Да, такие ситуации возможны.

Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст.179 и 180 НК (ст.170 НК). Ставки НДФЛ за 2018 год установлены прил.№8 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.

Обязательные взносы на ИНПС граждан начисляются от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3, рег.МЮ №1515 от 06.10.2005г.). Ставка установлена в размере 2% (п.6 №ПП-3454 от 29.12.2017г.)

Пример.

За январь-июль 2018 года сотруднику-сдельщику, чей доход облагается по общеустановленной шкале, начислен налогооблагаемый доход – 8 000 000 сум.

Удержанный НДФЛ за январь-июль – 687 018 сум (361 704 + (8 000 000 – 6 028 400) х 16,5 %);

Начисленный ИНПС за январь - июль - 135 887,8 сум (8 000 000–1 205 680)х2 %.

Сдельный приработок за август составил 300 000 сум, налогооблагаемый доход за январь-август - 8 300 000 сум.

НДФЛ за январь –август- 646 092 сум (413 376 + (8 300 000 – 6 889 600) х 16,5 %).

В январе–июле удержано 687 018 сум налога. Сумма НДФЛ за август к  возврату -40 926 сум (646 092  – 687 018). В этом случае НДФЛ обнуляется, так как нет облагаемого дохода. https://vopros.norma.uz/question/11539

Обязательные взносы на ИНПС составят 138 441,6 сум. ((8 300 000 – 1 377 920) х 2 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 135 887,8 сум, за август отчисления должны  были  составить 2 553,76 сум. (138 441,6 - 135 887,8).

Так как сумма ИНПС уплачивается за счет суммы НДФЛ, уменьшая его размер к уплате в бюджет, в данном случае сумму ИНПС тоже следует обнулить.

Другим вариантом решения ситуации, может быть начисление суммы НДФЛ в размере ИНПС (2553,76 сум) её для уплаты. В программах бухгалтерского учета проставить сумму НДФЛ в размере ИНПС нужно вручную.

Подробнее:https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_

fizicheskih_lic_za_avgust_2018_goda;

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_

fizicheskih_lic_za_iyul_2018_goda

Предприятие представляет информацию в ОГНС о начисленных и выплаченных доходах физических лиц не по месту основной работы в ежеквартальных налоговых отчетах по налогу на доходы физических лиц (прил.№2, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Если эти доходы относятся к доходам в виде оплаты труда (ст.172-175 НК), они также отражаются в расчетах по единому социальному платежу и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (прил.№10, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Да, предприятие должно представлять налоговую отчетность и после объявления о ликвидации.

Налоговое обязательство юридического лица прекращается после его ликвидации (ст.37 НК).

Порядок добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства регулируется Положением (Прил. к ПП-630 от 27.04. 2007 г.).

Добровольная ликвидация начинается с принятия решения его учредителями о добровольной ликвидации предприятия. В этом решении указывается ликвидатор - ликвидационная комиссия (состав ее членов) или физическое лицо и предполагаемый срок ликвидации. С момента назначения ликвидатора к нему переходят все полномочия по управлению делами предприятия.

С ликвидатором может быть заключен срочный трудовой договор или договор гражданско-правового характера (ГПХ), в котором определяются его полномочия, порядок оплаты работы, прекращения его полномочий и другие вопросы. Выплаты физическим лицам (ликвидатору), которые осуществляются самим предприятием по трудовому договору или договору ГПХ, в целях налогообложения рассматриваются как доходы в виде оплаты труда (ст.172 НК) и подлежат обложению НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами (ст.306 НК).

Касательно расчета ЕНП. Ликвидатор после принятия решения о добровольной ликвидации составляет расчеты по всем видам налогов и иных обязательных платежей, уплачиваемым предприятием за период с начала года до даты уведомления регистрирующего органа о добровольной ликвидации. 

С даты уведомления регистрирующего органа приостанавливается финансово-хозяйственная деятельность предприятия, прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пени по всем видам налогов и иных обязательных платежей. При реализации имущества, остатков готовой продукции и других активов налоги и иные обязательные платежи, за исключением указанных в настоящем абзаце, начисляются и уплачиваются в порядке, установленном законодательством, исходя из цен фактической реализации (п.16 Прил.к №ПП-630 от 27.04.2007г.).

