребителю и после освобождения от товарно-материальных запасов подлежит возврату организации-поставщику в порядке, установленном законодательством или договором.

Тара разового использования списывается организацией на затраты при отпуске ее в производство или при выбытии товарно-материальных запасов и не подлежит возврату. Стоимость тары разового использования, предназначенной для упаковки продукции в производственном процессе, включается в состав себестоимости, а использованной для упаковки товаров в торговых местах и на складах - на расходы по реализации.

Такой порядок предусмотрен и Положением. Покупные материалы, используемые в процессе производства для упаковки продукции относятся к производственным материальным затратам, включаемым в производственную себестоимость продукции (п. 1.1.2. Положения).

Под расходами периода понимаются затраты и расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. Расходы по реализации предприятиями торговли на тару относятся на расходы по реализации (2.1.2.10 Положения).

Налоговые последствия о данной операции зависят от нескольких обстоятельств.

Погашение товарного займа денежными средствами нужно осуществлять на основании договора новации. При новации договора о товарном займе меняются существующие обязательства другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст.347 ГК).

Новация договора товарного займа будет означать реализацию материалов (ст.22 НК). Реализация на сторону материалов, приобретенных для собственных нужд, отражается в бухгалтерском учете как выбытие прочих активов. При реализации прочих активов ЕНП облагается прибыль от реализации, определяемая вычитанием из дохода от выбытия материалов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием·(ст.132,·133 НК,·п.50 НСБУ №4).·Прибыль относится в кредит счета 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов», а убыток - в дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы».

При этом,· должны быть соблюдены несколько условий:

• должны иметь место доказательства (документально оформленные), подтверждающие факт приобретения материалов для собственных нужд и обоснование их реализации;
• замена обязательств по возврату материалов денежными средствами осуществляется единожды, а не систематически.

Подробно об этом читайте в статье «Возврат товарного займа деньгами - не торговля?», НТВ, №33 от 15.08.2017г.

Да, предприятие может купить подарки для детей сотрудников, рассчитываясь за них посредством КПК.

Порядок пользования КПК установлен Положением (рег. № 1470 от 18.04.2005 г.). С КПК не допускаются выплаты: заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов (п. 11Положения). Все другие расходы, связанные с осуществлением деятельности, в том числе затраты на покупку подарков для детей сотрудников, могут быть оплачены посредством КПК.

Денежные средства, расходуемые для оплаты с использованием КПК, являются средствами, используемыми под отчет его держателем. Держатель КПК обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет КПК представлять в бухгалтерию отчет об израсходованных средствах. К отчету прилагаются оригиналы квитанций терминалов с приложением товарных счетов и другой документации. 

Подробно об оформление подарок на новый год читайте в статье «Дарим подарки без ошибок», НТВ, №50 от 12.12.2017г.

Учет государственных субсидий осуществляется в соответствии с НСБУ N 10 "Учет государственных субсидий и раскрытие государственной помощи". Корреспонденция счетов производится в соответствии с НСБУ №21.

Государственные субсидии - это помощь со стороны правительства в виде передачи ресурсов хозяйствующему субъекту на определенных условиях, относящихся к операционной деятельности хозяйствующего субъекта (п.5 НСБУ №10).

Обобщение информации о наличии и движении выделенных субсидий, т.е. денежной или натуральной помощи, оказываемой государством (правительством) предприятиям на определенных условиях производится на счете 8820 «Субсидии» (п.367 прил.№2 к НСБУ №21).

Проводки по приведенным в воспросе операциям будут такими:

Безвозмездная передача ценного подарка одной стороной в собственность другой стороне осуществляется по договору дарения (ст.502 ГК).Когда дарителем является юридическое лицо, договор дарения заключается в простой письменной форме (ст.504 ГК).Необходимо также на передаваемый подарок оформить счет-фактуру.

Для предприятия передаваемое имущество -подарок приходуется на счет 1090 «Прочие материалы». Однако, чтобы учитывать подарок в составе прочих материалов (а не товаров) должно быть соответствующее документальное оформление. К примеру, приказ о приобретение подарка в целях укрепления сотрудничества, в котором утвержден перечень и количество ценностей (подарков), перечень партнеров, которым полагается передать эти подарки.

Стоимость подарков не включается в налогооблагаемую базу по ЕНП (ст.132,·133 НК,·п.50 НСБУ №4).

Для предприятия – получателя безвозмездно полученное имущество являются прочим доходом (ст.135 НК), и облагаются в соответствии с применяемой системой налогообложения.

В бухгалтерском учете операции по выдаче подарков сторонним предприятиям отражаются следующим образом: