С 1 июля 2019 года на территории республики оформление, хранение и учет счетов-фактур в электронном виде введено добровольно, а с 1 января 2020 года – в обязательном порядке для всех хозяйствующих субъектов (п. 2 ПКМ № 522 от 25.06.2019 г.).

Обязательное оформление электронных счетов-фактур крупными налогоплательщиками с 1 октября 2019 года законодательством не предусмотрено.

Исходя из ситуации можно предположить, что вы заключили договор комиссии, по которому являетесь комиссионером, а нерезидент – комитентом.

Комиссионер по работам и услугам, приобретенным для комитента, выставляет ему счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер" (раздел 4 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к пост. МФ и ГНК, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

То есть, если вы получили от продавцов услуг счета-фактуры с НДС, исчисленным по разным ставкам, или без НДС, эту же информацию отражаете в счете-фактуре, который перевыставляете комитенту.

Кроме этого, комиссионер выставляет комитенту по выполнении договора комиссии  отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Дополнительно к счету-фактуре комиссионер должен оформить акт об оказании услуг, подписанный комитентом.

Таким образом, вам необходимо оформить два счета-фактуры. В первой отразить данные счетов-фактур, полученных от продавцов работ и услуг, во второй указать вознаграждение комиссионера с НДС по ставке 15 %.

Дополнительно можете ознакомиться с ответом https://vopros.norma.uz/question/12330.

Агар корхона раҳбари корхона мажбурияти учун қайтариб бериш шарти билан пул тўлаб берган бўлса, унда корхона ва раҳбар ўртасида қарз шартномасини тузиш керак.

Қарз шартномасида қарз суммаси, қайтариш шарти ва қарздан фойдаланганлик учун фоиз ставкаси кўрсатилиши керак.

Қарз шартномаси фоизли ва фоизсиз бўлиши мумкин, шунга қараб солиқ оқибатлари юзага келади.

1.Агар қарз шартномасида фоиз тўлаш шарти белгиланган бўлса, қарз берувчи шахсда фоиз кўринишидаги мулкий даромад юзага келади.

Бу ҳақда батафсил 19298 саволда ўқишингиз мумкин.

2.Агар қарз шартномасида фоиз тўлаш шарти белгиланмаган бўлса, бу ҳолда корхона учун мулкдан текин фойдаланиш кўринишадиги даромад юзага келади. Даромадни корхона МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича аниқлаб, фойда солиғи ё айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритади (СК 299-м. 4-қ).

3.Агар қарздан фойдалаганлик учун фоиз ставка МБнинг асосий ставкасидан паст бўлса,у ҳолда корхона қарз шартномасида кўрсатилган ставка бўйича жисмоний шахсга даромад ҳисоблаб, солиқни ушлаб қолган ҳолда даромад тўлаб беради. МБ белгилаган ставка ва қарз шартномасида белгиланган ставка орасида тафовут бўйича ўзига бошқа даромад ҳисоблаб, фойда солиғи ё айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромадга киритади (СК 299-м. 4-қ).

Предприятие оплачивает услуги водоснабжения и канализации согласно договору с организацией водоснабжения. Также с 2018 года водопользователи оплачивают специальную надбавку за воду и за канализацию.

Налоговой базой по налогу за воду является объем использованной воды (ст. 443 НК).

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Документом бухгалтерского учета в данном случае является счет-фактура от организации водоснабжения. При расчете налоговой базы из данных счета-фактуры нужно брать только объем использованный воды.

При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника. Сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников, представляются в налоговые органы юридическими лицами, осуществляющими поставку воды до 15 января текущего налогового периода. Налоговые органы в течение трех дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков (ч. 3 ст. 444 НК).

1. По налогу на прибыль в НК нет нормы об определении налоговой базы при реализации товаров (услуг) по ценам ниже себестоимости или при их безвозмездной передаче.

С 1 января 2022 года любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения будут учитываться у этой стороны сделки (раздел VI НК).

В части НДС с доходов от аренды налог будет взиматься с учетом рыночных цен (ч. 3 ст. 248 НК).

