Таъсисчи чет эллик А корхона устав фондини шакллантириш учун ускунани  С корхонага топширганда ҳар иккала корхона учун ҳеч қандай солиқ оқибати юзага келмайди.

Норезидентларга солиқ солиш тартиби СКнинг 155-моддаси билан ўрнатилган бўлиб, унда топширилаётган ҳиссалар солиққа тортиладиган объект сифатида белгиланмаган.

Воситачилик фаолияти бўйича солиқ солиш базаси реализация қилинган дори дармон воситаларидан тушган тушум ҳисобланади. У комитент қўллаётган солиқ тизимида умумбелгиланган тартибда солиққа тортилади. Масалан, комитент ЯСТ тизимида бўлса, сотувдан тушум 5% ставкада солиққа тортилади (СКнинг 355-моддаси, 29.12.2017й. ПҚ-3454-сон Қарорига 9-1-илова).

При неуплате налогов своевременно ОГНС могут быть приняты меры принудительного взыскания - обращение взыскания на имущество (ст.62 НК). Обращение взыскания на имущество производится в судебном порядке на основании искового заявления ОГНС (ст.65 НК).Судебный исполнитель на основании постановления суда налагает арест на имущество должника (ст.53 Закона "Об исполнении судебных актов и актов иных органов").

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у источника выплаты, а также страховых взносов граждан  возлагается в том числе на представительства иностранных юридических лиц (ч.1 ст. 184 НК, ст.305 НК).

Обеспечение полноты и своевременности поступления налогов в Государственный бюджет является одним из основных задач ОГНС (ст.4 Закона «О государственной налоговой службе»).

Представительство обязано  представить в обслуживающий банк платежное поручение на уплату налогов и других обязательных платежей  не позднее срока  их уплаты в любом случае – как при наличии, так и при отсутствии денежных средств на расчетном счете (статья 59 НК).

Платежные поручения могут быть представлены в банк как в бумажном виде, также и через персональный кабинет налогоплательщика в электронной форме (ст.22-1 НК).

Из-за нарушения сроков уплаты налогов вследствие отсутствия денежных средств начисляется пеня (даже при наличии соответствующего платежного поручения) в размере 0,033 % за каждый день просрочки. Её размер не может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств (статья 120 НК).

Следует иметь ввиду, что при неуплате налогов своевременно ОГНС могут быть приняты меры принудительного взыскания - обращение взыскания на имущество (ст.62 НК).

Дополнительная информация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/10586

https://vopros.norma.uz/question/2913

Дивиденды, проценты и роялти относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты (ст.155 НК).

В случае, если с государством нерезидента имеется договор об избежании двойного налогообложения, такой нерезидент имеет право на применение положений такого договора.

Между Правительством Каймановых островов и Правительством Республики Узбекистан не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения.

Поэтому, в данном случае применяются нормы Налогового кодекса. Так, с процентного дохода нерезидента РУз – резидента Каймановых островов следует удержать налог на прибыль у источника выплаты по ставке 10% (ст.160 НК).

1.До момента образования постоянного учреждения у турецкого предприятия не возникает обязательство по уплате ЕСП и НДФЛ от доходов своих сотрудников, резидентов  Турции.

Обязанность по исчислению и уплате ЕСП, а также НДФЛ у источника выплаты возлагается в том числе и на юридических лиц – нерезидентов РУз, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение.

Каждая строительная площадка со дня начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение (ст.20 НК). При этом, если международными договорами установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством РУз, применяются правила международного документа. Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Турецкой Республики заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов (вступило в силу 30.09.1997 г.), которое гласит:

«Термин "постоянное учреждение", в частности, включает в себя: строительную площадку, строительный, монтажный, или сборочный объект, или управленческую деятельность, связанную с упомянутыми объектами, но только в случае, когда продолжительность связанных с ними работ превышает 36 месяцев. Объекты существуют с даты, когда подрядчик начал работы, включая все виды предварительных работ в строительстве».