При этом, Положение об уплате ЕНП с учетом минимального размера (Положение, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.) не распространяется юридические лица, в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации.

Если в случае реализации активов предприятия образуется облагаемый доход, то следует начислять ЕНП и представить отчетность, но уже  без учета минимального размера ЕНП.

Примечание: Уведомлять ГНИ о добровольной ликвидации вам не нужно. Ликвидатор не позднее следующего рабочего дня после принятия решения о добровольной ликвидации направляет в регистрирующий орган - копию решения о добровольной ликвидации (п.14 прил.к №ПП-630 от 27.04.2007г.). Регистрирующий орган не позднее следующего дня включает в государственный реестр юридических лиц сведения о том, что предприятие находится в процессе добровольной ликвидации и информирует об этом органы государственной налоговой службы и статистики, а также отдел Бюро принудительного исполнения при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан  района (города) по месту государственной регистрации предприятия.

Дополнительная информация: https://vopros.norma.uz/question/2664

Налогооблагаемую базу, образовавшуюся до и после 01 июня 2018 года следует разделить, в связи с применением разных ставок в течении года.

Данное разделение можно отразить в Расчете ЕСП так:

• по графе 4 «по общеустановленной ставке» отражается налогооблагаемая база, по которой применяется ставка 25%;
• по графе 5 «по льготной ставке» отражается налогооблагаемая база, по которой применяется пониженная ставка 15%.

Постановлением МФ и ГНК РУз (рег.МЮ №2439-6 от 20.08.2018г.) в формы налоговых отчетов внесены изменения и дополнения. При этом, в утвержденной форме расчета ЕНП нет приложения, предусматривающего заполнение счетов – фактур, как входящих, так и исходящих.

В персональном кабинете налогоплательщика – юридического лица представлен Расчет ЕНП с приложением №10 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)». Данная электронная форма представлена в виде рекомендации.

В примечании к форме определено, что реестр заполняется по всем счетам-фактурам (документам, заменяющим счета-фактуры) в отчетном периоде.

Так, предприятие при заполнении расчета ЕНП за третий квартал 2018 года может не заполнять данное приложение, или заполнить, указывая в нем все полученные счета-фактуры, независимо   от  номера  отражения счета  в  учете.

Более  подробная   информация:

https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/edinyy_nalogovyy_platej_izmeneniya_v_otchetnosti.

1. По  дивидендам, выплаченным учредителям – физическим лицам, информация  отражается в Расшифровке сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов  и  суммах  удержанного налога на доходы физических лиц (прил.№2, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Отчетность по НДФЛ представляется в ОГНС ежеквартально.

По дивидендам, выплаченным учредителям – юридическим лицам, информация отражается  в  Расчете налога на доходы юридических  лиц, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил.№1, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.). Расчет представляется налоговым агентом - юридическим лицом независимо от применяемого порядка налогообложения.

Отчетность по  налогу  на  прибыль представляется в  ОГНС ежеквартально.

По  итогам  года  к расчету также прилагается:

• Сведения о налоговом агенте, удерживающим налоги у источника выплаты;
• Справка об общей  сумме  дохода  и  общей  сумме удержанного налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты.

2. При получении дохода физическим лицом - резидентом  Узбекистана, не по месту основной работы в  виде  дивидендов, он   может  на  добровольной  основе  подать  Декларацию о  совокупном  доходе физического  лица (прил.№2, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

При этом иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан, обязано  представить  Декларацию, независимо от удержания   налога  у  источника  выплаты  дивидендов.

В персональном кабинете налогоплательщика – юридического лица представлен Расчет ЕНП с приложением №10 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)». Данная электронная форма представлена в виде рекомендации.

В примечании к форме определено, что реестр заполняется по всем счетам-фактурам (документам, заменяющим счета-фактуры) в отчетном периоде. Чеки терминала признаются документом, заменяющим счет – фактуру в случае наличия всех необходимых реквизитов, в том числе порядковый номер и ИНН (ст.14 Закона «О бухгалтерском учете», ст.222 НК, п.6-7 , рег.МЮ N 1297 от 14.01.2004 г.).