Об этом можете прочитать в ответе замминистра Министерства финансов Д. Султанова:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157859_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_mogut_slujit_podtverjdeniem_rynochnoy_ceny

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

2. При определении рыночных цен можно ориентироваться на минимальные ставки аренды государственного имущества. На их основе можно рассчитать базовые ставки арендной платы по зданиям и сооружениям по следующей формуле:

Об = Мс х К3 х (Кс + Кт + Ку), где:

Мс – минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом по г. Ташкенту, областным и районным городам на 1 кв. м за 1 год;

К3 – коэффициент территориальных зон;

Кс – коэффициент по виду строительства (отдельно стоящее здание, пристроенное здание, верхняя часть здания, чердак, мансарда, полуподвал, подвал);

Кт – коэффициент использования прилегающих территорий;

Ку – коэффициент удобства при использовании в коммерческих целях (имущество, расположенное на основных магистральных улицах, а также на второстепенных улицах в местах их примыкания к магистральным и т. п.).

При этом коэффициенты определяются Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента.

В решении хокима города Ташкента № 146 от 11.02.2021 г. утверждены за 2021год:

• Минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом в г. Ташкенте;
• Порядок исчисления арендной платы и применяемые зональные коэффициенты, и коэффициенты по типу строительства и по типу удобства;
• Список центральных магистральных улиц города Ташкента, по которым при исчислении арендной платы применяется повышающий коэффициент при использовании в коммерческих целях.

Средства валютных счетов по распоряжению владельца счета могут быть использованы:

• для внутренних валютных операций;
• для текущих международных операций;
• для операций движения капитала в порядке, установленном законодательством;
• для командировочных расходов, в том числе для использования в наличной форме (п. 15 прил. № 1 к постановлению правления ЦБ № 18/5 от 29.08.2020 г., рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.).

К операциям движения капитала относятся все международные (трансграничные) валютные операции, не являющиеся текущими международными операциями, в том числе:

- получение и предоставление кредитов (займов), осуществление лизинговых операций (ст. 16 ЗРУ № 841-XII от 07.05.1993 г., п. 1 постановления правления ЦБ РУз, рег. МЮ № 2536 от 17.12.2013 г.).

Операции по выдаче кредитов и займов в виде денег или товаров (услуг) и объектов лизинга осуществляются при наличии постановлений Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров или международного договора Республики Узбекистан (п. 6¹ постановления правления ЦБ РУз, рег. МЮ № 2536 от 17.12.2013 г.).

Если выдача займа осуществляется на основании вышеуказанных документов (ПП, ПКМ), то:

• при выдаче процентного займа у заимодавца возникает доход в виде процентов. Заимодавец доход в виде процентов включает в свою налоговую базу при расчете налога на прибыль или налога с оборота (ч. 2 ст. 344 НК);
• при предоставлении беспроцентного займа или с процентной ставкой ниже основной ставки ЦБ РУз, то у заемщика не возникает дохода от безвозмездного получения товара (услуг) на основании п.2 ч.5 ст.299 НК.

Налог на прибыль

При расчете налоговых последствий определяется финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств при уменьшении доли в УФ определяется как разница между стоимостью передаваемых основных средств и их остаточной (балансовой) стоимостью, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.

Прибыль, полученная от передачи основного средства учредителю, является доходом предприятия (п. 6 ч.3 ст. 297 НК) и включается в налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Убытки от передачи основного средства выбывающему учредителю подлежат вычету при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

НДС

С 1 января 2020 года передача имущества учредителю при уменьшении доли в УФ является облагаемым НДС оборотом (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Налоговая база определяется с учетом налога исходя из стоимости передаваемого объекта основных средств (ч. 8 ст. 248 НК).

Пример

Учредитель ООО хочет уменьшить свою долю в УФ и по решению общего собрания забирает объект основных средств. Передача объекта ОС учредителю осуществляется по 8 000 тыс. сум. с учетом НДС. Восстановительная стоимость – 15 000 тыс. сум., начисленный износ – 7 000 тыс. сум., сальдо переоценки отсутствует. НДС составит 1 043,48 тыс. сум. (8 000 х 15 / 115).

Стоимость передачи без учета НДС – 6 956,52 тыс. сум.

В данной ситуации получен убыток в размере 1 043,48 тыс. сум. (15 000 – 7 000 – 6 956,52). Он подлежит вычету при расчете налога на прибыль при соблюдении условий ст. 305 НК.

Налог на имущество

Если переданное ОС учитывалось при расчете налога на имущество, то налоговая база по налогу уменьшится с месяца, в котором объект был списан с баланса (ст. 413 НК). При изменении в течение налогового периода налоговой базы представляется уточненная справка о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК).