Так, если подрядные работы турецкой компании будут длится менее 36 месяцев, она будет осуществлять предпринимательскую деятельность на территории  РУз без образования ПУ. Следовательно,  на турецкую компанию не возлагается обязательство по уплате ЕСП и НДФЛ. Для этого она иметь сертификат резиденства Турции, выданный Министерством Финансов Турции.

Согласно  Соглашению (ст.15), если  резидентом Турции, работа по найму осуществляется в Узбекистане, то  заработная плата, жалования и другие подобные вознаграждения могут облагаться налогом в Узбекистане.

Несмотря на это, вознаграждение, получаемое резидентом Турции в отношении работы по найму, осуществляемой в Узбекистане, облагается налогом в  Турции, если одновременно:

a) получатель пребывает в Узбекистане в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-ти месячном периоде, начинающемся и заканчивающемся в соответствующем финансовом году, и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом Узбекистана, и

c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное учреждение, которое наниматель имеет в Узбекистане.

В  противном  случае у зарубежных специалистов возникает обязательство по уплате НДФЛ в  Узбекистане.

Объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы физических лиц (ст.169 НК):

• резидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан и за ее пределами;
• нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан  

Если  зарубежные специалисты пробудут на территории РУз свыше 183 дней в течение любого последовательного 12-ти месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, то согласно  Налогового   Кодекса  (ст.19) они приобретают статус резидента Узбекистана, а значит, должны будут уплачивать НДФЛ от доходов, полученных из источников  РУз и за  её пределами. Такие доходы облагаются налогом на основании декларации о доходах, подаваемой физическим лицом самостоятельно (ст.189 НК).

Дополнительная информация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/6390

https://vopros.norma.uz/question/6217

https://vopros.norma.uz/question/6255

https://vopros.norma.uz/question/3661

В финансовых отчетах убыток от реализации продукции ниже себестоимости отразится в отчете о финансовых результатах (форма №2) по строке 030.

Предприятие, реализующее произведенную продукцию ниже себестоимости ее  производства, принимает в качестве объекта обложения ЕНП себестоимость продукции. По ЕНП при реализации товаров по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения выручка от реализации товаров определяется исходя из их себестоимости (ст.355 НК). За исключением убытков, полученных от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

Убыток определяется по каждой конкретной операции, т.е. убыток от таких операций не перекрывается выручкой (доходом) по другим. Совокупный убыток от реализации ниже себестоимости по каждой операции, указывается в строке 025 «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров» Расчета ЕНП (Приложение N 13 к рег. МЮ 22.03.2013 г. N 2439).

1.ИП платит в бюджет фиксированный налог и страховые взносыво внебюджетный Пенсионный фонд(ст.370 и 311 НК).

При производстве и сбыте собственной продукции, в т.ч. изготовлении и реализации национальных сладостей и хлебобулочных изделий, а также изготовлении и реализации отдельных видов штучных блюд без организации посадочных мест  в домашних условиях или местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах фиксированный налог в 2018 году уплачивается ежемесячно в размере 2 МРЗП (прил.№11 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.).Ставки фиксированного налога определяются исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года - на 1 января 2018 года (172 240 сумов), и не пересматриваются в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

 ИП самостоятельно устанавливает для себя размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд. Но их сумма должна быть не ниже 1 МРЗП в месяц (ст. 311 НК, п. 15 прил. №1 к ПКМ №46 от 22.02.2016 г.). Уплачиваются страховые взносы ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.

 В рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности наряду с уплатой фиксированного налога и страховых всзносов, ИП уплачивают другие налоги и платежи, указанные в статье 373 НК при наличии объекта налогообложения.

 2.Да, может, в порядке и в количестве, определенным  Положением (Прил.N 1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.).

ИП может нанять работника в количестве не более 2 человек для деятельности по изготовлению и реализации национальных сладостей, сырных изделий и курта, хлебобулочных и кондитерских изделий, попкорна, мороженого на фрезере, салатов и солений, а также изготовление отдельных видов штучных блюд без организации посадочных мест в домашних условиях или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах.