На практике встречаются случаи, когда чек терминала не имеет всех необходимых реквизитов, в этом случае продавец, принимающий оплату по корпоративной банковской карте юрлица, обязан по требованию покупателя оформить счет-фактуру.

Так, если при покупке посредством корпоративной банковской карты не был оформлен счет-фактура, и при этом, чек терминала не имеет необходимых реквизитов, предприятие его в реестр счетов-фактур включить не сможет.

Напоминаем, что предприятие при заполнении расчета ЕНП за третий квартал 2018 года может не заполнять данное приложение, так как оно законодательством не утверждено.

Более  подробная  информация :

https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/edinyy_nalogovyy_platej_izmeneniya_v_otchetnosti

1. Нет, в расчете ЕНП не указывается доход, не являющейся объектом обложения.

Упрощенный порядок налогообложения применяется для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривает применение специальных правил исчисления и уплаты единого налогового платежа, единого земельного налога и фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также представления налоговой отчетности по этим налогам (ст.348 НК).

Плательщики единого налогового платежа, осуществляющие виды деятельности, по которым установлена уплата фиксированного налога, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать фиксированный налог в порядке, предусмотренном главой 58 НК.

2. Если ОГНС представят предприятию требование разъяснить  различие в показателях чистой выручки в налоговой и финансовой отчетности, то предприятие может подтвердить данное различие наличием  деятельности, облагаемой фиксированным налогом, свидетельством которой послужит представленный отчет по фиксированному налогу.

В налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц не предусмотрен ввод помесячной информации налогооблагаемой базы, для   расчета  годовой  суммы налога.

Предлагаем вам представить уточненную отчетность с отражением изменений в площади в следующем порядке:

Пример:

1.В марте 2018г. площадь налогооблагаемых земельных участков увеличилась на 1 га. Новый  участок  находится в Алмалыке. Годовая ставка земельного налога установлена в размере 17 374 711 сум.

За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ст.281 НК). Следовательно, предприятие должно включить земельный участок 1га в налогооблагаемую базу с апреля 2018г.

При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в орган государственной налоговой службы уточненный расчет земельного налога (ст.285 НК).

В приложение №1 "Справка об имеющихся у налогоплательщика земельных участках" к расчету данное изменение можно отразить так:

•  в графе 3 «Площадь земельного участка» добавить площадь нового земельного участка (1га);
•  в графе 6 «Ставка налога за 1 га,сум» указать сумму налога, исчисленного не за год, а за апрель-декабрь 2018г.- 13 031 033 сум ((17 374 711/12) х 9 мес.).

В расчете земельного налога помесячную сумму налога, подлежащего к уплате отражается с учетом изменений, т.е. сумма к уплате увеличивается с апреля месяца ежемесячно на 1 447 899,89 сум (13 031 033/9).

2.Продолжение. 

В июне 2018г. площадь налогооблагаемых земельных участков уменьшилась на 0,6 га. Эти  земли  находятся в Алмалыке. Ставка земельного налога установлена в размере 17 374 711 сум в год.

В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ст.281 НК). Так, налогооблагаемая база меняется с июня 2018г., уточненную отчетность следует представить не позднее 1 месяца со дня уменьшения.

В приложение №1 "Справка об имеющихся у налогоплательщика земельных участках" к расчету данное изменение можно отразить так:

• в графе 3 «Площадь земельного участка» указать площадь земельного участка, которая подлежит исключению с налогооблагаемой базы с июня 2018 г.(0,6га);
• в графе 6 «Ставка налога за 1 га,сум» указать сумму налога, исчисленного за период январь – май 2018г. - 7 239 427 сум ((17 374 711/12) х 5 мес.).

В расчете земельного налога помесячную сумму налога, подлежащего к уплате отражается с учетом изменений, т.е. сумма к уплате уменьшается с июня месяца на сумму земельного налога, приходящегося исключенной из налогооблагаемой базы земельного участка.

3. Продолжение.

В период июль – ноябрь 2018г. велись строительные работы в пределах нормативного срока строительства. Земельный  участок  находится в городе Андижан. Ставка налога - 20 826 899 сум в год. Данный земельный участок находился в распоряжение предприятия, и налог был по нему определен на начало года по установленной ставке.