C 2022 года некоммерческие организации без права выбора будут уплачивать НДС и налог на прибыль (ч. 2 ст. 461 НК).

Некоммерческие организации с доходов, полученных от предоставления имущества в оперативную аренду, уплачивают налог на прибыль (ч. 2 ст. 318 НК). Данная норма не распространяется на некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере (ч. 6 ст. 318 НК).

Следует также отметить, что если договором аренды предусмотрено возмещение арендатором арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг, электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, услуг связи, то полученная сумма возмещения не рассматривается в качестве дохода у арендодателя (п. 50 Положения, утв. ПКМ РУз № 489 от 14.08.2020 г.).

Также предоставление имущества в оперативную аренду является оборотом по реализации и облагается налогом на добавленную стоимость согласно пункту 1 части второй статьи 239 Налогового кодекса в новой редакции, утв. Законом РУз № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.

Ставка НДС составляет 15 %.

Размер арендной платы устанавливается в заключаемом договоре аренды. В целях определения рыночных цен наряду с расценками других арендодателей на аналогичную недвижимость можно использовать минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом (с учетом установленных местными властями коэффициентов). Если цена сделки не соответствует рыночным ценам, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу в соответствии с порядком, предусмотренным частью четвертой статьи 248 и разделом VI нового Налогового кодекса (вводится в действие с 01.01.2022 г.).

Рус тилида ўқиш

1. Технопарк резидентлари билан тузилган меҳнат шартномалари бўйича ходимлар томонидан 2028 йил 1 январгача олинган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар 7,5 фоиз миқдордаги қатъий белгиланган ставка бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортилади (30.06.2017 й. №ПФ-5099 8-б.).
2. ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби ҳисоботини тўлдиришда IT park резидентлари жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадларни (фоиз ва дивидендлардан ташқари) иккига бўлишлари керак:

• меҳнат шартномалари бўйича ходимларга ҳисобланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар;
• юқорида келтирилган даромаддан ташқари қолган барча даромадлар (фоиз ва дивидендлардан ташқари). Масалан,   меҳнат шартномаси бўйича ишлаётган ходимга моддий наф кўринишидаги даромадлар, фуқаровий - ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича ҳисобланган даромадлар, ижара шартномалари бўйича даромадалар ва бошқа даромадлар.

Бундай ажратишга сабаб меҳнат шартномалари бўйича ходимларга ҳисобланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ЖШДСга 7,5% ставка билан тортилалади. Қолган даромадлар (фоиз ва дивидендлардан ташқари) ЖШДС 12% ставка бўйича ҳисобланади.

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби ҳисоботида:

• IT park резидентлари ижтимоий солиқдан озод этилганликлари учун барча ижтимоий солиққа тортиладиган даромадни Ҳисоб-китобга 1-илова «Ижтимоий солиқ ҳисобланмайдиган тўлов турлари»да акс эттириш керак;
• Техник имкониятга мувофиқ ЖШДСнинг фақат 12% ставкасини кўрсатиш мумкин. Шунинг учун имтиёзли ставка (7,5%)ни имтиёзли даромад сифатида ҳисоблаб чиқиб, Ҳисоб-китобга 2-илова «Жисмоний шахсларнинг солиқ солишдан озод этилган даромадлари ёйилмаси»да акс эттириш керак.

Рус тилида ўқиш

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсга амалга оширилган тўловлар жисмоний шахс (ижрочи)нинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари ҳисобланади (СК 371-м. 2қ.). Бундай даромадлар даромад тўлаш манбаида ЖШДСга тортилади (СК 387-м.) Солиқ ставкаси 12%ни ташкил қилади (СК 381-м., СК 382-м.)

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 403 м.)

Мавзу бўйчича қўшимча маълумотлар:

https://vopros.norma.uz/question/16431;

https://vopros.norma.uz/question/10797;

https://vopros.norma.uz/question/17700;

https://vopros.norma.uz/question/18054;

https://vopros.norma.uz/question/18361;

https://vopros.norma.uz/question/18383;

https://vopros.norma.uz/question/18402 

Рус тилида ўқиш

Дивидендлар тўлаш, шунингдек уларни тўлаш муддатлари ва шакллари тўғрисидаги қарор муассисларнинг умумий йиғилишида қабул қилинади. Дивидендлар нақд пулда ҳам, тайёр маҳсулот, асосий воситалар, номоддий активлар ёки бошқа инвентар моддалар билан ҳам тўланиши мумкин. Бундай ҳолларда, ушбу тўловлар тегишли солиқ оқибатлари билан савдо операциялари сифатида кўрилади.