 3.ИП, наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей по своим обязательствам, также за каждого работника обязан  уплачивать:

страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд - в размере 50 процентов МРЗП в месяц;

фиксированный налог - в размере 30 процентов от установленной ставки налога.

При уплате страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд в платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика (работника) и период, за который вносится платеж. При этом по работникам платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого работника (п.33 ПКМ № 219 от 31.07.2015 г.). Для работников, имеющих право на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп, размер страхового взноса должен составлять 50 процентов от вышеуказанного размера. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.

4.ИП освобождается от уплаты фиксированного налога за работника - выпускника профессионального колледжа в течение 12 месяцев с даты окончания работником колледжа (п.30 ПКМ № 219 от 31.07.2015 г.). В случае, если индивидуальный предприниматель временно освобождается от уплаты фиксированного налога в соответствии с законодательством, то данная льгота распространяется и на уплату фиксированного налога за каждого работника.

Осуществлять деятельность в сфере общественного питания – может только  юридическое лицо, выполняющее функции по изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а также другой пищевой продукции и предоставлению услуг в сфере общественного питания (п.2 ПКМ №75 от 13.02.2003г.). При этом, данное определение не распространяется на изготовление и реализацию отдельных видов штучных блюд без организации посадочных мест в домашних условиях или специально отведенных местах решением органов государственной власти на местах.

Кафетерий - это отдел, организованный при магазине для продажи с потреблением на месте горячих напитков, молока, соков, бутербродов, кондитерских изделий и других пищевых продуктов (п.3 ПКМ №75 от 13.02.2003г.).

Так, если ваша деятельность будет осуществляеться без организации посадочных мест в домашних условиях или в специально отведенных местах решением органов государственной власти на местах, ИП может заниматся данным видом деятельности.

Для  получения  информации по    тарифам на электроэнергию, которые будут применяться  при осуществлении данной деятельности  на энергоемком оборудовании, вам  следует  обратиться в Узбекэнерго, предоставив  им технические  паспорта  на оборудование.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором(ст.617 ГК).

Основное средство, переданное на временное пользование у ссудодателя остается на том же счете бухгалтерского учета, так как право собственности на него остается за предприятием. Изменится только объект аналитического учета на основании акта приема-передачи или накладной. Теперь это будет предприятие- ссудополучатель.

У ссудополучателя данное основное средство отражается на забалансовом счете 011 "Имущество, полученное по договору ссуды" (п.446 прил.№2 к НСБУ №21).

Предприятие - ссудополучатель   стоимость имущественного права ежемесячно должно включать в состав прочих доходов при исчислении налога на прибыль или ЕНП (в зависимости от системы налогообложения) (ст.132 НК).

При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости имущественного права. Она может быть подтверждена документально (ст. 135 НК).  Стоимость имущественного права (за месяц) можно определить в договоре ссуды и документах на передачу имущества исходя из затрат на его содержание у ссудодателя.

Если по итогам 2018 года по среднегодовой численности ваше предприятие окажется крупным, перерасчет ЕНП на основании общеустановленных налогов производится за весь 2018 год.

Является ли ваше предприятие малым или крупным можно будет определить только по итогам года.

Численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год (ст.350 НК) в соответствии с Положением о порядке определения среднегодовой численности работников субъектов предпринимательства (рег.МЮ №2858 от 17.02.2017 г.).

Среднегодовая численность работников в среднем за год определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Среднемесячная численность работников за каждый  месяц исчисляется путем суммирования численности работников за каждый календарный день отчетного месяца, т. е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля – 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца. 

Так, если предприятие не соответствуюет по итогам отчетного года установленному критерию численности, оно переходит на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления, представляемого в ОГНС не позднее срока представления годовой финансовой отчетности. При этом за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату ЕНП, производят перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам (ст.351 НК). При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой ЕНП сумма превышения подлежит уплате в бюджет.

При превышении начисленной суммы ЕНП над суммой общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся.