С 1 января 2018 г. за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным ставкам, если иное не предусмотрено законодательством (п.9 примечаний к прил.N19 к NПП-3454). Под объектами незавершенного строительства при исчислении земельного налога по удвоенным ставкам понимаются строящиеся объекты,  для которых установленный срок строительства еще не истек.

Следовательно, налогооблагаемая база по земельному налогу увеличивается с июля.

В приложение №1 к расчету изменение отразится так:

• в строке 020 данный земельный участок отражается дважды: с указанием суммы налога за январь-июнь 2018г. – 10 413 950 ((20 826 899/12)*6мес.) в графе 6;
•  по следующей строке данного земельного участка в графе 6 «Ставка налога за 1 га,сум» указать сумму налога, исчисленной по удвоенной ставке за июль-декабрь 2018г. - 20 826 899 сум ((20 826 899 х 2 )/12) х 6 мес.).

Следующую уточненную отчетность с учетом завершения строительства, следовательно уменьшения налога к уплате следует сдать в ноябре 2018 г. в порядке, приведенном в примере №2.

Как видно из примеров, для исчисления суммы налога в связи с изменением налогооблагаемой базы, изменяется графа 6, т.е. ставка налога. Она определяется предприятием не за год, а за период, в котором земельный участок подлежал налогообложению. Следовательно будьте готовы к тому, что ОГНС потребуют у вашего предприятия разъяснений по этому поводу. Основанием для разъяснений будут служить документы, подтверждающие переход права на земельный участок, бухгалтерские  расчетные  справки.   

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке РУз на добровольной основе освобождаются от НДФЛ (п.31 ст.179 НК).

В  Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного НДФЛ данные суммы отражаются в:

• строке 004 «Общая сумма начисленных доходов»;
• строке 006 «Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения»; 
• строке 017 «Общая сумма начисленных взносов в ИНПС» (вместе с обязательными взносами);
• строке 021 «Общая сумма уплаченных взносов в ИНПС».

В приложении №1 к Сведениям на дату начисления в:

• графе 2 «Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан»;
• графе 4 «Начисленная сумма взносов в ИНПС»;
• графе 6 «Выплачено доходов физическим лицам всего»;
• графе 11 «Перечисленная сумма взносов в ИНПС» на дату уплаты ИНПС.

По итогам года льготные суммы отражаются также в Приложении №4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

Нет, по сотруднику – иностранному гражданину, работающему на вашем предприятии более года, в ОГНС не представляется  отдельный отчет по налогообложению иностранного лица.

Если физлицо постоянно проживает или находится в Узбекистане в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, оно признается резидентом Узбекистана (статья 19 НК). Доходы иностранного физлица - резидента РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке(статья 194 НК).

Предприятие отражает доходы своих  работников, в  том  числе  и  иностранного работника, в налоговой  отчетности по НДФЛ и ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (прил.№2 и №10, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Иностранное физическое лицо ежегодно самостоятельно  должно предоставить в  ОГНС декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные ст.192 НК (ст.189 НК).

Агар корхона умумбелгиланган солиқлар тўловчиси бўлса, ҚҚСдан берилган имтиёз бор – йўқлигидан қатъий назар ҚҚС ҳисоботини топшириши зарур.

Инновация маркази резидентлари 2028 йил 1 январгача бўлган муддатга барча турдаги солиқлар ва давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларни, шунингдек ягона ижтимоий тўловни тўлашдан озод этилганлар (30.06.17й. ПФ-5099-сонли Фармоннинг 5-банди).

Қўшилган қиймат солиғининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ортиб борувчи якун билан ҳар ойда ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса - йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади (СКнинг 225-моддаси). Бунда ҚҚС ҳисоб-китобига 2-иловаси “Қўшилган қиймат солиғидан озод қилинадиган ва ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш оборотлари”нинг 030-сатрида имтиёз ва унга асос бўлган тегишли норматив ҳужжат (ФП-5099) кўрсатилиши зарур.

1. Расходы по зарплате административного персонала и на административные нужды учитываются на счете 9420 «Административных расходов периода» и не включаются в первоначальную стоимость построенного завода. Подробный перечень административных расходов определен пунктом 2.2. «Административные расходы» прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.

По дебету счетов учета капитальных вложений отражаются все фактические затраты застройщика, включаемые по установленному порядку в первоначальную стоимость объектов основных средств (п. 74 прил. № 2 к НСБУ № 21).