Юридик ва жисмоний шахсларга тўланган дивидендлар суммасидан даромад солиғини ушлаб қолиш тўлов манбаида амалга оширилади (СК 343-м., 387-м.). Резидентлар учун солиқ ставкаси – 5 %, норезидентлар учун – 10 % (СК 337-м., 353-м., 381-м., 382-м.).

Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисоботда ҳисобланган дивиденд суммаси кўрсатилади. Бунда қандай кўринишда тўлаб берилгани аҳамиятсиз.

Қуйидаги мисолда бухгалтерия ўтказмалари батафсил келтирилган.

МЧЖ (фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси) ўтган йил якуни бўйича 10 000 минг сўм дивидендни тайёр маҳсулот кўринишида тўлаб беришга қарор қилди. Тайёр маҳсулот таннархи 5 000 минг сўм. Маҳсулот 9 500 минг сўмдан ҚҚС билан берилмоқда.

Ушбу тавсияда ҳисоботни тўлдириш батафсил мисоллар билан келтирилган:Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисобот қандай тўлдирилади

Рус тилида ўқиш

Товарларнинг бузилиши ёки йўқолиши табиий йўқотиш меъёрларидан ошиши содир бўлганда СКнинг 269-моддасининг 1-қисм 2-бандига асосан ҳисобдан чиқарилади.

Бухгалтерияда ҳисобга қабул қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритишни қуйидагича акс эттирилади:

ҚҚС бўйича ҳисоботда (АВ 24.02.2020 й. 3221-сон билан рўйхатга олинган ДСҚ қарорига 1-сон илова) ҳисобга қабул қилинган суммага тузатиш киритишни қуйидагича акс эттиринг:

• ҚҚС билан сотиб олинган, инвентаризация натижасида аниқланган яроқсиз материаллар  қийматини, ҚҚС ҳисоб-китоби 3-илованинг 0602-сатри 3-устунида;
• ҳисобга қабул қилинган ҚҚС бўйича  ҚҚС ҳисоб-китоби 3-илованинг 0602-сатри 4-устунида.

Саволда ссуда шартномаси тарафлари жисмоний ёки юридик шахс эканлиги ёзилмаган.

Ссуда шартномаси тузилганда ссудага олувчи юридик ёки жисмоний шахс эканлигидан келиб чиққан ҳолда, текинга олинган мол-мулк (хизматлар) ёки моддий наф тарзидаги даромад юзага келади.

Ссуда берувчи жисмоний шахс бўлса, солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар у юридик шахс бўлса, ҚҚС ва фойда солиғи ёки айланмадан солиқ бўйича солиқ оқибатлари юзага келади.

Батафсил жавобларни қуйидаги ҳаволалардан олишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/question/19197

https://buxgalter.uz/question/22614

https://buxgalter.uz/question/18454

https://buxgalter.uz/question/16509

https://buxgalter.uz/question/21370

https://buxgalter.uz/question/19645

Эслатиб ўтамиз, жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш  ёки текин фойдаланиш шартномаларини 2022 йил 1 январдан бошлаб ДСХО электрон тизимларида ҳисобга қўйиш мажбурий ( 22.09.2021 йилдаги 595-сон ВМҚнинг 3-б, “в” кичик б.).

1. По результатам тендера договор заключается на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера, с которым заключается договор (ст. 70 Закона «О государственных закупках» № ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Дополнительное соглашение к договору, заключенному по итогам закупочной процедуры, может заключаться в порядке, установленном законодательством, если оно не изменяет существенные условия договора, в частности в виде изменения товара (работы, услуги), его качества и ассортимента, увеличения количества и цены, а также продления срока поставки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ч. 11 ст. 34 Закона «О государственных закупках»).

По мнению эксперта, согласно нормам Закона « О государственных закупках» победитель тендера должен заключить договор на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера. То есть вы не можете изменить стоимость контракта с учетом НДС.