Предприятие до окончания года может перейти на уплату общеустановленных налогов на добровольной основе. При добровольном отказе от уплаты ЕНП малые предприятия переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного периода на основании письменного уведомления, представляемого в ОГНС в течение 10 дней после окончания отчетного периода – т.е. не позднее 10 октября. В этом случае, если по итогам года среднегодовая численность сотрудников будет соответсвовать установленным критериям для малых предприятий, предприятие за 9 месяцев 2018 года не осуществляет перерасчет ЕНП. Если по итогам года предприятие окажется крупным, оно будет осуществлять перерасчет ЕНП на основании общеустановленных налогов за весь год.

Налог на проценты у источника выплаты начисляется на дату начисления доходов (процентов) в размере 10% от суммы дохода согласно принципу начисления (ст.39 НК).

В вашем случае налог начисляется ежеквартально на последний день квартала, а также на дату выплаты процентов, так как на эти даты ваше предприятие начисляет доходы.

Однозначный ответ в отношении порядка налогообложения по ресурсным налогам в 2019 году в настоящее время дать не можем.

Согласно Указу Президента РУз от 29.06.2018 г N УП-5468 «О Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан»:

«принять к сведению, что с 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан:

б) … введения для всех субъектов предпринимательства, включая юридических лиц, имеющих оборот (выручку) до 1 миллиарда сумов, налога на имущество юридических лиц, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами»

Порядок исчисления и уплаты налогов определяется Налоговым кодексом. Концепцией предусмотрено в срок до 1 декабря 2018 года разработать проект Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции. После вступления в силу новой редакции Налогового кодекса можно будет определить порядок уплаты ресурсных налогов на 2019 год.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик обязуется возвратить займодавцу, единовременно или в рассрочку, такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 НК). Т.е. заемные средства должны быть возвращены предприятию.

Договора займа могут быть как процентными (уплата процентов за пользование заемными средствами), так и беспроцентными (ст.734 ГК).

Если договором займа предусмотрено выплата процентов физическим лицом, проценты полученные будут являться доходом предприятия, облагаемым налогом по ставке 10% (п.3 №ПП-3454 от 29.12.2018г.). Проценты облагаются у источника выплаты. Физлицо не является не является  налоговым агентом (ст.22 НК), следовательно, не удерживает налог. Ваше предприятие должно исчислить и уплатить в бюджет сумму налога при фактическом получении доходов.

При предоставлении предприятием физическому лицу процентного займа, у предприятия   возникнут налоговые обязательства.

Если же договор займа беспроцентный, у обоих сторон не возникают доходы, следовательно, не возникают и налоговые обязательства.

Если китайская компания осуществляет на территории РУз предпринимательскую деятельность без образования постоянного учреждения, она не должна уплачивать НДФЛ и ЕСП с доходов своих сотрудников.

Налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом, но с учетом международных договоров (ст.4 НК).

Между Правительством Китайской Народной Республики и Правительством Республики Узбекистан заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (вступило в силу 3 июля 1996 года). Согласно ст.7 Соглашения прибыль пpедпpиятия КНР будет подлежать налогообложению только в КНР, если только пpедпpиятие не осуществляет свою пpедпpинимательскую деятельность в РУз чеpез pасположенное в нем постоянное учреждение.

Если пpедпpиятие осуществляет свою деятельность через постоянное учреждение, пpибыль пpедпpиятия КНР может облагаться налогом в РУз в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному учреждению.

Предприятие КНР должно будет образовать ПУ, если его предпринимательская деятельность на территории РУз продолжается в течение периода более 12 месяцев (п.3 ст.5 Соглашения).

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у источника выплаты возлагается в том числе на нерезидентов РУз, осуществляющих деятельность в РУз через постоянное учреждение (ст.184 НК).

Нерезиденты РУз, осуществляющие деятельность в РУз через постоянное учреждение, представительства и филиалы иностранных юридических лиц являются плательщиками ЕСП (ст.305 НК).