Первоначальной стоимостью основных средств, изготовленных на самом предприятии, признается сумма фактических затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке) этих основных средств, непосредственно связанных с приведением актива в рабочее состояние (п. 12 НСБУ № 5; п. 5 прил. № 2 к НСБУ № 21). 

2. Так, зарплата директора, главного бухгалтера, расходы по приобретению канцтоваров, коммунальных услуг, использованных в административных целях, отражаются в расходах периода и в форме 2 «Финансовом результате».

Часть коммунальных услуг, которая использовалась непосредственно для строительства завода, включается в его первоначальную стоимость.    

Предприятие не должно составлять реестр на излишне оплаченную сумму в разрезе работников в случае ее возврата на счет предприятия.

Работодатель ежемесячно оформляет реестр работников.

В нем указываются номера ИНПС, фамилии, суммы начисленной заработной платы и накопительных пенсионных взносов каждого работника в установленном порядке (п. 10, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Сумма по платежному поручению, перечисленная в Халк банк, должна совпадать с итоговой суммой в реестре работников – получателей взносов.

Если излишне сняты суммы налоговыми органами, то предприятие на эту сумму не должно формировать реестр до выяснения причины.

Обязательные взносы на ИНПС граждан приравниваются к налогам и обязательным платежам в бюджет (п. 2, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Сумма излишне уплаченного налога может быть:

• зачтена в счет предстоящих платежей по данному налогу (ст. 56 НК);
• возвращена на банковский счет предприятия (ст. 57 НК).

Для выявления ошибки сверьтесь с налоговыми органами по акту сверки. Обратитесь в Халкбанк с письмом о возврате или зачете в счет будущих платежей. Приложите к нему документы, подтверждающие ошибочное перечисление.

Если вы оставляете излишне уплаченную сумму в счет будущих платежей, представьте реестр на эту сумму. В последующем периоде оплатите только недостающую сумму и в реестре укажите ее в разрезе работников.

Реестр ИНПС с 2019 года формируется и отправляется в составе расчета НДФЛ и ЕСП (прил. № 2, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.). В данном расчете уплаченные суммы ИНПС за отчетный месяц указываются в графе 10 приложения № 5.

В вопросе ID 14707 указано, что суммы ИНПС сняты  ОГНС ошибочно.

К примеру, за июнь 2019 года расчет представляется до 25 июля 2019 года (п. 2 ч. 1 ст. 187 НК). ОГНС произвел камеральный контроль, и, допустим, 30 июля была снята сумма ИНПС путем выставления инкассо. Эта сумма должна быть включена в отчетность за июль или возвращена. Срок сдачи расчета за июль не позднее 25 августа 2019 г.

То есть у предприятия с момента снятия отчислений в ИНПС и до уточнения будет время не менее 25 дней.

По общим правилам заявление  рассматривается в течение 15 дней со дня поступления в государственный орган, который обязан разрешить вопрос по существу (ст. 28 Закона «Об обращениях физических и юридических лиц»). А когда требуется дополнительное изучение и (или) проверка, запрос дополнительных документов – в срок до одного месяца (п. 39 прил. № 1 к ПКМ № 341 от 07.05.2018 г.).

Так, если вы обратитесь в ОГНС и (или) Халкбанк с письмом о возврате и приложите к нему документы, подтверждающие ошибочное перечисление, срок рассмотрения не должен превышать 15 дней. Следовательно, до сдачи очередного расчета и реестра вы можете успеть произвести сверку и выяснить причину излишнего удержания.

Если вы все-таки не уложились в сроки, учтите эту  сумму в счет будущих платежей и отразите в очередном расчете.    

ҚҚС ҳисоб – китобига 4-илова “Харид қилинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестри”га фақат ҚҚС ажратиб кўрсатилган харидлар киритилади.

Олинган ва реализация қилинган товарлар ишлар, хизматлар бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрини юритиш тартиби Қўшилган қиймат солиғи бўйича солиқ ҳисоботи шаклларига илова сифатида келтирилган (АВ томонидан 21.01.2019 й. 3126-сон билан рўйхатга олинган қарорга 3-илова). Унга кўра, сотиб олувчилар Солиқ кодексининг 39-бобида белгиланган тартибда ҳисобга олиниши лозим бўлган ҚҚС суммасини аниқлаш мақсадида товар етказиб берувчилар томонидан тақдим этилган ҳисобварақ-фактураларни рўйхатдан ўтказиш учун мўлжалланган Сотиб олиш реестрини юритадилар (Тартибнинг 6-банди).

ҚҚС солинадиган ва солинмайдиган оборотлар битта ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган бўлса, сотиб олиш реестрида ҚҚС солинадиган обротлар ва улар бўйича ҚҚС суммаси кўрсатилади. Яъни, ушбу реестрда ҳисобварақ-фактуранинг ҚҚСли қисми акс эттирилади.

Нет, предприятие, имеющее статус малого предприятия, не обязано ежеквартально представлять финансовую отчетность в ОГНС.

Предприятие, основным видом деятельности которого является оказание услуг по перевозке считается малым, если среднегодовая численность сотрудников не превышает 25 человек (Секция Н прил. № 1 к ПКМ № 275 от 24.08.2016 г.). 

Малые предприятия представляют только годовую финансовую отчетность не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным (п. 4 Положения, рег. МЮ № 942 от 03.07.2000 г.).

Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу может осуществляться также  и  органами государственной власти на местах (ч. 2 ст. 30 НК).

Указ  Президента УП-5755 от 27.06.2019 г. предусматривает предоставление органам государственной власти на местах полномочия по предоставлению отсрочки платежа сроком до 24 месяцев с одновременной отменой их права на предоставление льгот по следующим  налогам:

– по налогу на имущество юридических лиц;

– земельному налогу с юридических лиц;

– единому земельному налогу.

Это означает, что с момента вступления в силу № УП-5755 органам государственной власти на местах более не могут предоставлять льготы по налогам. Кабинету Министров поручено утвердить порядок предоставления отсрочки, в  котором  должен  быть предусмотрен   механизм    замены  ранее   предоставленных  льгот   на  отсрочку   платежа.

Ваше  предприятие   пользуется льготами, предоставленными Налоговым кодексом, решениями Президента РУз.  Указ  Президента (УП-5755)  их  не отменяет. Расчет по налогу на имущество за 2019 год предоставляйте без изменений по установленной форме.

Изменение цены товаров оформляется не накладной, а дополнительным (корректировочным) счетом-фактурой (ч. 11 ст. 222 НК). В нем указывается размер корректировки. Она   указывается  без НДС, так  как   на  момент  продажи товара ваше  предприятие  не являлось  его  плательщиком.

В 2018 году предприятие являлось плательщиком ЕНП. Налоговое законодательство предусматривает корректировку налогооблагаемой базы (выручки) при исчислении ЕНП в случаях изменения цены (ст. 357 НК). Соответственно, производится корректировка валовой выручки именно по ЕНП. Корректировка налогооблагаемой базы должна производиться в том налоговом периоде, в котором изменена цена. Но так как  указанные случаи произошли в периоде, в котором предприятие не является плательщиком ЕНП, корректировку можно внести, представив перерасчет по ЕНП за IV квартал 2018 года.

Отражать в Расчете НДС изменение  цены товара, реализованного в 2018  году, не следует. Чтобы  исправить ошибку, вам нужно представить уточненную отчетность по НДС (ст. 46 НК).  

Возврат товара: так как товар был продан в прошлом налоговом периоде без НДС, при возврате он должен быть оприходован также без НДС. Дополнительный счет-фактура оформляется также без НДС.

Дополнительный счет-фактура является основанием для корректировки в сторону уменьшения налогооблагаемой базы по ЕНП за 2018 год. Эту корректировку можно произвести также путем сдачи перерасчета по ЕНП за IV квартал 2018 года.

Публикации по теме: https://vopros.norma.uz/question/15592

– В графе 8 «Сумма выплаченного дохода» приложения №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов» к Расчету налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код формы 10202_4), следует указывать выплаченные дивиденды, начисленные в текущем году (без учета сальдо за 2019 год). Форма данного Расчета и порядок его заполнения аналогичны форме, утвержденной в 2019 году, о заполнении которой можете прочитать в публикации: https://vopros.norma.uz/question/15012.