2. Реализаторы, не являющиеся плательщиками НДС или реализующие товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС, в графе 9 счета-фактуры проставляют надпись «Без налога на добавленную стоимость» или «Без НДС» (п. 15 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Предприятие – плательщик НДС, не имеющее льготу в виде освобождения от НДС, не имеет права проставлять надпись «Без НДС».

1. Да, налоговый агент должен удержать налог с доходов физического лица в виде процентов и перечислить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Исчисленная сумма НДФЛ по доходам физлица в виде процентов уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

Подробнее читайте в материале Проценты по финансовому займу: начисление, бухучет и налоговые последствия

Если процентная ставка по договору займа ниже основной ставки ЦБ РУз, то у заемщика возникает доход от безвозмездно полученного имущества (полученной услуги) (ч. 4 ст. 299 НК).

2. При получении денежного займа без обязательства выплаты процентов заемщик получает доход в целях налогообложения. Доход определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК) и по налогу с оборота (ст. 463 НК).

Доход определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете не отражается.

Рус тилида ўқиш

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудудида бўлган хизматлар ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Хизматлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган кўчар мулк билан боғлиқ бўлганида, хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди деб эътироф этилади. Бундай ишлар, хизматлар ўрнатиш, созлаш, йиғиш, қайта ишлаш, қайта ишлаш, таъмирлаш ва техник хизмат кўрсатишни ўз ичига олади (СК 241-м. 3-қ 2-б.)

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган мол-мулкни таъмирлаш бўйича хизматларга 15 % ставка бўйича ҚҚС солинади (СК 258-м.).

Батафсил  қуйидаги маслаҳат билан танишинг: Хизматлар экспортига солиқ солиш

Рус тилида ўқиш

1. Агар банк мижозининг унга бўлган қарзини ҳисобдан чиқарса, бунда жисмоний шахсда моддий наф тарзидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ. 5-б.).

Моддий наф тарзидаги даромадга солиқ агентида солиқ солинади (СК 387-м.).

Солиқ суммаси жисмоний шахсдан ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ва у билан боғлиқ пеняни Солиқ кодексига мувофиқ бюджетга ўтказиши шарт (СК 386-м. 3-қ.). Агар банк солиқни ўз ҳисобидан тўлаб берса, кечиб юборилган қарзни даромаднинг 88 %и деб қараб, қолган 12 %ини бюджетга ЖШДС сифатида тўлаб бериши керак (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). 

2. Мижознинг қарзидан воз кечиш рахбарнинг буйруғи билан расмийлаштирилади.

Читать на убеском языке

1. Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Аудиторские услуги не указаны в части 3 статьи 241 НК, и, поскольку покупатели услуг не осуществляют деятельность и не находятся на территории Узбекистана, то такие услуги не облагаются НДС.

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч. 4 ст. 268 НК). Оставшаяся часть в зачет не берется.

2. При оказании услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан, необходимо оформить односторонний ЭСФ без НДС типа «Экспорт услуг (за территорией РУз)». Этот ЭСФ отразится в строке 020 приложения № 1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС.

Налог с доходов нерезидента

Если транспортные услуги выделены отдельной строкой, то они будут трактоваться как доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках. При этом налогом на доходы у источника выплаты облагается разница между суммой, полученной от грузополучателя (вашей организации), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной первичными документами. Ставка налога – 20 %. При отсутствии первичных документов налогом облагается вся сумма, выплаченная нерезиденту за транспортные услуги, по ставке 6 % (ч. 2 ст. 351, ст. 353 НК).

Подробнее об этом читайте в материалах:

«Являются ли транспортные расходы доходом нерезидента»;

«Налоговые последствия приобретения транспортно-экспедиторских услуг»;

«Определение доходов нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских услуг».

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Местом реализации услуг признается территория РУз, когда услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). В вашем случае налоговых последствий по НДС нет.

Читать на узбекском языке

Для зачета НДС по фактически полученным товарам и услугам должны одновременно выполняться следующие условия (ч. 1 ст. 266 НК):

• полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке; 
• «входной» НДС выделен в счете-фактуре поставщика или заменяющем его документе;
• ваш поставщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС и имеет действующее НДС-свидетельство;
• вы имеете действующее НДС-свидетельство.

Также предприятие вправе принять к зачету сумму НДС, рассчитанную и уплаченную при импорте товаров (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК).

Если вы используете товары в деятельности, обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, и вышеперечисленные требования выполнены, то можете взять в зачет НДС, уплаченный на таможне и поставщику.