Так, обязанность по уплате НДФЛ и ЕСП возникнет у китайской компании, если его деятельность на территории РУз будет продолжатся более 12 месяцев, и осуществляться через ПУ.

Налоговые последствия у предприятия

Для определения налоговых последствий по ЕНП при выбытии основных средств или иного имущества (сырья и инвентаря) в связи с их безвозмездной передачей, следует руководствоваться статьями 132, 133 и 355 НК.  

Так, согласно статье 355 НК в налогооблагаемую базу по ЕНП включаются прочие доходы предприятия, указанные в статье 132 НК. В их числе и доходы от реализации прочих активов (пункт 1 статьи 132 НК).

При этом налогооблагаемый доход от их выбытия определяется в соответствии со статьей 133 НК, как прибыль от выбытия. Согласно пункту 50 НСБУ №4 «прибыль от выбытия товарно-материальных запасов определяется вычитанием из дохода от выбытия товарно-материальных запасов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием».

При передаче основных средств может возникнуть налогооблагаемый доход за счет сальдо переоценки. Пример: предприятие передает свой автомобиль безвозмездно. Первоначальная стоимость - 12 000 тыс. сумов, накопленный износ – 12 000 тыс. сумов. Остаточная стоимость -0. Сальдо переоценки, учтенное на счете учета резервного капитала - 2 500 тыс. сумов. Сумма дохода от выбытия автомобиля:2500 (цена реализации - остаточная стоимость + сальдо переоценки - расходы по реализации). Эта сумма подлежит налогообложению ЕНП по ставке основного вида деятельности предприятия.

Если передаются сырье и инвентарь, находящиеся на счетах учета материалов (1000), не возникнет налогооблагаемый доход, так как при безвозмездной передачи предприятие несет убытки от выбытия материалов.

В случае если передается инвентарь, находящийся в эксплуатации, и числящийся на забалансовом счете (014), предприятие сначала должно его оприходовать на счет учета инвентаря по рыночной цене в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Т.е перевод инвентаря с забалансового счета на балансовый счет приводит к возникновению прочего дохода, который облагается ЕНП  по ставке основного вида деятельности. 

При этом, от выбытия данного инвентаря не возникают налоговых последствий, так как предприятие несет убытки от безвозмездной передачи актива.  

Товарно-материальные ценности, числящиеся на счетах учета сырья и  материалов (1000), не рассматриваются как товары, при наличии подтверждающих документов, о  том,  что  они приобретались не для продажи, а для собственных нужд. 

Налоговые последствия у ИП

Безвозмездно полученные ТМЦ являются  для индивидуального предпринимателя доходом в виде материальной выгоды физического лица (п.2 ст.177 НК).

Индивидуальным предпринимательством является осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Индивидуальное предпринимательство осуществляется физическим  лицом самостоятельно, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом (ст.6 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). Это означает, полученые на безвозмездной основе ТМЦ не является результатом предпринимательской деятельности, право собственности на имущество переходит не к индивидуальному  предпринимателю, а к физическому лицу.

Предприятие, выплачивающее доход физическому лицу, в качестве источника выплаты должно удержать сумму налога и уплатить в бюджет (п.2 ч.2 ст.184 НК).

В вашем случае доход выплачивается физлицу в натуре, поэтому при выплате доходов у предприятия нет возможности удержать сумму налога. В этом случае возможно 2 варианта:

а) физлицо вносит в кассу предприятия сумму налога, а предприятие его уплачивает в бюджет;

б) физлицо обращается с заявлением о самостоятельной уплате налога, на основании чего предприятие  не удерживает НДФЛ (ч.3 ст.184 НК). При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со статьей 189 НК, а предприятие представить в ОГНС справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы, по установленной форме (ст.187 НК).

Реклама – это специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода) (ст.4 Закона «О рекламе»). С помощью рекламы ваша организация может распространять информацию либо о продаваемых товарах, либо о самой организации.

Исходя из предоставленной вами информации, передаваемые велосипеды не могут служить в качестве рекламы, так как не несут в себе никакой информации ни о вашей организации, ни о реализуемых товарах.

Для предприятия  передаваемые в качества подарка велосипеды могут рассматриваться как  прочие материалы, учитываемые на счете 1090 «Прочие материалы».

Товарно-материальные запасы могут находиться в организациях в виде запасов сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, предназначенных для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, обслуживания производства, административных потребностей и иных целей (п/п.а, п.5 НСБУ №4).

Однако, чтобы учитывать велосипеды как материалы (а не товаров) должно быть соответствующее документальное оформление: приказ о проведение подобной акции, в котором утверждено сроки и количество выдаваемых велосипедов, они должны  быть закреплены за конкретными автотранспортными средствами и т.п.

Безвозмездная передача велосипеда одной стороной в собственность другой стороне осуществляется по договору дарения (ст.502 ГК). Когда дарителем является юридическое лицо, договор дарения заключается в простой письменной форме (ст.504 ГК). Необходимо также на передаваемый велосипед  оформить счет-фактуру.

При безвозмездной передаче велосипедов, как  прочих  материалов  предприятия, не возникает объекта обложения ЕНП.  При реализации прочих активов ЕНП облагается прибыль от реализации, определяемая вычитанием из дохода от выбытия материалов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием·(ст.132,·133 НК,·п.50 НСБУ №4).

При этом, предприятие должно иметь в виду, что в подобных случаях высок риск признания, проверяющими органами в целях налогообложения, безвозмездно   передаваемых велосипедов в качестве товара. При безвозмездной передачи товаров объектом обложения ЕНП является цена их приобретения (ст.355 НК).

Для физического лица стоимость безвозмездно полученного имущества, относятся к доходам в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК), которые включаются в состав совокупного дохода физлица (ст.171 НК), облагаются НДФЛ (ст.170 НК). Они не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан (ст.307 НК).

Обязательные взносы на ИНПС в вашем случае не начисляются, так как их вносят работодатели с доходов своих работников, если эти доходы облагаются НДФЛ (п. 1-4,рег.МЮ №1515 от 6.10.2005 г.).

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты (ст.184 НК). Удержание начисленной суммы налога производится за счет любых выплачиваемых денежных средств (ст.185 НК).  Но так как подарок выдается в натуральном выражении (в виде велосипедов), фактической выплаты денежных средств не происходит. Соответственно, удержать налог за счет выплачиваемых денежных средств не представляется возможным.

По доходам в виде материальной выгоды, полученным физлицом – не работником,  налоговому агенту предоставлено право не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физлица (статья 184 НК). В этом случае ваша организация в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) должна представить в ГНИ по месту налогового учета Справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (прил.№2,рег.МЮ №2439 от 22.03.2013 г.) по всем физлицам – получателям подарков.

При этом физические лица по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со ст.189 НК.

Если получателем подарков являются юридические лица – покупатели автотранспорта, то по ним у предприятия не возникает обязанность по удержанию налога у источника выплаты. Для юридических лиц безвозмездно полученные имущества являются прочим доходом (ст.135 НК), и облагаются в соответствии с применяемой системой налогообложения самостоятельно.

Предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, валовая выручка которого в 2018 году превысила 1 млрд.сум, уплачивает общеустановленные налоги по всем видам деятельности, в том числе и по торговой.

Законом ЗРУ-508 от 24.12.2018г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год» были определены изменения в Налоговый кодекс, которые вступают в силу с 1 января 2019 года.

Так, изменениями в статью 350 НК  предусмотрено, что  юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 миллиарда сум, могут быть плательщиками ЕНП.

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1миллиард сум, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер.

Так как за 2018 год у вашего предприятия валовая выручка (оборот) превысила 1 млрд.сум, оно по всем видам деятельности, включая торговую, должно будет исчислять и уплачивать общеустановленные налоги.

По оптовой торговле предприятие будет уплачивать общеустановленные налоги.

При ведении видов деятельности, для которых предусмотрен разный порядок налогообложения, необходимо вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением (ст.42 НК).

Предприятие должно будет вести раздельный учет по видам деятельности, если у него имеются льготы, установленные ст.158 НК.

Также предприятия, уплачивающие НДС в рамках упрощенного порядка также должны вести раздельный учет.

Законом ЗРУ-508 от 24.12.2018г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год» были определены изменения в Налоговый кодекс, которые вступают в силу с 1 января 2019 года.

Юридические лица, в том числе являющиеся плательщиками ЕНП, валовая выручка которых за налоговый период не превышает трех миллиардов сум, вправе выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС.

Изменениями, вносимыми в статью 226 НК,  предусмотрены дифференцированные ставки НДС в зависимости от вида деятельности.

Плательщики налога на добавленную стоимость, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налог на добавленную стоимость по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Численность работников имеет значение при отнесении юридического лица к субъектам малого предпринимательства  (ПКМ № 275 от 24.08.2016 г. ). Принадлежность предприятия к субъектам малого бизнеса определяется в зависимости от среднегодовой численности и основного вида деятельности за отчетный период. Среднегодовая численность работников в среднем за год определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 (рег.МЮ №2858 от 17.02.2017 г.).

Если по итогам 2019 года ваше предприятие окажется не  малым по численности, то с 2020 года :

1. Изменится срок уплаты текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами, при условии что сумма налога будет больше 200 МРЗП за год - он станет ежемесячным не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 264, 286 НК);

2. Изменится срок уплаты текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц и земельного налога - он станет ежемесячным не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц (ст. 271 НК);

3. К финансовой отчетности добавится квартальная отчетность:

• бухгалтерский баланс - форма № 1 (по итогам кварталов и года);
• отчет о финансовых результатах -форма № 2 (по итогам кварталов и года );
• отчет о денежных потоках - форма № 4 (по итогам года);
• отчет о собственном капитале - форма № 5 (по итогам года) (п.4,рег.МЮ №942 от 03.07.2000г.).

Примечание: до 2019 года система налогообложения определялась в зависимости от статуса предприятия: малое, крупное. В соответствии с Законом №ЗРУ-508 от 24.12.2018г. в Налоговый кодекс были внесены ряд изменений, согласно которым для применения системы налогообложения не учитывается статус предприятия. Применение упрощенной или общеустановленной системы налогообложения с 2019 года зависит от суммы валовой выручки.

– С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога исчисляется ОГНС по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица (ст. 186 НК).

Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, НДФЛ был удержан по его заявлению (ст. 189 НК, в редакции Закона  N ЗРУ-508 от 24.12.2018 г.).

Предыдущая редакция данной статьи выглядела так:

«Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной максимальной ставки».

То  есть, если  совместители  в 2018  году не  представляли в  бухгалтерию  заявления   об  удержании  с их  доходов  НДФЛ   по  максимальной  ставке, то  они обязаны в срок  до  1 апреля 2019  года   представить в ГНИ  декларацию  о  доходах.

Если совместители не представили декларацию о доходах, орган государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на доходы физических лиц по максимальной ставке на основе имеющейся у него информации.

Налогоплательщику в десятидневный срок вручается платежное извещение о сумме начисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате (ст. 192 НК). При представлении налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога на доходы физических лиц определяется с учетом этой декларации.

Физические лица – резиденты РУз уплачивают исчисленный налог по данным декларации о доходах не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 193 НК).

Уклонение от предоставления декларации о доходах, несвоевременное предоставление декларации или представление в ней заведомо искаженных данных  влечет наложение штрафа от одного до трех минимальных размеров заработной платы (ст. 174 КоАО). Субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 174 КоАО, является физическое лицо (гражданин Республики Узбекистан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства), достигшее шестнадцатилетнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход (прибыль) и обязанное в соответствии с законодательством представлять в органы государственной налоговой службы декларацию о доходах.

Нарушение сроков уплаты налогов влечет начисление пени в размере 0,045 процента за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно (ст. 120 НК). Размер пени не может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств.